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Capitulo 5

Contabilidad de Negocios Mercantiles


Financial and Managerial Accounting 8th Edition

Warren Reeve Fess


PowerPoint Presentation by Douglas Cloud
Professor Emeritus of Accounting Pepperdine University Copyright 2004 South-Western, a division of Thomson Learning. All rights reserved. Task Force Image Gallery clip art included in this electronic presentation is used with the permission of NVTech Inc.

Objetivos
1. Distinguir las actividades de un negocio de servicios de aquellas de un negocio mercantil. Despus de los estudiar 2. Describir e ilustrar estados este capitulo usted mercantil. financieros de un negocio ser capaz de: para la venta 3. Describir la contabilidad de una mercanca. 4. Describir la contabilidad de la compra de una mercanca.

Objetivos
5. Describir la contabilidad para los costos de transporte, impuestos a las ventas, y descuentos comerciales. 6. Ilustrar la naturaleza dual de las transacciones mercantiles. 7. Preparar un catalogo de cuentas para un negocio mercantil. 8. Describir el ciclo de contabilidad para un negocio mercantil. 9. Calcular el ratio de ventas netas a activos como una medida de cuan efectivamente un negocio esta usando sus activos.

Naturaleza de los Negocios


Negocios de Servicios
Honorarios Devengados Gastos de Operacion Ingreso Neto $XXX XXX $XXX

Naturaleza de los Negocios


Negocios Mercantiles
Ventas Costo de Mercaderia Vendida Utilidad Bruta Gastos de Operacin Ingreso Neto $XXX XXX $XXX XXX $XXX

Actividad de Cobranza
Efectivo Cuentas por Cobrar
Productos

Actividad de Compras

Materias Primas

Actividad de Ventas

Actividad de Produccion

Estado de Resultados de Seccin Mltiple

NetSolutions Estado de Resultados para el Ao que termina el 31 de Diciembre del 2007

Ingresos por Ventas: Ventas $720,185 Menos:Dev. y Descuentos de Ventas$ 6,140 Descuento de Ventas 5,790 11,930 Ventas Netas $708,255 Costo de Mercancias Vendidas 525,305 Utilidad Bruta $182,950

Continua

Gastos de Operacin: Gastos de Ventas: Gasto de Salarios de Ventas $56,230 Gasto de Publicidad 10,860 Gasto de Dep.Equipo de Tienda 3,100 Gastos de Venta Diversos 630 Total de Gastos de Venta $ 70,820 Gastos Administrativos: Gastos de Salarios de Oficina 1,020 Gasto de Alquiler 8,100 Gasto de Dep.Equipo de Oficina 2,490 Gasto de Seguros 1,910 Gasto de Materiales de Oficina 610 Gastos Administrativos Diversos 760 Total Gastos Administrativos 34,890 Total Gastos de Operacin 105,710 Ingreso de Operaciones $ 77,240

Continua

Otros ingresos y gastos: Ingresos por Alquiler Gastos por Intereses Utilidad Neta

$ 600 (2,440)

(1,840) $75,400

Conclusion

Mtodos de Contabilidad Peridico versus Perpetuo


Metodo Periodico
Un mtodo de determinacin del costo de la mercadera vendida y la cantidad de mercaderia disponible para la venta Bajo este mtodo, los asientos de inventario no muestran la cantidad disponible para la venta o la cantidad vendida durante el periodo

Mtodos de Contabilidad Peridico versus Perpetuo


Metodo Perpetuo
Bajo este mtodo, cada compra y venta de mercadera es registrada en las cuentas del inventario y el costo de la mercadera vendida. La cantidad de mercadera disponible para la venta y la cantidad vendida estn continuamente actualizadas en los registros del inventario

Costo de Mercaderia Comprada


Compras Menos: Dev. y Bonificaciones sobre Ventas $9,100 Descuentos de Ventas 2,525 Compras Netas Mas Flete sobre Compras Costo de las Mercad. Compradas $521,980

