Está en la página 1de 10

GENERALIDADES

Artculo 9o. De los papeles de trabajo. Mediante papeles de trabajo, el contador pblico dejar constancia de las labores realizadas para emitir su juicio profesional. Tales papeles, que son propiedad exclusiva del contador pblico, se preparan conforme a las normas de auditora generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo podrn ser examinados por las entidades estatales y por los funcionarios de la rama jurisdiccional en los casos previstos en las leyes. Estas planillas, hojas de anlisis, listas y documentos, que integran los papeles de trabajo, debidamente clasificados y comentados, evidencian que: a. El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente como lo exige la primera norma de auditora relativa a la ejecucin del trabajo. b. Se ha estudiado y evaluado el control interno para determinar los procedimientos de auditora, cumpliendo con la segunda norma relativa a la ejecucin del trabajo. c. Se encuentran soportadas las bases para preparar el informe, el alcance del trabajo y la responsabilidad profesional adquirida en la revisin.

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO


Los papeles de trabajo constituyen una compilacin de la evidencia obtenida por el contador pblico y cumplen los siguientes objetivos fundamentales: a. Facilitar la preparacin del informe. b. Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe. c. Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del Estado. d. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. e. Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los procedimientos de auditora aplicados. f. Servir de gua en revisiones subsecuentes. g. Cumplir con las disposiciones legales.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO


Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos significativos contenidos en los registros, los mtodos de comprobacin utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formacin de una opinin y preparacin del informe. Adems, deben identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio. Cualquiera informacin o cifras contenidas en el informe del contador pblico deber estar respaldada en los papeles de trabajo. Los papeles de trabajo no estn limitados a informacin cuantitativa, por consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador pblico.

EXPEDIENTES DE AUDITORIA
Los papeles de trabajo contendrn los archivos necesarios de acuerdo con el tamao del ente que se examina, pero regularmente, se clasifica para cada ente dos clases de expedientes: a. El expediente o expedientes del trabajo anual que pertenece exclusivamente al examen o revisin del ao o perodo que cubre. b. El expediente o expedientes del archivo permanente que contiene la informacin que normalmente no cambia de un perodo a otro y que por lo tanto no requiere ser duplicada. La mayor parte de la informacin contenida en el archivo permanente, la cual es obtenida y evaluada como la siguiente: a. Extracto o copia de la Escritura de Constitucin de la entidad. b. Catlogo de cuentas, manuales de procedimiento y polticas contables establecidas. c. Reglamentos de emisin de acciones y obligaciones. d. Contratos de arrendamiento, patentes, estudio actuarial de pensiones de jubilacin, participacin de utilidades y bonificaciones, contratos de obligaciones a largo plazo y garantas. e. Grficas de organizacin y alcance de autoridad y responsabilidad de los funcionarios. f. Condiciones de la planta, procesos de fabricacin y principales productos. g. Extractos de actas de la Asamblea General de Accionistas y de la Junta Directiva. h. Anlisis de cuentas permanentes, tales como terrenos, capital social y pasivo a largo

NORMAS PARA LA PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO


Los papeles de trabajo deben ser preparados con debida atencin a la planeacin, concepcin y legibilidad, con ttulos completos y explicacin en cuanto a la fuente. a. Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre del ente, una descripcin de la informacin presentada, el perodo cubierto. b. Debe utilizarse una o varias hojas por separado para cada asunto. Cualquier informacin de valor suficiente para requerir su inclusin en los papeles de trabajo, amerita una hoja completa sobre su ttulo descriptivo. c. Cada papel de trabajo deber contener el nombre o iniciales de la persona que los prepar, la fecha en que fue preparado y el nombre o iniciales del encargado del trabajo y del supervisor que los revis. Los papeles de trabajo deben contener ndices que los relacione con la hoja de trabajo. Debe prepararse una hoja sumaria para cada cuenta control o funcin bsica, a la cual se referirn todos los papeles de trabajo detallados. Cuando sea necesaria una referencia entre papeles de trabajo, deber existir un adecuado ndice cruzado. La fuente de la informacin mencionada en cada hoja de trabajo, debe estar claramente establecida. Tambin los papeles de trabajo deben demostrar que la eficiencia del sistema de control interno de la compaa ha sido revisada y evaluada al determinar el alcance y oportunidad de las pruebas a los cuales se limitaron los procedimientos

