SISTEMA DE CONTABILIDAD

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD (287089

PRINCIPIOS REGULATORIOS - UNIFORMIDAD: Establece normas y procedimientos para el tratamiento homogneo del registro y procesamiento de la informacin contable. - OPORTUNIDAD: registro, procesamiento y presentacin de la Informacin contable en el momento debido. - TRANSPARENCIA: Libre acceso a la informacin, participacin y control ciudadano. - LEGALIDAD: primaca de la legislacin sobre las normas contables. OBJETO: establecer el marco legal para aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la informacin contable de las entidades pblicas, as como elaborar las Cuentas Nacionales, la Cuenta general de la Repblica, las cuentas Fiscales. AMBITO: es de alcance para todas las entidades pblicas.

OBJETIVOS: - Armonizar y homogenizar la Contabilidad mediante la normatividad. - Elaborar la cuenta General de la repblica a partir de la rendicin de Cuentas de las entidades del sector pblico.

- Elaborar y proporcionar a las entidades responsables la informacin necesaria para la formulacin de la Cuenta General de la Repblica. - Proporcionar informacin contable oportuna para la toma de decisiones en el sector pblico. CONFORMACION DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

- LA DIRECCION NACIONAL DE CONTABILIDAD, rgano rector del sistema.

- EL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD - LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD, para las personas jurdicas de derecho pblico y de las entidades del sector pblico.

ATRIBUCIONES DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD

Proponer Proyectos de normas y procedimientos contables al rgano rector Proponer el manual de procedimientos contables de la Entidad. Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la entidad, elaborando los Estados financieros.

NORMATIVIDAD CONTABLE La DNCP, y el Concejo normativo de Contabilidad, en el mbito de su competencia dictan y aprueban normas y procedimientos contables. DIFUSION Y CAPACITACION La DNCP se encarga de la difusin y capacitacin de normas y procedimientos.

REGISTRO CONTABLE EN EL SIAF El Registro contable que se efecta utilizando el SIAF, tiene como sustento la tabla de operaciones.

ELABORACION DE LOS ESTADOS CONTABLES Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables, son clasificadas y ordenadas para la elaboracin de los Estados Financieros, de los Estados presupuestarios e informacin complementaria.
LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO. Se configura como un Sistema de informacin econmica, financiera y presupuestaria de cada una de las entidades. Y tiene como objeto mostrar el patrimonio, la situacin financiera, los resultados y la ejecucin del presupuesto. CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA Es el instrumento de Gestin pblica que contiene informacin y anlisis de los resultados presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores. ALCANCE Se encuentran sujetas a la rendicin de Cuentas para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, todas las entidades del sector pblico sin excepcin

OBJETIVOS Los objetivos de la Cuenta General de la repblica son: - Informar los resultados de la Gestin pblica en los aspectos presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas. - Presentar el anlisis cuantitativo de la actuacin de las entidades del sector pblico, incluyendo los indicadores de gestin financiera. - Proveer informacin para el planeamiento y la toma de decisiones. - Facilitar el control y fiscalizacin de la Gestin pblica.
PRESENTACION Y RECEPCION DE LAS RENDICIONES DE CUENTAS La fase de presentacin y recepcin de las rendiciones de cuentas, comprende desde la elaboracin y difusin de normas de la DNCP, hasta la obtencin de la informacin de las Entidades del sector pblico para la elaboracin de la Cuenta general de la Repblica. Los plazos para la presentacin de las Rendiciones de Cuentas por parte de todas las entidades del sector pblico, son determinadas por la DNCP, sin exceder el 31 de marzo siguiente al ejercicio fiscal materia de la rendicin de cuentas. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES El titular del pliego presupuestario, o la mxima autoridad administrativa y los directores de Administracin, Contabilidad y presupuesto tienen responsabilidad administrativa y estn obligados a:

. A cumplir y hacer cumplir las disposiciones establecidas en la presente ley. - A presentar a la DNCP, las Rendiciones de cuenta de la Entidad . - A suscribir y remitir la Informacin requerida para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, hasta el 31 de marzo del ao siguiente al ejercicio fiscal materia de rendicin de Cuentas, a la DNCP. El Contador al cesar en sus funciones, entrega bajo responsabilidad al funcionario que asuma el cargo, los Estados Financieros, los libros Contables y toda la Documentacin que sustenta las operaciones realizadas, comunicando tal accin a la DNCP. A implementar las recomendaciones y subsanar las observaciones de la Contralora general de la Repblica. FALTAS ADMINISTRATIVAS Es toda accin u omisin voluntaria o no que contravengan las prohibiciones y obligaciones de la presente ley. FALTAS GRAVES Son faltas administrativas las siguientes: - La omisin de la presentacin de las Rendiciones de Cuentas requeridas por la DNCP para la elaboracin de la cuenta General de la Repblica. -La falta de implementacin de las Recomendaciones y la no subsanacin por periodos mayores a un ejercicio fiscal. - La Presentacin de la Rendicin de Cuentas sin el sustento requerido.

