CURSO : AUDITORIA OPERATIVA

CPCC: Gladys Elba Cabezas Lmaco

ANTECEDENTES LA AUDITORIA OPERATIVA

Naci por necesidad que tena la alta direccin por estar de acuerdo con la adecuacin y validez de los informes operativos y financieros. En los ltimos 30 aos surgi la necesidad de contar con otro tipo de auditoria denominada Auditoria Operativa que tiene el conocimiento de la complejidad empresarial y el incremento de la atencin que las entidades realizan en la administracin.

LA AUDITORIA OPERATIVA
Surge como una necesidad de evaluar las decisiones adoptadas en los distintos niveles gerenciales de las entidades, respecto a los objetivos, polticas, planes, estructuras, presupuestos, canales de comunicacin, sistemas de informacin, procedimientos, controles ejercidos, etc.

PRESENTACION METODOLOGIA Y ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA OPERATIVA

INTRODUCCION
En la presente asignatura se define los conceptos, breve descripcin del enfoque moderno de la Auditoria Operacional, Objetivos, alcance e importancia; bajo la normatividad emitida por el rgano Rector del Sistema Nacional de Control, es decir por la Contralora General de la Repblica. Con ello, se espera contribuir a la ampliacin de conocimientos del auditor como es el estudio de la empresa, el dominio de las principales tcnicas acordes con la modernidad y avance tecnolgico, que en nuestro tiempo representa un importante reto para la labor del auditor.

AUDITORIA
Es la investigacin, revisin, verificacin, comprobacin y anlisis que se aplica a una determinada empresa. Examen realizado por el auditor independiente de acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinin que muestre lo acontecido en el negocio, requisito fundamental es la independencia del auditor.

AUDITORIA OPERATIVA
DEFINICION Es el examen de la gestin de una entidad con el propsito de evaluar la eficiencia de sus resultados, con relacin a las metas trazadas, los recursos humanos, recursos financieros y materiales empleados, as como la organizacin, utilizacin y coordinacin sobre el uso de los recursos y controles establecidos sobre la gestin.

AUDITORIA OPERATIVA
La Auditoria Operativa, es una evaluacin objetiva, constructiva, sistemtica y profesional que realiza el auditor, respecto a las actividades relativas al proceso de gestin de una organizacin, con el fin de determinar el grado de eficiencia, eficacia, efectividad, economa, equidad, excelencia y valoracin de costos con que son manejados los recursos.

La adecuacin y fiabilidad de los sistemas de informacin y control, de manera que cumpla con las polticas establecidas para alcanzar los objetivos institucionales.

CONCEPTO Y OBJETIVO DE LA AUDITORIA OPERATIVA

AUDITORIA OPERACIONAL

INVESTIGA, REVISA Y EVALUA LAS REAS FUNCIONALES DE LA EMPRESA

PARA DETERMINAR

SI SE TIENEN CONTROLES ADECUADOS

SI LOS CONTROLES PERMITEN OPERAR CON EFICIENCIA

DISMINUIR COSTOS E INCREMENTAR LA PRODUCTIVIDAD

AUDITORIA OPERATIVA
Los informes emergentes de este tipo de auditora son: a) Auditora Operativa, relacionada bsicamente con los objetivo de eficacia, eficiencia y economa. b) Evaluaciones del Sistema de Control Interno, cuyo propsito es evaluar el diseo y funcionamiento de los Sistemas establecidos.

FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA
METODOLOGA.
No existe aun una metodologa que aplique un auditor operativo en la realizacin de su labor; el auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su experiencia como auditor.

CARACTERISTICAS
Se aplican 4 caractersticas de la auditoria operativa:
1, FAMILIARIZACIN. Los auditores deben conocer cuales son los objetivos de la actividad, como van a lograrse y como van a determinar los resultados. 2, VERIFICACIN. Requiere que los auditores examinen una muestra seleccionada por estadsticamente.
Al realizar la verificacin los auditores se interesan en 3 temas: Calidad, Perodo y

CARACTERISTICAS
3, EVALUACIONES Y RECOMENDACIN. El auditor debe preparar la conclusin del examen, y dar un mejor servicio y mantener mejores relaciones con la Gerencia. Si se implementan las observaciones antes de que se derive a la Gerencia, es reconocida por la empresa. Las recomendaciones deben formularse cuando el auditor est totalmente seguro, sobre el resultado del examen.

