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AO DE LA INVERSIN PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO


FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TCNICA CONTABLE TRIBUTARIA I

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan especialmente rentas de 3ra categora

Base legal
Art. 28 del TUO de la ley del impuesto a la renta, aprobado por D. S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004 y art. 5 del TUO de la ley MYPE-D. S . N 007-2008TR publicado el 30-09-08.

COMO ACOJERSE AL REGIMEN GENERAL SI PROVIENEN DE OTROS REGIMENES


Si provienen: Del Nuevo Rgimen nico Simplificado. Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER).

Especficamente, encontramos a las personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como:
Las personas naturales con negocio unipersonal. Las personas jurdicas, por ejemplo: la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras: Las sucesiones indivisas. Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales. Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

Qu comprobantes de pago debe exigir por


la adquisicin de insumos y bienes o al recibir prestacin de servicios?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra.

Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?


Si su cliente tiene extenderle una factura. RUC debe

Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal

De acuerdo con las modificaciones introducidas por la Resolucin de Superintendencia N 226-2013/ SUNAT a partir del 24 de julio de 2013, Los perceptores de rentas de tercera categora llevaran los siguientes libros y registros contables como sigue: Contribuyentes cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar, como mnimo:

Si los ingresos por ventas son menores a 150 UIT Deber llevar como mnimo: Libro de Ventas Registro de Compras Libro Diario en formato simplificado

Si los ingresos por ventas son mayores a 150 UIT sern como sigue:

Registros Contables: Registro de compras Registro de ventas e ingresos Planilla electrnica

Libros contabilidad Libro Diario Libro Mayor

En caso de tener trabajadores dependientes Libro de Retenciones Registro de Inventarios Permanente en Unidades Fsicas, en caso de superar las 500 UIT de ingresos brutos anuales

Libros societarios
Libro de Actas Registro de Acciones

MAYORES A 150 UIT HASTA 500 UIT

Registros Contables: Registro de compras Registro de ventas e ingresos Planilla electrnica

Libros contabilidad Libro Inventarios y balances Libro Diario Libro Mayor

En caso de tener trabajadores dependientes Libro de Retenciones Registro de Inventarios Permanente en Unidades Fsicas, en caso de superar las 500 UIT de ingresos brutos anuales

Libros societarios
Libro de Actas Registro de Acciones

MAYORES A 500 UIT HASTA 1700 UIT

Registros Contables: Registro de compras Registro de ventas e ingresos Planilla electrnica

Libros contabilidad Libro Caja y Bancos Libro Inventarios y balances Libro Diario Libro Mayor

En caso de tener trabajadores dependientes Libro de Retenciones Registro de activos fijos Registro de costos Registro de Inventarios Permanente en Unidades Fsicas, en caso de superar las 500 UIT de ingresos brutos anuales Registro de inventario permanente valorizado

Libros societarios
Libro de Actas Registro de Acciones

INGRESOS MAYORES A 1700 UIT

Medios y lugar para presentar la declaracin y pago de tributos


Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a travs del PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda, de acuerdo con la fecha que seala el cronograma de pagos, segn su ltimo dgito del RUC. Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones Pago retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta categora, contribuciones al ESSALUD y aportaciones a la ONP a travs del PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 601

Lugares de presentacin y pago


Principales Contribuyentes: En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentacin de sus declaraciones. A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT

Medianos y Pequeos Contribuyentes: En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la presentacin y pago mediante el PDT o Formulario

A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que previamente halla solicitado su Clave SOL en los Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel Nacional.

Caso Practico.
.- La Empresa Traga Sables S.A dedicado a la venta de artefactos electrodomsticos, esta ubicado en el rgimen general de la renta , en el Mes de Agosto 2013 tiene el siguiente movimiento econmico : Segn registro de ventas : S/.80000.00 Segn registro de compras : S/.60000.00 Determinar el impuesto a la renta , pago a cuenta e impuesto general a la ventas respectivamente. P.V V.V IGV RV: 80000 / 1.18 = 67796.61 * 0.18 = 12203.39 RC: 60000 / 1.18 = 50847.46 * 0.18 = (9152.54) IGV A PAGAR 3051.00 + I.RENTA 1.5% DE V.V DE R. V 1017.00 4068.00 Total a pagar.

