Daniel Irwin Yacolca Estares

Catedrtico de Derecho Tributario Universidad Nacional Mayor de San Marcos

 No se puede utilizar impunemente las diversas categoras de seres vivos o inanimados animales, plantas, elementos naturales- como mejor apetezca, segn las propias exigencias econmicas. Al contrario, conviene tener en cuenta la naturaleza de cada ser y su mutua conexin en un sistema ordenado, que es precisamente el cosmos () es evidente que el desarrollo, as como la voluntad de planificacin que lo dirige, el uso de los recursos y el modo de utilizarlos no estn excentos de respetar las exigencias morales. Una de stas impone sin duda lmites al uso de la naturaleza visible. El dominio confiado al hombre por el Creador no es un poder absoluto, ni se puede hablar de libertad de usar y abusar, o de disponer de las cosas como mejor parezca () una justa concepcin del desarrollo no puede prescindir de estas consideraciones relativas al uso de los elementos de la naturaleza, a la renovabilidad de los recursos y a las consecuencias de la industrializacin desordenada- las cuales ponen ante nuestra conciencia la dimensin moral, que debe distinguir el desarrollo. Juan Pablo II

Problema

CONTAMINACION AMBIENTAL

Objetivo

REDUCIR A UN NIVEL PTIMO

MEDIOS DE CONTROL SOCIAL AMBIENTAL: DERECHO: Tributos Ambientales

Soluciones

1. CONCEPTO DE MEDIO AMBIENTE

El medio ambiente es una realidad viva, dotada de movilidad, de capacidad de adaptacin, de absorcin de nuevos elementos, y de desecho de antiguos () No se puede intentar definir el medio ambiente olvidando esta cualidad, incluyendo en su mbito aquello que, previsiblemente, en un futuro prximo pueda ser susceptible de integrarse y conformar ese medio ambiente concreto con el transcurso del tiempo[1].

[1] MORENO TRUJILLO, E., La proteccin jurdico-privada del medio ambiente y la responsabilidad por su deterioro, Bosch, Barcelona, 1991, pg. 33.

1.1. Concepcin estricta de medio ambiente.

En su sentido ms estricto, el concepto jurdico de ambiente debe limitarse a ciertos elementos naturales como son el agua y el aire[1]. El autor que ms se ha destacado en la defensa de esta postura es MARTIN MATEO. Que considera al medio ambiente como el integrado por aquellos elementos naturales de titularidad comn y caractersticas dinmicas: en definitiva, el agua y el aire, vehculos bsicos de transmisin, soporte y factores esenciales para la existencia del hombre sobre la tierra, descartando el suelo y el ruido[2].
[1] ARROYO GOMEZ, M.A., La problemtica del medio ambiente, Documentacin Administrativa, N 140, 1971, pg. 46. [2] MARTIN MATEO, R., Tratado de Derecho ambiental, pg. 86.

1.1. Concepcin estricta de medio ambiente.

Asimismo, otro autor, RODRIGUEZ RAMOS, que, desde una visin estricta y haciendo una interpretacin sistemtica del Artculo 45 de la Constitucin espaola, define al medio ambiente como el conjunto formado por todos los recursos naturales (geo, flora y fauna; atmsfera, aguas y suelos) por cuya utilizacin racional (defensa y restauracin) deben velar los poderes pblicos, con la finalidad principal de proteger y mejorar la calidad de vida y el desarrollo de la persona[1].
[1] RODRIGUEZ RAMOS, L., Instrumentos jurdicos preventivos y represivos en la proteccin del medio ambiente, Documentacin Administrativa, n 59, 1979, pgs. 460-461.

1.2. Concepcin amplia del medio ambiente.

FERRER DUPUY, sostiene que la nocin amplia incluye toda la problemtica ecolgica general y por supuesto el tema capital de la utilizacin de los recursos a disposicin del hombre en la biosfera. Esta nocin tambin incluira las cuestiones relativas al urbanismo y a la ordenacin del territorio.

