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ADMINISTRACION DE PEQUEOS NEGOCIOS

Expositor: Mg. CPC Fernando Astete Durand

LA PARTIDA DOBLE
El Mtodo de la partida doble, es un principio universal introducido por Fray Lucas Paciolo, segn el cual si se debita una cuenta por un valor, se debe acreditar otra u otras por igual valor. Es un sistema universalmente aceptado para el registro contable de transacciones comerciales. Se fundamenta en el siguiente hecho: Cuando una persona vende, hay otra que compra. Cuando una persona entrega, hay otra que recibe. No puede existir deudor sin acreedor. No puede existir acreedor sin deudor.

Permite el control matemtico de las anotaciones: como siempre se da entrada y salida simultneamente a dos valores que se cambian, el ordenamiento de los mismos en dos columnas separadas; izquierda y derecha, fija como condicin de exactitud que sus respectivas sumas coincidan entre s.

VENTAJAS DE LA PARTIDA DOBLE

LA PARTIDA DOBLE
ENTRADAS (Debitos) Incremento del Activo(Caja-Bancos-CxCInventarios) Disminucin del Pasivo(Proveedores CxP) Gastos Costos SALIDAS (Creditos) Disminucin del Activo Incremento del pasivo y del patrimonio Ingresos (Ventas)

ASIENTOS CONTABLES
El asiento contable es el registro que se hace en la contabilidad de un hecho econmico determinado en la empresa. Hacer un asiento contable, es contabilizar un movimiento, en el cual se deben reflejar todas las partidas que forman parte de una operacin Lo que se hace con el haciendo contable, es reconocer, causar, llevar a la contabilidad un hecho econmico sucedido en la empresa. El asiento contable es el mecanismo con el que se ingresa a la contabilidad un hecho econmico realizado por la empresa.

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

CUENTAS REALES O DE BALANCE


Son las que representan valores tangibles e intangibles de un negocio, tales como: el dinero, las cuentas por cobrar propiedades y las deudas; que forman parte del balance de una empresa. Las cuentas reales, a su vez, pueden ser de Activo, Pasivo o Patrimonio.

Es la cuenta que nos representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se entiende por bien, entre otros, el dinero en bancos o en caja, las mercancas, los muebles y los vehculos; por derechos, las cuentas por cobrar y todos los crditos a su favor. Es la representacin financiera de un recurso obtenido por el ente econmico como resultado de eventos pasados, de cuya utilizacin se espera que fluyan a la empresa beneficios econmicos futuros.

Activo (1)

PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO


DISPONIBLE (10) Efectivo Equiv. Del Efectivo INVERSIONES (11) En Valores CUENTAS POR COBRAR (12) Clientes INVENTARIOS (20) Mercancas no fabricadas por la empresa PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (33) INTANGIBLES (34)

PASIVOS (2)
Es la cuenta que representa todas las obligaciones contradas por la empresa para su cancelacin en el futuro. Son las deudas que se debe pagar por cualquier concepto. Es la representacin financiera de las obligaciones presentes del negocio, derivadas de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deber transferir recursos para ser canceladas.

PRINCIPALES CUENTAS DEL PASIVO


OBLIGACIONES FINANCIERAS (45) Bancos PROVEEDORES (42) Nacionales y del exterior, Honorarios CUENTAS POR PAGAR (46) Costos y gastos por pagar -- Intereses, arrendamientos,. OBLIGACIONES LABORALES (41) PROVISIONES (68)

Caractersticas de los Pasivos


La obligacin tiene que haberse causado. Existe una deuda con un beneficiario cierto. Representa para la empresa una obligacin presente. Una obligacin es un deber o responsabilidad para actuar en cierta manera. Las obligaciones pueden ser legalmente exigibles como consecuencia de un compromiso contractual.

