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CPCC FRANCISCO MEJIA RAMIREZ

REGIMEN

DESIGNACION Quin LO DEL AGENTE APLICA? POR SUNAT SI Adquiriente o Usuario Proveedor o Sunat

COPROMETE EL GASTO O CREDITO FISCAL? NO

UTILIZACION

RETENCION

Crdito contra el IGV o devolucin Crdito contra el IGV o devolucin

PERCEPCION

SI

NO

DETRACCION

NO

Adquiriente o Usuario

SI

Pago de Tributos o libre disponibilidad

REGIMEN

MOMENTO EN EL QUE OPERA Pago total o parcial y por el monto pagado.

REQUIERE REQUIERE CONTINGENCIA CUENTAS REGISTROS CONTABLES ESPECIALES? ESPECIFICAS? SI SI Multa e Intereses

Retencin

Percepcin Pago total o parcial y por el monto percibido. Detraccin . Hasta la fecha de pago total o parcial o hasta el 5 da hbil del mes sgte. a la anotacin en el registro de compras.

SI

SI

Multa e Intereses

NO

NO

Multa e Intereses y Perdida de gasto-costo y Crdito fiscal.

REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 050-2002/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 135-2002/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 126-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 263-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 061-2005/SUNAT

El Rgimen de Retenciones del IGV, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 0372002/SUNAT(19.04.2002)se encuentra vigente desde el 01.06.2002. Es aplicable a los proveedores en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin gravados con dicho impuesto.

Es el rgimen por el cual los Agentes de Retencin designados por la SUNAT efectan retenciones del IGV a sus Proveedores afectos a dicho impuesto, para su posterior entrega al fisco segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda, con cargo a que el sujeto de retencin las descuente de su impuesto a pagar del mes.

PROVEEDOR (18)

S/. 300 AGENTE

S/. 18
S/. 284 en moneda S/. 18 C. de Retencin 621 626

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas (Proveedor

La retencin se aplica a las siguientes operaciones gravadas con IGV: Venta de bienes. Prestacin de servicios. Primera venta de inmueble. Contratos de construccin
REGLA GENERAL SE DEBE EFECTUAR LA RETENCIN POR TODA OPERACIN AFECTA Art. 1 de R.S. 03-2002/SUNAT

No se aplica a operaciones con Buenos Contribuyentes Tampoco se aplica a operaciones realizadas con otros Agente de Retencin. Cuando se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales)
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago, En las cuales opere el SPOT (Sistema de detracciones) Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin.

Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

Suma total que queda obligado a pagar el adquirente o usuario o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que graven la operacin.

6% sobre el importe total de la operacin.

El

Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con IGV.
pagos realizados a un tercero, el Agente de Retencin deber emitir el Comprobante de Retencin al Proveedor.

Por

En

aplicar sobre el importe de cada pago.

caso de pagos parciales, la retencin se

Tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de pago o ltimo publicado.

El

Agente de Retencin entregar a su Proveedor el Comprobante de Retencin al momento de efectuar la retencin.

La

impresin de Comprobante de Retencin se realizar previa autorizacin, mediante:


- El Formulario N 816 - Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea. - NOTA: En caso se vaya a utilizar sistema de emisin de
comprobantes computarizada, se requiere previa autorizacin de SUNAT presentando el formulario N 806 en los Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT

Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o menor a S/.700 y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho monto.

Los proveedores podrn solicitar devolucin por el saldo de retencin no aplicado (Retencin del periodo + retenciones de meses anteriores impuesto a pagar.) Requisitos 1.- Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la devolucin en su condicin de proveedor. 2.- Si el contribuyente slo tiene la condicin de proveedor, deber tener un saldo de retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva. (art.2 de la R.S.N 061-2005/SUNAT.)

3.- Solicitar la devolucin del saldo acumulado no

aplicado que conste en la ltima declaracin mediante el formulario N 4949, siempre que se haya cumplido con los plazos sealados en los puntos anteriores.
El plazo mximo para atender la solicitud de devolucin es de 45 das hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF

La emisin de una Nota de Dbito permite sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor valor del precio de venta, de errores o de omisiones en el importe de la operacin.
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de Dbito

Importe del Comprobante de pago

Importe de la Nota de Debito

Importe Total Condicin a Se efecta de la la fecha de la operacin emisin de la Retencin? Nota de Dbito S/.720.00

S/.690.00

S/.30.00

Se pago el importe del comprobant e de pago sin retencin.


