Revisora Fiscal

. . . Crase, a partir del 1 de enero de 2013, el impuesto

sobre la renta para la equidad -CREE como el aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, en beneficio de los trabajadores, la generacin de empleo, y la inversin social en los trminos previstos en la presente Ley. . .
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La tarifa de el nuevo impuesto es el 8% y, transitoriamente, para los aos 2.013, 2.014 y 2.015 ser del 9%. La distribucin de este tributo ser: 2,2 puntos para el ICBF, 1,4 puntos para el SENA y 4,4 puntos para el sistema de seguridad social en salud. Y el punto adicional del 2.013 al 2.015 se distribuir: 40% para las Universidades pblicas, 30% para nivelar la UPC del rgimen subsidiado en salud y 30% para la inversin social en el sector agropecuario.
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A partir de la aplicacin de la Retencin (1 de mayo de 2.013) las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios quedaron exonerados de los aportes al SENA y al ICBF por los empleados que devenguen menos de 10 SMM. Igualmente las Personas Naturales con mas de 2 empleados estarn exonerados por los mismos aportes de sus empleados que devenguen menos de 10 SMM
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A partir del 1 de enero de 2.014 estarn exonerados de cotizacin al rgimen contributivo de salud (art. 204 Ley 100 de 1.993) las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, por sus trabajadores que devenguen hasta 10 SMM

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Ley 1607 Artculo 37. Facultad para establecer retencin en la fuente del impuesto sobre la renta para la equidad CREE. El Gobierno Nacional podr establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE, y determinar los porcentajes tomando en cuenta la cuanta de los pagos o abonos y la tarifa del impuesto, as como los cambios legislativos que tengan incidencia en dicha tarifa.
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La Provincia NO ES SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO. Recordemos que somos una Entidad de origen cannico SIN ANIMO DE LUCRO, NO CONTRIBUYENTE DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS. Esto significa que, segn la Ley, seguimos pagando los aportes de nmina tal como los venimos haciendo. (Pargrafo 2 Art. 20 Ley 1607 de 2.012)

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La Provincia SI ES AGENTE RETENEDOR POR EL CREE Porque el artculo 3 del Decreto 862 de 2.013 dice que se aplica lo establecido en el art. 368, 368-1 y 368-2 del E. T. y es que si somos retenedores de renta entonces somos retenedores de CREE.

Esta es una Retencin NUEVA, no reemplaza ninguna.

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Resumen hasta ac: NO SOMOS SUJETOS PASIVOS, Entonces no nos deben hacer esta Retencin. SI SOMOS AGENTES RETENEDORES, Entonces si debemos retener. SEGUIMOS PAGANDO LOS APORTES DE NOMINA COMO LO VENIMOS HACIENDO.

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A QUIEN LE RETENEMOS? Le debemos retener a las sociedades, personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.

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AUTORETENEDORES GRAN CONTRIBUYENTE

EN ESTE NIVEL NOS ENCONTRAMOS Y COMO SOMOS ASIMILADOS A GRANDES CONTRIBUYENTES TENEMOS LA OBLIGACIN DE HACER RETENCIONES

GRANDES CONTRIBUYENTES

REGIMEN COMUN

REGIMEN SIMPLIFICADO

A QUIEN NO LE RETENEMOS?

Las entidades sin nimo de lucro GRANDES CONTRIBUYENTES AUTORETENEDORAS As como quienes no hayan sido previstas en la ley de manera expresa como sujetos pasivos. PERSONAS NATURALES Sociedades declaradas como zonas francas

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CUNDO HACEMOS LA RETENCION? En el momento del Pago y/o Causacin. DSDE QUE MONTO SE HACE LA RETENCION? Desde $1 en adelante. (NO HAY VALOR MINIMO PARA LA BASE) CUNTO DEBEMOS RETENER? De acuerdo al Decreto, la tarifa es 0,3%, 0,6% 1,5%
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QUE SUCEDE SI NO HACEMOS LA RETENCIN? En los casos en los que no practiquemos la retencin, esta se debe asumir. Es decir ser un sobre costo. A ttulo de ejercicio tomemos los siguientes datos: Los Costos y Gastos en el ao 2.012 fueron $99.000 millones, si de estos le restamos el 30% que es nmina nos quedan $69.000 millones. El promedio de las tarifas es 0.8%. Si no practicamos la retencin en un ao, asumiramos $552 millones.
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CMO EFECTUAR LA RETENCIN? Debemos tener el RUT actualizado del Proveedor, esto es con fecha posterior a noviembre de 2.012. Si no tenemos el RUT debemos solicitar un documento firmado por el Proveedor donde nos manifieste el cdigo de su actividad principal. Si no logramos ninguna de las dos entonces se debe utilizar la herramienta encontrada en la pgina www.dian.gov.co
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CMO EFECTUAR LA RETENCIN? En el RUT miramos la casilla 46 y este cdigo lo buscamos en la tabla del Decreto y encontramos la tarifa (0.3%, 0,6% 1,5%). La tarifa la aplicamos al valor del bien o el servicio adquirido, antes del IVA. Esta retencin se le resta al valor a pagar.
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EJEMPLO 1: Se recibe factura 001 de mayo 17 de 2.013 del Proveedor SAG Servicios de Ingeniera SAS por el servicio de Instalaciones elctricas en la comunidad por valor de $10.000.000.