1.2. Concepcin amplia del medio ambiente.

Del segundo grupo podemos destacar a ARROYO GOMEZ que se inclina por un concepto que l llama intermedio, en el cual aade, al concepto estricto: El marco de vida. La proteccin del paisaje y la naturaleza en sus especies vegetales y animales. El patrimonio histrico-artstico de un pas[1].

[1] ARROYO GOMEZ, M.A., que rechaza la nocin ms amplia, al entender que las cuestiones relativas al urbanismo y a la ordenacin del territorio poseen entidad y autonoma propia. A la vez dentro del concepto ms estricto (atmsfera, aguas) se incluiran por extensin la lucha contra el ruido y los problemas planteados por la eliminacin de desperdicios y basuras.

1.2. Concepcin amplia del medio ambiente.

GIANNINI, por ser modelo tenido en cuenta por casi todas estas opciones doctrinales, parte de una consideracin tripartita del medio ambiente: A) Elemento cultural: El ambiente en cuanto conservacin del paisaje, incluyendo tanto las bellezas naturales como monumentos y centros histricos.

B) Elemento natural:El ambiente en cuanto proteccin del suelo, aire y agua.

C) Elemento urbanismo: El ambiente en cuanto objeto de la disciplina urbanstica. [1].
[1] GIANNINI, M.S., Ambiente, saggio siu diversi soui aspetti giuridici en Diritto e Ambiente, Part. I, Diritto Civile, Ed.. Cedam, Padova, 1984, pgs. 29-68, artculo publicado anteriormente en Rivista trimestrale di Diritto pblico, n 1, 1973, pgs. 23 y ss.

2. DERECHO Y ECONOMA
FRANCESCO CARNELUTTI[1], sealaba que se intenta averiguar qu es el Derecho nos encontramos forzosamente ante la necesidad de tener que estudiarlo en relacin con la economa. Esta opinin, sostiene VICENTE ACOSTA[2], lo nico que hace es reflejar la gran relacin que existe entre el derecho y la economa, que se hace ms evidente en la actualidad pero que, nos atrevemos a manifestarlo, siempre ha existido.

[1] CARNELUTTI, Francesco, citado por CORREO REYES, Sergio en: Derecho Agrario, Revista de derecho Econmico, Ao VII, Nos. 23-24, Facultad de Derecho de la Universidad de Chile, Santiago de Chile, AbrilOctubre, 1968. [2] ACOSTA IPARRAGUIRRE, Vicente, La constitucin econmica en el Per y en el derecho comparado, Tesis Doctoral, Universidad Mayor de San Marcos, 2003.

2. DERECHO Y ECONOMA
Por ello, siguiendo al autor italiano, en la relacin de derecho y economa, sostiene que podramos decir que la economa es el reinado del yo, es decir, del egosmo. El de la economa es el terreno en el cual se encuentran los diversos egosmos, de los hombres los mismos que de los pueblos. Por eso, en s y por s, es el reinado del desorden (...) Para poner orden en el caos econmico y hacer de este modo que los hombres vivan en paz, es necesario sustituir el egosmo por el altruismo, el yo por el tu. Si la economa es el reinado del yo, el reinado del tu es la moral (...) Si el amor no germina en la tierra hay que encontrarle un sucedneo (...) Preciso es inventar algo que consiga, respecto de la economa, los mismos efectos que la moral. Y si no son los mismos, paciencia, con tal de que puedan, aproximrsele. Ese subrogado de la moral es el derecho. Se tiene as un puente entre la moral y la economa o se concluye una especie de compromiso entre ellas (...)[3].
[3] CARNELUTTI, Francesco, Como nace el derecho, Coleccin Monografas Jurdicas, No. 57, editorial Themis S.A., Bogota, 1998, pp. 17-18.

Aire
Por emisiones industriales, incineradoras, motores de combustin interna y otras fuentes

Agua
Por residuos domsticos, nucleares e industriales.

Suelo
Por la basura slida como envases plsticos, etc.

