OBJETIVO:

Es la informacin obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditora. La evidencia de auditora comprender documentos fuente y La Evidencia registros contables subyacentes a los Estados Financieros e de Auditora informacin corroborativa de otras fuentes.

Los tipos de evidencia son:

Examen Fsico Confirmacin Documentacin Observacin Consulta al cliente Desempeo

 Consiste en realizar pruebas para obtener evidencia de auditora sobre la adecuacin del diseo y Pruebas de operacin efectiva de los sistemas de contabilidad y Control control interno.

Por ejemplo, los procedimientos de valoracin del riesgo pueden haber incluido lo siguiente: Indagaciones sobre la utilizacin de presupuestos por parte de la direccin. Observacin de las comparaciones realizadas por la direccin entre los gastos presupuestados y reales. Inspeccin de informes relativos a la investigacin de desviaciones entre las cantidades presupuestadas y reales.

 Consiste en realizar pruebas para obtener evidencias de auditora para detectar representaciones errneas de materialidad en los Estados Financieros. Procedimientos Son de dos tipos: Sustantivos - Prueba de detalle. - Procedimientos analticos

Por ejemplo entre algunas pruebas sustantivas se tienen: Provisin adecuada para las prdidas de posibles cuentas incobrables Los listados de inventarios estn recopilados, calculados, sumados de la forma correcta y si estos listados reflejan la realidad de la contabilidad. Analizar la manera como se contabilizaron las prdidas de alguna inversin Determinar la autenticidad tanto de calidad como de cantidad los fondos en caja y/o depsitos en bancos.

La confiabilidad de la evidencia de auditora es influenciada por su fuente: interna o externa, y por su naturaleza: visual, documentaria u oral. Si bien la confiabilidad de la evidencia de auditora depende de la circunstancia individual, las siguientes generalizaciones ayudarn para evaluar la confiabilidad de la evidencia de auditora:

La evidencia de auditora de fuentes externas . La evidencia de auditora generada internamente . La evidencia de auditora obtenida directamente por el auditor . La evidencia de auditora en forma de documentos y representaciones escritas.

Externa

Es la ms confiable que la generada internamente. Es la ms confiable cuando los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados operan efectivamente. Es la ms confiable que la obtenida de la organizacin.

Interna

Obtenida directamente

Documentos y representacio nes escritas

Es la ms confiable que las representaciones orales.

Constituye el conjunto de polticas adoptadas por salvaguardar sus recursos contra desperdicios, fraudes ,verificar la exactitud y confiabilidad del sistema financiera, alentar y medir el cumplimiento de las organizacin y promover la eficiencia de sus operaciones.

un ente, para e insuficiencias de informacin polticas de la

Los aspectos de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre los que el auditor debera obtener evidencia son:

a.

Diseo: Los sistemas de contabilidad y de control interno estn diseados adecuadamente para prevenir y detectar y corregir representaciones errneas de importancia relativa.

a. Operacin:

Los sistemas existen y han operado en forma efectiva a lo largo del periodo relevante.

Opinin del auditor ante una duda sustancial de una aseveracin

Cuando hay duda respecto de una aseveracin de importancia relativa en los Estados Financieros.

Se deber intentar obtener evidencia suficiente y apropiada de auditora para absolver dicha duda.

Si no es posible obtener evidencia suficiente y apropiada de auditora, el auditor deber expresar una opinin calificada o una abstencin de opinin.

Naturaleza y nivel de riesgo inherente, tanto en el mbito de los EE.FF, como a nivel del saldo de la cuenta o clase de transaccin.
Naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno y la evaluacin del riesgo de control. La importancia relativa de la partida que se examina.

Factores
La experiencia ganada en auditoras examinadas.
Los resultados de procedimientos de auditora incluyendo el fraude o error, que puedan haberse encontrado.

La fuente y confiabilidad de la informacin disponible.

Sen aseveraciones de la administracin, explcitas o de otro tipo, que estn incorporadas en los estados financieros. Pueden categorizarse como sigue:

Existencias

Un activo o pasivo existe a una fecha determinada.

Derecho y obligaciones

Un activo o pasivo pertenece a la organizacin en una fecha determinada. Una transaccin o evento tuvo lugar, lo cual pertenece a la organizacin durante el perodo. No hay activo, pasivo, transacciones o eventos sin registrar, ni partidas sin revelar

Ocurrencia

Aseveraciones

Integridad

Valuacin

Un activo pasivo es registrado en libros a un valor apropiado.

Una transaccin o evento es registrado a un monto apropiado y el ingreso o gasto se asigna al perodo apropiado.

Medicin

Presentacin y Revelacin

Una partida se revela, clasifica y describe de acuerdo con el marco de referencia aplicable para informes EE.FF.

Procedimientos para obtener una evidencia

Inspeccin

Observacin

Investigac. y Confirmacin

Cmputo

Procedimien tos Analticos

Examinar, registros documentos y puede ser creado y retenido por la organizacin.

Es mirar un proceso o procedimientos que estn siendo desempeados por otros.

Investigaciones: es buscar informacin de personas dentro o fuera de la organizacin. Confirmacin: es la respuesta a una investigacin para corroborar una informacin.

Es verificar la exactitud aritmtica o clculos.

Anlisis de ndices y tendencias significativas o fluctuaciones inconsistentes.

PRESENTACIN Y REVELACIN

No debe abusarse el uso de fotocopias, detalle, anlisis, deber suplirse con medios electrnicos escaneo, y ayuda audiovisuales, fotos.

La evidencia deber ser completa, precisa y que sea posible.

RECOMENDACIONES La evidencia deber ser debidamente corroborada, generalmente de fuente independiente, antes de emitir un inicio final.

Deber aplicar al juicio profesional en relacin al costo y beneficio para obtener la evidencia