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(NIA) 300 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

LA FUNCIÓN Y EL MOMENTO DE REALIZACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN

PARTICIPACIÓN DE MIEMBROS CLAVE DEL EQUIPO DE ENCARGO .

ATIVIDADES PRELIMINARES DEL ENCARGO .

ACTIVIDADES DE PLANIFICACIÓN .

DOCUMENTOS .

CONSIDERACIONES ADICIONALES EN ENCARGOS DE AUDITORIA INICIALES .

EXPEDIENTE CONTINUO DE AUDITORIA ARCHIVO PERMANENTE .

. en forma física o electrónica. que contienen los registros que comprenden la documentación de auditoria para un trabajo especifico.NIA 230 DOCUMENTACION DE AUDITORIA ARCHIVO DE AUDITORIA Una o mas carpetas u otro medio de almacenamiento.

• El archivo permanente de auditoría contiene aquellos papeles de trabajo que conservan su importancia por un periodo de tiempo más o menos largo y hacen referencia a la información general necesaria para el conocimiento de la entidad auditada. • El objetivo principal de preparar y mantener un archivo permanente es el de tener disponible la información que se necesita en forma continua sin tener que reproducir esta información cada año. .

Documentar la auditoria sirve para: Planear y desempeñar la auditoria Dirigirla y supervisarla Tener registro de los asuntos importantes para futuras auditorias Facilitar revisiones e inspecciones de control de calidad Facilitar las inspecciones externas .

• Información que normalmente no cambia de un año a otro y que por lo tanto. • Información de importancia continua que puede ser actualizada en cada auditoria. .Contenido: • Información y evidencia relativa al periodo contable actualmente en revisión. cuyo objetivo es soportar las opiniones y declaraciones incluidas en el reporte de auditoria. no requiere ser duplicada.

la necesidad de su preparación año tras año. eliminando consecuentemente. un breve sumario de las políticas y de la organización del cliente.Objetivos que cumple el archivo permanente: Refrescar la memoria del auditor acerca de partidas aplicables en un periodo de varios años. . Proporcionar a los nuevos miembros del cuerpo de auditores. Conservar los papeles de trabajo correspondientes a partidas que muestren relativamente poco o ningún cambio.

o Contratos de arredramientos.Información contenida en el archivo permanente o Extracto del acta constitutiva de la empresa o Catálogo de cuentas. pasivo a largo plazo) . o Graficas de organización y alcance de la autoridad y responsabilidad de los funcionarios. manuales de procedimiento y políticas contables establecidas. participación de utilidades y bonificaciones. capital social. o Extracto del acta de la asamblea de accionistas o Análisis de cuentas (terrenos.

se deberá tener un índice adecuado para permitir una rápida referencia… . debe ser actualizado durante cada auditoria. • Para que el archivo permanente cumpla con su objetivo.• Toda esta información deberá ser cuidadosamente conservada por el auditor en el archivo permanente. de tal manera que pueda evitar una innecesaria repetición de trabajo durante auditorias subsecuentes.

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• Además de la información anterior. fiscal y de información. al obtener información general sobre las características de la organización. deben incorporarse tanto los objetivos de la auditoría como el programa específico de revisión. funciones. .• El proceso de integración del expediente continuo de auditoría se inicia desde la etapa de planeación de la auditoría. sistema legal. procesos. el marco conceptual y el cronograma de actividades.

tanto en número de secciones como en volumen . se sugiere: • Planear con oportunidad el lugar de conservación durante el tiempo que sea necesario • Implantar políticas y procedimientos para un mejor orden y salvaguardia de los papeles de trabajo • Elaborar una cédula que indique las diferentes secciones de su contenido • Integrar la información en secuencia cronológica conforme ésta se va recopilando • Utilizar el número de carpetas acorde al crecimiento de la información.Independiente a las necesidades de cada organización.

PROCESO DE INTEGRACIÓN DEL EXPEDIENTE CONTÍNUO DE AUDITORÍA • Para la conservación de los papeles de trabajo del archivo permanente conviene utilizar una carpeta que permita su crecimiento. cuya documentación deberá estar ordenada cronológicamente. . • Al inicio de la carpeta debe existir una cédula que indique las distintas secciones que comprende. tanto en número de secciones como en volumen.

Organización  Actas  Manuales de organización y procedimientos  Organigrama  Objetivos y funciones de la operación  Descripción de puestos  Procedimientos  Antecedentes de la operación  Historia de la dependencia o entidad .SECCIONES DEL EXPEDIENTE CONTÍNUO DE AUDITORÍA O ARCHIVO PERMANENTE I.

fiscal y contable  Régimen legal  Régimen fiscal  Sistema contable . Sistema de información y control  Formatos y reportes  Estadísticas  Análisis FODA III. Sistema legal.II.

Auditoría  Objetivos  Programa de trabajo  Marco conceptual  Cronograma de actividades  Informes de resultados  Seguimiento de las recomendaciones .IV. Contratos (copia o extractos )  Servicios  Compra  Arrendamiento  Financiamiento  Asistencia técnica  Comisión  Concesión V.