FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

VI UNIDAD
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
   

CONCEPTO CLASIFICACION RAYADO PARTES - ACTIVO - PASIVO - PATRIMONIO RECONOCIMIENTO DEL ACTIVO I PASIVO

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DEFINICION  Es un libro principal y obligatorio de filiación simple, su finalidad principal es de mostrar la situación económica de la empresa. En este libro se registran todos los activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Este libro se utiliza dos veces al año, uno al inicio de las operaciones (cualquier mes del año llamado Inventario Inicial) y otro al finalizar el periodo  Por su aspecto legal y técnico este libro es obligatorio y principal de foliación simple (enumeración de folios) en el que anotaran y registraran todos los inventarios que la empresa realiza bajo su firma y responsabilidad como reflejo de todo lo que posee la empresa o negocio para su funcionamiento y desarrollo.

empezará por el inventario que deberá formar el comerciante al tiempo de dar principio a sus operaciones. valores.CONTENIDO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: Art. apreciados en su valor real y que constituyan su activo. si las tuviere. mercaderías y efectos de todas clases.C. 3) Fijará en su caso. y contendrá: 1) La relación exacta del dinero. y que formen su pasivo. El Art. la diferencia exacta entre el activo y el pasivo. 2) La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes. efectos al cobro. . 37º del C. que será el capital con que principia sus obligaciones. 37 de Código de Comercio determina que el Libro de Inventarios y Balances se iniciara reflejando el INVENTARIO que deberá formar el comerciante o propietario del negocio al inicio de sus actividades comerciales especificando lo siguiente: El libro de inventarios y balances. bienes muebles e inmuebles. créditos.

Para la divisionaria de la cuenta principal 3..Columna para los importes totales de las cuentas principales.Columna para el nombre de las cuentas.Columna para importes por menores (primera auxiliar) 6.. .Columna para importes por menores (segunda auxiliar) 5.Para el código de la cuenta principal. 7... divisionarias y firmas 4.Columna para los importes parciales de las divisionarias. 2..RAYADO DEL LIBRO DE INVETARIO Y BALANCES 1...

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 1 2 3 4 5 6 7 .

. Activo no Corriente. detallada y valorada de todos los bienes y derechos así como de las obligaciones que la empresa posee al iniciar o finalizar sus operaciones. y que les permiten determinar con exactitud su Activo Corriente. para saber cual es el capital con que cuenta la empresa al iniciar o finalizar sus actividades económicas. así como su Pasivo Corriente y el Pasivo no Corriente.INVENTARIO DEFINICION Es la relación pormenorizada.

.Es el que se realiza al inicio de la operaciones comerciales.  INVENTARIO INICIAL. para empresas que por primera vez inician actividades se realizara en la fecha que inicia operaciones mientras que para empresa en marcha se deberá efectuar al inicio del periodo económico (02 de Enero de cada año). . viene a ser la relación detallada de todos los bienes y valores de los derechos y obligaciones que poseen los comerciantes o las empresas en general al empezar sus actividades económicas y comerciales INVENTARIO CONTABLE: Es el registro de las informaciones previa documentación.CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS INVENTARIO FISICO: Conteo e inspección de los Activos.

también nos sirve para la reapertura de los Libros para el ejercicio siguiente.. sustracciones. desastres naturales. esencialmente por circunstancias especiales como por ejemplo: robo.Es aquel que se realiza al finalizar el periodo económico (31 de Diciembre de cada año) y es el que nos sirve para determinar las ganancias o las pérdidas y consecuentemente el incremento del capital con las ganancias o la disminución con las pérdidas. .Es el que se practica en cualquier época del año.  INVENTARIO DE HOJAS SUELTAS GENERAL...Es la misma relación de los valores bienes y derechos de las deudas y obligaciones que tiene la empresa al iniciar o finalizar un ejercicio económico tomadas del Libro principal de Inventarios y Balances en hojas sueltas y preparadas especialmente con la finalidad d presentar a las diversas reparticiones Públicas o Privadas quienes tienen que ver con el funcionamiento y desarrollo de nuestra actividad comercial. INVENTARIO FINAL o DEL EJERCICIO. pérdidas. etc.INVENTARIO DE SITUACION o ESPECIAL.

Cuando se efectúa un Inventario se debe tomar en cuenta los detalles siguientes:  Dimensiones  Elementos que conforman parte de su estructura o elaboración  Marca  Modelo  Color  Número  Serie. . etc.

activos. . que comprende las siguientes fases: a) Determinación de todos los elementos. pasivos. determinando el patrimonio g) Comparación con el neto anterior para conocer las variaciones globales experimentadas durante el período. e) Suma de valores por grupos homogéneos y totalización separada del activo y del pasivo. y patrimonio.FASES PARA LA PREPARACIÓN DEL INVENTARIO Para preparar un el inventario se debe realizar una cuidadosa labor Administrativa. Valorización de cada elemento. b) c) Descripción de dichos elementos. Diferencia entre el activo y el pasivo. d) Agrupación conveniente de las partidas. f) neto. atendiendo a unos criterios de homogeneidad contable. caracterizando su individualidad.

