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RIESGO EN AUDITORIA

RIESGO PROFESIONAL RIESGO DE SERVICIO AL CLIENTE RIESGO DE AUDITORIA


RIESGO INHERENTE RIESGO DE CONTROL RIESGO DE DETECCION

Consideraciones Previas Antes De La Aceptacin De La Propuesta De Trabajo Integridad de la Gerencia Riesgo Profesional Naturaleza de la Organizacin Ejemplos

Riesgo de Servicio al Cliente

Convenir con el cliente los trminos del trabajo (Terminas de Referencias)

RIESGO INHERENTE
NO DEPENDE DE CMO FUNCIONE EL ENTE SINO DE SUS CARACTERISTICAS ESENCIALES
FACTORES

La naturaleza del negocio del ente: Modalidad operativa Tipo de operaciones que se realizan Naturaleza de los productos Volumen de las transacciones Situacin Econmica y Financiera del ente Organizacin gerencial y sus recursos humanos y materiales

RIESGO DE CONTROL
Es el riesgo de que los sistemas de control estn incapacitados para detectar o evitar errores significativos oportunamente.

Factores : Puntos fuertes Puntos dbiles de los sistemas de informacin, contabilidad y control.

RIESGO DE DETECCION
Es el riesgo de que los procedimientos de Auditoria seleccionados no detecten errores o irregularidades existentes en los Estados Contables. Este Riesgo es totalmente controlable por el Auditor y depende exclusivamente de la forma en que se disean y llevan a cabo los procedimientos de Auditora.

RIESGO DE DETECCION
Factores : La ineficacia de un procedimiento de Auditora aplicado La mala aplicacin de un procedimiento de Auditora Problemas de definicin de alcance y oportunidad en un procedimiento de Auditora, bien o mal aplicado

Evaluacin del Riesgo de Auditora:


La evaluacin del riesgo es una tarea subjetiva y depende del criterio capacidad y experiencia del Auditor.
Base del enfoque de Auditora a Aplicar.

Disminuye la subjetividad combinandos:


Significatividad del componente. Existencia de factores de riesgo. Probabilidad de ocurrencia de errores.

Niveles del Riesgo


Nivel
Mnimo Bajo

Significatividad
No significativo Significativo

Factores
No existen Existen algunos

Probabilidad
Remota Improbable

Medio

Muy Significativo

Existen algunos

Posible

Alto

Muy Significativo

Existen vs.y son importantes

Probable

Efecto de los riesgos


Ineherente:
Relacin directa entre riesgo y cantidad de evidencias necesarias para validar afirmaciones Control Afecta la calidad del procedimiento A mayor confianza en los controles menor riesgo de control

Combinacin de RI y de RC

R.I

R.C

Fondos Compra de Bs.de Uso y pago

ventas y cobranzas

compra materia primas y mercadera y pago a proveedores


Liquidacin, devengamiento y pago de sueldos al personal

Movimiento de materia primas de mercaderas

produccin

Componentes
Caja y Banco Ventas, cuentas por cobrar y cobranzas Existencias y Costos Bienes de Uso y sus Depreciaciones Compras, cuentas por pagar y pagos Costos y Pasivos Laborales Impuestos y Deudas Fiscales

Ejemplos
La gerencia a decidido discontinuar la elaboracin de un producto Existen diversas partidas pendientes de conciliaciones de los registros auxiliares de deudores por ventas con la cuenta de control del mayor general Un competidor a introducido un nuevo producto en el mercado, que compite con el producto ms vendido por la empresa

Ejemplos
Los deudores por ventas pertenecen a una actividad que estn experimentando condiciones desfavorables Existen devoluciones significativas a los proveedores Se han verificado compromisos de compras importantes con los proveedores Los cambios de los datos permanentes de los empleados, no son adecuadamente controlados

Ejemplos
Los fondos fijos no son liquidados en fechas cercanas al cierre del ejercicios Los clculos de los impuestos son complejos debido a las diferentes actividades del ente La empresa ha implementado un nuevo sistema de facturacin, el cual actualiza automticamente los mayores auxiliares, mayor general de clientes, descarga la existencias del inventario y registra el costo

Ejemplos
Las cobranzas son efectuadas por el mismo vendedor al entregarle la mercadera y las facturas El vendedor del caso anterior registra en el auxiliar de venta y descarga el inventario permanente Las obligaciones provisionales se encuentran atrasadas un ao.