11,625 $510,355 17,400 $527,755

Costo de la Mercadera Vendida


Inventario de Mercadera al , 1/1/07 $ 59,700 Compras $521,980 Menos: Dev.y Bonif. sobre Compras $9,100 Descuentos sobre compras 2,525 11,625 Compras Netas $510,355 Mas Flete sobre Compras 17,400 Costo de la Mercadera Comprada 527,755 Mercaderas Disp. para la Venta $587,455 Menos inventario de Mercadera, 31/12/07 62,150 Costo de las Mercaderas Vendidas $525,305

Estado de resultados de Un Solo Paso para Un Negocio Mercantil

NetSolutions Estado de Resultados Para el Ao que Termina el 31 de Diciembre, 2007 Ingresos: Ventas Netas $708,255 Ingresos por alquiler 600 Total de Ingresos $708,855 Gastos: Costo de Mercaderas Vendidas $525,305 Gastos de Venta 70,820 Gastos Administrativos 34,890 Gastos de Intereses 2,440 Total de Gastos 633,455 Utilidad Neta $ 75,400

Estado de Utilidades Retenidas

NetSolutions Estado de Utilidades Retenidas Para el Ao que Termina el 31 de Diciembre, 2007

Utilidades Retenidas, 1/1/07 Ingreso Neto para el Ao $75,400 Menos Dividendos 18,000 Incremento en el Capital Propietario Utilidades Retenidas, 31/12/07

$128800

57,400 $186,200

Balance General

NetSolutions Balance General 31 de Diciembre, 2007 Activos

Activos Corrientes: Efectivo Cuentas por Cobrar Inventario de Mercaderas Materiales de Oficina Seguros Pre-pagados Total Activo Corriente

$52,950 91,080 62,150 480 2,650 $209,310

Continua

Propiedad , Planta y Equipo: Terreno $20,000 Equipo de Tienda $27,100 Menos Depreciacin Acumulada 5,700 21,400 Equipo de Oficina $15,570 Menos Depreciacin Acumulada 4,720 10,850 Total propiedad, planta y equipo 52,250 Total Activos $261,560

Continua

Pasivos Pasivos Corrientes: Cuentas por Pagar

$22,420 Doc. por Pagar (Porcin Corriente) 5,000 Salarios por Pagar 1,140 Alquiler No Devengado 1,800 Total Pasivos Corrientes $ 30,360 Pasivos a Largo Plazo: Documento por Pagar (Venc. 2017) 20,000 Total Pasivos $ 50,360 Capital Contable Cuenta de Capital $ 25,000 Utilidades Retenidas 186,200 211,200 Total Pasivos y Capital Contable $261,560

Transacciones de Ventas

Ventas al Contado
LIBRO DIARIO
Fecha
1 Jan. 3 Efectivo 2 3 4 5
2007

PAGINA 26
Ref. Reg.

Descripcin
Ventas

Debe

Haber

1 800 00 1 800 00

Registro de Ventas al Contado.

El 3 de Enero, la empresa vendi $1,800 de mercadera al contado.

Ventas al Contado
6 7 8 9 10

3 Costo de las Mercaderas Vendidas


Inventario de Mercaderas

1 200 00
1 200 00

Registro del costo de Mercadera vendida.

Usando un inventario perpetuo, el costo de $1,200 del inventario debe de ser registrado

Ventas al Contado
LIBRO DIARIOL
Fecha
2007

PAGINA 28
Ref. Reg.

Descripcin
Efectivo

1 Jan. 31 Gasto de Ventas con Tarjeta de Credito 2

Debe Cr.

Haber

48 00

48 00

3 4
5

Registro de cargos por servicio de ventas con tarjeta de crdito para el mes

Al final Credit del mes, card $48 sales se (MasterCard pago para cubrir or esteVisa) cargo are del recorded servicio as decash tarjetas. sales.

Ventas a Cuenta
En. 12 Cuentas por CobrarSims Co. 510 00

Ventas

510 00

Factura No. 7172.


