PRESUPUESTOS DE INGRESOS Y GASTOS

Prof. Mnica A. Lpez D.

Presupuesto de Ingresos y Egresos ( Estado de Resultados). Ingresos Criterios para fijar el Precio de Venta. Otros ingresos. Egresos (Costos de operacin / produccin) Definicin. Diferentes clasificaciones Costos Fijos. Costos Variables. Gasto vs. Inversin. Estado de Resultados. Proyeccin del Estado de Resultados.

Ingresos Criterios para fijar el Precio de Venta.( PVP) a.- Leyes del Mercado Costo de oportunidad. Precio de alternativa. b.- En funcin de la rentabilidad: % sobre el costo de produccin. % de rentabilidad de la inversin. PVP que produzca una TIR o VPN pre determinado.

Ingresos Otros ingresos. a.- Actividades financieras b.- Venta de activos. c.- Realizacin del Capital de Trabajo.

Egresos (Costos de operacin / produccin)

Definicin.

Sumatoria de todos los desembolsos (costos y gastos) requeridos para producir y vender el producto o servicio.
Un Costo es todo aquello que nos va a generar un ingreso, es decir, que nos representar una inversin ya sea presente o futura. Porque una inversin es cuando lo vamos a aprovechar. Los Gastos del perodo son todos los recursos consumidos por la empresa distintos a lo de produccin. Incluyen los gastos de ventas, de investigacin y de desarrollo, gastos de administracin, gastos financieros, etc.

No conocer los costos de produccin es como manejar en una autopista, en la noche, por el canal contrario, con las luces apagadas y con lentes oscuros

Tipos de costos
Produccin Mercadeo Distribucin Sueldos administrativos Alquileres Servicios Contratados Relaciones Pblicas Impuestos municipales Etc Intereses por deuda Depreciacin Amortizacin

Operativos

Administrativos

Financieros Contables

Clasificacin de los Costos (A) En funcin del objetivo del costo: Directos Indirectos
Costos directos: aquellos cuya incidencia monetaria en un producto o en una orden de trabajo puede establecerse con precisin (materia prima, jornales, etc.). Son identificables. Costos indirectos: aquellos que no pueden asignarse con precisin; por lo tanto se necesita una base de prorrateo (seguros, lubricantes, alquileres, la energa elctrica y gastos generales de fabricacin: costos de MOI, personal del almacn, impuestos sobre la propiedad, etc.). No es econmicamente factible, medir qu cantidad del costo es atribuible a un objetivo de costo determinado.

Clasificacin de los Costos

ACTIVIDAD: Es una unidad bsica de trabajo que se realiza dentro de una organizacin y que consume recursos.

(B) En funcin del nivel de actividad: Fijos Variables

Costos fijos: Se mantienen constantes para determinadas cantidades de actividad (produccin). Son los que, en su valor total, para un periodo dado y para un intervalo de validez, no varan con el volumen de actividad. Costos variables: El total cambio en relacin a los cambios de los volmenes de actividad (produccin). Es aquel, que en su valor total, cambia en proporcin directa al volumen de actividad.

Costos de produccin

Costos fijos: Se mantienen constantes para determinadas cantidades de actividad (produccin). Si el volumen de actividad aumenta o disminuye un 20% el costo fijo, en su valor total no vara. Ejem: sueldo del Gte., la amortizacin de la maquinaria, etc.
Costes (1000$)
100 50 25
Intervalo De Validez
El nivel de costo fijo es de $50 entre 30 y 95 miles de hrs. El nivel de CF es 100 por encima de 95 y es de 25 por debajo de 30 miles de hrs. Los costos fijos totales pueden variar, si vara el campo de validez.

30

95 Volumen de Actividad (miles de hrs)

Costos de produccin Los Costos Variables que se van a considerar son los que, en su valor total, varan linealmente con el volumen de actividad.
EXPRESIN GRFICA DE LOS COSTES VARIABLES TOTALES
Costes

Ecuacin de la recta de los Costes Variables Totales

C.V.T.: Costos variables Totales

C.V.U

C.V.T = (C.V.U.)X

C.V.U.: Costos variables unitarios X: Volumen de actividad

Volumen de Actividad

Costos de produccin
(Nivel de actividad)

Variables: - Dependen del nivel de actividad - En funcin de la unidad producida Materia prima Servicios Industriales Aditivos y Catalizadores Empaques

Si no hay actividad, no hay Costos Variables.

Costo de Materiales :

Costos de produccin

Son los costos generados por cada una de las materias primas que se necesitan para producir algo. Son costos variables.

