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INTRODUCCION AL DERECHO FISCAL

INTRODUCCION AL DERECHO FISCAL

Fiscal: por fiscal debe entenderse lo perteneciente al Fisco; y Fisco significa, la parte de la Hacienda Publica que se forma con las contribuciones, impuestos o derechos, siendo autoridades fiscales las que tienen intervencion por mandato legal. Materia Fiscal: debe entenderse lo relativo a la determinacion, la liquidacion, el pago, la devolucion, la exencion, la prescripcion o el control de los creditos fiscales o lo referente a las sanciones que se impongan por motivo de haberse infringido las leyes tributarias.

Entonces tenemos como definicion del Derecho Fiscal al sistema de normas juridicas que, de acuerdo con determinados principios comunes a todas ellas, regula el establecimiento, recaudacion y control de los ingresos de Derecho Publico del Estado derivados del ejercicio de su potestad tributaria, asi como las relaciones entre el propio Estado y los particulare considerados en su calidad de contribuyentes.

FUENTES DEL DERECHO FISCAL


Las fuentes del derecho son de tres tipos: Formales, reales e historicas. Son fuentes formales los procesos de creacion de las normas Son fuentes reales los factores y elementos que determinan el contenido de las normas.

Son fuentes historicas los documentos que encierran el texto de una ley o conjunto de leyes.

En el Derecho Fiscal, nos ocuparemos de las fuentes formales, ya que su estudio nos permite conocer como se establecen las contribuciones y quien lo hace. En general se consideran como fuentes formales del Derecho a la ley, a la costumbre, los usos, la doctrina y la jurisprudencia.

En Mexico la unica fuente formal del derecho fiscal es la ley, como se desprende del contenido del Art. 31 fracc. IV de la Constitucion Politica de los Estados Unidos Mexicanos. Es obligacion de los mexicanos contribuir a los gastos publicos de la federacion, estados y municipios de la manera proporcional y equitativa que establecen las leyes-

Refuerza esta opinion el Art. 73 fracc VII de la Constitucion Politica de los Estados Unidos Mexicanos, seala la atribucion del congreso de la union de discutir y aprobar las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto. LEY: La ley es una regla del derecho emanada del poder legislativo y propulgada por el poder ejecutivo, que crea situaciones generales por tiempo indefinido y que solo puede ser modificada o suprimida por otra ley o por otra regla que tenga eficacia de ley.

DECRETO LEY Y DECRETO DELEGADO


DECRETO-LEY: es cuando la constitucion autoriza al poder ejecutivo, ante situaciones consideradas como graves para la tranquilidad publica, para asumir la responsabilidad de dictar disposiciones transitorias para hacer frente a la situacion, como por ejemplo cuando se trata de hacer frente a epidemias o desastres naturales. DECRERO- DELEGADO: cuando la constitucion autoriza al poder ejecutivo, para emitir normas con fuerza de ley por un tiempo limitado. en el art. 131 segundo parrafo CPEUM, menciona que el ejecutivo puedo ser facultado por el congreso para aumentar, disminuir o suprimir, cuotas de exportacion o importacion, expedidas por el congreso o restringir o prohibir las importaciones y exportaciones.

EL REGLAMENTO:
Es una norma o conjunto de normas juridicas que expide el poder ejecutivo en uso de una facultad propia cuya finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el poder legislativo. En Mexico, el reglamento se ha convertido en una fuente del Derecho Fiscal muy importante, ya que en algunos casos no solo es un instrumento de aplicacin de la ley, porque desarrolla y detalla los principios generales contenidos en ella para hacer posible y practica su aplicacin.

LA JURISPRUDENCIA:
La jurisprudencia por si misma, no modifica, deroga o crea leyes fiscales, sino que unicamente puede determinar la conveniencia y en su caso el contenido de la modificacion de esas leyes se haga a traves de los organos competentes para ello. LA COSTUMBRE: es un uso implantado en una colectividad y considerando por esta como juridicamente obligatorio. En la costumbre concurren dos elementos, uno objetivo y uno subjetivo, el primero consiste en el uso o practica constante y el segundo en la idea de que el uso o practica en cuestion es juridicamente obligatorio.

