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Temario

1. Sistema Nacional de Endeudamiento/


Sistema Contable.

2. Informacin para Cuenta General - 2010 : - Balance General - Estado de Flujos de


Efectivo

3. Contabilizacin de Operaciones de
Endeudamiento: Casos Prctico

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No hay origen sin destino, y viceversa


Luca Paccioli

Sistema Nacional de Endeudamiento


Ente rector: DNEP
rganos e instituciones, normas y procesos orientados al logro de una eficiente concertacin de operaciones de endeudamiento a plazos mayores a un ao, y a una prudente administracin de la deuda del Sector Pblico No Financiero.

Principios
Eficiencia y prudencia Responsabilidad fiscal

Transparencia y credibilidad Capacidad de pago

Centralizacin normativa y desc. operativa

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Constitucin Poltica
No pueden cubrirse con emprstitos, gastos de carcter permanente. (artculo 78)

Ley del Sistema Nacional de Endeudamiento N 28563

Ley de Descentralizaci n Fiscal, D. Leg. N 955 el endeudamiento se destina exclusivamente a PIP aprobados en el marco del SNIP (artculo 25)

Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal N 27245 lineamientos de gestin de las finanzas pblicas (artculo 4)

Ley Orgnica de Gobiernos Regionales N 27867 los GR pueden concertar Endeudamiento Externo slo con el aval o garanta del Estado (artculo 74)

Ley Orgnica de Municipalidades N 27972 el Concejo aprueba endeudamiento para obras y servicios pblicos conforme a ley (artculo 9)

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A M B

Sector Pblico No Financiero


Empresas Pblicas No Financieras

Gobierno General

I
T O

Gobierno Nacional

Gobierno Regional

Gobierno Local

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Administracin Financiera del Estado


Sistemas e Interrelacin
Sistema de Presupuesto Pblico

CONTABILIDAD (Sistema Integrador)

Sistema de Tesorera Pblica Sistema de Endeudamiento Pblico

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Administracin Financiera del Estado


Interrelacin de Sistemas
PLAN DE CUENTAS CLASIFICADORES

CONTABILIDAD Tabla de Operaciones Registro clasificado sistemtico y oportuno Informacin para Presupuesto

P R E S U P U E S T O

Importe de presupuesto de ingresos y gastos Importes de la programacin del gasto Percepcin de ingresos y ejecucin de gastos Modificaciones en el presupuesto

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Administracin Financiera del Estado


Interrelacin de Sistemas
FLUJO REAL DE FONDOS

PLAN DE CUENTAS

Recaudacin T E S O R E R A Recuperacin de prstamos Recepcin de fondos de endeudamiento Colocacin de ttulos valor Pago de obligaciones por bienes y servicios Pago de servicios de la deuda

CONTABILIDAD

Tabla de Operaciones Registro clasificado sistemtico y oportuno Informacin para Tesorera

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Administracin Financiera del Estado


Interrelacin de Sistemas
OPERATIVIDAD DE LA DEUDA PLAN DE CUENTAS CONTABILIDAD

E N D E U D A M I E N T O

Endeudamiento contratado Remisin/colocacin de Ttulos valor Desembolsos de prstamos externos

Tabla de Operaciones Registro clasificado sistemtico y oportuno

Servicio de la deuda
Amortizacin
Intereses / Comisiones Ejecucin de avales

Informacin para la Cuenta General

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Formulacin de Estados Financieros


Registro Administrativo (SIAF-SP)

C O R R I E N T E

Ingresos: Determinado, Recaudado

Gastos: Compromiso, Devengado, Girado, etc.