Costos de Mano de Obra Directa :

Son los costos generados por todo el personal que realiza actividades en puestos directos en las lneas de produccin. Son costos mixtos.

Gastos de Fabricacin :
Son todos aquellos costos requeridos para producir los bienes y servicios. Los principales son : la mano de obra indirecta, alquiler, mantenimiento, energa elctrica, servicios bsicos(agua, telfono, vigilancia, otros), suministros, depreciacin, miscelneos. Algunos de estos costos son fijos, otros variables y otros mixtos.
Costos de Conversin = CMOD + GF

Costos de produccin Costos de Produccin : Costos (totales) de Produccin : Es el total de los costos que se realizaron para producir un conjunto de productos o servicios bajo las especificaciones determinadas. Es la suma de materiales directos y del coste de conversin. Costos Unitarios de Produccin : Es el costo de produccin para generar una unidad de un producto o servicio bajo las especificaciones determinadas.

Costos de produccin Costos :

1.- Materiales 2.- Mano de Obra Directa 3.- Gastos de Fabricacin Los costos 1+ 2 se le denominan Costo primo / Costo de fbrica. Los costos 2+3 se le denominan Costo de Transformacin/ conversin

1+2+3 = Costo de Produccin

+ Gastos de Comercializacin = Costo de Venta + Gastos Administracin/Financieros= Costo Total

+ Ganancias = Precio de Venta

Gastos vs. inversiones

Inversin
Aade vida til al activo

Aumenta el volumen de produccin

Se recupera va la depreciacin a travs de su vida til Se refleja en el Balance General de la empresa

Gasto
Mantiene la capacidad operativa del activo / unidad de produccin

Se refleja en el Estado de Resultados

Estado de Resultados. (para el primer ao)

( + ) Ingresos ( - ) Egresos ( = ) Utilidad Bruta ( - ) ISLR ( = ) Utilidad Neta

Proyeccin del Estado de Resultados.

Mtodo Inflacin relativa cero

Solo varan ingresos / egresos por: * cambio en la actividad. * cambio de precios por efecto del mercado.

Punto de Equilibrio : Es el nivel de ventas en el cual los ingresos obtenidos son iguales a los costos de produccin, tanto fijos como variables. Es el nivel de ventas en el cual la empresa ni gana ni pierde.

Punto de Equilibrio

La ecuacin de la utilidad
Utilidad operativa = Ingresos - Costos Ingresos = Precio (P) X Cantidad (Q) = P X Q Costos = Costos Fijos (CF) + Costos Variable (CV) X Cantidad (Q) = CF + CV X Q

UO = P X Q - ( CF + CV X Q)

UO = (P - CV) X Q - CF

[ P - CV = Margen del costo variable ]

Punto de equilibrio

Bs

Nivel Ganancias Actividad Actual Punto de Equilibrio

Ventas Costo Total Costo Variable Costo Variable Costo Fijo

Prdidas

Unidades
Bolvares % de capacidad

Punto de equilibrio

La ecuacin de la utilidad en el Punto de Equilibrio: Utilidad operativa = 0 Ingresos = Egresos CF (P- CV) Costo marginal = costo variable por encima del punto de Equilibrio (diluir costos fijos).

Q=

Punto de equilibrio

Punto de equilibrio Punto de Equilibrio: Hiptesis y limitaciones (1)

Representa un anlisis esttico

Todos los gastos deben entrar en la clasificacin de fijos y variables

Se considera que los gastos variables proporcionalmente al volumen de produccin. crecen

Tanto las funciones de gastos como la de ingresos son lineales El precio de venta de los productos permanece inalterado durante el periodo considerado, cualquiera que sea el nivel de actividad. Los gastos fijos permanecen constantes para todos los volmenes de actividad Se supone que la empresa produce o comercializa un producto nico.

Punto de equilibrio Punto de Equilibrio: Hiptesis y limitaciones (2)

En el caso de produccin mltiple, se supone, cuando existen diferentes mrgenes de contribucin unitarios, que se mantiene constante una determinada mezcla de productos vendidos. Los precios de los factores de produccin, incorporados al costo, no varan durante el perodo, cualquiera que sea la capacidad adquirida. La tcnica y la eficiencia no varan. La cantidad de productos vendida coincide con la cantidad de productos terminada durante el perodo. El anlisis se realiza a corto plazo

Punto de equilibrio
Punto de Equilibrio de los diferentes tamaos de Plantas: Para los diferentes tamaos de Plantas, los volmenes de produccin son determinantes para obtener el nivel ptimo de operacin.

Fuente: adaptado Heizer y Render (2001), pg. 273.