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Captulo 1

La Informacin Financiera para la Toma de Decisiones

DEFINICION

CONTABILIDAD = LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS

La Contabilidad ha venido siendo definida como Lenguaje de los Negocios, porque su objeto es el estudio y la representacin de la informacin financiera de las empresas..

Sistema de informacin integrado a la empresa, cuyas funciones son identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones de un ente econmico en forma clara, completa y fidedigna.

LA EVOLUCION DE LA CONTABILIDAD

Renacimiento, se dan dos acontecimientos:


Invencin

de la imprenta Registros de operaciones mercantiles bajo la partida doble.

Revolucin Industrial: Validez a la profesin contable, surge el mercantilismo y la industria

CREACION DE ORGANIZACIONES ECONOMICAS

Objetivo de las entidades econmicas:


Servir

a sus clientes

Tipos de entidades econmicas:


Organizaciones

lucrativas (Prestacin de servicios o la manufactura y/o comercializacin de mercancas a sus clientes obteniendo utilidades).

Organizaciones

no lucrativas (No persiguen fines de lucro.)

Organizaciones

gubernamentales (Instituciones gubernamentales, ya sean estatales o municipales).

TIPOS DE ORGANIZACIONES ECONOMICAS LUCRATIVAS

En los negocios con fines de lucro, podemos identificar cuatro diferentes tipos de organizaciones:
Empresas

de servicios

Servicios profesionales o de cualquier tipo.

Empresas

de comercializacin de bienes o mercancas


Compra de bienes o mercancas para su posterior venta.

Empresas

manufactureras o de transformacin
Compra de materias primas para transformarlas en un producto terminado para su posterior venta.

Empresas

agrcolas y ganaderas.
Proveer de insumos alimenticios a los consumidores.

FORMAS DE ORGANIZACIN DE LAS ENTIDADES ECONOMICAS LUCRATIVAS

Mejor conocidas como negocios, existen dos formas de organizacin:


Persona

fsica o Individual

Una sola persona puede constituirse en una entidad econmica.


Se forma una sociedad cuando varias personas participan en un negocio como copropietarios, con el fin de obtener utilidades mediante la venta de un servicio o producto.

Sociedades

LA SOCIEDAD ANONIMA

Es una entidad legal con personalidad jurdica propia, e independiente a la de sus socios. Es una persona que existe solo para la ley.
Una Sociedad Annima puede participar en contratos, poseer propiedades a su nombre y operar negocios en la misma forma como si fuera una persona fsica.

FUNCIONAMIENTO DE UNA SOCIEDAD ANONIMA

El rgano mximo es la Asamblea de Accionistas, la cual es responsable de acordar y ratificar los actos y operaciones de la organizacin. La Asamblea debe reunirse por lo menos una vez al ao. La Asamblea designa al Consejo de Administracin , el cual dirige y asume las principales responsabilidades de los actos realizados por la Sociedad Annima.

FUNCIONAMIENTO DE UNA SOCIEDAD ANONIMA

Usualmente el Consejo de Administracin se estructura as: Presidente (principal funcionario) Secretario (prepara las actas de las reuniones) Tesorero (principal funcionario financiero) Vocales (apoyan opinando) Comisario (vigila a la sociedad)

Ventajas: Es ms fcil obtener capital, mediante la venta de sus acciones. La vida de la sociedad no resulta afectada con los cambio de propietarios. La responsabilidad es limitada, segn aportes Desventajas: Estn reguladas en forma mas estricta por el gobierno. Obligacin de informar de sus operaciones a sus accionistas. Administracin mas compleja.

LA CONTABILIDAD: EL IDIOMA DE LOS NEGOCIOS

El objetivo de la contabilidad es generar y comunicar informacin til para la oportuna toma de decisiones de los acreedores y accionistas de un negocio, as como del pblico en general interesado en la situacin financiera de una organizacin. Datos importantes a generar: Utilidad o perdida, flujo de efectivo, precio de venta de los productos, costo de los productos.

TIPOS DE USUARIOS
Usuarios externos: Los acreedores: Es el grupo de personas o instituciones a las cuales se les debe dinero.