CARACTERISTICAS
4, INFORMAR DE LOS RESULTADOS A LA DIRECCIN. La auditoria operativa por su propia naturaleza est orientada hacia el futuro y la justificacin de su existir se basa en las recomendaciones que se hace para el futuro ms saludable para la empresa, a travs del logro de una mayor eficiencia, eficacia y economa empresarial.

ENFOQUE MODERNO
Se deber tener en cuenta:

Evaluacin de la planeacin de la empresa: Permite precisar las deficiencias administrativas y operativas en la planificacin en todos los niveles. Incluye la visin general y misin, objetivos o metas, planes, estrategias, programas, polticas, procedimientos y normas. Evaluacin de contabilidad y finanzas: Los recursos de capital son indispensables para que la gerencia pueda cumplir sus metas y objetivos. Por lo que es necesario evaluar los registros contables, balances financieros peridicos, declaracin de ingresos, etc.

ENFOQUE MODERNO

Evaluacin de la funcin de mercadotecnia: Mediante cuestionarios, se pueden evaluar la visin general de mercadotecnia, ventas, investigacin de mercado, publicidad y distribucin fsica.

Evaluacin de Investigacin y Desarrollo e Ingeniera: Estas reas son analizadas tambin debido a su importancia para el crecimiento de una empresa. La funcin de Ingeniera tiene que ver con el establecimiento de las condiciones adecuadas para la fabricacin y las pruebas.

ENFOQUE MODERNO

Evaluacin de la funcin de produccin: Este debe ser planeado, programado, dirigido y controlado para producir la mercanca final deseada, de manera que llegue al cliente en el plazo programado. Comprende la visin general de produccin, inventarios y compras. Evaluacin de la funcin de personal: La dificultad de valorar por el factor humano, hace difcil esta evaluacin. Se evalan para esta funcin: la visin general del personal, la planificacin de la mano de obra.

ENFOQUE MODERNO

Evaluacin del ambiente de trabajo y del elemento humano: Los cambios constantes en el ambiente de trabajo afectan el desempeo de una organizacin, por lo tanto debe evaluarse la estructura de trabajo respecto al momento actual. Evaluacin del sistema de informacin: Debe determinarse el grado de control gerencial sobre el sistema de informacin. Se evalan los controles al departamento de computacin, las entradas, programas y controles de salida y los controles interactivos y de seguridad.

ALCANCE Y CAMPO DE APLICACIN DE LA AUDITORIA OPERACIONAL

La auditora operativa implica:

El perodo objeto de examen. Examen y verificacin de la informacin relativa al desempeo institucional Revisin y elaboracin de informes sobre la administracin de recursos. Anlisis de actividades y procesos clave, evaluacin de sistemas de informacin y control. Verificar el uso de recursos pblicos de conformidad a principios de eficiencia, efectividad, economa, eficacia y equidad.

ALCANCE Y CAMPO DE APLICACIN DE LA AUDITORIA OPERACIONAL

Verificar el cumplimiento objetivos. Evaluar la gestin. Sector Pblico Sector Privado Sector Social.

de

metas

Campo de aplicacin:

OBJETIVOS
Los objetivos de la auditoria operativa es: Critica: el auditor no debe aceptar lo que se le presente a la primera revisin, debe buscar todas las evidencias posibles para tener un buen juicio. Sistemtico: porque se elabora un plan para lograr los objetivos (este plan debe ser coherente). Imparcial: nunca debe dejar de ser objetivo e independiente (tanto en lo econmico como en lo personal).

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Establecer el grado en que la entidad y sus servidores han cumplido con los deberes y atribuciones que les han sido asignados. Determinar el grado en que la entidad, controla y evalan la calidad tanto en los servicios que presta como en los bienes adquiridos. Verificar que la entidad auditada cumpla con normas y dems disposiciones legales y tcnicas que le son aplicables, segn sea el caso y formular recomendaciones oportunas para cada uno de los hallazgos identificados.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Fortalecer el sistema de seguridad de todos los recursos de la organizacin. Promover la legalidad, economa, eficiencia, efectividad, equidad y la excelencia en las empresas. Estimular al personal para el cumplimiento de los objetivos y polticas de la entidad. Mejorar los niveles de productividad, competitividad y de calidad de la entidad. Facilitar la consolidacin de poltica de control de calidad y de productividad con una visin a largo plazo

PROPOSITO
Es determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia alcanzados por la organizacin y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. Relacionada bsicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y economa.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORA
Mediante la Auditoria Operativa se pueden conocer los problemas que dificultan el desarrollo operativo y obstaculizan el crecimiento de la empresa. Es importante para esta disciplina, porque valora la importancia de los problemas, a fin de encontrar las causas y proponer soluciones adecuadas e implantarlas.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORA
La Auditoria Operacional, sirve para comprobar la capacidad de la administracin en todos los niveles. Es un servicio especializado y proyectado para la administracin, que determina el peligro potencial, as como si la empresa este operando con las utilidades requeridas.