Notas de Contabilidad

I N V E R S I O N E S

Proceso SIAF-SP

Balance de Comprobacin

D E U D A

Hoja de Trabajo Contable

Notas de Cierre Contable

Pre-Cierre

Estados Financieros

Anexos Financieros

Otros Anexos

Cierre y Transmisin

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SOSTENIBILIDAD
Proceso que deben adelantar las entidades pblicas para garantizar la permanencia de un sistema contable que produzca estados contables razonables y oportunos.
No debern revelarse en los estados contables: a) Valores que afecten la situacin patrimonial y no representen derechos, bienes u obligaciones ciertos para la entidad. b) Derechos u obligaciones que no obstante su existencia no es posible realizarlos mediante la jurisdiccin coactiva. c) Derechos u obligaciones respecto de los cuales no es posible ejercer su cobro o pago, por cuanto opera alguna causal relacionada con su extincin, segn sea el caso

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No debern revelarse en los estados contables:


d) Derechos u obligaciones que carecen de documentos soporte idneos a travs de los cuales se puedan adelantar los procedimientos pertinentes para obtener su cobro o pago. e) Valores por la prdida de los bienes o derechos cuando no haya sido legalmente posible su imputacin a alguna persona. g) Los inmuebles que carecen de ttulo de propiedad idneo y respecto de los cuales sea necesario llevar a cabo el proceso de titulacin correspondiente.

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ELEMENTOS GARANTES DE RAZONABILIDAD 1. Registro de la totalidad de las operaciones 2. Individualizacin de bienes y derechos

3. Reconocimiento de cuentas valuativas


4. Cumplimiento de las normas tcnicas 5. Actualizacin permanente 6. Ajuste a valores reales. 7. Documentos soporte 8. Gestin contable por procesos 9. Manuales de procedimientos, funciones y polticas contables

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Sostenibilidad del Sistema de Contabilidad Pblica

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NICSP14 - HECHOS OCURRIDOS DESPUS DE LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


El objetivo de esta norma es prescribir: a) cuando debe, una entidad, proceder a ajustar sus estados financieros por hechos ocurridos despus de la fecha de los estados financieros y; b) las revelaciones que la entidad debe efectuar respecto a la fecha en que los estados financieros han sido autorizados para su emisin, as como, respecto a los hechos ocurridos despus de la fecha de los estados financieros.

Esta Norma Internacional de Contabilidad del Sector Pblico ha sido bsicamente elaborada a partir de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 10 (revisada en 1999),

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Estado de Flujo de Efectivo


ENTRADAS DE EFECTIVO SALIDAS DE EFECTIVO

Actividades de Operacin
1. Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos Administrativos 2. Cobranza de Aportes por regulacin 3. Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de la Propiedad 4. Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas 5. Otros 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Pago a Proveedores de Bienes y Servicios Pago de Remuneraciones y Obligac. Sociales Pago de Otras Retrib. Complementarias Pago de Pensiones y Otros Beneficios Pago por Prestaciones y Asistencia Social Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas Otros

Flujo neto de actividades de operacin

Actividades de Inversin
1. Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 2. Cobranza de Venta de Otras Cuentas del Activo 3. Otros 1. 2. 3. 4. Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Pago por Construcciones en Curso Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo Otros

Flujo neto de actividades de inversin

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Estado de Flujo de Efectivo


Actividades de Financiamiento
1. Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas 2. Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros Documentos 3. Prstamos Internos y/o Externos 4. Otros 1. Donaciones y Transferencias de Capital Entregadas 2. Amortizacin de Prstamos e Intereses 3. Otros 4. Traslado de saldos por Fusin y/o Liquidacin

Flujo neto de actividades de Financiamiento

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Estructura
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Por los periodos terminados al 31 de Diciembre de XXXX y 31 de diciembre de XXXX (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: CONCEPTOS C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota) Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros Documentos (Nota) Prstamos Internos y/o Externos (Nota) Otros (Nota) MENOS Donaciones y Transferencias de Capital Entregadas (Nota) Amortizacin de Prstamos e Intereses (Nota) Otros (Nota) Traslado de saldos por Fusin y/o Liquidacin AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO D. AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO E. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO F. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 31.12.XXXX