12 Costo de Mercadera Vendida Inventario de Mercadera 280 00
280 00

Costo de Mercadera vendida de la Factura No. 7172.

El 12 de Enero, la empresa vendi a Sims Company mercadera a cuenta, $510. El costo de la mercadera para el vendedor fue de $280.

Descuentos Sobre Ventas


Las condiciones para los pagos de las mercaderas se llaman condiciones de crdito.

Si al comprador se le concede intervalo de tiempo para pagar, esto se conoce como periodo de crdito.

Descuentos sobre Ventas


Condiciones de Credito Si la factura es Factura por pagada dentro $1,500 de 10 dias a la Condiciones: fecha de la 2/10, n/30 factura $1,470 pagado (menos 2% como un descuento por pronto pago)

Descuentos sobre Ventas


Condiciones de Crdito Si la factura NO se paga dentro de los 10 days de la fecha de la factura PAGO $1,500

Factura por $1,500 Condiciones: 2/10, n/30

Descuentos Sobre Ventas


En. 22 Efectivo Descuentos por Ventas Cuentas por CobrarSims Co. 1 470 00 30 00 1 500 00

Cobro de la Factura No. 7172, menos 2% de descuento.

El 22 de Enero, la empresa recibe $1,470 de Sims Co. lo cual es la cantidad que debe $1,500 menos un 2 porciento de descuento.

Devoluciones y Bonificaciones sobre Ventas


La mercadera que es devuelta al vendedor se conoce como devoluciones de ventas. Si hay un defecto en el producto o un articulo equivocado fue enviado, el vendedor puede reducir el precio inicial al cual los bienes fueron vendidos. Esto se conoce como bonificaciones sobre ventas.

Devoluciones y Bonificaciones sobre Ventas


En. 13 Devoluciones y Bonificaciones sobre Ventas 225 00

Cuentas por CobrarKrier Co.


Nota de Credito No. 32. 13 Inventario de Mercadera Costo de Mercadera Vendida Costo de mercaderas devueltasNota de Credito 32. 140 00

225 00

140 00

El 13 de Enero, emiti una Nota de Crdito 32 a Krier Company por mercaderas devueltas a NetSolutions. Selling precio, $225; costo a NetSolutions, $140.

Transacciones de Compras

Transacciones de Compras
Fecha
2007

Descripcin
Efectivo

Ref. Reg.

Debe

Haber

1 En. 3 Inventario de Mercadera 2 3 4 5

2 510 00 2 510 00

Compra de Inventario de
Alden Co.

El 13 de Enero, compro mercadera en efectivo de Alden Company, por $2,510.

Descuentos de Compras
Cual es el ultimo da que se puede pagar esa factura?
Alpha Technologies emite una factura por $3,000 a NetSolutions con fecha 12 de Marzo, con condiciones 2/10, n/30.

Descuentos de Compras
La cantidad total se vence el 11 de Abril. Hagamos un calculo simple.

Periodo Factura Das en Marzo Fecha de la Factura Das Restantes Abril

30 31 12 19 11

Descuentos de Compras
Podemos prestarnos a una tasa de inters del 6%. Deberamos de prestarnos para pagar la factura dentro del periodo de descuento? $60 descuento (2% x $3,000)?

Descuentos de Compras
Veamos Inters sobre la cantidad que se vence de $3,000 menos el 2 porciento
Descuento $60.00 Inters por 20 das a la tasa del 6% de $2,940 9.80 Ahorros del prstamo $50.20

Descuentos de Compras
Parece ventajoso el descuento aun cuando tuviramos que prestarnos el dinero.
Descuento $60.00 Inters por 20 das a la tasa del 6% sobre $2,940 9.80 Ahorros del Prestamo50.20

Descuentos de Compras
LIBRO DIARIO
Fecha
2007

PAGINA 27
Ref. Reg.

