UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN Facultad de Ciencias Administrativas Escuela de Administración

MAESTRIA: Dirección y Gestión Empresarial CURSO: Auditoría de Gestión DOCENTE: Dr. Benjamín TEMA: Auditoría de Gestión del proceso de transporte de la empresa Racionalización Empresarial S.A. FECHA: ALUMNOS: Almirón Velásquez, Lucas Leonel Ávila Aguilar, Marco Germán Erick Chávez Torres, Jaime Jorge Conde Osorio, María Yolanda Maldonado Paja, José Leonardo

Auditoría de Gestión del proceso de transporte de la empresa Racionalización Empresarial S.A.

ANTECEDENTES
 RACIEMSA es fundada en noviembre de 1990. Es una empresa de transportes

perteneciente al Grupo Gloria, con más de tres décadas de experiencia en el rubro de servicios de carga. Llevando adelante su política de innovación ha replanteado todos sus procesos en la búsqueda constante de mejorar los excelentes resultados obtenidos hasta el momento. de transporte que necesitan los clientes, de tal forma que las tarifas de transporte sean las más razonables del mercado y en lo posible estables en el tiempo, proporcionándoles una atención oportuna y entrega de la carga en los plazos comprometidos. clientes de Racionalización Empresarial S.A. típicamente están conformados por las empresas integrantes del Grupo Gloria.

 La empresa tiene como filosofía de trabajo suministrar todas las facilidades

 Los

Auditoría de Gestión del proceso de transporte de la empresa Racionalización Empresarial S.A.

OBJETIVOS DEL ENTE AUDITADO
 Los objetivos o metas empresariales proporcionan una definición más clara

de las metas descritas en la misión de la organización, ya que en ésta se define el propósito fundamental y el contexto dentro del cual se desarrollan las actividades de la empresa, pero necesita ser complementada con enunciados generales (objetivos) que están constituidos por las intenciones que tiene una empresa para llegar a un fin, por lo que deberán ser claros, medibles y observables.

OBJETIVO GENERAL  Los objetivos de la empresa se sustentan en la continua modernización de la flota y en una inmediata respuesta a las necesidades de transporte en las diferentes modalidades que requiere el mercado y sus clientes. OBJETIVOS ESPECIFICOS Cumplir con los requisitos de los clientes logrando satisfacer sus necesidades y expectativas.  Mantener contacto permanente con nuestros clientes.  .  Establecer objetivos que se enfoque en mantener tarifas competitivas y atención oportuna.

tiene como actividad principal el traslado terrestre de carga pesada en carretera a nivel nacional e internacional. Cochabamba y Santa Cruz. realizando el traslado de carga pesada de las empresas Leche Gloria S. cuenta con personal calificado que da respuesta a las necesidades de sus clientes en lo que respecta a los servicios que ofrecen. Para el desarrollo de sus actividades. y Cementos Yura S.   .A. Debido a la gran flota que posee una de sus funciones es regular el precio del trasporte de carga pesada en el sur del país. específicamente las ciudades de la Paz. a Bolivia.A.LA EMPRESA  RACIONALIZACION EMPRESAIRLA S.A. debido a que la empresa terceriza gran parte de la carga asignado para su traslado. Su ventaja competitiva radica en que el único operador logística autorizado para trasladar la carga de las empresas conformantes del Grupo Gloria tanto a nivel nacional como a nivel internacional.

Tal trabajo lo realizaba dentro de los linderos de una chacra de su propiedad   . siguiendo el legado de sus antecesores. de tener un carácter predominantemente rural. En un recodo del río Quequeña. a una Arequipa en plena época de transición que. llamado también río Yarabamba por los antiguos pobladores del lugar. la señora Aurora Rodríguez Prado solía atender con diligencia las labores de sembrado de artículos de pan llevar y la crianza de vacas lecheras. Vito y Jorge Rodríguez Rodríguez. iba camino a contar con una actividad más importante en el comercio y la industria. que riega las laderas del distrito de Quequeña.RESEÑA HISTORICA  La presencia de la familia Rodríguez es un hito fundamental. El inicio se remonta a los años 40. continuaron la tradición de vida empresarial. Los hijos de este laborioso matrimonio.

se involucraron en el trabajo ayudando a sus padres. fueron los socios iníciales de aquella empresa. Doña Aurora estaba casada con don José Rodríguez Banda. La pareja tenía cuatro hijos: Zita. José y Jorge. decidió complementar su actividad agropecuaria con la del transporte.   . natural de Paucarpata. estos. Cuatro ciudadanos estadounidenses y un peruano. un industrioso caballero que. por los deseos que tenía de progresar. Gustavo Berckemeyer. En 1941. fue una productora de leche que. Por las necesidades de la casa. la empresa General Milk (posteriormente adquirida por Carnation Company) se había instalado en Arequipa con el propósito de elaborar leche evaporada. desde niños. arequipeño. Vito. con el tiempo pudo vender su producción a la novel planta de Leche Gloria. Esa cultura del trabajo fue la que inculcó de manera natural a su familia. Doña Aurora. durante muchos años.

