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Sistema de recaudo anticipado de impuesto que consiste en detraer de los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de generar el respectivo tributo,

una suma determinada conforme a la ley. No es un impuesto, sino un mecanismo por medio del cual se facilita, acelera y asegura el recaudo de tributos.

Conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude, en lo posible, en el mismo instante o dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause. Acelera el recaudo de los tributos

Hace mas eficiente la gestin de recaudo del Estado


Facilita el control de los tributos Resulta menos antiptico pagar gradualmente

1. Agente retenedor: es la persona o entidad obligada a efectuar la retencin, al realizar los pagos o abonos en cuneta sealado por la ley 2. Sujeto pasivo: es la persona o entidad beneficiaria del pago, o abono en cuenta, afectada con la retencin 3. Pago o abono en cuneta: determina el momento en que se entiende causada la retencin, conforme a los criterios legales. 4. Base de retencin: es le valor del pago o abono en cuneta sobre el cual se debe aplicar la tarifa para obtener la suma a retener

5. Tarifa: es el factor aritmtico que aplicado a la base determina el monto o valor a retener.

La Ley 1607 del 2012 defini: los empleados son aquellas personas naturales residentes fiscales en el pas que tengan una vinculacin de cualquier naturaleza, independientemente de su denominacin, ya sea laboral o legal y reglamentaria, y cuyos ingresos provengan en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de: i. La prestacin de servicios de manera personal, o ii. La realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante

Constituye ingreso laboral la remuneracin que se recibe por la prestacin de servicios personales, bajo continuada dependencia y subordinacin, cualquiera que sea la forma o denominacin que se adopte. -El carcter retributivo u oneroso. El pago debe corresponder a la prestacin de un servicio. - El carcter de ingreso personal. Los pagos deben ingresar realmente al patrimonio del trabajador. - El carcter de actividad personal. El trabajado es desempeado personalmente. - La continuada dependencia o subordinacin. La prestacin del servicio se realiza bajo el cumplimiento de un horario y ordenes de empleador, en cuanto al modo, lugar, tiempo, calidad y cantidad de trabajo

Los pagos que se pacten como no constitutivos de salario estn sometidos a retencin en la fuente?
El hecho de que los pagos que se pacten como no salariales no formen parte de a base para el clculo de los aportes a seguridad social, aportes parafiscales y las prestaciones sociales, no significa que no estn sometidos a retencin en la fuente.

QU SE ENTIENDE POR PAGOS INDIRECTOS?

Pagos que efecte el patrono a terceras personas por la prestacin de servicios o adquisicin de bienes destinados al trabajador o a su cnyuge, o a personas vinculadas por parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad o nico civil.

QU CONSTITUYE SALARIO EN ESPECIE?


Toda aquella parte de la remuneracin que reciba el trabajador como contraprestacin del servicio, tales como alimentacin, habitacin o vestuario que el empleador suministra al trabajador o a su familia.

EN QU CONSISTE EL SALARIO INTEGRAL?


Modalidad especial de remuneracin del trabajo. Cuando el trabajador devengue un salario ordinario superior a diez salarios mnimos legales mensuales, valdr la estipulacin escrita de un salario que adems de retribuir el trabajo ordinario, compense de antemano el valor de prestaciones sociales, recargos y beneficios; Excepto las vacaciones.

EN QU MOMENTO SE PRACTICA LA RETENCIN POR PAGOS LABORALES?

Deber efectuarse en el momento del respectivo pago, as el agente retenedor lleve contabilidad por el sistema de la causacin.

QUINES SON AGENTES DE RETENCIN POR PAGOS LABORALES?


Personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, que realicen pagos gravables originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria, por su condicin de empleadores,

SON AGENTES DE RETENCIN LAS PERSONAS NATURALES?

Las personas naturales, independientemente de su condicin, siempre deben actuar como agentes retenedores cuando se cumplan los requisitos de la retencin sobre ingresos laborales.

QUE INGRESOS LABORALES NO SE ENCUENTRAN SOMETIDOS A RETENCION EN LA FUENTE


Auxilio de cesantas e intereses sobre cesantas Reembolso de pagos por manutencin, alojamiento y transporte Pagos por conceptos de medios de transportes Viticos de empleados oficiales Alimentacin del trabajador o su familia

RETENCION EN LA FUENTE PARA LAS INDEMNIZACIONES LABORALES


Las indemnizaciones por accidentes de trabajo o enfermedad, las indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad, lo recibido por pagos de entierro del trabajador, el seguro de muerte y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y la polica nacional se encuentran exentos sobre los valores que correspondan al mnimo legal que han previsto las leyes laborales; el monto que exceda ese mnimo ser agravado y por tanto sometido a retencin en la fuente.

Se estableci la unidad de valor unitario, UVT, como medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la DIAN.

EXCEPCIN DEL 25% SOBRE PAGOS LABORALES


La excepcin del 25% del valor total de los pagos laborales recibidos por los trabajadores se encuentra limitada mensualmente a 240 UVT equivalentes a $6.442.000. Esta no se aplica sobre las cesantas.

