CURSO: INTEGRADOR I - C.P.C.

HECTOR SANCHEZ CRUZ

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MODELO DEL EXAMEN PARCIAL

1212

EMITIDAS EN CARTERA

236,000.00 36,000.00 200,000.00

40111 IGV CTA PROPIA 70111 TERCEROS

X/X POR LA VENTA DE MERCADERIAS A TERCEROS

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DEFINICIN La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros del Plan Contable General para Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio. CRITERIOS PARA UTILIZAR ESTA CUENTA Terceros Esta cuenta slo debe utilizarse cuando se realicen operaciones relacionadas al giro del negocio con terceros y no con entidades vinculadas econmicamente, pues en este caso, deber utilizarse la cuenta 13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas.
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CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

PCGR 12 CLIENTES 121 Facturas por Cobrar

PCGE 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1211 1212 1213 1214 No Emitidas Emitidas en cartera En cobranza En descuento

122 Anticipos recibidos 128 Anticipos recibidos ACM Letras (o efectos) por 123 cobrar

122 Anticipos de clientes 123 Letras por cobrar

1231 En cartera
1232 En cobranza 1233 En descuento
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1. DEFINICIN La Cuenta 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar, agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes a los sistemas de pensiones.

Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.

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2. NOMENCLATURA La cuenta en anlisis est compuesta por las subcuentas, divisionarias y sub-divisionarias siguientes: 401 4011 40111 40112 40113 40114 Gobierno Central Impuesto general a las ventas IGV Cuenta propia IGV Servicios prestados por no domiciliados IGV Rgimen de percepciones IGV Rgimen de retenciones

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70 VENTAS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio, desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 701 Mercaderas 702 Productos terminados 703 Subproductos, desechos y desperdicios 704 Prestacin de servicios 709 Devoluciones sobre ventas
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70 VENTAS
701 Mercaderas. Comprende las ventas de productos adquiridos para su venta, distinguiendo entre mercadera manufacturada; de extraccin; agropecuaria y pisccola, y otras. 702 Productos terminados. Comprende las ventas de productos manufacturados; productos de extraccin terminados; productos agropecuarios y pisccolas; productos inmuebles, y otros productos.

703 Subproductos, desechos y desperdicios. Incluye las ventas de productos originados en el proceso de produccin o en el almacenamiento de existencias, con valor de recuperacin reducido.
704 Prestacin de servicios. Incluye los ingresos por la prestacin de servicios. 709 Devoluciones sobre ventas. Comprende las devoluciones de las ventas de existencias sealadas en las subcuentas 701 a la 704
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Artculo 4. Capitulo I - TUO LIGV- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA La obligacin tributaria se origina: a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Concordancias: RCP. Art. 5 num. 1) (Oportunidad de entrega del comprobante de pago en la transferencia de bienes muebles). Artculo 5.- OPORTUNIDAD EMISIN Y OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Los comprobantes de pago debern ser emitidos y otorgados en la oportunidad que se indica: 1. En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efecte el pago, lo que ocurra primero.
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Artculo 13 LIGV.- BASE IMPONIBLE La base imponible est constituida por: a) El valor de venta, en las ventas de bienes. Artculo 17 LIGV.- TASA DEL IMPUESTO La tasa del impuesto es 16%. Prrafo modificado por el articulo 1 de la Ley N 29666 del 20.02.11, vigente a partir del 01.03.11.

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Segn un especialista de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT de la ciudad de Juliaca, la rebaja del Impuesto General de la Ventas IGV al 18% rige desde el primero de marzo 2011, al momento de la emisin del comprobante de pago (factura, boletas y otros) por el servicio prestado o por la adquisicin de algn producto. Mientras tanto, la rebaja del Impuesto a la Transaccin Financiera ITF del 0.05% al 0.005% se aplicar desde el primero de abril segn manifiesta la misma Ley, siendo exonerados de este impuesto los comprobantes de pago emitidos por los servicios bsicos que se presta a la poblacin (agua, desage y luz).