Descripcin
Cuentas por PagarAlpha

Debe

Haber

1 Mar. 12 Inventario Mercadera 2 3 4 5

3 000 00

Technologies

3 000 00

El 12 de Marzo, NetSolutions compr mercadera a cuenta de Alpha Technologies, por $3,000.

Descuentos de Compras
LIBRO DIARIO
Date
2007

PAGINA 27
Post. Ref.

Description
Efectivo Inventario de Mercadera

Dr

Cr.

1 Mar. 22 Cuentas por PagarAlpha Technol. 2 3 4 5

3 000 00 2 940 00 60 00

Si el pago se hace el 22 de Mazo NetSolutions registra el descuento como una reduccin en el costo.

Descuentos de Compras
LIBRO DIARIO
Fecha
2007

PAGINA 27
Ref. Reg.

Descripcin
Efectivo

Dr

Cr.

1 Abr. 11 Cuentas por PagarAlpha Technol. 2 3 4 5

3 000 00 3 000 00

Si NetSolutions no paga la factura hasta el 11 de Abril, debera de pagar la cantidad completa

Devoluciones y Bonificaciones de Compras


Una devolucin de compra involucra realmente devolver mercadera que esta daada o que no cumple las especificaciones del pedido Cuando la mercadera defectuosa o incorrecta es mantenida por el comprador y el vendedor hace un ajuste de precio, esta es una bonificacin de compra.

Devoluciones y Bonificaciones de Compras


Usted envi los circuitos de interfase erradas. Le enviaremos una nota de crdito con los artculos devueltos. NetSolutions recibi la entrega de Maxim Systems y determino que $900 de los artculos no eran la mercadera pedida. Una Nota de Crdito N18 es enviada a Maxim Systems.

Devoluciones y Bonificaciones de Compras

Mar. 7 Cuentas por PagarMaxim Systems Inventario de Mercadera Nota de Credito No. 18

900 00 900 00

Devoluciones y Bonificaciones de Compras


El 2 de Mayo, NetSolutions compr $5,000 de mercadera de Delta Data Link, sujeta a las condiciones 2/10, n/30.
May 2 Inventario de Mercadera Compras por PagarDelta Data Mercadera Comprada. 5 000 00 5 000 00

Devoluciones y Bonificaciones de Compras


El 4 de Mayo, NetSolutions devolvi $3,000 de la mercadera.
May 4 Cuentas por PagarDelta Data Links
Inventario de Mercadera

3 000 00
3 000 00

Devolucin de parte de la mercadera comprada.

Devoluciones y Bonificaciones de Compras


El 12 de Mayo, NetSolutions pago la cantidad que deba.
May 12 Cuentas por PagarDelta Data Links 2 000 00

Efectivo
Inventario de Mercadera Pago de factura.

($5,000 $3,000) x 2%

1 960 00
40 00

Costos de Transporte

FOB Punto de Envo


El comprador paga los costos del flete y debita al Inventario de Mercadera

Fruit Express

La propiedad pasa al comprador cuando el envo sale del puerto de origen.

FOB Punto de Envo


Junio 10 Inventario de Mercadera Cuentas por pagarMagna Data Mercadera comprada, condiciones punto de envo FOB. 900 00

900 00

10 Inventario de Mercadera Efectivo Pago del costo del envio sobre la mercadera comprada

50 00
50 00

El 10 de Junio NetSolutions compro mercadera de Magna Data a credito, $900, condiciones punto de envo FOB y pago de los costos de transporte de $50.

FOB Destino
Vendedor paga los costos de flete y debita los costos de Transporte

Fruit Express

La propiedad pasa al comprador en el momento de su arribo al destino.

FOB Destino
Junio 15 Cuentas por CobrarKranz Co. Ventas Mercadera vendida , condiciones FOB destino. 700 00

700 00

15 Costo de la Mercaderia Vendida Inventario de Mercadera

480 00
480 00

Costo de Venta de Kranz Co .

El 15 de Junio, NetSolutions vendi mercadera a Kranz Company al crdito, $700, condiciones FOB destino. El costo de la mercadera vendida es $480. NetSolutions pago el costo de transporte de $40.