No se pago el importe del comprobante de pago.
Se pago el importe del comprobante de pago con retencin.

Si, por el importe de la Nota de Dbito.

S/.690.00

S/.30.00

S/.720.00

Si, por el importe total de la operacin.


Si, por el importe de la Nota de Dbito.

S/.710.00

S/.30.00

S/. 740.00

La emisin de la Nota de Crdito permite sustentar la reduccin del valor de las operaciones por descuentos, bonificaciones, anulacin parcial o total por devolucin de bienes. La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de Crdito

Importe del Comprobante de pago

Importe de la Nota de Crdito

Importe Total de la operacin

Condicin a la fecha de emisin de la Nota de Crdito.

Se efecta la Retencin realizada?

S/.750.00

S/.60.00

S/.690.00

Se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin.

S, la retencin persiste por el monto del Comprobante de Pago y no se devuelve


NO, el importe de la operacin incluida la Nota de Crdito, no supera el monto mnimo de S/.700
NO, el importe de la operacin no supera el monto mnimo de S/.700

S/.750.00

S/.60.00

S/.690.00

No se pag el importe del Comprobante de Pago.

S/.630.00

S/.30.00

S/.600.00

Importe del Comprobante pagado o pendiente de pago.

Aplicacin del arrastre de las retenciones en exceso agotado: CASO 1 CASO2 = S/. 100 S/.100 S/. 10

Impuesto a Pagar

Menos total retenciones del mes = S/. 10 Menos saldo a favor retenciones del mes anterior = S/. 30

S/. 80

Saldo a Pagar

= S/. 60

S/. 10

Impuesto a pagar Menos total de retenciones del mes


Saldo a favor

=
= =

S/ 100
S/. 180 S/. 80

Devoluciones de retenciones IGV no aplicadas en DDJJ por 3 meses.

REGIMEN DE PERCEPCIONES

Agente

de Percepcin: vendedor de bienes, designado por la SUNAT. Cliente: sujeto que adquiera bienes de un agente de percepcin. Precio de Venta: suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin.

Ley N 28053 que establece Disposiciones con relacin a percepciones y retenciones, publicada el 08.08.2003. Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT, que establece el Rgimen de Percepciones en la venta de combustibles lquidos derivados del petrleo gravados con el IGV, desde el 14.10.2002, publicada el 17.09.2002. Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT, que establece el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la importacin de bienes a partir del 17.11.2003, publicada el 01.11.2003.

Resolucin de Superintendencia N 189 - 2004/SUNAT que establece el rgimen de percepciones aplicable a la venta de bienes y designacin de agentes de percepcin, publicada el 22.08.04. Resolucin de Superintendencia N 250 - 2004/SUNAT que modifica la entrada en vigencia del Rgimen Transitorio de Percepciones para determinados bienes y establece los casos en los cuales el comprobante de pago podr acreditar la percepcin. Resolucin de Superintendencia N 299-2004/SUNAT que modifica el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designacin de agentes de percepcin.

Es el rgimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las importaciones, por el cual el agente de percepcin, designado por SUNAT percibir del cliente un monto adicional por concepto de IGV. No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados

Son aquellos sujetos designados por SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia Efectuaran la percepcin por los pagos que hagan a sus clientes a partir de la fecha en que deban operar como tales.

R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT

Operaciones de venta de bienes muebles gravados con el IGV. No opera en la venta exonerada o inafecta del IGV. Se presume que los que adquieren bienes a los agentes de percepcin son sujetos del IGV, independientemente del tipo de comprobante que se emita.

No se incluye en este Rgimen a la venta sujeta a la percepcin de hidrocarburos, si los agentes de percepcin de hidrocarburos venden GLP, percibirn segn el rgimen de percepcin venta interna. Si el combustible es vendido por un agente de percepcin de venta interna, que no sea agente de percepcin de hidrocarburos, percibir segn las reglas del rgimen de percepcin venta interna.