CONCEPTO

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente, que inicia su ejercicio el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre. Grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital y del trabajo

TUO. Decreto Supremo 179-2004-EF, de la Ley N 774 Ley del Impuesto a la Renta. Decreto Supremo N 122-94-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

No es trasladable, ello por el hecho que afecta de manera directa y a la vez definitiva a aquel supuesto que la Ley del Impuesto a la Renta determine. De este modo ser el propio contribuyente quien debe soportar la carga econmica por s mismo. Justificacin de la carga tributaria son las causas econmicas ya que tiene que ver con la capacidad contributiva, es decir con aquellas manifestaciones de riqueza. Tributo no vinculado ya que no existe relacin directa entre el pago que realiza el contribuyente a favor al Fisco y una determinada actividad del Estado en su beneficio.

Ejercicio Fiscal 1994 - 2000

Ejercicio Fiscal 2001

Ejercicio Fiscal 2002

Ejercicio Fiscal 2003 - A la Fecha

I. PARA RENTAS DE (1,2,4 y 5)

Hasta 54 UIT Por el exceso de 54 UIT

15%

Hasta 54 UIT Por el exceso de 54 UIT

15%

Hasta 27 UIT Por el exceso de 27 y hasta 54 UIT Por el exceso de 54 UIT

15%

Hasta 27 UIT

15%

30%

20%

21%

Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT

21%

27%

Por el exceso de 54 30% UIT

III. PARA DIVIDEND OS III. RENTAS DE CAPITAL (1y2)

inafectos

inafectos

inafectos

4.1%

6.25%

Ejercicio Fiscal 1994-2000 Tasa nica 30%

Ejercicio fiscal 2001

Ejercicio fiscal 2002 Tasa nica 27%

Ejercicio fiscal 2003 Tasa nica 27%

Ejercicio Fiscal 2004 ACTUAL Tasa nica 30%

Tasa 30%

ALQUILER

Es aquel contrato por el cual el arrendador se obliga a ceder temporalmente al arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida.

ARRENDADOR O LOCADOR

Es la persona que cede temporalmente un bien a cambio de un pago.

ARRENDATARIO

Es la persona que toma en arrendamiento algn bien. Es el arrendamiento total o parcial de un bien que celebra, el arrendatario con un tercero

SUBARRENDAMIENTO

MEJORAS

Son reparaciones, arreglos, u ornatos que se efectan en los bienes


Son bienes que dependen o complementan otros bienes que poseen existencia independiente y propia.

BIENES ACCESORIOS

MERCED CONDUCTIVA

Es el monto que paga el arrendatario o inquilino al arrendador por la cesin temporal de un bien
Se presume a partir de ciertos hechos conocidos, a los cuales se les aplica un porcentaje previsto en la misma ley, con el fin de obtener la base sobre la cual se aplicar el Impuesto a la Renta

RENTA PRESUNTA

RENTA REAL

Ingreso real

SUCESIN INDIVISA

Esta compuesta todos aqullos comparten herencia que no sido repartida.

por que una ha

CAPITAL

Renta Bruta: Art. 23 de la LIR. Renta Neta: Art. 36 de la LIR. Periodo de Imputacin: De lo devengado Art 57 inciso b) de la LIR. Tasas del Impuesto: (6.25%) Art 84 de la LIR. Pagos a Cuenta: Art 84 de la LIR.

El arrendamiento o subarrendamiento de predios.


El arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, as como los derechos sobre estos El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario La cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros

En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos fiscales, se presume de pleno derecho que la merced conductiva no podr ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del predio,

Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que ste deba abonar al propietario.

Asimismo, se presume sin admitir prueba en contrario, que la cesin de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya depreciacin o amortizacin admite la presente Ley genera una renta bruta anual no menor al ocho por ciento (8%) del valor de adquisicin, produccin, construccin o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes.

La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado. La renta ficta ser el seis por ciento (6%) del valor del predio declarado en el autoavalo correspondiente al Impuesto Predial.

Para establecer la renta neta de la primera y segunda categora, se deducir por todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta.

RENTA BRUTA
DEDUCCION 20%

RENTA NETA

TASA 6.25% TASA 5%

La determinacin y pago a cuenta mensual tiene carcter de declaracin jurada, el contribuyente abonar con carcter de pago a cuenta en forma mensual el monto que resulte de aplicar el 6.25% sobre la renta neta

Cuando el propietario del inmueble es una persona natural no domiciliada el pago se realiza va retencin con la tasa del 5% sobre la renta neta, el agente de retencin declara y paga dicha retencin en el PDTN 617 Otras Retenciones, naciendo la obligacin una vez contabilizado el gasto. El abono al fisco tiene carcter de pago definitivo