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ADEMS

1.- El gobierno del actual candidato a la presidencia, Alejandro Toledo Manrique, promulg la ley que increment de 18% a 19% el IGV en el ao 2003.
2.- La vigencia de sta norma data desde el primero de agosto del ao 2003 y segn su publicacin debi tener vigor hasta el 31 de diciembre del 2004, pero por conveniencia a los gobiernos se sigui aplicando. 3.- El Impuesto General a las Ventas el Per contiene dos tipos de tasas, el 16% es el IGV propiamente y el 2% corresponde al Impuesto de Promocin Municipal que sumados hacen el 18%.

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Objetivo El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentacin de los estados financieros con propsitos de Informacin general, a fin de asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad de ejercicios anteriores, como con los de otras entidades diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, la Norma establece, en primer lugar, requisitos generales para la presentacin de los estados financieros y, a continuacin, ofrece directrices para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos mnimos sobre su contenido. Tanto el reconocimiento, como la valoracin y la informacin a revelar sobre determinadas transacciones y otros eventos, se abordan en otras Normas e Interpretaciones.

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Materialidad (o importancia relativa). Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales (o tienen importancia relativa) si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones econmicas tomadas por los usuarios con base en los estados financieros. La materialidad depender de la magnitud y la naturaleza de la omisin o inexactitud, enjuiciadas en funcin de las circunstancias particulares en que se hayan producido.

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Activos corrientes
Un activo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios:
(a) se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la explotacin de la entidad; Enero 2006 10 NIC 1 (b) se mantenga fundamentalmente con fines d e negociacin; (c) se espere realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del balance; o

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Activos corrientes
(d) se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se define en la NIC 7 Estado de flujos de efectivo), cuya utilizacin no est restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance.
Todos los dems activos se clasificarn como no corrientes.

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Informacin a revelar en el balance En el balance se incluirn, como mnimo, rbricas especficas que contengan los importes correspondientes a las siguientes partidas, en tanto no sean presentadas de acuerdo con el prrafo 68 A: (g) existencias; (h) deudores comerciales y otras cuentas a cobrar; (i) efectivo y otros medios lquidos equivalentes; (j) acreedores comerciales y otras cuentas a pagar; (k) provisiones; (l) pasivos financieros (excluyendo los importes mencionados en los apartados (j) y (k) anteriores); (m) pasivos y activos por impuestos corrientes, segn quedan definidos en la NIC 12 Impuesto sobre las ganancias;
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Objetivo
Los ingresos son definidos, en el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros La principal preocupacin en la contabilizacin de ingresos de actividades ordinarias es determinar cundo deben ser reconocidos. El ingreso de actividades ordinarias es reconocido cuando es probable que los beneficios econmicos futuros fluyan a la entidad y estos beneficios puedan ser medidos con fiabilidad. Esta Norma identifica las circunstancias en las cuales se cumplen estos criterios para que los ingresos de actividades ordinarias sean reconocidos.
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El concepto de ingreso comprende tanto los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias propiamente dichos surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalas. El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable de los ingresos de actividades ordinarias que surgen de ciertos tipos de transacciones y otros eventos.

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6364 40115

TELEFONO IGV POR APLICAR

500.00 90.00

4212

EMITIDAS

590.00

X/X PROVISION DEL COMP.PAGO POR CONSUMO DE TELEFONO

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PRINCIPIO DEL DEVENGADO Concepto Es el reconocimiento de las prdidas y ganancias en funcin del tiempo, independientemente de haberlas pagado o cobrado. Este es un principio contable fundamental. Generalmente registramos las prdidas o ganancias al momento de pagarlas o cobrarlas, cosa que es un grave error
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6. FORMATO E INFORMACIN MNIMA El Registro de Compras ser llevado utilizando el Formato 8.1 REGISTRO DE COMPRAS, en el cual deber incluirse en columnas separadas, la siguiente informacin mnima:
INFORMACIN MNIMA OBSERVACIN

Esta columna, slo deber ser utilizada tratndose de recibos por servicios pblicos, retenciones de IGV en Liquidaciones de Compra, pago de IGV en importaciones, entre otros, en donde el crdito fiscal del IGV se utiliza partir del pago del impuesto. Por ello, deberamos anotar: Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de Fecha de servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y vencimiento o servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo que ocurra fecha de pago primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.