. El activo corriente comprende: . es decir del 02 de Enero al 31 de Diciembre de cada año.Esta representado por el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee para su funcionamiento y desarrollo. Se divide en dos partes: ACTIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO Agrupa los valores y derechos que tiene la empresa en un ejercicio contable.PARTES DEL INVENTARIO a) ACTIVO.

Comprende la cuenta: 10 CAJA Y BANCOS.1 Caja (dinero en efectivo) 10. (cheques. del Plan Contable General Revisado. filial) 10. Ejemplo: . Cte. 10. depósitos)  Activo Exigible: Se agrupa en esta clase de activo a todos los documentos que se tenga que cobrar.4 Cta.3 Remesas en tránsito (préstamos que se recibe de una sucursal.2 Fondos Fijos (Caja Chica) 10.Activo Circulante o Disponible: Agrupa el dinero en efectivo y cheques a favor que la empresa posee y que puede utilizar cualquier momento del período económico.

12 Clientes (Facturas por cobrar. 23 Productos en Proceso 24 Materias Primas y Auxiliares 25 Envases y Embalajes 26 Suministros Diversos 28 Existencias por Recibir . 16 Cuentas por Cobrar Diversas. Comprende las cuentas: 20 Mercaderías 21 Productos Terminados 22 Subproductos.  Activo Realizable: Constituido por las existencias y realizando una transacción operacional se puede convertir en efectivo. Letras por cobrar) 14 Cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y personal. Desechos y Desperdicios.

Terrenos.ACTIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO Agrupa a todos los activos que posee una empresa en un tiempo comprendido en más de un ejercicio económico contable. etc. 33 Inmuebles. . Edificios. Maquinarias. Maquinarias y Equipos. Comprende las ctas. 35 Valorización Adicional del Inmueble. equipos. Maquinarias y Equipos. con los cuales realiza su negocio y que no son cambiables constantemente. El activo no corriente comprende: Activo Fijo: Son conjuntos de bienes duraderos que tiene la empresa. Ejemplo: Muebles.

Bonos. entonces diremos que es todo anticipo que la empresa posee para tener beneficios con posterioridad. 38 Cargas Diferidas. etc. Del PCGR. Patentes y Marcas. Activo Diferido: Este activo se registra en el Debe por los gastos que no corresponden aplicar como carga del ejercicio. pago de seguros por adelantado. Ejemplo: Adelanto de alquilares.  Otros Activos o Inversiones: Conformado por: Acciones. Gastos de Investigación. sujetos a liquidación futura. Comprende las cuentas: 31 Valores 34 Intangibles del PCGR. . Comprende la cta.

. obligaciones que pueden ser valoradas y afecten o puedan afectar al conjunto del patrimonio (compromisos a cumplir). Se divide en dos partes: . trabajadores y el estado por el mismo efecto de la ejecución de funcionamiento y desarrollo. riesgos y responsabilidades asumidas por la empresa. en conclusión el pasivo demuestra la financiación de las inversiones u origen de los fondos (dinero y crédito) que se han adscrito a la empresa.b) PASIVO. proveedores.Es el conjunto de obligaciones y deudas que la empresa contrae frente a terceros.

S.PASIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO  Pasivo Exigible: Representa la deuda contraída cancelable solo dentro de un período económico. 41) Proveedores (cta. 46) Dividendos por pagar (una vez al año) (cta. 47 . 42) Cuentas por pagar Diversas (cta. (Depósito semestral) (cta. Ejemplo: Sobregiros Bancarios (div.T. 40) Remuneraciones (cta.4) Tributos por pagar (cta. 10. 45) C.

obligaciones y compromisos que contrae una empresa en más de un ejercicio contable. adquiridos por cualquier título que comprende la clase 5 del PCGR. provisión para pérdidas en ventas a futuro. Comprende las cuentas: 42 Proveedores 46 Cuentas por Pagar Diversas PATRIMONIO Conjunto de bienes que posee una empresa. etc. estas cuentas son: . (Deudas a largo plazo. Intereses Diferidos. Préstamos recibidos a largo plazo.PASIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO  Pasivo No Exigible: Agrupa las deudas.

. de la empresa o negocio. .Es el tercer paso que incluye en el Inventario y que viene a ser la comparación del Total Activo con el Total Pasivo cuya diferencia nos determina el Capital.50 Capital 55 Acciones de Inversión 56 Capital Adicional 57 Excedente de Revaluación 58 Reservas 59 Resultados Acumulados c) RESUMEN.

Toma el criterio de cuentas deudoras (cargo) y cuentas acreedoras (abono) porque el Balance del Inventario va a constituirse como el registro o asiento de apertura en el Libro Diario.d) BALANCE DEL INVENTARIO..Consiste en representar en forma resumida las cuentas del activo como cuentas DEUDORAS (CARGO) y las cuentas del pasivo como cuentas ACREEDORAS (ABONO) determinando el equilibrio entre ambas a fin de reflejar el principio de la partida doble. lo cual se efectúa aplicando los principios de la partida doble lo que estudiaremos mas adelante. .