Contaminacin es alterar la pureza del:

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12

3. JUSTIFICACIN ECONMICA

FALLOS DE MERCADO: Teora de los bienes pblicos Ineficiencia de los bienes de titularidad comn Si un individuo se beneficia, no impide que otros se beneficien Si otros se benefician, ese individuo no soporta ningn coste Teora de las externalidades negativas Un agente econmico genera efectos nocivos y no es penalizado

EXTERNALIDADES
ACTOS DE AGENTES ECONOMICOS TIENEN EFECTOS EN TERCEROS

NEGATIVAS

POSITIVAS

EJEMPLO: CONTAMINACION AMBIENTAL MONOXIDO DE CARBONO. DESECHOS TOXICOS

AFECTAN A TERCEROS SIN PAGAR EL COSTO

BENEFICIAN A TERCEROS SIN RECIBIR RETRIBUCION

EJEMPLO: REFORESTACION

PARQUES. USO DE TECNOLOGIAS LIMPIAS

SE GENERAN EN MAYOR ESCALA

SE GENERAN EN MENOR ESCALA

COSTOS O BENEFICIOS NO ASUMIDOS POR RESPONSABLES

INTERVENCION DEL ESTADO: REGULACION

4. CONTROL SOCIAL AMBIENTAL

Siguiendo a PIERRE FOY VALENCIA, la sostenibilidad no puede verse desconexa del conjunto de manifestaciones de la vida y mecanismos de control social. En efecto, la pluridimencionalidad de los sistemas de control social de la que nos hablaba ZAFFARONI[1] en relacin con el control penal, resulta igualmente aplicable respecto al ambiente.

[1] ZAFFARONI, Eugenio Ral, Manual de derecho penal. Parte general, tomo I, Ediciones jurdicas, 1986, pp. 25 y ss. [2] FOY VALENCIA, Pierre, Derecho y Ambiente, aproximaciones y estimativas, Fondo Editorial de la Pontificia Universidad Catlica, 1997, Lima, pp. 69 y 70.

5. MEDIOS DE CONTROL SOCIAL AMBIENTAL

La familia. La educacin. Los medios de comunicacin. Las costumbres. El trabajo. La ciencia y la tecnologa. La tica y la moral El derecho como ltimo medio de control social.

6. JUSTIFICACIN JURDICA El Medio ambiente es: 1) Para el ciudadano Derecho-Deber. 2) Para los poderes pblicos Obligacin.

7. PRINCIPIOS AMBIENTALES
PRINCIPIO DE SOLIDARIDAD COLECTIVA: Adopta el significado de defensa global del ambiente, en sentido espacial y temporal, entre generaciones presentes y futuras. EL PRINCIPIO CONTAMINADOR PAGADOR: Tiene una funcin de restauracin del medio ambiente (Responsabilidad civil=dao), y tiene una proyeccin sobre el ordenamiento jurdico financiero (doble dividendo), en el sentido que favorece el establecimiento de tributos ecolgicos (preventivo) como instrumentos idneos para la internalizacin de los costes ambientales.

8. METODOS

Mtodos directos

Mtodos indirectos
Sistemas mixtos

8.1 Mtodos directos

NORMAS DE COMANDO Y CONTROL

Fijacin de estndares

Sanciones administrativas y penales

Escasa libertad de actuacin

Necesidad de control y vigilancia

8.2

Mtodos Indirectos
POSITIVOS : Elementos ambientales Exenciones Deducciones Bonificaciones Subvenciones NEGATIVOS : Tributos ambientales Impuestos Tasas CC.EE.

9. TIPOS DE TRIBUTO AMBIENTAL

Tres tipos principales, segn sus principales objetivos programticos: 1. Tasas de cobertura de costes -p.ej., creadas para cubrir los costes de los servicios ambientales y de las medidas de control de la contaminacin, como el tratamiento de aguas (tasas de usuario) y que pueden utilizarse para gastos ambientales conexos (tasas identificadas);

9. TIPOS DE TRIBUTO AMBIENTAL 1.Impuestos incentivo - creados para cambiar el comportamiento de los productores y/o consumidores; e 2.Impuestos ambientales de finalidad fiscal creadas principalmente para aumentar la recaudacin.