El Sr. Julio Samanes persona natural tiene dos predios: El inmueble cuyo valor de autoavalo es de S/. 150 000.00 lo alquila al Sr. Carlos Sambrano por un importe mensual de S/.1 500.00 durante el ao 2012. El predio cuyo valor de autoavalo es de S/.60 000.00 lo cede gratuitamente a su familiar durante el ao 2012. Determinar: Los pagos a cuenta que mensualmente debe realizar el propietario. Renta bruta anual Renta neta anual Regularizacin del pago anual del impuesto

I. Pagos a cuenta que mensualmente debe realizar el propietario Alquiler mensual (-) deduccion 20% Renta Neta (-)Tasa 6.25% II. Renta Bruta Anual alquiler mensual alquiler mensual S/. S/. 1,500.00 * 12 meses 18,000.00 S/. S/. S/. S/. 1,500.00 -300.00 1,200.00 75.00 pago a cuenta mensual

III. Renta Neta Anual y Regularizacion PREDIO 1 Renta Ficta S/. 150,000.00 Renta Real S/. 1,500.00 PREDIO 2 CEDIDO GRATUITAMENTRE Renta Ficta S/. 60,000.00 PREDIO 1 + PREDIO 2
RENTA BRUTA ANUAL

*6% *12

= =

S/. S/.

9,000.00 18,000.00

*6% S/.

= 21,600.00

S/.

3,600.00

S/. 21,600.00 (-) DEDUCCION 20% S/. 4,320.00 RENTA NETA ANUAL S/. 17,280.00 (-) TASA 6.25% S/. 1,080.00 PAGOS A CUENTA S/. 900.00 75*12 MESES REGULARIZACION S/. 180.00

Capital
Renta Bruta: Art. 24 de la LIR. Renta Neta: Art. 36 de la LIR. Periodo de Imputacin: De lo PERCIBIDO Art 57 de la LIR. Tasas del Impuesto: (6.25%) Art 84 de la LIR. Retenciones: Art 71, 72 y 73 de la LIR.

Intereses por colocacin de capital Las regalas


IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGOR A

Intereses presuntos

Los dividendos Las ganancias de capital

Los intereses originados en la colocacin de capitales Ocasiona un incrementos capital Obtenidos por bonos, garantas, crditos y ttulos.

Intereses obtenidos por disposicin de prestamos. Implica un pago de dinero de terceros Obligacin de devolver el dinero

Son los intereses que reciban los socios como distribucin de sus capitales aportados

Es toda contraprestacin en efectivo o especie originadas por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseos o modelos, planos, procesos o formulas secretas y derechos de autor de trabajos etc.

OBLIGACION DEL NOTARIO

Son ingreso que provenga de la enajenacin de bienes de capital, se entiende por bienes de capital aquellos que no estn destinados a ser comercializados en el mbito de un negocio

Se presentar al notario el comprobante que acredita el pago del impuesto Bienes inmuebles no sujetos al pago, se deber comunicar al notario como declaracin jurada

OBLIGACION DEL VENDEDOR

Verificar que el comprobante de pago indique el pago del impuesto Numero de ruc Que la retencin haya sido el 5% O 6.25%.

Renta Bruta

Deduccin del 20%

Renta Neta

bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 LIR

INTERESES POR COLOCACION DE CAPITAL LAS REGALIAS INTERESES PRESUNTOS LAS GANANCIAS DE CAPITAL RETENDRAN EL 6.25%

LOS DIVIDENDOS RETENDRAN EL 4.1%

Las personas que paguen Rentas de Segunda Categora, retendrn y cancelarn el 5% (Renta Bruta) aqu no se considera los ingresos obtenidos por dividendos

Las rentas de segunda categora estn sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se efecta segn el cronograma de obligaciones mensuales, ya sea mediante la retencin a travs del PDT 617

El seor Cristian Prez compr un inmueble el 3 de enero de 2009 a S/. 230 000, posteriormente el seor Prez ante la necesidad de liquidez decide vender dicho inmuebles el 15 de octubre 2009 percibiendo en dicha fecha el importe de S/. 250 000. Se pide determinar el Impuesto a la Renta que deber de pagar el seor Prez.

Valor de venta del inmueble Costo de adquisicin de inmueble Renta Bruta Descuento 20% de la renta bruta Renta neta Tasa del 6.25%

S/. 250,000.00 (S/. 230,000.00) _________________ S/. 20,000.00 (S/. 4,000.00) _________________ S/. S/. 16,000.00 1,000.00

El seor Juan Salas efecta un prstamo de dinero a la empresa el Norte S.A.C por el cual esta empresa debe cancelar los intereses compensatorios en 2 cuotas trimestrales en el mes de junio s/. 25000.00, setiembre s/. 19000.00.

inters mes de junio inters mes de setiembre renta bruta descuento renta bruta renta neta tasa de 6.25% del 20% de la

S/. 25,000.00 S/. 19,000.00 S/. 44,000.00 (S/. 8,800.00)

S/. 35,200.00 S/. 2200.00

HECHO GENERADOR

TRABAJO INDEPENDIENTE

BASE LEGAL:
Renta Bruta: Art. 33 de la LIR. Renta Neta: Art. 45 de la LIR. Periodo de Imputacin: De lo PERCIBIDO Art 57 de la LIR. Tasas del Impuesto: Escala progresiva Art 53 de la LIR. Retenciones: Tasa de 10% Art 74 de la LIR.

