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Evolucin del Impuesto Sobre la Renta en Honduras

LINDA PERDOMO CHRISTOPHER FRANCO JORGE SNCHEZ ALEXIS RIVERA 11323022 11253158 11253105 11243074

Objetivos
Estudiar la evolucin del ISR y sus modificaciones a

travs del tiempo Describir los diferentes componentes del ISR Analizar el impacto econmico de la recaudacin del ISR

Introduccin
El ISR fue de junto a la ley del impuesto sobre ventas, de las

primeras leyes tributarias creadas en Honduras mediante el Decreto 25 del ao 1963. Este decreto derogo el 6 de 10 de Noviembre de 1949, el 8 del 18 de Diciembre de 1952 y el 91 del 20 de Febrero de 1954

Breve resea histrica


El 10 de Noviembre de 1949, Juan Manuel Glvez crea el

Impuesto sobre la Renta y simultneamente la Direccin General de Impuesto Sobre la Renta con el fin de incrementar el presupuesto nacional. El pago de la renta se efectuaba en la Tesorera General de La Republica o en la Oficina de Hacienda que determinaba la Direccin General

breve resea histrica


Las reformas introducidas posteriormente a esta

ley se concretaron ms que todo en: Extender entre otros, el mbito de las exenciones incluyendo a ellas a las naves mercantes nacionales dedicadas al trfico internacional; Definir la renta individual y renta bruta; Declarar corno no gravables otros ingresos adems de los dems de los ya consignados en la ley anterior tales como: los provenientes del seguro (intereses pagados por el estado. subvenciones, etc.

breve resea histrica


Las obligatoriedades de las empresas de llevar libros legales

que establece el cdigo de comercio o registros de entrada y salidas por lo menos, Segn el capital y giro de las empresas la obligacin de presentar su declaracin jurada de rentas, junto con una copia del Balance General y cuadro de ganancias y prdidas autorizadas por contadores titulados. La sustitucin de la oficina recaudadora del impuesto por el Banco Central de Honduras (Articulo 29 del Decreto No. 73-1955) Segn se identificaban deficiencias o nuevas necesidades, la Ley se fue modificando para ajustarse a la realidad econmica de cada poca.

breve resea histrica


Esta Ley del Impuesto sobre la Renta se derogo con

todas sus reformas sustituyndose por la prevista en el Decreto Ley No. 73 del 31 de marzo de 1955 (Publicada el 1 de abril de 1995 en la Gaceta No. 15 558). La nueva ley introdujo reformas sustanciales provistas en su totalidad en la experiencia o de aplicacin, control y fiscalizacin acumulada en aos anteriores. En la nueva ley se estableci una sola tarifa aplicable para contribuyentes individuales y mercantiles. Asimismo, se acept la independencia de cada periodo fiscal, a fin de que los resultados

1956: Convenio entre Rep. De Honduras y EEUU para

evitar la doble tributacin y prevenir la evasin fiscal en relacin al ISR 1963: el Congreso Nacional emiti el Decreto No. 122 de fecha 6 de junio, creando un impuesto complementario que se calculaba en un 20% sobre el impuesto de los contribuyentes que tenan una renta neta gravable anual de veinte mil lempiras o ms.

Ley del ISR


La tercera Ley del Impuesto sobre la Renta se estructuro

sobre la misma base de las anteriores con sustanciales cambios, derogando la segunda con todas sus reformas; su filosofa se inicio en el principio econmico financiero de hacer contribuir ms a los que tienen mayor capacidad para distribuir en forma equitativa y justa la carga tributaria, bajo un sistema tributario ms flexible. Esta Ley se concreto en el Decreto No. 25 del 20 de Diciembre de 1963.

Definiciones bsicas
Renta: Es el conjunto de ingresos o beneficios percibidos

en el perodo del impuesto por el sujeto pasivo, en virtud de las actividades ejecutadas o de cualquier fuente Ingresos: Se considera ingresos toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, inters, producto, provecho, participacin, sueldo, jornal, honorario y, en general, cualquier percepcin en efectivo, en valores, en especie o en crdito, que modifique el patrimonio del contribuyente. Declaracin Jurada: Es un documento legal, donde los contribuyentes obligados consignan el monto d Decreto No. 25 Ley del Impuesto Sobre la Renta del 27 de diciembre de 1963 y sus reformas. De sus ingresos en la forma y condiciones que establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Definiciones bsicas
Representante: Guardadores, mandatarios,

administradores, fideicomisarios, interventores, sndicos, liquidadores y cualquier persona natural o jurdica que obre por cuenta de otra persona natural o jurdica. Empresas Mercantiles: Cualquier asociacin de dos o ms personas ya sea en forma de sociedad personalista o por acciones, de responsabilidad limitada o cualquier otra organizada o incorporada de conformidad con las leyes del pas, sea nacional o extranjera

Responsables
Son responsables de presentar y pagar: Las personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras, domiciliadas residentes en Honduras, inclusive la que goce de una concesin del Estado. Las naves mercantes que operen con matrcula o bajo bandera hondurea, o que naveguen habitualmente en aguas territoriales o que reciban ingresos de fuente hondurea. Las empresas pblicas referidas en el Artculo 53 de la Ley General de la Administracin Pblica (Decreto 219-2003)