decidió aprovechar tal oportunidad. que muchos viejos arequipeños recuerdan recorriendo la avenida Goyeneche. a fin de que realizaran prácticas profesionales y estudios de posgrado en Gran Bretaña. no solo se comprometieron con el trabajo agropecuario de la familia sino que. también.   . Ese día se fabricó la primera lata de leche evaporada con el logotipo de Gloria. con el del transporte de pasajeros iniciado por su padre. Los jóvenes Rodríguez. tanto el British Council como la Confederation of British Industries ofrecieran becas a los jóvenes graduados. Como a principios de los años setenta. Las instalaciones de Leche Gloria empezaron a producir el 4 de mayo de 1942. Ellos laboraban en la nostálgica Línea 36. por necesidades del hogar. fl amante ingeniero. Jorge.

. una flota de transportes especializada. Para mediados de los años setenta. A. La idea fue no solo circunscribirse al negocio de transportistas sino. no era una preocupación central la de hacer dinero rápido. En 1972 se funda la empresa José Rodríguez Banda S. sin descanso. Los hermanos Vito y Jorge Rodríguez se asocian para impulsar además. lo que daría un vuelco al sistema tradicional de fletes. La característica de visionarios de Vito y Jorge estuvo dada porque ellos siempre pensaron en el futuro. Por eso. de lunes a domingo. ser proveedores de cemento y otros materiales de construcción. En 1967. en los resultados a largo plazo.    Entre 1974 y 1986 ambos se dedicaron de manera muy intensa al transporte y trabajaron mucho. además. al principio. Vito Rodríguez amplía el negocio al de transporte interprovincial de carga pesada y de combustible. ocurrió un hecho de importancia.

año en que se varió la denominación original de Leche Gloria S. Los Berckemeyer niegan a Gloria el uso de los depósitos que hasta entonces usaba. pero no en el resto del país. A. A. a la que le daban casi todo el servicio de transporte de material de construcción hacia Cuajone y Toquepala. A. apuradamente. con lo cual la empresa de la familia Berckemeyer ya no queda a cargo del transporte. A. por lo que inicialmente los hermanos trabajaron como subcontratistas. Pero en un momento se presentó la coyuntura en la que Gloria S. tenía cuotas de transporte que distribuía en diferentes empresas. En esa época Gloria S. Por la eficiencia demostrada en este rubro es que logran ingresar en el negocio de transporte de Gloria S. Para que Vito y Jorge Rodríguez tomaran este negocio suceden varios hechos particulares. En Lima la empresa lechera.   . El primer cliente fue la compañía minera Southern Perú Copper Corporation. consigue un depósito. crea su propio sistema de distribución. en 1978.

Cuando en ese mismo año de 1986 inician la compra de acciones de Gloria S. Los logros posteriores de estos modernos empresarios deben entenderse como el triunfo del trabajo diario y planificado. con miras a lograr un gran proyecto. A. su empresa de transportes no solo era la líder en la región sur sino que una de las mejores consideradas en el ámbito nacional. ya participaban del 35% de la carga anual de la empresa..  . A inicios de 1986.

Organigrama Estructural .

controlar y coordinar el cumplimiento de los planes de la Organización.  Fijar objetivos y metas y establecer las políticas y estrategias correspondientes. . dirigir.FUNCIONES SEGÚN ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL GERENCIA GENERAL  Dirigir la elaboración del Plan estratégico de la compañía a largo plazo.  Evaluar y proponer mejoras o cambios en forma coordinada con las Jefaturas correspondientes.  Examinar los proyectos de la Organización determinando la mejor opción para el desarrollo de la empresa.  Organizar.

LIDER DE ADMINISTRACION Y LOGISTICA        Supervisar los niveles de existencia de inventarios establecidos. Liberar pedidos de servicios. Mantener comunicación con los clientes para garantizar su satisfacción con el servicio. Supervisar y Validar anualmente los inventarios en el almacén. emitir y presentar los informes relacionados con la operación a Instancias internas. Procesar. Participar en el Planeamiento Estratégico y desarrollo de la compañía. compras y servicios. programar y controlar los requerimientos del cliente. (Sugerir cambios en las políticas. Supervisar el Mantenimiento de la información actualizada registrada en el Sistema SAP. Motivar y difundir al personal las políticas de seguridad y calidad de la compañía. objetivos y estrategias de la Compañía).SUB – GERENCIA      Proponer acciones para la mejora de la productividad de las Operaciones y disminución de los costos. Realizar el seguimiento y análisis de las cuentas por cobrar de acuerdo al reporte enviado del COP . Planificar. Motivar al personal para el logro de los objetivos del área y de la compañía. externas y clientes.