Se anexa copia del RUT actualizado.

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830. 089. 928- 3 SAG SERVICIOS DE INGENIERIA SAS CL 26 75-93 BOGOTA D. C. CODIGO ACTIVIDAD PARA ICA Fact ur a de Vent a MAYO 17 DE 2.013 001- C

4543

CLI ENTE CO NG . HNAS. DE LA CARI D. DO M I N. DE LA PRESENT NI T 860. 006. 745- 6

I NSTALACI O NES ELECTRI CAS IVA 16% TOTAL FACTURA

10, 000, 000 1, 600, 000 11,600,000

AUTORIZACION NUMERO FACT A001 DE ENERO DE 2.013

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EJEMPLO 1: Es Persona Jurdica? SI Es responsable de renta? SI Se le debe practicar retencin de CREE? SI SIN OLVIDAR QUE SE DEBEN APLICAR LAS DEMAS RETENCIONES POR RENTA, IVA E ICA. DE ACUERDO CON LAS BASES Y TARIFAS ESTABLECIDAS PARA CADA UNA
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EJEMPLO 1: Cul es la tarifa a aplicar por la Retencin del CREE? El cdigo de la actividad principal es 4652 La buscamos en la tabla
Cdigo actividad econmica Nombre actividad econmica Tarifa de retencin aplicable sobre todos los pagos

4652

Comercio al por mayor de equipo, partes y piezas electrnicos y de telecomunicaciones

0,30%

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EJEMPLO 1: Base para clculo de las retenciones: Mas Iva: Menos Rete en la fuente servicios: Retencin ICA: Retencin de IVA: Retencin CREE: VALOR NETO A PAGAR:

$10.000.000 $1.600.000 $400.000 $96.600 $240.000 $30.000 $10.833.400

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EJEMPLO 2: Se recibe factura 995 de mayo 17 de 2.013 del Proveedor Leivi Clored Romero por la compra de un protector sencillo por valor de $230.000.

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MAYO 17 2.013

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EJEMPLO 2: Es Persona Jurdica? NO Es responsable de renta? SI Se le debe practicar retencin de CREE? NO NO ES UNA SOCIEDAD PERSONA JURIDICA, ES UNA PERSONA NATURAL DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

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EJEMPLO 3: Se recibe factura electrnica de mayo 17 de 2.013 del Proveedor Sodimac Colombia S. A. por la compra de elementos varios por valor de $60.400.

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EJEMPLO 3: Es Persona Jurdica? SI Es responsable de renta? SI Se le debe practicar retencin de CREE? NO ES GRANDE CONTRIBUYENTE Y AUTORETENEDOR

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EJEMPLO 4: Se recibe factura 131 de mayo 17 de 2.013 del Proveedor Serv&color y plomera SAS por la compra de vinilo lavable por valor de $215.520 mas IVA.

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17 MAYO 2013

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EJEMPLO 4: Es Persona Jurdica? SI Es responsable de renta? SI Se le debe practicar retencin de CREE? SI SIN OLVIDAR QUE SE DEBEN APLICAR LAS DEMAS RETENCIONES POR RENTA, IVA E ICA. DE ACUERDO CON LAS BASES Y TARIFAS ESTABLECIDAS PARA CADA UNA
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EJEMPLO 4: Cul es la tarifa a aplicar por la Retencin del CREE? El cdigo de la actividad principal es 4752 La buscamos en la tabla
Cdigo actividad econmica Nombre actividad econmica Tarifa de retencin aplicable sobre todos los pagos

4752

Comercio al por menor de artculos de ferretera, pinturas y productos de vidrio en establecimientos especializados

0,30%

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Se debe tener en cuenta que la fecha de presentacin y pago de esta Retencin es entre el 5 y el 6 de cada mes. Por lo tanto la llegada de los documentos al Economato Provincial debe ser, a mas tardar, el ltimo da hbil de cada mes.

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