El agente de percepcin efectuar la percepcin del IGV en el momento en que se realice el cobro total o parcial y en proporcin al monto cobrado.

Cuando por la operacin sujeta a percepcin se emita un CDP que no permita ejercer el derecho al crdito fiscal y el cliente no sea un consumidor final. 2% Cuando por la operacin sujeta a percepcin se emita un CDP que permita ejercer el derecho al crdito fiscal. 0.5% Cuando el cliente sea otro agente de percepcin y figure en el Listado de Clientes que podrn estar sujetos al porcentaje 0.5%, adems de emitirse un CDP que otorgue CF y el pago se efecte mediante cualquier Instrumento de Pago.

2%

El listado ser elaborado por la SUNAT sobre la base de los Agentes de Percepcin del IGV. El listado ser publicado a ms tardar el ltimo da hbil del mes de diciembre, a travs de SUNAT VIRTUAL. Posteriormente, el ltimo da de enero se publicar otro listado que regir a partir del 01 al 28 de febrero, y el ltimo da hbil de febrero se publicar un listado que regir del 01 al 31 de marzo. El Agente no estar incluido en la lista cuando:
1. Adquiera la condicin de No Habido. 2. Se le comunica su baja en el RUC. 3. Suspende actividades. 4.No paga el integro de las retenciones y percepciones del IGV. 5. No declaro alguno de los tributos a los que esta obligado en los ltimos doce meses.

Agente de percepcin

Agente de percepcin:

Vende un bien gravado con IGV y cobra al cliente un importe adicional.

Agente de percepcin: Vende un


bien gravado con IGV y cobra al cliente un importe adicional.

No se efectuar la percepcin en aquellas operaciones en las que: Se emita un Comprobante de Pago que permita sustentar crdito fiscal, se cancele con un Instrumento de Pago y el cliente:

Tenga la condicin de Agente de Retencin del IGV Figuren en el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin (Sector Pblico Nacional, fundaciones y otras entidades inafectas y exoneradas al Impuesto a la Renta).

Aquellas realizadas con consumidores finales. De venta de combustible lquido derivado del petrleo y GLP, despachado a vehculos a travs de surtidores de combustible en establecimientos autorizados. De retiro de bienes considerado como venta. Efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima. En las cuales opere el Sistema de Detracciones

Ral Castro, es dueo de una licorera y compra el 21 de enero 90 cajas de cerveza a la Distribuidora La cervezita SAC", designada como Agente de Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:
CONCEPTO Valor de venta MONTO S/. 2,270.00

IGV 18%
Precio de Venta Percepcin 2% Total

S/.
S/.

408.60
53.57

S/. 2,678.60 S/. 2,732.17

Consumidor Final Consumidor final No percibe cuando el Condiciones cliente es: Persona Natural El importe de los bienes adquiridos no supere S/.700.00 por comprobante de pago. y siempre que no ocurra lo siguiente

Agente de Percepcin verifica condiciones al momento del cobro.

El comprobante de pago emitido permita sustentar crdito fiscal para el IGV. Se trate de una venta originada por una entrega de bienes en consignacin. Se ponga los bienes a disposicin en un establecimiento dedicado a la realizacin de actividades econmicas.

Se aplica a la adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, que se encuentren gravados con IGV. El cliente que adquiera los combustibles esta obligado a aceptar la percepcin establecida.

Art. 2 R.S.N128-2002/SUNAT

Sera del 1% aplicado sobre el precio de venta. Dicho importe deber consignarse de manera referencial en el CDP que acredita la operacin. La percepcin se efectuara en el momento en que se efecte el cobro, sea total o parcial, siempre que en dicho momento se mantenga la calidad de agente de percepcin.

El cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en las DDJJ, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por tres periodos consecutivos.

Art. 10 R.S.N128-2002/SUNAT

Se aplica a la importacin definitiva de bienes gravados con IGV. Si la importacin estuviese exonerada o inafecta del IGV, no estar sujeta a percepcin. Se considera importador a todo aquel sujeto que realice operaciones de importacin definitiva de bienes gravados con IGV.