EN QU CONSISTE EL PROCEDIMIENTO 2?
Se calcula en conformidad con las siguientes reglas: Los retenedores calculan en los meses de junio y diciembre de cada ao el porcentaje fijo de retencin que deber aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses siguientes a aquel en el cual se haya efectuado clculo. El porcentaje fijo de retencin ser el que figure en la tabla de retencin frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por 13 la sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al trabajador. No se incluye lo correspondiente a la cesanta y a los intereses sobre cesanta.

QU SUCEDE SI EL EMPLEADO HA TRABAJADO MENOS DE 12 MESES?

Cuando el trabajador lleve laborando menos de doce meses al servicio del empleador, el porcentaje fijo de retencin ser el que resulte de la aplicacin de la tabla de retencin en la fuente para ingresos laborales gravados.

CMO SE APLICAN LAS DEDUCCIONES EN EL PROCEDIMIENTO 2


Para efectos de calcular el porcentaje fijo de retencin en la fuente del procedimiento 2, que se aplicar durante el primer semestre del ao 2013, se restar el valor correspondiente al ingreso mensual promedio, el valor de los intereses y correccin monetaria que proporcionalmente se consideren deducibles en el mes en el cual se efecta el respectivo clculo, o los gastos de salud y educacin que legalmente correspondan.

CMO SE DETERMINA EL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIN?


Se obtiene de convertir el ingreso mensual promedio gravado en UVT, para posteriormente y segn el rango de ubicacin en la tabla de retencin en la fuente, aplicar la formula indicada en la columna impuesto, el resultado que se divide por el ingreso mensual promedio gravado en UVT y se multiplica por 100, el porcentaje fijo de retencin se expresar con dos decimales.

CMO SE DETERMINA EL INGRESO MENSUAL PROMEDIO?

Equivale al resultado de dividir por 13 la sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante los 12 meses anteriores a aquel en el cual se efecta el clculo, sin incluir los que correspondan a la cesanta y a los intereses sobre cesanta.

CONCEPTO Total pagos laborales 12 Meses anteriores

INCLUYE Directos o indirectos En dinero o en especie Sean o no factor salarial, vacaciones, viticos permanentes, incluye prima mnima legal o de navidad

MENOS cesantas, intereses sobre cesantas y los pagos indirectos por salid y educacin MENOS ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional MENOS Rentas exentas Aportes pensinales obligatorios Aportes voluntarios hasta el lmite legal Ahorro en cuentas AFC hasta el lmite legal Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen proteccin a la maternidad Gastos de entierro de trabajador Gastos de representacin de algunos funcionarios oficiales Exenciones para miembros de la fuerza armada

Subtotal MENOS 25% rentas de trabajo exentas IGUAL resultado /13 o numero de meses de vinculacin laboral si lleva laborando menos de 12 meses MENOS deduccin proporcional de intereses por prstamos de vivienda o el costo financiero en virtud de un contrato de leasing que tenga por objeto un bien inmueble destinado a su vivienda, o por salud y educacin hasta el lmite legal MENOS aporte obligatorio para salud INGRESO MENSUAL PROMEDIO

PAGO MENSUAL TOTAL MES ENERO 2013 MENOS cesantas, intereses sobre cesantas y/o pagos indirectos por salud y educacin MENOS deduccin por pagos por intereses o correccin monetaria por prstamos de vivienda o el costo financiero en virtud de un contrato de leasing habitacional, y por salud y dependientes hasta el limite legal MENOS aporte obligatorio para salud MENOS rentas exentas Aportes pensionales obligatorios Aportes voluntarios hasta el lmite legal Fondo de solidaridad Ahorro en cuentas AFC hasta el lmite legal

MENOS otras rentas exentas laborales Subtotal MENOS 25% (rentas de trabajo exentas), limitadas mensualmente a 240 UVT equivalente a $3.442.000 IGUAL BASE DE RETENCIN X PORCENTAJE FIJO DE RETENCIN IGUAL TOTAL A RETENER

Aplicable a los siguientes pagos: a) Los pagos gravables originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria; b) Los pagos gravables por conceptos de honorarios, comisiones y servicios, efectuados a las personas clasificadas dentro de la categora de empleados. c) Los pagos por concepto de pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales.

RANGOS EN UVT DESDE >0 HASTA 95

TARIFA MARGINAL

IMPUESTO

>95

150

19%

>150

360

28%

>360

En Adelante

33%

(Ingreso laboral gravado, expresado en UVT menos 95 UVT) x 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT) x 28% mas 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT) x 33% mas 69 UVT

El valor del impuesto en UVT segn la tabla de retencin

Tarifa de retencin al ingreso mensual (porcentaje fijo de retencin)

((ingreso mensual promedio gravado en UVT ubicado segn rango tabla) - (xx UVT) X (tarifa marginal)) + (xx UVT) 100
Ingreso laboral total gravado convertido a UVT

(Ingreso mensual promedio gravado en UVT)