10. CONSTITUCIN POLTICA

1. La Constitucin de 1979, empieza a incorporar temas ambientales, reconociendo al ambiente como un tema fundamental que deba ser protegido y promocionado. 2. La Constitucin de 1993: 22. A la paz, a la tranquilidad, al disfrute del tiempo libre y al descanso, as como a gozar de un ambiente equilibrado y adecuado al desarrollo de su vida. (Artculo 2 inciso 22).

11. POTESTAD TRIBUTARIA

PODER TRIBUTARIO

ORGANO

TRIBUTOS

NORMA LEGAL

Poder Legislativo El Gobierno Central

Impuestos (salvo derechos arancelarios) Contribuciones Derechos Arancelarios Tasas Dems impuestos Contribuciones

Ley

Poder Ejecutivo

Decreto Supremo Decreto Legislativo Ordenanza Regional

El Gobierno Regional El Gobierno Local

Regiones

Contribuciones y tasas Contribuciones y tasas

Municipalidad

Ordenanza Municipal

Artculo 74 de la Constitucin

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12. LEY GENERAL DEL AMBIENTE

Artculo 4.- De la tributacin y el ambiente El diseo del marco tributario nacional considera los objetivos de la Poltica Nacional Ambiental, promoviendo particularmente, conductas ambientalmente responsables, modalidades de produccin y consumo responsable de bienes y servicios, la conservacin, aprovechamiento sostenible y recuperacin de los recursos naturales, as como el desarrollo y uso de tecnologas apropiadas y de prcticas de produccin limpia en general.

13. BASES IMPONIBLES

Los tributos ambientales pueden gravar muchos tipos de base imponible: 1. Las emisiones contaminantes: Ejm. Toneladas de dixido de Azufre (SO2) y de Carbono (CO2) emitidas.

2. El contenido contaminante de los combustibles, como el Azufre y el Carbono.

3. Los Factores productivos contaminantes: Ejm. Fertilizantes y combustibles, plsticos, etc.. 4. Bienes de consumo contaminantes: Ejm. Pilas y embalajes, etc..

14. REFORMA FISCAL VERDE

Fines fiscales Fines Extra-Fiscales

TRIBUTOS TRADICIONALES: RENTA: Disminucin de la alcuota para las personas fsicas (PN) Amortizacin acelerada por la compra de Activo Fijo con tecnologa limpia para las sociedades (PJ) (IVA): (Per IGV) Alcuota reducida por la venta de bines que no contaminan el medio ambiente.

Tributos

TRIBUTOS AMBIENTALES: IMPUESTOS: Sobre emisiones de CO2 Sobre productos contaminantes. TASAS: Residuos slidos urbanos (RSU) Saneamiento y alcantarillado por vertidos de aguas contaminadas ETC.

OTROS INSTRUMENTOS ECONMICOS

RFV: TOTAL -SUECIA 1990 -NORUEGA 1992 -DINAMARCA 1994 -HOLANDA 1995
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Reducir a un nivel ptimo la contaminacin ambiental REFORMA TRIBUTARIA NEUTRAL

Objetivo

RFV PARCIAL: -EEUU 1990 -ESPAA 1992 -BELGICA 1993

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15. CONCLUSIONES
Medio ambiente presupuesto de vida Problema ambiental es grave y permanente Responsable es el hombre Existencia= masiva Comportamiento - racional (avaricia) irracional como contaminador

Exige intervencin pblica mediante el derecho Ordena los comportamientos humanos Ordena el medio ambiente

15. CONCLUSIONES
El ordenamiento jurdico se hace eco del problema ambiental en constituciones y leyes marco y especiales. Medio ambiente se considera bien jurdico protegido global Exige intervencin de los poderes pblicos. Problema ambiental es complejo: Exige respuesta integral del derecho (No existe un instrumento jurdico apto por s solo para resolverlo) En este marco el derecho tributario debe instrumentos jurdicos que le son propios: 1) tributo ambiental 2) exencin ambiental aportar los

Daniel Irwin Yacolca Estares

Catedrtico de Derecho Tributario Universidad Nacional Mayor de San Marcos