REGLAS
Se define por estas reglas:
Primero: los auditores deben realizar su trabajo personalmente como lo hara un gerente si dispusiera de tiempo. Segundo: los auditores deben suponer que ellos son los dueos del negocio, de los beneficios y antes de recomendar un cambio o criticar una operacin, deben de preguntarse que haran si el negocio fuese realmente suyo.

REGLAS
La auditoria operativa, es una forma a travs de la cual los auditores internos enfocan sus trabajos, analizan los asuntos de su competencia y consideran los resultados; para ello deben adoptar las tcnicas y enfoques desde la perspectiva de un asesor.

ELEMENTOS DE LA AUDITORA (DE OPERACIONES U OPERATIVA)

Sujeto: Objeto: Profesional independiente gestin de una entidad

Una accin:
Un objetivo:

Examen del objeto

Emitir una opinin sobre si el objeto est de acuerdo con normas . . . . . . . .

COMPARACIONES
AUDITORIA FINANCIERA
1. Agregar confiabilidad emitiendo una opinin independiente, sobre la razonabilidad de los EE.FF. 2. Los estados financieros son el fin, se trata de determinar si las cifras han sido acumuladas de forma equitativa razonable y veraz.

AUDITORIA OPERACIONAL

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO.

1. Aumentar la eficiencia por medio de recomendaciones tendientes a: incrementar ingresos, reducir costos y simplificar operaciones. 2. Los estados financieros son un medio usado por el autor en el anlisis cuantitativo de la empresa a la que tratara de ayudar con sus EN AMBAS SE EFECTA recomendaciones. UN ESTUDIO Y

POR EL OBJETIVO QUE PERSIGUE:

Auditoria Financiera Auditoria de Gestin Auditoria tributaria Auditoria Administrativa Auditoria Operativa Auditoria Informtica Auditoria Ambiental Auditoria Gubernamental

a) De acuerdo a quienes realizan el examen 1- Auditoria Externa 2- Auditoria Interna

Es una Oficina u rgano independiente de las dems reas operacionales de una entidad. Es una funcin de asesora cuya responsabilidad le compete al OCI de la entidad. Es interna, cuando el examen lo practica el equipo de Auditora de la Entidad(Auditora Interna).
El titular de cada entidad es el responsable de implementar la Oficina de Auditoria, dotndole de todo el apoyo necesario que se requiera.

Es externa, cuando el examen no lo practica el personal que labora en la Entidad, es decir que el examen lo practica la CGR o Auditores independientes. En la empresa privada las auditoras solo la realizan auditores independientes. Se realiza el trabajo mediante contrato profesional que firma con el cliente. Al finalizar la labor se rompe el vnculo laboral, salvo en caso de necesidad de alguna informacin que solicite el cliente en el futuro.

Los servicios de auditora profesional en las entidades del sector pblico, son desarrollados por firmas privadas de auditora. La seleccin de estas firmas privadas es realizada mediante la modalidad de concurso de mritos que conduce la Contralora General de la Repblica, estando obligadas aquellas que obtengan la designacin a cumplir con las normas de auditora gubernamental NAGU en el desarrollo de su trabajo.

CONCLUSIONES
La auditoria operacional es una herramienta preventiva de los efectos negativos que ocasiona la mala coordinacin, relacin y la valuacin de cada elementos que forman la gestin gerencial de la empresa. Su contribucin permite a la administracin anticiparse ante las amenazas que se presentan. La aplicacin de la auditoria operacional y la auditoria financiera se complementan, formando un binomio del control, formando as la auditoria integral, cuya aplicacin se ha constituido en una necesidad de la empresa moderna para poder hacer frente a los retos

CONCLUSIONES
Se ha identificado 3 tipos indicadores que permiten la evaluacin de la gestin a diferentes niveles, reas, funciones, componentes o puntos de observacin en general: EFICIENCIA: de utilizacin de recursos e insumos; EFICACIA: de obtencin de resultados en productos o servicios; EFECTIVIDAD: de generacin de impactos en el entorno.