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Artculo 21 LIGV.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGA ELCTRICA, AGUA POTABLE, SERVICIOS TELEFNICOS, TELEX Y TELEGRFICOS Tratndose de los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos; el crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero. Concordancias: LIGV. Art. 4 inc. c) (Nacimiento de la obligaciones tributarias en caso de servicios pblicos). RCP. Art. 4 num. 6.1 (Requisito de contrato legalizado para utilizar el crdito fiscal en caso de recibo por servicios pblicos)
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LIGV. Art. 4 inc. c) (Nacimiento de la obligaciones tributarias en caso de servicios pblicos). En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero. Reg. Comp. Pago. Art. 4 num. 6.1 (Requisito de contrato legalizado para utilizar el crdito fiscal en caso de recibo por servicios pblicos) 6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS 6.1. Los siguientes documentos permitirn sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o ejercer el derecho al crdito fiscal, segn sea el caso, siempre que se identifique al adquirente o usuario y se discrimine el Impuesto d) Recibos emitidos por los servicios pblicos de suministro de energa elctrica y agua; as como por los servicios pblicos de telecomunicaciones que se encuentren bajo el control del Ministerio de Transportes y Comunicaciones y del Organismo Supervisor de Inversin Privada en Telecomunicaciones (OSIPTEL).
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Pasivos corrientes

Un pasivo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios:
(a) se espere liquidar en el ciclo normal de la explotacin de la entidad; (b) se mantenga fundamentalmente para negociacin; (c) deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance; o (d) la entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.
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1212 EMITIDAS EN CARTERA

40111 IGV CTA PROPIA INTERESES NO DEVENGADOS EN 4931 TRANSACCIONES CON TERCEROS

590.00
90.00

500.00

X/X PROVISION DEL C.P. POR LOS INTERESES A COBRAR POSTERIORMENTE

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1. DEFINICIN La Cuenta 49 Pasivo Diferido incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aun no han devengado. 3. SUBCUENTAS 493 Intereses diferidos: Esta subcuenta incorpora los intereses relacionados con cuentas por cobrar, los que an no han devengado. Estos intereses pueden incluir tanto aquellos que se pactan explcitamente, como los que estn implcitamente contenidos en las cuentas por cobrar.

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2. Concepto del Percibido 2.1. Doctrina Se sostiene que en el criterio del percibido lo importante es que -por lo menos- exista, para el titular de la renta, la posibilidad (potencial o real) de disponer de dicho ingreso.

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Emisin del comprobante de pago por los intereses a cobrar En cuanto a los intereses por cobrar, se debe emitir el correspondiente comprobante de pago el da de la venta incluyendo los intereses compensatorios pactados. Impuesto General a las Ventas a los intereses compensatorios En cuanto al IGV, los intereses compensatorios se encuentran gravados con dicho impuesto, ya que el financiamiento es una prestacin de servicios en el pas.

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CAPTULO VIII DE LIR DEL EJERCICIO GRAVABLE Artculo 57.- A los efectos de esta Ley el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepcin. Las rentas se imputarn al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes normas: a) Las rentas de la tercera categora se considerarn producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen.

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CAPTULO VIII DE LIR DEL EJERCICIO GRAVABLE

Artculo 59.- Las rentas se considerarn percibidas cuando se encuentren a disposicin del beneficiario, an cuando ste no las haya cobrado en efectivo o en especie.

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