Está en la página 1de 57

ESTADOS FINANCIEROS

DEFINICIN DE CONTABILIDAD Es una tcnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan econmicamente a una entidad y que produce sistemtica y estructuradamente informacin financiera. Las operaciones que afectan econmicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos.

INFORMACIN FINANCIERA Emana de la contabilidad, es informacin cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posicin y desempeo financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser til al usuario general en la toma de decisiones econmicas. Su manifestacin fundamental son los estados financieros. Se enfoca esencialmente en proveer informacin que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, as como en proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo, entre otros aspectos.

QU SON LAS NIF?

Son un conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares, emitidos por el Consejo Mexicano para La Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin Financiera, A.C. (CINIF) o transferidos al CINIF, que regulan la informacin contenida en los estados financieros y sus notas, en un lugar y fecha determinados, que son aceptados de manera amplia y generalizada por todos los usuarios de la informacin financiera.

NDICE DE LA NORMATIVIDAD FINANCIERA - Serie NIF A, Marco conceptual. - Serie NIF B, Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto. - Serie NIF C, Normas aplicables a conceptos especficos de los estados financieros. - Serie NIF D, Normas aplicables a problemas de determinacin de resultados. - Serie NIF E, Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores. - Circulares. - Interpretaciones a las Normas de Informacin Financiera (INIF). - Orientaciones a las Normas de Informacin Financiera (ONIF).

Ciclo Contable ?Todo el procedimiento que involucra el registro de transacciones y su resumen en estados financieros, se conoce en contabilidad como ciclo contable.

?Y es un ciclo porque cada periodo contable se repite y as durante toda la 6 vida del negocio.

Ciclo Contable
?Pasos del Ciclo

1 Identificacin de Transacciones.

2 Registro en el Libro de Diario.

3 Pase al Mayor.

4 Balanza de Comprobacin.

Ciclo Contable
?Pasos del Ciclo

5 Ajustes.
6 Balanza de Comprobacin Ajustada.

7 Preparacin de Estados Financieros.


8 Asientos de cierre. 9 Anlisis e Interpretacin para Toma de Decisiones.
8

10

11

12

Pases a Mayor
Aqu se acumula para cada cuenta sus cargos y abonos y se determina su saldo : Las cuentas que aumentan con cargos (Activos y Gastos) tienen saldo normalmente deudor (debe). Las cuentas que aumentan con abonos (Pasivos, Capital, Ingresos) tienen saldo normalmente acreedor (haber). Un saldo anormal se pone entre parntesis en los Estados Financieros.
13

ELEMENTOS BSICOS:
Balance general - Activos - Pasivos - Capital contable o patrimonio contable Estado de resultados o de actividades - Ingresos - Costos y gastos - Utilidad/ prdida neta Estado de variaciones en el capital - Movimientos de propietarios - Reservas - Utilidad o prdida integral Estado de flujo de efectivo. - Origen de recursos - Aplicacin de recursos

- Cambio neto en el patrimonio

El Balance General
Reglas de valuacin y presentacin:
?Activos Circulantes

?Activos Fijos e intangibles


?Pasivo Circulante

?Pasivo a Largo Plazo


?Capital
15

ELEMENTOS BSICOS BALANCE GENERAL

Activo: recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en trminos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios econmicos futuros y derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado econmicamente a dicha entidad.

Valuacin y presentacin de Activo

Circulante

? Respecto de sus activos, una empresa esta interesada sobre todo en la salvaguarda y su uso eficiente de ellos . Es por ello que las medidas de control interno son muy importantes para cuentas como Efectivo, Cuentas por Cobrar e Inventarios. El control interno adems asegura que los procedimientos y reglas se sigan y sea confiable. Ejemplos de medidas bsicas de control: 1. Pago con cheque nominativo 2. Recuento peridico fsico de inventarios
17

3. Conciliacin bancaria mensual

Valuacin y presentacin de Efectivo ?Qu incluye el Efectivo? ?Caja Chica ( fondo en efectivo dentro del negocio para pagos pequeos).

?Bancos ( depsitos en cuentas de cheques en instituciones bancarias).


?Inversiones Temporales ( excedentes de efectivo invertidos en instrumentos con una duracin menor a 1 ao).
18

Valuacin y presentacin de Efectivo ?Una de las medidas de control bsicas de la cuenta de bancos es la elaboracin de la conciliacin bancaria. ?La conciliacin consiste, como su nombre lo indica en hacer coincidir el saldo de la cuenta de bancos del Mayor con el saldo que reporta el Estado de cuenta del Banco. ?Porqu puede que no coincidan? Porque existe informacin que durante el mes el banco registra sin avisar al negocio e informacin que el negocio registra y que el banco aun no recibe a la fecha en la que saca el estado de cuenta. 19

Valuacin y presentacin de Cuentas por

Cobrar

?Qu incluyen las cuentas por cobrar? ?Clientes (cuentas a cobrar a clientes por concepto de ventas a crdito).

?Deudores Diversos (cuentas a cobrar a otras personas o instituciones deferentes de los clientes). ?Documentos x cobrar (cuentas a cobrar para las que se firmo un titulo de cambio, pagar o letra que puede o no incluir intereses). 20

Valuacin y presentacin de Cuentas por

Cobrar

?Los clientes normalmente representan la cuenta por cobrar ms importante, de ah la necesidad de prever un ajuste a gastos por posibles cuentas incobrables y reflejar un saldo ms real de estas cuentas en el Balance. ?Ambas cosas se logran haciendo una estimacin por cuentas incobrables.
21

Estimacin del Gasto por Cuentas Incobrables


Existen dos mtodos para obtener la estimacin del Gasto por Cuentas Incobrables. 1. Estimacin basada en un porcentaje de las ventas. Si las ventas a crdito del periodo fueron de $300,000 y se estima que el 1% ser incobrable, el Gasto por Cuentas Incobrables es de $3,000.
2. Estimacin basada en un anlisis de Cuentas por Cobrar.Si se estima que $3,390 de las cuentas por cobrar sern incobrables y la estimacin para cuentas incobrables tiene saldo de $510, el Gasto por Cuentas Incobrables es solo de $2,880 ($3,390 $510) ya que se tienen ya $510 en la cuente de estimacin por 22 incobrables.