10%

No habido. Notificacin de baja. Suspensin temporal de actividades No consignar RUC en la DUA. Quien realice por primera vez una una operacin y/o rgimen aduanero.

5% 3.5%

Cuando se importen bienes usados Cuando no se apliquen los supuestos anteriores.

SISTEMA DE DETRACIONES

No constituye un nuevo impuesto.

Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nacin, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.
Los fondos de la cuenta slo pueden ser destinados para el pago de las deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y gastos.

1.

2. 3.

Venta de bienes y prestacin de servicios gravados con el IGV. Retiro de bienes gravado con el IGV. El traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica con beneficio tributario hacia el resto del pas, cuando no se origine en operaciones de venta

CONCEPTO 1) AZUCAR

%
10

2)
3)

ALCOHOL ETILICO
ALGODON

10
12

El sistema se aplicara siempre que operacin sea igual o mayor a UIT.

la

Por

cada unidad de transporte la suma de los importes de los bienes del Anexo I sea mayor a UIT.

Anexo I: Antes del traslado de los bienes.


Excepciones: Retiro considerado venta: fecha del retiro o fecha en que se emita comprobante de pago, lo que ocurra primero.

Recursos

hidrobiolgicos (9% y 15%) Maz amarillo duro (7%) Algodn en rama sin desmontar (15%) Caa de azcar (10%) Arena y piedra (10%) Residuos, subproductos, desechos y desperdicios (15%) Bienes del Apndice I de la Ley del IGV (10%) Aceite de pescado (9%)

Harina,

polvo y pellets de pescado (9%) Embarcaciones pesqueras (9%) Leche (4%) Madera (9%) Oro (12%) Pprika (12%) Esprragos (12%) Minerales metlicos no aurferos (12%)

El Sistema no se aplicar: 1. El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 2. Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador, o cualquier otro beneficio vinculado al IGV. 3. Se emitan documentos a que se refiere el numeral 6.1 del articulo 4. del RCP (Recibos de servicios Pblicos, entre otros) 4.Se emita liquidacin de compra.

Venta: 1.Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que se efectu a aquel en que efectu la anotacin del CP en el Registro de Compras 2. Si es el proveedor porque recibi el ntegro del importe de la operacin: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.

Intermediacin

laboral y tercerizacin (12%) Arrendamiento de bienes (12%) Mantenimiento y reparacin de bienes muebles (9%) Movimiento de carga (12%) Otros servicios empresariales (12%) Comisin mercantil (12%) Fabricacin de bienes por encargo (12%) Servicio de transporte de personas (12%) Contratos de construccin (5%)

El

sistema no se aplicara en los siguientes casos: a)El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 b)Se emita CP que no permita sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efectos tributarias c)Se emitan documentos a que se refiere el numeral 6.1 del articulo 4. del RCP (Recibos de servicios Pblicos, entre otros) d)El usuario del servicio sea un no domiciliado

Cuando

el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*) 2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin. (*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras

Procedimiento General: Podr presentarse ante SUNAT como mximo 3 veces al ao Dentro de los primeros 5 das hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre. b)Buenos Contribuyentes: Podr presentarse como mximo 6 veces al ao dentro de los primeros 5 das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre. c)Procedimiento Especial: Podr presentarse hasta en 2 oportunidades por mes dentro de los 3 das hbiles de cada quincena, siempre que se: 1.Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y de venta. 2.Hubieran depositado en su propia cuenta

Cuando al titular de la cuenta se le presente cualquiera de las siguientes situaciones: a)El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el importe de los ingresos gravados con el IR declarados sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestacin de servicios respecto de las cuales no se hubiera efectuado el depsito. b)Tenga la condicin de domicilio fiscal No habido a la fecha de verificacin por parte de SUNAT. c)No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando esta la solicite.

Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectu el depsito. 100% del importe no depositado

El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito, cuando ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. 100% del monto que debi depositarse. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depsito, cuando ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. 100% del monto del depsito. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema. 100% del importe indebidamente utilizado