Los accionistas: Es el grupo de personas fsicas o jurdicas, que han aportado sus ahorros para convertirse en propietarios de una empresa. Los accionistas son los dueos de la empresa. Las autoridades gubernamentales: Dado que las empresas tienen la obligacin legal y el compromiso social de entregar un porcentaje de sus utilidades en forma de impuestos a las autoridades, el gobiernos es un usuario importante de la contabilidad.

Usuarios Internos: Funcionarios de los niveles superiores Directores generales Directores funcionales Gerentes de rea Jefes de departamento.
Tienen necesidad de monitorear el desempeo de la entidad para la cual trabajan y el resultado de su propio trabajo.

TIPOS DE CONTABILIDAD

El propsito bsico de la contabilidad es proveer informacin til acerca de una entidad econmica para facilitar la toma de decisiones de los usuarios. Como la contabilidad sirve a un conjunto de usuarios, existen tres subsistemas:

El

subsistema de informacin financiera


Contabilidad financiera, proporciona informacin til y segura a usuarios externos.

El

subsistema de informacin fiscal


Dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones respecto de un usuario especfico: el fisco.

El

subsistema de informacin administrativa


Contabilidad administrativa, sistema de informacin al servicio de las necesidades internas de la administracin.

Normas de Contabilidad Financiera

Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), son las normas contables que establecen la manera en que los contadores reflejan la informacion financiera de las empresas. A Nivel internacional y nacional estn vigentes las NIIF (IRFS) En Guatemala la normativa contable proviene de: IGCPA, el CdeCP, el MdeE, la Sat, el RdeMyV.

La Profesin Contable
En Guatemala la profesin contable la ejercen los CPA y los PC. De momento no existe un proceso de certificacin. La SAT est imponiendo cada vez ms requisitos, tanto para los contadores como para la contabilidad.

Captulo 2
Estados Financieros

Objetivo de la Contab Financiera

La contabilidad financiera tiene como objetivo generar y comunicar informacin util para la oportuna toma de decisiones de los diferentes usuarios externos

Caractersticas Bsicas de la Informacin Financiera


Utilidad (Util) Confiabilidad Provisionalidad Claridad Oportunidad

La Ecuacin Contable
Ecuacin Contable Bsica: Activo = Pasivo + Patrimonio Neto Ecuacin Contable Desarrollada: Activo=Pasivo+Patrimonio+(Ingresos-Gastos)(*) Activo+Gastos=Pasivo+Patrimonio+Ingresos(**) (*) As aparece la ecuacin en el texto. (**)As la utilizaremos usualmente en clase.

Formato de la Ecuacin Contable Bsica


No.tran Fecha Descr Activo Pasivo Patrim.

Formato de la Ecuacin Contable (como aparece en el texto)


No.tra Fecha Activo= Pasi Patrim Ingre Gas nsac. vo + onio + sos(-) tos

Formato de la Ecuacin Contable (como aparece en el texto)


No. Fe Des Trs. cha crip cin Activo Pasi = vo + Patri Ingre Gas monio sos tos + -

Formato de la Ecuacin Contable (como la utilizaremos en clase)


No. Fe Des Trs. cha crip cin Activo Gas + tos = Pasivo Patri Ingre + mo sos nio +

Estados Financieros Bsicos

Balance General o Estado de Situacin Financiera Estado de Resultados Estado de Variaciones en el Patrimonio Estado de Flujos de Efectivo ( Estado de Cambios en la situacin Financiera) Notas a los Estados Financieros Dictamen de los Auditores Independientes

Balance General o Estado de Situacin Financiera

Presenta la informacin financiera necesaria de una empresa, para la toma de decisiones tanto de inversin como de financiamiento. Muestra los montos de Activo, Pasivo y Patrimonio, a una fecha determinada Muestra los recursos que posee el negocio, sus deudas y el capital aportado por los dueos.

Balance General-Clasificacin

Activo: Activo Corriente o Circulante: Activos en efectivo o prximos a convertirse en efectivo en un plazo menor de un ao.Ejemplo:efectivo, Inversiones temporales, Cuentas por cobrar, Inventarios Activo No Corriente o Fijo: Activos de los cuales se espera obtener beneficios econmicos en un perodo mayor a un ao. Ejemplo: Terrenos, edificios, equipo, etc.