La ausencia de Documentacin o no conservacin de la documentacin que sustenta las transacciones ejecutadas en las entidades del sector pblico por tiempo no menor de 10 aos. La ejecucin del gasto Presupuestal sin el Financiamiento No entregar los libros de Contabilidad y documentacin correspondiente. que sustente las operaciones realizadas en su gestin.

PROCESOS Y SANCIONES
GENERALIDADES Las faltas administrativas se investigan y sancionan de acuerdo a lo establecido en la ley que regula el rgimen laboral al que pertenecen los funcionarios, personal de confianza y servidores. Concluidos los procesos se comunican a la CGR. Las sanciones impuestas.

APERTURA DEL PROCESO Los funcionarios, personal de confianza y servidores de las entidades sealadas en la presente ley, que incurran en la comisin de faltas administrativas, sern sometidos al proceso administrativo, hasta tres aos despus de dejar el cargo, sin perjuicio de las responsabilidades civiles y penales que correspondan.

SANCIONES Las faltas Administrativas, segn su gravedad, pueden ser sancionados con cese del cargo e inhabilitacin para desempear cargos en el Estado por un plazo mayor a un ao y menor a cinco aos.
En el caso especfico del titular del pliego Presupuestario o la mxima autoridad administrativa, son sancionados de conformidad con las disposiciones legales vigentes en funcin a los resultados del proceso administrativo y disciplinario a que son sometidos. LA EJECUCION DE SANCIONES Concluidos los procesos correspondientes, se comunica a la DNCP y a la Contralora General de la Repblica las sanciones impuestas a los funcionarios, esta ltima verifica su cumplimiento.

INSTRUCTIVOS CONTABLES
DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES OBJETIVO. Dar a conocer los documentos y libros contables que sern utilizados en el Sistema de contabilidad gubernamental. FINALIDAD Establecer la continuidad de la utilizacin de los documentos fuente y libros contables principales y Auxiliares acordes con el nuevo Plan Contable del Sistema Nacional de Contabilidad gubernamental, a fin de tener una informacin suficientemente clara y detallada que sustenten los estados financieros y presupuestarios que muestren la real situacin de cada entidad. ALCANCE Comprende a las entidades del Gobierno central e Instancias descentralizadas del sector pblico. CONTENIDO - Documentacin fuente que sustenta el registro contable. - Libros contables principales y auxiliares. - Legalizacin de libros contables.

1.- DOCUMENTACION QUE INTERVIENE EN LA ADQUISICIN Y CONTROL DE LOS BIENES Y SERVICIOS QUE SUSTENTAN EL REGISTRO CONTABLES. 1.- DOCUMENTOS FUENTE 1.1. AREA DE BIENES - Orden de Compra Gua de internamiento. - Orden de Servicios. - Pedido Comprobante de Salida (PECOSA) - Inventario fsico - Existencias Valoradas de Almacn. - Control visible de Almacn. DOCUMENTOS CONTABLES - Orden de Compra Gua de internamiento. - Orden de Servicios. - Pedido-comprobante de salida (PECOSA) 1.2. AREA DE FONDOS - Recibo de ingresos - Papeleta de depsitos. - Nota de cargo. - Nota de abono. - Comprobante de pago.

- Planilla de haberes y pensiones. - Valorizaciones de obras. - otros. AREA DE PRESUPUESTO Los documentos que sustentan las operaciones contables de bienes servicios y de fondos servirn para la afectacin presupuestal, en lo que corresponda. AREA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS Los documentos que se utilizan en las reas antes referidas, tambin son documentos fuente de esta rea, adems otros documentos tales como Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Cartas Fianza.

2.- LIBROS CONTABLES PRINCIPALES Y AUXILIARES QUE DEBEN LLEVAR LAS ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO. Los Organismos del sector pblico, continuarn registrando sus operaciones en los libros Contables que a continuacin se indican:
2.1. PRINCIPALES - libro de Inventarios y Balances. - Libro Diario - Libro Mayor.