23

Valuacin y Presentacin de Inventarios Empresas Comerciales


? La comercializacin involucra la venta de inventarios

? Los inventarios constituyen un activo importante para la empresa


? El inventario puede contabilizarse de dos manera: con el mtodo peridico o el perpetuo ? El sistema peridico esta siendo sustituido por el perpetuo
24

Valuacin y Presentacin de Inventarios


Ventajas del Sistema de Inventario Perpetuo

? Determinacin continua del valor del inventario.


? Determinacin continua de la utilidad bruta. ? Prctico y til cuando se tienen computadoras, scanner y cdigos de barras en los productos. ? El sistema de inventario perpetuo provee controles administrativos.

? Los administradores saben qu productos se venden ms rpido y el margen de utilidad que aportan.
25

Valuacin y Presentacin de Inventarios Dentro del Estado de Resultados ?El Costo de Ventas se calcula:

Saldo del inventario al inicio del periodo + Compras netas* = Mercanca disponible para venta - Saldo del inventario al final del periodo

= Costo de Ventas
*Las compras netas son las Compras brutas + Gastos sobre compra descuentos/compra - devoluciones/compra

26

El Activo no Circulante

27

Valuacin y presentacin de Activos Fijos


Naturaleza de los Activos Fijos Los activos fijos son de largo plazo, relativamente permanentes y tangibles, como instalaciones y equipo que ayudan a producir ingresos. Todos los activos fijos (menos el terreno) pierden su capacidad de servicio. Esta prdida de capacidad productivo, se conoce como Gasto por Depreciacin.
28

Valuacin y presentacin de Activos Fijos

El costo de adquisicin de los activos fijos incluye: ? ? ? ? ? Impuestos de venta y flete Instalacin y ensamble Reparaciones y acondicionamiento (Activos usados) Pruebas y modificaciones Seguro de transporte (cuando est en trnsito)

29

El costo de adquisicin de los activos fijos excluye:


Vandalismo y robo (en caso de no haber seguro). Errores en la instalacin.

Maltrato durante la instalacin.

30

DEPRECIACION
La depreciacin es la prdida gradual de valor de un bien a travs del tiempo por el uso y utilidad que le representa a la empresa. Es un reconocimiento racional y sistemtico del costo de los bienes, distribuido durante su vida til estimada, con el fin de obtener los recursos necesarios para la reposicin de los bienes, de manera que se conserve la capacidad operativa o productiva del ente pblico.
31

32

Mtodos de Depreciacin
Los siguientes cuatro mtodos de depreciacin son tiles y aceptables para propsitos de la Contabilidad Financiera:
1. Lnea Recta 2. Unidades de Produccin 3. Saldos Decrecientes

4. Suma de Aos Dgitos


Lnea recta es mucho ms usado que los otros mtodos. Saldos decrecientes y suma de aos dgitos se conocen como mtodos de depreciacin acelerados. 33

34

35

Pasivo

36

Pasivo: obligacin presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en trminos monetarios y que representa una disminucin futura de beneficios econmicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado econmicamente a dicha entidad.

38

39

40

41

42

CAPITAL CONTABLE

43

Capital Contable
Capital Contable: Aportado y Ganado

Contribuido aportaciones de los propietarios de la entidad (no incluye donaciones). Ganado Utilidades o prdidas acumuladas ms reservas creadas. ?Utilidades Retenidas: utilidades acumuladas de aos anteriores.
?Utilidad del Ejercicio: utilidad neta del ltimo ejercicio.

?Reservas de Capital y otras reservas : separaciones virtuales de recursos.


?Dividendos: distribuciones de utilidades retenidas a 44 las accionistas.

Capital Contable
Caractersticas de las Empresas ? Como una entidad legal separada, una empresa puede poseer y disponer de propiedades a su propio nombre. La propiedad de la empresa est dividida en unidades llamadas acciones. Los dueos de las acciones se conocen como accionistas o socios. Los accionistas de una empresa tienen responsabilidad limitada.
45

? ? ?

Capital Contable
Socios (dueos de acciones)

Tipos de Acciones
?Acciones Comunes tipo de acciones con derecho a voto en la eleccin de directivos, a participar en las utilidades de la empresa y a comprar acciones adicionales. ?Acciones Preferentes tipo de accin con derechos preferentes sobre las acciones comunes en el pago de dividendos y liquidaciones.
46

47

ESTADO DE RESULTADOS
48

Estado de Resultados
Se considera como un estado complementario del balance general y su forma es la de reporte para fines de informacion oficial.

Documento contable que muestra en forma


detallada y ordenada como se ha obtenido la

utilidad o perdida por un periodo determinado.

49

Estado de Resultados
Encabezado
Nombre de la empresa Indicacion de ser un estado de resultados Periodo a que se refiere dicho estado

Cuerpo:
Contienen los importes de ingresos y egresos , obteniendo la utilidad o perdida de la diferencia de dichos importes.

Firmas:
Del contador Funcionarios autorizados
50

51

52

53

54

55

56

57