Balance General-Clasificacin
Pasivo: Representa las deudas del negocio. Clasificacin: Pasivo Corriente, Circulante o de Corto Plazo: Se constituye por deudas o compromisos por un plazo no mayor a un ao. Ejemplo: Cuentas por pagar a proveedores, etc.

Balance General-Clasificacin

Pasivo a largo plazo o no corriente: Se conforma por aquellas deudas con vencimientos mayores a un ao. Ej.: Prstamos bancarios hipotecarios, bonos por pagar, etc. Patrimonio o Capital Contable: Es la aportacin de los propietarios del negocio. Es la diferencia entre el activo y el pasivo. Ej.: xx, capital, capital social, utilidades retenidas,etc

Estado de Resultados
Muestra los ingresos devengados y los gastos incurridos por un negocio en un perodo determinado de tiempo. A la diferencia entre los ingresos y los gastos se le denomina utilidad o prdida segn corresponda

Estado de Resultados-Clasificacin
Ingresos: Son los recursos que devenga el negocio por la venta de servicios o bienes, sean al contado o al crdito. Gastos: Son los costos en que incurre un negocio para generar los ingresos. Usualmente son activos consumidos o usados. Ejemplo: Gastos por sueldos, gastos por renta, etc.

Estado de Variaciones en el Patrimonio


Desglosa el movimiento de las cuentas del patrimonio. Usualmente incluye los montos iniciales, movimientos y montos finales de los diferentes conceptos que integran el capital de un negocio. Ej: xx, capital o capital social, utilidades retenidas, etc.

Estado de Flujos de Efectivo o Estado de Cambios en Sit. Financ.

Desglosa los movimientos del efectivo en un perodo de tiempo determinado, bajo las siguientes categoras: Operacin, Inversin y Financiamiento.

Notas a los Estados Financieros


Son parte integrante de los estados financieros y en ellas se pretende explicar con mayor detalle situaciones especiales que afectan ciertos conceptos mostrados en los estados financieros. La redaccin de las notas debe ser clara, ordenada y referenciada para facilitar su identificacin.

Dictamen del Auditor Independiente


El dictamen del auditor es el resultado final de una revisin a la informacin contenida en los estados financieros. El auditor basa su dictamen en pruebas y revisiones que efecta a la informacin financiera para determinar su veracidad y confiabilidad.

Ejemplo para la compresin inicial. EstadosFinancieros.Ca.Servicios


El da de hoy Ud. decide iniciar un negocio de lavado de carros, efectuando las siguientes transacciones: 1.1 Compra al crdito materiales de limpieza para uso en el da por Q 25.00 1.2 Contrata a un lavador de carros, al que le ofrece una comisin del 50% sobre la facturacin del da. 1.3 En el transcurso del da se lavan 10 carros, a razn de Q 20.00 por carro, cobrando de inmediato el valor de 7 carros. . El resto se cobrar al da siguiente 1.4 Se paga la comisin del lavador de carros. 1.5 Al final del da se determina que se agot en su totalidad el material de limpieza adquirido.

Ejemplo para la compresin inicial. EstadosFinancieros.Ca.Servicios

Se pide: a) El registro de las transacciones utilizando la ecuacin contable, tanto bsica como desarrollada (segn texto y segn clase). b) La presentacin de los cuatro estados financieros bsicos, c) Un breve comentario sobre el desempeo y situacin financiera del negocio. Nota: No se registra el IVA ni el ISR.

Uso de la Ecuacin Contable Bsica. Ejemplo CaLavado Carros


fecha Ecuacin contable bsica del da de hoy, del 2010 (cifras en quetzales) No. Descripcin Ac ti vo = Pasivo + Patrimonio Bancos Ctas.xCob Inv.mat.Lim Mater.Cons Ctas.xPag xx, capital 1 Compra materiales de limpieza al crdito 2 Facturacin Servicios 140 60 25 25 Observaciones