EF-4

Mtodo Directo 31.12.XXXX

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BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2010 y 2009 (EN NUEVOS SOLES)
Sector: Entidad: ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Nota Efectivo y Equivalente de Efectivo Inversiones Disponibles Cuentas por Cobrar (Neto) Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Existencias (Neto) Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE 3 4 5 6 7 8 Obligaciones Tesoro Pblico Sobregiros Bancarios Cuentas Por Pagar Operaciones de Crdito Parte Cte. Deudas a Largo Plazo Otras Cuentas del Pasivo TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig. Prev. Ingresos Diferidos Otras Cuentas del Pasivo Provisiones TOTAL PASIVO NO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo Inversiones (Neto) Edificios y Estructuras y Act. no Prod. (Neto) Vehculos, Maquinarias y Otros (Neto) Otras Cuentas del Activo (Neto) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO 9 10 11 12 13 14 PATRIMONIO Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Reservas Resultados Acumulados 26 27 28 29 TOTAL PASIVO 21 22 23 24 25

EF-1

2009

2008

PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Nota 15 16 17 18 19 20

2010

2009

TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 30

Cuentas de Orden

Cuentas de Orden

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PASIVO CORRIENTE

Obligaciones Tesoro Pblico Sobregiros Bancarios Cuentas Por Pagar Operaciones de Crdito Parte Cte. Deudas a Largo Plazo Otras Cuentas del Pasivo TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig. Prev. Ingresos Diferidos Otras Cuentas del Pasivo Provisiones TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO

2201.01, 2201.02 2301 c, 2302 c

2101.0302, 21010999, 2103 nc (2103.0102), 2301 nc, 2302 nc

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Codificacin Presupuestal

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Cadena Funcional Programtica

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Caso Prctico
Operacin de Endeudamiento Interno de Mediano y Largo Plazo, Sin Garanta del Gobierno Nacional

Registro del contrato aprobado


Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 9101 9101.02 9102 9102.02 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS Contratos De Prstamos Internos Aprobados CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO Contratos De Prstamos Internos Por Utilizar Nota de Contabilidad: 140000-003 948,000.00 948,000.00 Denominacin Debe Haber

Regresar

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Contrato atendido (recepcin del desembolso)


Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 9102 9102.02 9101 9101.02 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO Contratos De Prstamos Internos Por Utilizar CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS Contratos De Prstamos Internos Aprobados Nota de Contabilidad: 140000-004 948,000.00 948,000.00 Denominacin Debe Haber

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Crdito suplementario (ingresos)


Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 8201 8201.03 82010301 8101 8101.03 81010301 Denominacin PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno PRESUP. INSTIT. APERT., MODIFIC. Y PRESUP. INST. MODIF. Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno Nota de Contabilidad: 100000-020 948,000.00 948,000.00 Debe Haber

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Crdito suplementario (gastos)


Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 8101 8101.03 81010301 8301 8301.03 83010301 Denominacin PRESUP. INSTIT. APERT., MODIFIC. Y PRESUP. INST. MODIF. Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno PRESUPUESTO DE GASTOS Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno Nota de Contabilidad: 100000-021 948,000.00 948,000.00 Debe Haber

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Intereses por devengar segn cronograma


Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 9103 9103.10 9104 9104.10 VALORES Y GARANTAS Intereses por Devengar VALORES Y GARANTAS POR CONTRA Intereses por Devengar por contra Nota de Contabilidad: 140000-040 102,531.14 102,531.14 Denominacin Debe Haber

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Registro contable de la recaudacin del ingreso


Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 1101 1101.03 1101.0301 1101.030103 2302 2302.01 8501 8501.03 85010301 8201 8201.03 82010301 Denominacin CAJA Y BANCOS Depsitos En Instituciones Financieras Pblicas Cuentas Corrientes Endeudamiento Interno DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO Internas Secuencial: 230201, Del Banco de la Nacin - Internas EJECUCIN DE INGRESOS Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno Secuencial: 230201, Del Banco de la Nacin - Internas 948,000.00 948,000.00 948,000.00 948,000.00 Debe Haber