2.2. AUXILIARES - Caja - Libro Bancos (por cada una de las cuentas) - Registro de Ventas. - registro de compras. - Registro de fondos para pagos en efectivo. - Y otros que requiera la entidad.
3.- LEGALIZACION DE LOS LIBROS CONTABLES La funcin de registro, foliacin y rubricacin de los libros principales y auxiliares, corresponde a la Direccin general de Administracin.

La legalizacin de los libros contables principales se efectuar de acuerdo a los dispositivos legales vigentes.
NOTA: Las entidades cuya Contabilidad lo llevaren por Programas computarizados, siempre y cuando se cumpla con las exigencias del Sistema de contabilidad gubernamental, debern compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares para proceder a su legalizacin respectiva.

INSTRUCTIVO 15: PROCESO PARA FACILITAR LA TRANSFERENCIA DE LA INFORMACION CONTABLE DE LA GESTION MUNICIPAL FINALIDAD: Instruir a las autoridades Municipales provinciales y distritales del pas, para que efecten adecuadamente la transferencia que incide en el aspecto contable, a las nuevas autoridades reconocidas oficialmente por el JNE. AMBITO DE APLICACIN El presente instructivo es de aplicacin obligatoria para todas las Municipalidades que cuenten con nuevas autoridades. ACCIONES A REALIZAR POR PARTE DE LOS FUNCIONARIOS QUE EFECTUAN LA TRANSFERENCIA A LA NUEVA ADMINISTRACION MUNICIPAL. A) se recomienda que en caso de ampliacin del nmero de miembros de la Comisin de transferencia que se nombre, est integrado entre otros, por un representante de las Oficinas de abastecimientos, tesorera, Contabilidad, Presupuesto, Bienes patrimoniales y Archivo, la misma que se encargar de hacer entrega de los bienes patrimoniales, informacin Financiera, Presupuestaria y del acervo documentario. Asimismo se recomienda que dicha Comisin adems est conformada por un representante del rgano de Auditora como observador.

B) Se proceder a actualizar el inventario Fsico de los bienes muebles e inmuebles de propiedad de la Municipalidad, teniendo en cuenta las normas tcnicas de Control. C) se efectuar la entrega de los saldos conciliados al 31 de diciembre de las Cuentas corrientes bancarias que la Municipalidad haya aperturado, as como los talones de cheque utilizados, incluyendo la ltima chequera. Para tal efecto se recomienda solicitar a las entidades bancarias los extractos. D) Se proceder a entregar los libros principales y auxiliares que la entidad ha venido utilizando, as como la documentacin sustentatoria del registro. E) Se entregar las conciliaciones del FONCOMUN, vaso de leche, as como todas las modificaciones presupuestales efectuadas.

Entregar debidamente actualizado el anlisis de todas las Cuentas, especialmente de las Cuentas por Cobrar y por Pagar , por deudor y acreedor respectivamente.
F) Entregar el cuadro que sustenta el clculo de los Beneficios sociales del personal con que cuenta la Municipalidad a la fecha. G) Entregar las rendiciones de los anticipos prstamos concedidos a todo el personal de la entidad, de manera documentada. H) El Acervo documentario que comprende: Documentos administrativos, Contables, documentos fuente, rdenes de compra, rdenes de Servicios,

chequeras, Comprobantes de pago, recibos de ingresos, Convenios, Expedientes tcnicos de Obra, liquidaciones de obra, Valorizaciones, ordenanzas, Decretos, Resoluciones de alcalda, detalles de fianzas y garantas de proveedores y contratistas, libros principales y auxiliares, Estados financieros y presupuestarios y otros que sustenten las operaciones realizadas por la Municipalidad, debern estar a disposicin de las nuevas autoridades, debidamente foliados y archivado en un ambiente apropiado. I) Elaborar el Acta de Entrega - Recepcin de la documentacin contable en forma detallada, entre ambas partes.