hoy

hoy

200

Ingresos por Servicios Pago Comsiones Consumo materiales 0

hoy

3 Pago comisiones

-100

-100

hoy

4 Consumo materiales

-25

-25

Sumas

40

60

25

75 0

Uso Ecuacin Contable Desarrollada (texto).Ca.Lav.Carros


Ecuacin contable desarrollada (segn texto), del da de hoy, del 2010 (cifras en quetzales) fecha No. Descripcin Ac ti vo = Pasivo + Patrimonio + Ingresos - G A S T O S Bancos Ctas.xCob Inv.mat.Lim Ctas.xPag xx, capital Ing.Servic. Gastos x Gastos x Comision, Materiales Consumid. hoy 1 Compra materiales de 25 25 limpieza al crdito hoy hoy hoy 2 Facturacin Servicios 3 Pago comisiones 4 Consumo materiales Sumas 40 60 140 -100 -25 0 0 25 0 200 -100 -25 -25 60 200 -100

Uso Ecuacin Contable Desarrollada(Clase)Ca Lav.Carros


Ecuacin contable (vista en clase), del da de hoy, del 2010 (cifras en quetzales) fecha No. Descripcin Ac ti vo + Gas tos = Pasivo + Patrimonio + Ingresos Bancos Ctas.xCob Inv.mat.Lim Gastos x Gastos x Ctas.xPag xx, capital Ingresos por Comisiones Materiales Servicios Consumid. hoy 1 Compra material de limpieza al crdito 25 25 hoy hoy hoy 2 Facturacin Servicios 3 Pago comisiones 4 Consumo materiales Sumas 40 60 140 -100 -25 0 25 25 100 0 25 0 0 200 60 100 200

Estados Financieros Ca.Lavado Carros. Estado de Resultados


Lavado de Carros.. Estado de Resultados Perodo: dia de hoy, del 2010 Quetzales % 200 -125

Ingresos x Servicios (-)Gastos de Operacin Gastos x Comisiones -100 Gastos x Mater.Consum, -25 Utilidad en Operacin

100% -63%

75

38%

Estados Financieros Ca.Lavado Carros. Estado de Variaciones Patr


Lavado de Carros.. Estado de Variaciones en el Patrimonio Perodo: Da de hoy, del 2010 (cifras en quetzales) Saldo inicial (+) Aportes (+)Utilidad (-)Retiros Saldo final 0 0 75 0 75

Estados Financieros Ca.Lavado Carros. Estado de Variaciones Patr


Lavado de Carros.. Estado de Variaciones en el Patrimonio Perodo: Da de hoy, del 2010 (cifras en quetzales) Saldo inicial (+) Aportes (+)Utilidad (-)Retiros Saldo final 0 0 75 0 75

Estados Financieros Ca.Lavado Carros. Balance General


Lavado de Carros Balance General al da de hoy, del 2010 Activo Corriente Efectivo Cuentas x Cobrar Suma activo Pasivo Corriente Cuentas x pagar Suma Pasivo Patrimonio Suma pasivo y patrimonio Quetzales 100 40 60 100 % 100 40 60 100 25 25 25 25 75 100 75 100

Estados Financieros Ca.Lavado Carros.Estado deFlujos de Efectivo


Lavado de Carros Estado de Flujos de Efectivo Perodo: Da de hoy, del 2010 (cifras en quetzales) Actividades de operacin Utilidad 75 (-)Incremento ctas.xCob-60 (+)Incr.Ctax.xPagar 25 Flujo neto operacin (-)Efectivo inicial Efectivo final 40 0 40

Estados Financieros Ca.Lavado Carros.Estado deFlujos de Efectivo


Comentarios: Desempeo Utilidad en operacin del 37%, adecuado. Situacin financiera Patrimonio del 75%, razonable

Estados Financieros Ca.Comercializadora.

Compresin inicial de los Estados Financieros.Ca. Comercializadora

El da de hoy, Ud. se gana en una rifa, la cantidad de Q 150. y con ese monto decide iniciar un negocio, de venta de camisas. Abre una cuenta de cheques a nombre del negocio, e inmediatamente compra al contado dos camisas por un valor de Q 75.00 cada una. Hoy mismo vende una camisa al crdito por valor de Q. 100, recibiendo un anticipo del 25%. Paga la comisin del empleado que vendi la camisa, correspondiente al 10% del valor de venta de la camisa. No incurre en otros gastos. Cual es su utilidad? Cual es su situacin financiera?