Renta bruta
Ejercicio individual

Renta neta
Deduccin del 20%

Remuneracin por cualquier profesin

Hasta 24 UIT (88,800)

TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL


Tasa 15% Hasta s/99,900
Hasta 27 UIT
De 27 UIT hasta 54 UIT

Tasa 21% De s/99,901 a s/199,800

Tasa 30% Desde s/199.801


Mas de 54 UIT

Personas o empresas Agente de retencin Pagos a cuenta Suspensin de retencin

Paguen honorarios y remuneraciones de 4ta categora Solicita el trabajador cada enero de un ejercicio gravable

IR el 10% de las rentas brutas

Para el ao 2012
MONTO SUPUESTO Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de Cuarta Categora REFERENCIA El total de sus rentas de cuarta categora percibidas en el mes NO SUPERIOR A: S/. 2,661 NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A: Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Contribuyentes que perciben La suma de sus rentas de exclusivamente rentas de cuarta cuarta y quinta categora y quinta categora percibidas en el mes

S/. 2,661

Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de 4ta categora por las funciones a que se refiere el inciso b) del artculo 33 del TUO del Impuesto a la Renta, o perciban dichas rentas y adems otras rentas de cuarta y/o quinta categoras.

La suma de sus rentas de cuarta y quinta categora percibidas en el mes

S/. 2,129

Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Para el ao 2013
MONTO SUPUESTO REFERENCIA NO SUPERIOR A: NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A:

Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de Cuarta Categora

El total de sus rentas de cuarta categora percibidas en el mes

S/. 2,698

Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta


Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Contribuyentes que perciben La suma de sus rentas de exclusivamente rentas de cuarta cuarta y quinta categora y quinta categora percibidas en el mes Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de 4ta categora por las funciones a que se refiere el inciso b) del artculo 33 del TUO del Impuesto a la Renta, o perciban dichas rentas y adems otras rentas de cuarta y/o quinta categoras. La suma de sus rentas de cuarta y quinta categora percibidas en el mes

S/. 2,698

S/. 2,158

Comprobante Recibo por honorarios de pago

Registros contables

Libro de ingresos y gastos Registra la emisin de recibos por honorarios y sus retenciones

Caso practico
El Seor Ral Gonzales Fernndez es un ingeniero de sistemas, que en el 2013 realiz trabajos independientes por un monto de S/.300,000.00. DETERMINAR: El impuesto anual a pagar. Para el caso de las rentas de Cuarta Categora, de acuerdo a los procedimientos, se deduce el 20% de los ingresos brutos, es decir S/.60,000.00. El cual no debe de superar las 24 UIT es decir los S/.88,800.00

Renta Renta Bruta Cuarta Categora (lo que recibi como independiente)

Total S/.300,000.00

-Deduccin de 20% de renta bruta de cuarta


Renta Neta de Cuarta Categora MONTO A APLICAR S/.99,900.00

S/.60,000.00
(20% de S/.300,000) S/.240,000.00

CALCULO DEL IMPUESTO Hasta 27 UIT- S/99,900.00 Exceso de 27 UIT (S/99,900.00) HASTA 54 UIT(S/199,800.00) Exceso de 54 UIT S/199,800.00

TASA 15%

IMPORTE S/.14,985.00 S/.20,979.00

S/.99,900.00

21%

S/.40,200.00 S/.240,000.00

30%

S/.12,060.00 S/.48,024.00

HECHO GENERADOR

TRABAJO

BASE LEGAL

Renta Bruta: Art. 34 de la LIR. Renta Neta: Art. 46 de la LIR. Periodo de Imputacin: De lo percibido Art 57 de la LIR. Tasas del Impuesto: Escala progresiva - Art 53 de la LIR. Retenciones: Art 75 de la LIR.

El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o no.

Las participaciones de los trabajadores

Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.


Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.

Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. CTS. rentas vitalicias.

Remuneraciones de funcionarios y empleados de gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales.