FOB Destino
Junio 15 Transporte de mercancias vendidas Efectivo Pago del costo de transporte de mercancias vendidas. 40 00 40 00

El 15 de Junio, NetSolutions vendi mercadera a Kranz Company al crdito, $700, condiciones FOB destino. El costo de la mercadera vendida es $480. NetSolutions pago el costo de transporte de $40.

Impuestos a las Ventas


Agos. 12 Cuentas por CobrarLemon Co. Ventas Impuesto sobre ventas por pagar Factura No. 339 106 00 100 00 6 00

El 12 de Agosto, se vendio mercadera a credito a Lemon Company, por $100. El pais tiene un impuesto a las ventas del 6%.

Impuestos a las Ventas


Set.15 Impuesto sobre Ventas por Pagar Efectivo Pago del Impuesto sobre ventas cobrado durante Agosto. 2 900 00 2 900 00

El 15 de Setiembre, el vendedor enva un pago de $2,900 a la SUNAT por los impuestos cobrados en Agosto.

Ilustracin de la Contabilizacin de las Transacciones Comerciales


Scully Company (Vendedor)

Cuentas por CobrarBurton Co. Ventas


Costo de las Mercaderias Vendidas Inventario de Mercaderas Inventario de Mercaderas. Cuentas por Pagar Scully Co.

7,500
7,500 4,500

4,500
7,500

Burton Company (Comprador)

7,500

1 de Julio. Scully Company vendi mercadera a cuenta a Burton Co., por $7,500, condiciones FOB punto de envio, n/45. El costo de la mercadera vendida fue de $4,500.

Ilustracin de la Contabilizacin de las Transacciones Comerciales


Scully Company (Vendedor)

Ningn asiento.

Burton Company (Comprador)

Inventario de Mercadera Efectivo

150

150

2 de Julio. Burton Company pago cargos de transporte de $150 por la compra del 1 de Julio de Scully Company.

Ilustracin de la Contabilizacin de las Transacciones Comerciales


Scully Company (Vendedor)

Cuentas por CobrarBurton Co. Ventas


Costo de Mercaderias Vendidas Inventario de Mercaderas Inventario de Mercaderas. Cuentas por PagarScully Co.

5,000
5,000 3,500

3,500
5,000

Burton Company (Comprador)

5,000

5 de Julio. Scully Company vendi mercadera a cuenta a Burton Co., por $5,000, condiciones FOB punto de destino, n/30. El costo de las mercancas vendidas fue de $3,500.

Ilustracin de la Contabilizacin de las Transacciones Comerciales


Scully Company (Vendedor)

Transporte de Mercaderias Vendidas Efectivo

250
250

Burton Company (Comprador)

Ningun asiento.
7 Julio. Scully Company pag costos de transporte de $250 por entrega de mercadera vendida a Burton Company el 5 de Julio.

Ilustracin de la Contabilizacin de las Transacciones Comerciales


Scully Company (Vendedor)

Devoluciones y Bonificaciones sobre ventas1,000 Cuentas por CobrarBurton Co. 1,000


Inventario de Mercadera Costo de Mercadera Vendida
Burton Company (Comprador)

700

700
1,000

Cuentas por PagarScully Co. Inventario de Mercadera

1,000

13 de Julio. Scully Company emite a favor de Burton Company una nota de crdito por $1,000 de mercadera devuelta de la compra a crdito del 5 de Julio. El costo de la mercadera fue de $700.

Ilustracin de la Contabilizacin de las Transacciones Comerciales


Scully Company (Vendedor)

Efectivo Cuentas por CobrarBurton Co.

4,000
4,000

Burton Company (Comprador)

Cuentas por PagarScully Co. Efectivo

4,000

4,000

15 de Julio. Scully Company recibe de Burton Company un pago por la compra del 5 de Julio.