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Registro contable de la ejecucin del proyecto (compromiso)


Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 8301 8301.03 83010301 8401 8401.03 84010301 9101 9101.08 9102 9102.08 Denominacin PRESUPUESTO DE GASTOS Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno ASIGNACIONES COMPROMETIDAS Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS Ordenes De Compra Aprobadas CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA Ordenes De Compra Por Ejecutar 948,000.00 948,000.00 948,000.00 948,000.00 Debe Haber

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Registro contable de la ejecucin del proyecto (Devengado)


Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 1503 1503.01 1503.0101 2103 2103.02 9102 9102.08 9101 9101.08 Denominacin VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS Vehculos Para Transporte Terrestre CUENTAS POR PAGAR Activos No Financieros Por Pagar Secuencial: 15030101, Para Transporte Terrestre CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA Ordenes De Compra Por Ejecutar CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS Ordenes De Compra Aprobadas 948,000.00 948,000.00 948,000.00 948,000.00 Debe Haber

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Registro contable de la ejecucin del proyecto (Girado)


Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 2103 2103.02 1101 1101.03 1101.030103 8401 8401.03 84010301 8601 8601.03 86010301 Denominacin CUENTAS POR PAGAR Activos No Financieros Por Pagar CAJA Y BANCOS Depsitos En Instituciones Financieras Pblicas Endeudamiento Interno ASIGNACIONES COMPROMETIDAS Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno EJECUCIN DE GASTOS Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno 948,000.00 948,000.00 948,000.00 948,000.00 Debe Haber

Registro en el Devengado

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Registro contable de la ejecucin del proyecto (Girado)


Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 9103 9103.08 9104 9104.08 9104 9104.08 9103 9103.08 Denominacin VALORES Y GARANTAS Cheques Girados VALORES Y GARANTAS POR CONTRA Cheques Girados por Entregar VALORES Y GARANTAS POR CONTRA Cheques Girados por Entregar VALORES Y GARANTAS Cheques Girados 948,000.00 948,000.00 948,000.00 948,000.00 Debe Haber

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Registro contable de la atencin del Servicio de la Deuda (Compromiso)


Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 8301 8301.05 83010502 8401 8401.05 84010502

Denominacin PRESUPUESTO DE GASTOS Recursos Determinados Fondo De Compensacin Municipal ASIGNACIONES COMPROMETIDAS Recursos Determinados Fondo De Compensacin Municipal

Debe

Haber

46,675.27

46,675.27

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Registro contable de la atencin del Servicio de la Deuda (Devengado)


Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 2302 2302.01 5601 5601.02 56010203 5601020301 2103 2103.99

Denominacin DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO Internas INTERESES DE LA DEUDA Intereses De Deuda Interna Otros Intereses Internas Del Banco De La Nacin CUENTAS POR PAGAR Otros Gastos Por Pagar Secuencial: 230201, 210399

Debe

Haber

37,394.88

8,280.39

45,675.27

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Registro contable de la atencin del Servicio de la Deuda (Girado)


Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 2103 2103.99 1101 1101.03 1101.030108 8401 8401.05 84010502 8601 8601.05 86010502 Denominacin CUENTAS POR PAGAR Otros Gastos Por Pagar CAJA Y BANCOS Depsitos En Instituciones Financieras Pblicas Recursos Determinados - Foncomun ASIGNACIONES COMPROMETIDAS Recursos Determinados Fondo De Compensacin Municipal EJECUCIN DE GASTOS Recursos Determinados Fondo De Compensacin Municipal 45,675.27 45,675.27 45,675.27 45,675.27 Debe Haber

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Registro contable de los intereses devengados


Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 9104 9104.10 9103 9103.10 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA Intereses por Devengar por contra VALORES Y GARANTAS Intereses por Devengar Nota de Contabilidad: 140000-040 8,280.39 8,280.39 Denominacin Debe Haber

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Muchas Gracias

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