LA DOCTRINA:
La doctrina distingue tres clases de costumbre, la interpretativa: que es la que determina el modo en que una norma juridica debe ser entendida y aplicada. La introductiva: que es la que establece una norma juridica nueva para regir una situacion no regulada con anterioridad. La derogativa: que implica la derogacion de una norma juridica preexistente o la sustitucion de esta por una norma diversa. Talvez el unico campo propicio para que se opere la costumbre, en materia de derecho fiscal, es en el procedimiento para la tramitacion de los asuntos administrativos , pues ante la falta de regulacion detallada en este campo se originan las paracticas que son seguidas puntualmente por el personal de la administracion, cuya continua repeticion y concepto de ser obligatorias pueden llegar a crear normas de procedimientos.

LOS TRATADOS INTERNACIONALES: Son considerados como convenios o acuerdos entre paises, acerca de cuestiones politicas, economicas y toda vez que con ellos los estados crean normas juridicas de observancia genera.

ORDENAMIENTOS FISCALES:
LEY FISCAL: es la manifestacion de la voluntad del Estado emitida por los organos encargados por la constitucion a desarrollar la actividad legislativa y tiene como caracteristica que no puede ser modificada, ni derogada mas que atraves de una nueva disposicion del organo fiscal.

A continuacion comentaremos los principales aspectos de la Ley fiscal.

ELEMENTOS:
Toda ley impositiva debe contener dos tipos de preceptos; unos de carcter declarativo que son los que se refieren al nacimiento de la obligacion fiscal y a la identificacion al causante y en su caso de las personas que ademas del causante, tienen responsabilidad fiscal; y otros de carcter ejecutivo, que son los que se refieren a los deberes del causante y demas personas que tienen obligacion fiscal. El Tribunal Fiscal Federal, dice que la ley debe contener dos ordenes de preceptos, unos que son simplemente declarativos de los derechos del fisco, en los que se determina los elementos constitucionales de la obligacion, los otros preceptos de la ley son de carcter ejecutivo, impulsan la voluntad de los causantes que obren en determinado sentido.

LEY TRIBUTARIA:
La ley tributaria consta de dos partes: La organica: que desarrolla la regulacion juridica de la materia. La transitoria: contiene el conjunto de reglas establecidas por el legislador en una ley de nueva creacion o en la modificacion de la ley vigente. LIMITE ESPACIAL: se refiere al territorio en el cual la ley se aplica y produce sus efectos. En Mexico, conforme a su organizacin politica, hay leyes federales, estatales y municipales, cada una de ellas tiene vigencia dentro del territorio que legalmente corresponde, en el caso de las leyes federales la zona de vigencia es el territorio nacional. (ejemplos)

LIMITE TEMPORAL: consiste en el perido previsto para que la ley entre en vigor. En Mexico la vigencia constitutiva de la ley impositiva es anual, por asi desprenderse del Art. 73 fracc VII y art. 74 fracc. IV CPEUM, donde nos dice que anualmente el congreso de la union debera examinar, discutir y aprobar el presupuesto de egresos de la federacion, imponiendo las contribuciones necesarias para cubrirlas, por lo tanto la vigencia constitucional de las leyes tributarias es anual, pues la imposicion de las contribuciones es unicamente en la medida necesaria para cubrir el presupuesto de egresos de un ao, hasta que se discuta y apruebe otro presupuesto para el nuevo ao.

El poder legislativo, cada ao debera decretar los impuestos necesarios para cubrir el presupuesto de egresos del aos fiscal siguiente, por lo tanto se sigue un ordenamiento conocido como ley de ingresos, donde se enumeran las contribuciones que se desena mantener en vigor durante el ejercicio fiscal siguiente. LIF_2013.pdf

De la Comisin de Hacienda y Crdito Pblico, con proyecto de decreto por el que se expide la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo. Aprobado en lo general en la Cmara de Diputados con 323 votos en pro, 135 en contra y 2 abstenciones, el jueves 13 de septiembre de 2007. Votacin. En lo particular los artculos 1 y 4, reservados, en sus trminos. Votacin. Turnado a la Cmara de Senadores para los efectos constitucionales. Gaceta Parlamentaria, nmero 2339, mircoles 12 de septiembre de 2007. http://gaceta.diputados.gob.mx/