DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

Conjunto de normas que regulan las controversias que surgen entre el Fisco y los particulares ya sea en relacin a la existencia de la obligacin tributaria sustancial, a la forma en que el Fisco desea efectivizarla, a la validez constitucional de los preceptos normativos que rigen la obligacin, a los pasos que debe seguir el Fisco para ejecutar su crdito, a las infracciones que atribuye y a las sanciones que aplica e incluso en relacin a los procedimientos administrativos y jurisdiccionales que el sujeto pasivo debe emplear para reclamar la restitucin de lo indebidamente pagado al Fisco

ORGANISMOS ADMINISTRATIVOS
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS -entidad autrquica en el orden administrativo, en el mbito y bajo el control del Ministerio de Economa de la Nac. TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION -entidad autrquica en lo administrativo y financiero

A.F.I.P
Ejecuta la poltica tributaria y aduanera de la nacin. -aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos y accesorios. -tributos que gravan operaciones en el mbito territorial y en los espacios martimos -ejerce potestad tributaria nac. -tributos que gravan la exportacin e importacin de mercaderas y otras operaciones regidas por las leyes aduaneras. -recursos de la seguridad social. -multas, recargos, intereses y cualquier accesorio. -control del trfico internacional de mercaderas.

Tribunal Fiscal de la Nacin

Competencia: -recursos que se interpongan en relacin a los tributos y sanciones que aplique la D.G.I.. -recursos que se interpongan con relacin a los derechos, gravmenes, accesorios y sanciones que aplique la D.G.A. -recursos que se interpongas con relacin a los recursos de la seguridad social.

SUMARIO
Captulo del Procedimiento Penal y Contencioso Administrativo: art. 70 y sgtes. -Sumario Administrativo: -Objeto: incumplimiento deberes formales tendientes a determinar la obligac. tributaria, a verificar y fiscalizar el cumplimiento; omisin de impuestos; defraudacin mediante declaraciones engaosas u ocultacin maliciosa; omisin de agentes de retensin o percepcin de ingresar el tributo.

REPETICION TRIBUTARIA
Causas: -pago errneo de un tributo -pago de un tributo que se cree inconstitucional. -pago de un tributo que la Administracin fiscal exige excesivamente. -pago en concepto de retenciones o anticipos a cuenta de un tributo que luego no resulta adeudado o es adeudado en menor cantidad.

Repeticin de tributos
-Pagos espontneos: a) Va Administrativa: recurso de reconsideracin D.G.I.- recurso de apelacin ante T.F.N. b) Va Judicial: demanda contenciosa administrativa Justicia Nacional de 1 Inst. -Pagos requeridos: a) Va Judicial: demanda contenciosa administrativa

Juicio de Ejecucin
Boleta de deuda (ttulo ejecutivo) -Excepciones: Pago total documentado Espera documentada Prescripcin Inhabilidad de ttulo

Recursos alternativos
A) De Reconsideracin: -suspensivo del pago -no requiere patrocinio B) De Apelacin ante el T.F.N.: -suspensivo del pago -patrocinio de abogado o contador

DERECHO PENAL TRIBUTARIO

Ley 24.769: -describe delitos tributarios: arts. 1/5 -rg. de la seguridad soc.: arts. 7/8 -ilicitudes atinentes a la retencin y percepc. en la fuente: arts. 6 y 9 -delitos fiscales comunes: ttulo 3 -delitos de simulacin dolosa de pago: art. 11 -alteracin dolosa de registro: art. 12

Rgimen impositivo: clasificacin delitos tributarios

Evasin simple: art. 1. Hecho punible: evadir fraudulentamente el pago de tributos nacionales, siempre que el monto evadido exceda la suma que indica la ley por cada tributo y por cada ejercicio anual. Sujeto activo: contribuyentes, sustitutos, responsables. Accin tpica: se logra mediante conductas fraudulentas u omisivas.

Evasin Agravada
Evasin Agravada: art. 2 -la agravante se funda en circunstancias que revelan mayor peligrosidad ya sea por los perjuicios considerables ocasionados o por conductas reveladoras de sofisticadas tcnicas difcilmente detectables, o por el uso inescrupuloso de medidas promocionales legisladas para el bienestar y progreso de la comunidad.

Aprovechamiento indebido de subsidios

Art. 3. -Hecho punible: aprovecharse fraudulentamente (ardid o engao) de subsidios que el E. Nac. sumido en el error entrega al autos. -Sujetos activos: contribuyente, sustitutos, responsables, terceros que perciban el dinero. -Acciones tpicas: consiste en valerse de reintegros. Los reintegros, recuperos o devoluciones se originan en la Ley 11.683 y otras leyes tributarias. -Pena: prisin de 3 a 9 aos.

Obtencin fraudulenta de beneficios fiscales

Art. 4: Se produce cuando se obtenga un reconocimiento, certificacin o autorizacin para gozar de una exencin, desgravacin, diferimiento, liberalidad, reduccin, reintegro, recupero o devolucin tributaria, mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por accin u omisin. -Doloso. Pena: prisin de 1 a 6 aos.

Otros ilcitos
Apropiacin indebida de tributos: agentes de retencin o percepcin que no deposite monto tributario. Insolvencia fiscal fraudulenta: provoque o agrave insolvencia propia o ajena frustrando cumplimiento de obligaciones tributarias. Simulacin dolosa de pago: parcial o total de tributos o recursos de la seg. social -registraciones o comprobantes falsos o cualquier otro ardid o engao-. Alteracin dolosa de registros: supresin, sustraccin, ocultamiento, modificacin o inutilizacin de reg. o soportes documentales o informticos del Fisco.

Ilcitos relativos al Rgimen de la Seguridad Social.

El Rgimen est compuesto por: -Sistema integrado de jubilaciones y pensiones. -Asignaciones Familiares. -Fondo Nacional de Empleo. -Servicio Social para jubilados y pensionados. -Obras sociales y administracin nacional del seguro de salud.

Ilcitos
-Evasin parcial o total del pago de aporte y contribuciones mediante declaraciones engaosas o cualquier otro ardid o engao. Pena: prisin de 2 a 6 aos. (art. 7) Art. 8: se eleva pena de 6 a 9 aos (monto evadido y personas interpuestas). -Ilcitos cometidos por Agentes de Retencin y Percepcin (arts. 6 y 9). -Delitos Fiscales Comunes (arts. 10 a 12): insolvencia fiscal fraudulenta; simulacin dolosa de pago; alteracin dolosa de registros.