Concepto Calculo de porcentaje fijo de retencin primer semestre 2013 Salario Incentivo Bonificacin no constitutiva de salario Auxilio de vivienda Bono ( en efectivo) Aporte Voluntario empleador Total ingresos devengados 12 meses anteriores Aportes obligatorios pensiones ($566.700 x 25 x 12 meses x 16% x 25%) Fondo de solidaridad ($566.700 x 25 x 12 meses x 2%) Aporte voluntario empleador Aporte voluntario trabajador Total ingresos no constitutivos de renta y ganancia ocasional ( mximo el 30% del total devengado = $455.208.00 x 30% = $ 136.562.400) Subtotal Menos rentas exentas ($351.495.400 x 25% = $87.873.850) limitado mensualmente a $ 6.252.00 Total de ingresos gravados Ingreso gravado mensual promedio ( dividido por 13) Menos deduccin por intereses y correccin monetaria; Pagos deducibles en el ao Pagos deducibles en el mes segn lmite legal Menos pagos por salud obligatoria ( aportes ao 2012/2013 segn certificado) Determinacin del porcentaje fijo de retencin: Ingreso mensual promedio en pesos Ingreso mensual promedio expresado en UVT (ingreso mensual en pesos / UVT ao 2012) Aplicacin de la formula para determinar la retencin en la fuente en UVT ((((694,68 -360) * 33%) +69 UVT) / 694.68) *100)

Mximo legal

Real

Subtotal

Total

283.656.000 13.200.000 57.000.000 15.240.000 24.600.000 61.512.000 455.208.000

(6.800.400) (3.400.200) (61.512.000) (32.000.000)

(10.200.600) (93.512.000)

(136.562.400)

(103.712.000)

(103.712.000) (351.495.400)

(75.024.000)

(87.873.850)

(75.024.000) 276.471.400 21.267.400

(2.604.700)

(33.180.000) (2.765.000) (566.700)

(2.604.700) (566.700)

18.095.631 694.68

25.83

Concepto
Porcentaje fijo de retencin expresado con decimales Calculo de la retencin en el mes de febrero del 2013 Salario Incentivo para vivienda Bonificacin no constitutiva de salario Bono (en efectivo) Aporte voluntario del empleador Total ingresos devengados Deducciones Menos pagos por intereses y correccin monetaria de vivienda: Pagos deducibles en el mes segn el limite legal Pagos por medicina prepagada mximo 16 UVT mensuales Pagos por dependientes hasta el 10% del total de los ingresos brutos hasta el mximo de 32 UVT mensuales Menos pagos por salud obligatoria (aportes ao 2012/12 segn certificado) Total deducciones Aportes obligatorios pensionales ($589.500 x 25 x 16% x 25%) Fondo de solidaridad ($589.500 x 25 x 2%) Aportes voluntarios empleador a AFP Aportes voluntarios trabajador a AFP Total rentas exentas ( mximo el 30% del total devengado sin superar 3800 UVT por ao) Subtotal Menos rentas exentas ($19.875.300 x 25% =4.968.825 limitado a 240 UVT Total de ingresos gravados en el mes Base de retencin en pesos Porcentaje fijo de retencin Valor a retener por el mes de febrero del 2013 Aproximacin al mltiplo de mil mas cercano

Mximo legal

Real

Subtotal

Total
25.83%

23.638.000 1.100.000 1.000.000 2.050.000 5.126.000 32.914.000

(2.684.000) (429.000)

(2.700.000) 650.000

(2.684.000) (429.000)

(859.000)
(566.700)

3.600.000
(566.700)

(859.000)
(566.700) (4.583.700)

(589.500) (294.750) (5.126.000) (4.600.000) 8.500.000 (10.610.250)

(884.250) (9.726.000) (10.610.250) (8.500.000) 19.875.300

(6.442.000)

(4.968.825)

(4.968.825) 14.906.475 14.906.475 25.83% 3.850.520.86 $3.851.000

Suponga que el seor Pedro Correa obtuvo ingresos laborales promedio mensuales gravables (Despus de depuracin) por valor de $4.800.000, para determinar el valor de la retencin en la fuente se procede de la siguiente manera:
1 Dividir el ingreso laboral gravable por el valor de la UVT para el ao 2013 ($4.800.000 / $26.841) Confrontar el resultado anterior con la tabla de retencin en la fuente, el cual se encuentra en el rango 3 (Entre 150 y 360 UVT) 178,83 UVT

Tarifa : (Ingreso laboral gravado en UVT - 150 UVT) X 28% + 10 UVT

Se procede a desarrollar la formula 18,07 UVT correspondiente al rango: (178,83 - 150) X 28% + 10 El resultado anterior se divide por el ingreso 10,10% laboral gravable del punto 1 y se multiplica por 100 (18,07 / 178,83) X 100 El porcentaje obtenido anteriormente ser el $485.000 aplicable como tarifa de retencin en la fuente durante lo 6 meses siguientes ($4.800.000 x 10,10%)

CONTABILIZACIN

Cuenta: 2365 Dinmica: Crditos Por el importe de la retencin que debe efectuar el ente econmico. Dbitos Por los montos cancelados a la Administracin de Impuestos Nacionales