Las obligaciones surgen tambin de prcticas normales de negocios, del deseo y la costumbre de mantener buenas relaciones de negocios, o de actuar de una manera equitativa. Una obligacin normalmente surge slo cuando un activo es entregado, o la empresa acuerda irrevocablemente la adquisicin de un activo. La liquidacin de una obligacin presente usualmente implica el que la empresa entregue recursos que conlleve beneficios econmicos con objeto de satisfacer los reclamos de la otra parte interesada.

PATRIMONIO (3)
Es la cuenta que representa los aportes del dueo o de los dueos para constituir la empresa y adems incluye las utilidades y reservas. Matemticamente, se calcula por la diferencia entre el Activo y el Pasivo. ECUACION PATRIMONIAL: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

-Caractersticas del patrimonio:


Est constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de el propietario o los propietarios de la empresa. Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las prdidas del ejercicio contable. Representa los recursos invertidos por los dueos de la empresa Es igual al activo total menos el pasivo total. El derecho de los dueos de la empresa es un derecho residual porque los derechos de los acreedores tienen prioridad desde el punto de vista legal. La disminucin del patrimonio en una empresa se origina de dos manera Retiros de dinero y otros activos por parte de los dueos de la empresa. Prdidas provenientes de operaciones improductivas de la empresa.

Cuentas Nominales, De Resultado o Transitorias.


Son las que a final del ejercicio contable dan a conocer las utilidades, costos y gastos. son transitorias porque se cancelan al cierre del perodo contable. Acumulan saldos desde el 1 de enero y se cierran el 31 de diciembre.

INGRESOS (4)
En una empresa existen dos tipos de ingresos: operacionales y no operacionales. Los ingresos operacionales son aquellos ingresos producto de la actividad econmica principal de la empresa. Los ingresos no operacionales son aquellos ingresos diferentes a los obtenidos por el desarrollo de la actividad principal de la empresa, ingresos que por lo general son ocasionales o que son accesorios a la actividad principal.

Son los pagos que debe efectuar la empresa por los servicios o elementos necesarios para el buen funcionamiento, estos valores no son recuperables. Los gastos se dividen a su vez en: Operacionales de Administracin Operacionales de ventas No operacionales

GASTOS (5)

COSTO DE VENTA (6)


Registra el valor de costo real de la mercanca vendida. Es el que representa la adquisicin de los artculos destinados para la venta. COSTO DE MERCANCIAS es igual a INVENTARIO INICIAL DE MERCANCIAS + COMPRAS DEL PERIODO - INVENTARIO FINAL DE MERCANCIAS.

CICLO CONTABLE
Es el proceso ordenado y sistemtico de registros contables, desde la elaboracin de comprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta la preparacin de estados financieros. Balance Inicial Movimiento Cierre del periodo Estados Financieros

LA CUENTA T
Podemos definir la cuenta T como la representacin grfica de la cuenta contable con sus diferentes elementos. La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma mas utilizada para registrar los diferentes hechos econmicos.

CAJA GENERAL (1) 11 05 05 (2)


DEBITO (3) CREDITO (4)

Aqu vemos cada uno de los elementos de la cuenta como son: 1. Concepto o nombre de la cuenta 2. Cdigo de la cuenta 3. Su lado debito 4. Su lado crdito

LA CUENTA T
El saldo de la cuenta es el resultado de restar a los dbitos el valor de los crditos. En el caso de la cuenta de ejemplo, que es una cuenta del activo, en la cual su naturaleza es dbito, el saldo debe ser debito. Caso contrario sucede en una cuenta de naturaleza crdito como el pasivo o el patrimonio, donde el saldo de la cuenta debe ser tambin crdito.

LA CUENTA T
La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada cuenta tiene un lado debito y un lado crdito, o un debe y un haber, que cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir, cumplindose as el principio de la partida doble, segn el cual, en toda contabilizacin, en todo registro contable, siempre hay como mnimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que cada cuenta est en condiciones tanto de recibir como de dar.

GRACIAS POR SU ASISTENCIA FERNANDO ASTETE DURAND


Contador Publico Colegiado

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