RENTAS INAFECTAS

RENTAS EXONERADAS

Renta Bruta

Deduccin de 7 UIT

Renta Neta

GRATIFICACIONES ORDINARIAS JULIO-DIC REMUNERACION MENSUAL POR EL N DE MESES QUE FALTA INCLUIDO EL MES DE RETENCION

GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES OTROS INGRESOS

PARTICIPACION DE UTILIDADES

RENTA BRUTA
DEDUCCION 7 UIT
RENTA NETA ANUAL

REMUNERACIONES Y OTRAS RENTAS DE 5 CTG. MESES ANTERIORES

TASA DE IMPUESTO
IMPUESTO ANUAL MENOS RETENCIONES IMPUESTO A PAGAR

ENERO-FEBRERO-MARZO

IMPUESTO DETERMINADO

12
IMPUESTO DETERMINADO

ABRIL

9
IMPUESTO DETERMINADO

MAYO-JUNIO-JULIO

8
IMPUESTO DETERMINADO

AGOSTO SEPTIEMBRE-OCTUBRENOVIEMBRE DICIEMBRE

5
IMPUESTO DETERMINADO

4
REGULARIZACION

SUPUESTO

Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de cuarta y quinta categora (suma)

Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de 4ta categora por las funciones a que se refiere el inciso b) del artculo 33 del TUO del Impuesto a la Renta, o perciban dichas rentas y adems otras rentas de cuarta y/o quinta categoras.

MONTO NO SE NO SUPERIOR A ENCUENTRAN OBLIGADOS A: S/. 2,698 Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta S/. 2,158 Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Retener y declarar mensualmente en la Planilla Electrnica Entregar a cada trabajador, antes del 1 de marzo del ao siguiente, un certificado de las remuneraciones Llevar el "Libro de Retenciones inciso e) y f) del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.

OBLIGACIONES

DEL EMPLEADOR

La empresa SOL NACIENTE S.A tiene un trabajador con una remuneracin fija mensual de S/3,000.00. Desea determinar la retencin del mes de abril.

PRIMERO:

REMUNERACION ANUAL PROYECTADA S/. 3,000.00 *9mes = (+) GRATIFICACIONES JUL Y DIC = (+) REMUNERACIONES ANTERIORES S/. 3,000.00 *3mes = = RENTA BRUTA

S/. 27,000.00 S/. 6,000.00 S/. 33,000.00 S/. 9,000.00 S/. 42,000.00

SEGUNDO:

RENTA NETA RENTA BRUTA (-) 7 UIT = RENTA NETA


IMPUESTO ANUAL RENTA NETA TASA DEL IMPUESTO 15%

(7*3700)

S/. 42,000.00 S/. -25,900.00 S/. 16,100.00

TERCERO:

S/. 16,100.00 S/. 2,415.00

RETENCION ENERO, FEBRERO Y MARZO

= S/.

2,415.00 S/. 201.00 12 meses

RETENCION ABRIL

2415.00 - (201*3) 9 meses

S/. 201.00

RENTAS DE 4 CTG

RENTAS DE 5 CTG

MENOS 20%

RENTA ANUAL 4 CTG RENTA ANUAL 4 Y 5 CTG

RENTA ANUAL 5 CTG

MENOS 7 UIT

RENTA NETA 4 Y 5

BASE IMPONIBLE

TASA DEL IMPUESTO IMPUESTO DETERMINADO

MENOS RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA IMPUESTO A REGULARIZAR

Los ingresos y retenciones del Sr. Juan Prez en el ao 2012 estn divididos de la siguiente manera:
Actividad Consultoras y enseanza universitaria Jefe de Laboratorio en Compaa Textil Renta Bruta Tipo de renta Cuarta Categora Ingreso anual S/.58,400 S/.49,000 (sueldo de S/.7,000 mensuales) S/.107,400

Quinta Categora

Tipo de renta Cuarta Categora Quinta Categora Total

Retencin S/.5,840 S/.4,000 S/.9,840

Renta

Total

Renta Bruta Cuarta Categora (lo que recibi S/.58,400 como independiente) S/.11,680 -Deduccin de 20% de renta bruta de cuarta (20% de S/.58,400) Renta Neta de Cuarta Categora S/.46,720 + Ingresos de Quinta Categora (lo que recibi S/.49,000 como dependiente) Total ingresos de Cuarta y Quinta Categora S/.95,720 S/.25,550 -Deduccin 7 UIT (7 x S/.3,650) Renta neta a la que se le aplica el impuesto S/.70,170

Renta neta cuarta y quinta categora Impuesto 15% de renta neta - Pagos adelantados en 2012 Pago por regularizar en Sunat

S/.70,170 S/.10,526 S/.9,840 S/.686