NATURALEZA CONFIDENCIAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO


La Ley 43 de 1990 reglamentaria de la Contadura Pblica incluye los siguientes artculos relacionados con el secreto profesional o confidencialidad: a. Artculo 63. El contador pblico est obligado a guardar la reserva profesional en todo aquello que conozca en razn del ejercicio de su profesin, salvo en los casos en que dicha reserva sea levantada por disposiciones legales. b. Artculo 64. Las evidencias del trabajo de un contador pblico, son documentos privados sometidos a reservas que nicamente pueden ser conocidas por terceros, previa autorizacin del cliente y del mismo contador pblico, o en los casos previstos por la ley. c. Artculo 65. El contador pblico deber tomar las medidas apropiadas para que tanto el personal a su servicio, como las personas de las que obtenga consejo o asistencia, respeten fielmente los principios de independencia y de confidencialidad. d. Artculo 66. El contador pblico que se desempee como catedrtico podr dar casos reales de determinados asuntos pero sin identificar de quien se trata. e. Artculo 67. El contador pblico est obligado a mantener la reserva comercial de los libros, papeles o informaciones de personas a cuyo servicio hubiere trabajado o de los que hubiere tenido conocimiento por razn del ejercicio del cargo o funciones pblicas, salvo en los casos contemplados por disposiciones legales.

PROPIEDAD CONTROL Y PROTECCION DE LOS PAPELES DE TRABAJO


Los papeles de trabajo son propiedad exclusiva del contador pblico, la circunstancia de que los papeles de trabajo sean de naturaleza confidencial exige que stos deben ser protegidos en forma permanente. Los papeles de trabajo son preparados en las oficinas del ente, de los registros del ente, y a expensas del ente; pero an as, estos papeles de trabajo son propiedad exclusiva del contador pblico. La propiedad de los papeles de trabajo, no obstante est sujeta a las limitaciones de tica profesional sobre violaciones de informacin ante las autoridades competentes. En algunas ocasiones, ciertos papeles de trabajo pueden servir como punto de referencia para una entidad, pero nunca como soporte o sustituto de un registro contable. Por la importancia y la responsabilidad que revisten para el Auditor, los papeles de trabajo son de su propiedad, pero deben estar disponibles para ser exhibidos en cualquier momento a las autoridades, al cliente o al colega que se haga cargo de las Auditoras posteriores.

CONCLUSIONES
Los papeles de trabajo en Auditora son el conjunto de cdulas y documentos que elabora u obtiene el Auditor en el desarrollo del examen. En ellos se plasman las tcnicas y procedimientos aplicados, la extensin y oportunidad de las pruebas realizadas, los resultados de la obtencin de evidencia suficiente y competente y las conclusiones a las cuales lleg en cada rea examinada. Los papeles de trabajo le permiten probar al Auditor el cumplimiento de las Normas de Auditora referentes a la planeacin y supervisin y la obtencin de evidencia suficiente y competente, y sirven para demostrar la calidad del trabajo realizado. Los papeles de trabajo se clasifican en Archivo de la Auditora y Archivo Permanente, segn el uso a que se les destine. De acuerdo a su contenido se clasifican en Hojas de Trabajo, Cdula Sumarias y Cdulas Analticas. Para facilitar su organizacin y agilizar la bsqueda en los mismos, se utilizan ndices y marcas de Auditora, que pueden variar de acuerdo al criterio de cada Auditor.