Responsables
Las Cooperativas que se dediquen a realizar actividades

mercantiles con personas naturales o jurdicas distintas a sus miembros. (Artculo 44 del Decreto 51-2003 Equidad Tributaria) Asimismo, estn obligadas a declarar y pagar las personas naturales sujetas a retencin cuando tengan ms de un patrono o perciban ingresos diferentes a sueldos y salarios mayores a ciento diez mil Lempiras (Lps. 110,000.00) para el Ejercicio Fiscal 2009 y perodos sucesivos. Adicionalmente estn obligados a declarar aquellos que gocen del beneficio de exencin Fiscal (Prrafo 2 del Artculo 151 del Cdigo Tributario). (Direccion Ejecutiva de Ingresos, 2012)

Tarifas
ARTICULO No. 22 DECRETO 194-2002 reformado mediante

Decreto No. 140-2008 del 6 de diciembre de 2008.El impuesto que establece esta Ley se cobrar a las personas naturales y jurdicas domiciliadas en el pas, de acuerdo a las disposiciones siguientes: a) Las personas jurdicas pagarn una tarifa de veinticinco por ciento (25%) sobre el total de la renta neta gravable. b) Las personas naturales domiciliadas en Honduras pagarn para el Ejercicio Fiscal 2009 y perodos sucesivos de conformidad a la escala de tasas progresivas siguientes: De L. 0.01 a L. 110,000.00 Exento L. 110,000.01 a L. 200,000.00 15% L. 200,000.01 a L. 500,000.00 20% L. 500,000.01 en adelante 25%

Exentos
El Estado, los Distritos, las Municipalidades y sus

establecimientos y dems instituciones autnomas y semiautnomas, excepto las empresas pblicas. Las instituciones de beneficencia reconocidas oficialmente por el Gobierno y las agrupaciones organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos, culturales o deportivos y que no tengan por finalidad el lucro. La Iglesia como institucin. Miembros del Cuerpo Diplomtico y Consular Los Docentes de escuelas, colegios y universidades

Aportacin Solidaria Temporal


Se crea el 10 de Abril de 2004 6% sobre el exceso de renta neta gravable superior a 1

milln de lempiras. Para determinar si un contribuyente es responsable de pago de aportacin solidaria temporal, se toma la base de la renta neta gravable contenida en la declaracin jurada de ISR la que debe ser mayor de un milln de Lempiras

Articulo 50
El artculo 50 de la Ley del ISR establece que en caso de

existir la condicin de que un contribuyente dejare de pagar su impuesto dentro del plazo establecido, la DEI podr girar rdenes a cualquier persona u oficina pagadora, pblica o privada que tenga relacin comercial con el contribuyente a retener el impuesto adeudado ms el recargo por intereses establecido en el Artculo 34 de la Ley.

Retencin por Intereses


Este se refiere a las rentas provenientes de intereses

generados en operaciones con ttulos valores, depsitos a la vista, depsitos de ahorro y depsitos a plazo y transacciones burstiles, devengados por las personas naturales o jurdicas en moneda nacional o extranjera.

Ganancias de Capital
Se pagara sobre el valor de la ganancia de capital que se

produzca, mediante la cual se opere la tradicin a ttulo oneroso de bienes inmuebles y sus mejoras, o cuando se efecte la transferencia de activos corporativos, acciones o participaciones sociales en el capital de sociedades mercantiles o por personas naturales propietarias de inmuebles o activos objetos de este impuesto.

Ley Anti evasin del ISR


Se le conoce como la ley del 1% creada en 2012

Establece que las personas naturales o jurdicas que

durante periodos fiscales prescritos en el Articulo 136 numeral 2 del cdigo tributario que en 2 de ellos hayan tenido prdidas operacionales consecutivas o alternas y que sin embargo hayan tenido ingresos brutos iguales o superiores a los cien millones de Lempiras (L.100,000,000.00) anuales, estarn sujetas al pago de un anticipo del uno por ciento (1%) en concepto de ISR que ser calculado sobre los ingresos brutos declarados. Este impuesto constituye un crdito en la Declaracin Anual para ser aplicado ya sea en el ISR, Activo Neto o Aportacin Solidaria.

Evolucin de la Recaudacin del ISR


1979: L. 148.6 millones 1980: L. 229.9 1984: L. 228.4 1985: L. 240.6 , como resultado de la disminucin en las

devoluciones de crditos por pagos a cuenta. 1997: 2,229.9, incremento de 18% en relacion a 1996

1998: L. 3,109.99 1999: L. 2853.2 -8.3% debido a las tragedias provocadas

por el Huracn Mitch 2012: L. 14,687.6 con un incremento de 23.1% por la Ley de Fortalecimiento de los Ingresos, Equidad Social y Racionalizacin del Gasto Pblico Decreto No. 17-2010, y la Reforma del Artculo 22 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, Decreto No.42-2011 y su interpretacin el cual hace referencia al pago del uno por ciento (1%) sobre los ingresos brutos de personas naturales y jurdicas aun cuando reporten prdidas al final del ejercicio fiscal.

Ingreso por ISR


Ingresos por ISR 2005-2010
14000

12000 Ganancias de Capital Persona Natural Retencion Int. Art. 9 8000 Retencion Art. 50 Retencion Art. 5 y 25 6000

10000

Aportacion Solidaria Temporal


Retencion en la fuente "Persona Juridica" "Pagos a Cuenta"

4000

2000

0 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Conclusiones
La evolucin del Impuesto Sobre la Renta ha sido

constante y creciente a lo largo de su historia desde su creacin hasta la fecha. El ingreso por ISR representa una parte importante de los ingresos del pas El ISR recauda dinero de los contribuyentes de mltiples vas desde los ingresos por salarios hasta cualquier regala y hasta premios de lotera. A pesar de la numerosa cantidad de leyes y decretos asociados al ISR las autoridades siempre expresan su preocupacin por la bajar recaudacin a lo largo de los aos.