Ilustracin de la Contabilizacin de las Transacciones Comerciales


Continua (Vendedor)

Costo de La Mercadera Vendida Inventario de Mercadera

7,200
7,200

Burton Company (Comprador)

18 de Julio. Scully Company vende mercaderas a cuenta por $12,000 a Burton Company, condiciones FOB punto de envo , 2/10, n/fdm. Scully paga $500 por anticipado de costos de transporte, los cuales se aaden a la factura. El costo de la mercadera vendida fue de $7,200.

Ilustracin de la Contabilizacin de las Transacciones Comerciales


Scully Company (Vendedor)

Costo de Mercadera Vendida Inventario de Mercadera

7,200
7,200

Burton Company (Comprador)

Inventario de Mercadera Cuentas por PagarScully Co.

12,500

12,500

18 de Julio. Scully Company vende mercaderas a cuenta por $12,000 a Burton Company, condiciones FOB punto de envio , 2/10, n/fdm. Scully paga $500 por anticipado de costos de transporte, los cuales se aaden a la factura. El costo de la mercadera vendida fue de $7,200.

Ilustracin de la Contabilizacin de las Transacciones Comerciales


Scully Company (Seller)

Cash Sales Discounts Accounts ReceivableBurton Co.

12,260 240
12,500

Accounts PayableScully Co. Merchandise Inventory Cash

Burton Company (Buyer)

12,500 240 12,260

28 de Julio. Scully Company recibe de Burton Company, el pago de la compra del 18 de Julio 18, menos el descuento (2% x $12,000).

NetSolutions Catalogo de Cuentas


Cuentas del Balance
110 112 115 116 117 120 123 124 125 126 100 Activos Efectivo Cuentas por Cobrar Inventario de Mercaderas Materiales de Oficina Seguro Pre-pagado Terreno Equipo de Tienda Depreciacin Acumulada Equipo de Tienda Equipo de Oficina Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina 210 211 212 215 300 310 311 312 313 200 Pasivos Cuentas por Pagar Salarios por pagar Alquiler No Devengado Documentos por Pagar Capital Contable Cuenta de Capital Utilidades Retenidas Dividendos Resumen de Ingresos

NetSolutions Catalogo de Cuentas


Cuentas del Estado de Resultados
500 Costo y Gastos 510 Costo de Mercaderas Vendidas 520 Gasto de Salarios de Venta 411 Devoluciones y Bonificaciones sobre Ventas 521 Gasto de Publicidad 412 Descuentos pronto Pago 522 Gasto de Depreciacin Equipo de Tienda 600 Otros Ingresos 523 Transporte de Mercaderas 610 Ingresos por Alquiler 529 Gastos de Neta Diversos 530 Gasto de Salarios de Oficina 700 Otros Gastos 531 Gasto de Alquiler 710 Gastos de Intereses 532 Gasto de Depreciacin Equipo de Oficina 533 Gasto de Seguros 534 Gasto de Materiales de Oficina 539 Gastos Administrativos Diversos 400 Ingresos 410 Ventas

Merma del Inventario de Mercancias


Los registros de inventario de NetSolutions indican que $63,950 de la mercadera deberia de estar disponible para venta el 31 de Diciembre del 2007. El conteo fsico revela que solo $62,150 esta realmente disponible.

Merma del Inventario de Mercancias


Asiento de Ajuste Dic. 31 Costo de Mercadera Vendida Inventario de Mercadera 1 800 00 1 800 00

Registros de Inventario$63,950 Conteo de Inventario 62,150 Merma de Inventario $ 1,800

Medidas de Rentabilidad Uso Efectivo de los Activos


Ratio de Ventas Netas a Activos Sears Ventas Netas $41,366,000 Total activos: Inicio de Ao $50,409,000 Fin de Ao $44,317,000 Promedio $47,363,000 Ratio de ventas netas a activos .87 a 1

Penney $31,846,000
$19,742,000 $20,908,000 $20,325,000 1.57 a 1

Uso del Ratio: Para evaluar la eficiencia en el uso de los activos para generar ventas.

Capitulo 5

Fin