TECNICA PARA EL RECONOCIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO Y PASIVO La técnica más adecuada y aceptable para determinar el reconocimiento de las cuentas del activo y pasivo es la técnica de la "interrogante". Dicha técnica consiste en plantearse una interrogante y luego buscar una respuesta en base a los conceptos o definiciones de de ACTIVOS Y PASIVOS respectivamente. EJEMPLO 1: La empresa XYZ tiene dinero en efectivo. Entonces. para poder determinar si el dinero que posee la empresa es Activo o Pasivo aperturamos la interrogante siguiente: .

¿DERECHO? ¿OBLIGACION? o ¿DEUDA? Como el lector se habrá podido dar cuenta que las alternativas son las palabras "claves" basadas en los conceptos genéricos de Activos y Pasivos.¿QUE ES EL DINERO? Si en primera instancia no podemos absolver la interrogante. . que seria así: EL DINERO SERA: ¿BIEN?. determinamos una repregunta conjugando con los conceptos de Activo y Pasivo.

1 DINERO EN EFECTIVO. en conclusión entonces la respuesta seria que el DINERO es un ACTIVO.Entonces. especifica 101. divisionaria 101 CAJA. el cual nos permitimos graficar: 10 CAJA Y BANCOS 101 CAJA 101.1 DINERO EN EFECTIVO . y para que la respuesta sea completa el lector le dará la codificación correspondiente en base al Plan Contable General Revisado. que para el caso es la cuenta 10 CAJA Y BANCOS. luego de barajar la posible respuesta a la interrogante la respuesta seria: El DINERO por lógica es un BIEN.

efectuamos la interrogante: ¿QUE REPRESENTA LA DEUDA A PROVEEDORES? De la misma forma que en el ejemplo anterior si no tenemos la respuesta en la forma inmediata recurrimos a la repregunta que seria así: LA DEUDA A PROVEEDORES SERA: ¿BIEN?. Por lo tanto por el concepto de Activos y Pasivos la respuesta es que toda obligación es un PASIVO. ¿DERECHO? ¿OBLIGACION? Entonces.EJEMPLO 2: La empresa debe varias facturas a los proveedores. luego de barajar las alternativas de respuesta consideramos que las deudas no son bienes ni derechos. Para absolver si el planteamiento del ejemplo es Activo o Pasivo. por lo tanto son obligaciones que la empresa asume frente a sus proveedores por lo mismo que el deudor (empresa) esta en la obligación de cancelar el crédito que le fue otorgado. la cual esta representado por la cuenta genérica 42 del Plan Contable General Revisado. quedando graficado así: .

.42 PROVEEDORES 421 FACTURAS POR PAGAR 421.1 FACTURA Nº 01-234 Se recomienda al lector aplicar esta técnica de reconocimiento de cuentas del ACTIVO y PASIVO a fin de no tener dificultades en el reconocimiento efectivo de las cuentas.

00 8.00 8.00 A P A A A P A A P P .G.000.00 2.00 3. Por pagar recibos de Agua y Luz 3.V.00 3.00 72.00 800. cte.000.00 200.00 y 180.00 5.500.350.000.RECONOCIMIENTO DEL ACTIVO Y DEL PASIVO 1º 2º 3º 4º 5º 6º 7º 8º 9º 10º Tiene dinero en efectivo Tiene cuentas por Pagar Posee muebles de oficina Tiene dinero en cta.300.000.000. Tiene letras por Cobrar Tiene factura por pagar Tiene mercaderías Posee una valorizada en Tiene pendiente de pago I.

000 . 50. Caso: Una cuenta en el activo y una en el pasivo 4to. Caso: Cuando el activo es igual que el pasivo CASO 1: UNA CUENTA EN EL ACTIVO. sin pasivo 2do. Caso: Cuando el activo es menor que el pasivo 6to. inicia sus actividades el 02 de Enero suponiendo de: -Dinero en Efectivo S/. Caso: Una cuenta en el activo. con RUC Nº 10273456910. Caso: Varias cuentas en el activo. sin pasivo 3er. SIN PASIVO La Empresa Comercial "JOSELYN" de la Srta.CASUISTICA CASOS TIPICOS 1er. Caso: Cuando el activo es mayor que el pasivo 5to. Joselyn Miranda.

000.1 CAJA 50. RESUMEN TOTAL ACTIVO 50.00 II. 10 CAJA Y BANCOS 10.00 50.00 .000. I. ACTIVO S/.INVENTARIO INICIAL DE COMERCIAL "JOSHELYN" AL 02 DE ENERO DEL 2009 S/.000.00 TOTAL ACTIVO 50. PASIVO NO EXISTE III.000.

com DEMETRIO GIRALDO JARA “ Contabilidad General Básica” Tomo I Edición 2008 EUGENIO SALVADOR CLAUDIO “Elementos de Contabilidad General – Teoría y Práctica”   .BIBLIOGRAFIA  INTERNET: www.monografias.

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