J) Brindar a las autoridades electas toda la colaboracin que requieran as como las facilidades del caso para que el proceso de transferencia se realice en forma ordenada.
A) ACCIONES A REALIZAR POR PARTE DE LA NUEVA ADMINISTRACION EDILICIA La Comisin que se nombra para recepcionar la transferencia, deber tomar en cuenta lo siguiente: A) Verificar y constatar los bienes que le son entregados con el Inventario fsico, ms las adquisiciones, altas y bajas. B) Recepcionar, verificar, y analizar los libros principales y auxiliares, Estados financieros y presupuestarios, as como la documentacin sustentatoria, los saldos pendientes de cuentas por cobrar, tanto de tributos como por venta de Bienes

y servicios, y de cuentas por pagar, constatando que las mismas deben estar debidamente sustentadas entre otras con facturas, vales, pagars, comprobantes de pago, valorizaciones de obra, planillas de haberes, rdenes de compra guas de internamiento, rdenes de servicios, as como las Notas de entrada al Almacn, donaciones o traspasos etc. C) La transferencia deber efectuarse con los que se encuentren en los Registros contables en la fecha de la transferencia. Estado de Cambios del Patrimonio Neto Estado de Flujos de efectivo Notas a los Estados Financieros

D) Elaborar un Informe que contenga las principales acciones realizadas y los problemas encontrados en la entrega-recepcin de los documentos Contables, dejando constancia del proceso efectuado y de los resultados obtenidos. E) los nuevos alcaldes que asuman funciones a partir del 1 de enero, tienen una gran responsabilidad en la presentacin de la Rendicin de Cuentas, para la elaboracin de la Cuenta general de la Repblica.

Los alcalde electos y reelectos debern presentar informacin para la Cuenta General de la repblica de acuerdo al siguiente detalle:

INFORMACION FINANCIERA AJUSTADA POR INFLACION:

- Balance General - Estado de Gestin.

Sigue. Estado de cambios del Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo Notas a los Estados Financieros

ANEXO A LA INFORMACION FINANCIERA AF- 1 INVERSIONES, AF-2 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS, AF-3 DEPRECIACION, AGOTAMIENTO Y AMORTIZACION ACUMULADA, AF-4 OTRAS CUENTAS DE ACTIVO, AF-5 PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES, AF-6 INGRESOS DIFERIDOS, AF-7 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL, AF-8 TRANSFERENCIAS RECIBIDAS POR LOS GOBIERNOS LOCALES, AF-9 MOVIMIENTO DE FONDOS DE SUBCUENTAS CORRIENTES DEL TESORO PBLICO. INFORMACION PRESUPUESTARIA Balance de Ejecucin del presupuesto AP-1 Estado de Fuentes y usos de fondos AP-2

INFORMACION COMPLEMENTARIA Balance Constructivo HT-1 Relacin de asientos de ajuste y regularizacin Patrimonial Asiento histrico de referencia correspondiente a la actualizacin de las partidas no monetarias al finalizar el periodo contable

CONCILIACIONES Cuentas de enlace (por cada una de las divisionarias de la Cuenta 30 Transferencias y remesas de Capital) Transferencias corrientes recibidas y/o entregadas (cuenta 75 transferencias corrientes recibidas, 63 transferencias corrientes otorgadas). Declaracin jurada que deber estar referida a la Informacin del pliego. Relacin de los Funcionarios autorizados para firmar los estados Financieros y Presupuestarios.

MEMEORIA Contenido: Base legal, Marco del presupuesto aprobado por fuente de Financiamiento, Balance de Ejecucin de Ingresos y gastos, Comentario sobre los logros alcanzados en obras y Estudios; Balance General; Estado de Gestin; Informe del rgano de Control; Acciones y resultados de su obra ms importante (montos, tiempos de duracin, servicios que presta); grficos y estadsticas referente a la situacin financiera y la Ejecucin presupuestaria de bienes y servicios cuantitativa y cualitativamente.

INFORMACION DE RESPONSABILIDAD DEL DIRECTOS DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO - CONCILIACION DEL MARCO LEGAL DEL PRESUPUESTO, estn referidos al Presupuesto inicial del pliego, modificaciones , tales como crditos suplementarios, transferencias de partidas, crditos y anulaciones. Se deber adjuntar copia fedateada de los dispositivos que sustenten el marco legal del presupuesto Institucional. - Programacin Presupuestal de Ingresos PP-1 - Programacin del presupuesto del gasto PP-2 - Clasificacin Funcional AP-3 - Informe de metas fsicas y financieras de los proyectos de Inversin. - Informe del gasto social bsico. - Informe del Fondo de Compensacin Municipal. FECHA Y LUGAR DE PRESENTACION DE LA INFORMACIN PARA LA CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA Las entidades obligadas a presentarla, debern hacerlo a ms tardar hasta el 31 de marzo. RESPONSABILIDAD DEL CUMPLIMIENTO DE PRESENTAR LAS RENDICIONES DE CUENTAS Y QUE DEBEN FIRMAR LA INFORMACION FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA - El Alcalde - El Administrador - El Contador