coordinar y supervisar en forma eficaz la productividad del proceso del área Responsable de que los proveedores de repuestos y servicios de mantenimiento cumplan con los requisitos establecidos por RACIEMSA y de ser proveedor crítico.LIDER DE MANTENIMIENTO   Gestionar.    . Coordinar con Recursos Humanos los requerimientos de capacitación del personal a cargo. Realizar el seguimiento de los indicadores de gestión del proceso y presentar informe mensual. cuente con la correspondiente evaluación. Responsable del control de calibración y mantenimiento de equipos del área.

la disponibilidad de unidades. Planificar.LIDER DE OPERACIONES  Planificar. pagos y planillas de viaje de los choferes. Coordinar con el área de mantenimiento. Autorizar cambios en los programas de transporte. programar y controlar los requerimientos del cliente. . dirigir y evaluar el cumplimiento del programa de transporte de la compañía.     Auditar y visar los gastos. controlar.

incorporando innovaciones tecnológicas y de mejora continua que agreguen valor a nuestras actividades . Teniendo como soporte un equipo altamente comprometido con el logro de los objetivos de la empresa.DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO MISION  Proporcionar servicios de la más alta calidad y confiabilidad en el transporte de carga satisfaciendo las necesidades de nuestros clientes. asegurando una rentabilidad creciente para sus accionistas. VISION  Mantener el liderazgo en los servicios que prestamos con: eficiencia. seguridad y confiabilidad.

Estableciendo en nuestra organización un Sistema de Gestión de la Calidad nos comprometemos a:      Cumplir con los requisitos de los clientes logrando satisfacer sus necesidades y expectativas. . por carretera.A. Mantener contacto permanente con nuestros clientes. atención oportuna. Empresa del GRUPO GLORIA.POLITICA DE CALIDAD Racionalización Empresarial S. Mejorar continuamente la eficacia del sistema de Gestión de Calidad. Difundir esta política a todos nuestros colaboradores asegurando su participación y compromiso. presta servicios de transporte terrestre de mercancías. Establecer objetivos de calidad que se enfoque en mantener tarifas competitivas.

PRINCIPIOS Son el conjunto de valores fundamentales por los que se rigen los hechos de la empresa tanto a nivel interno como externo. la PROACTIVIDAD. accionistas. Los principios que la empresa ha establecido para guiar el accionar entre sus miembros son los siguientes:      Evolución constante para alcanzar la EXCELENCIA personal y organizacional Enfoque en la SATISFACCIÓN del CLIENTE Brindar CONFIANZA y generar CREDIBILIDAD a las partes interesadas. y la CREATIVIDAD en todos los colaboradores COMPROMISO con el país mediante el cumplimiento legal y crecimiento sostenido. en las relaciones de la empresa con sus clientes. . colaboradores y en general a la sociedad que debe servir. proveedores. Fomentar la INICIATIVA.

VALORES En una organización los valores son el marco del comportamiento que deben tener sus integrantes. deberían inspirar las actitudes y acciones necesarias para lograr sus objetivos. del propósito para el cual fue creada. Espíritu Emprendedor.A. Sentido de Pertenencia. para ello. Los valores corporativos del GRUPO GLORIA y por ende de RACIONALIZACION EMPRESARIAL S. y de su proyección en el futuro. Optimización de Recursos. y dependen de la naturaleza de la organización.       . Búsqueda de la Excelencia. son los siguientes: Profesionalismo. Calidad Humana.

Ésta es la verdadera misión de la empresa y todos los demás trabajan para ellos. que nos permita tener presente todo lo que es vital y lo que no lo es. en conjunto. (Si no lo fueran habría que eliminarlos). dividiendo los procesos en tres niveles:  Los procesos estratégicos  Los procesos operativos o claves  Los procesos de soporte . Para lograr una visión. Así cualquier proceso puede catalogarse como importante. Algunos de ellos constituyen los procesos vitales. ya sea complementándolos o haciéndolos posibles.ANALISIS SITUACIONAL DESCRIPION DEL PROCESO DE TRANSPORTE DE CARGA Todos los procesos que se realizan en una organización tienen que ser necesarios. Ésta se hará de acuerdo a la importancia estratégica para la calidad. resulta necesario realizar una clasificación.

MAPA DE PROCESOS DE RACIONALIZACION EMPRESARIAL S.A. .

MARCO CONCEPTUAL DE AUDITORIA DE GESTION

A continuación se presenta el marco conceptual y los fundamentos metodológicos para aplicar la Auditoría de Gestión a la empresa RACIONALIZACION EMPRESARIAL S.A.

GENERALIDADES DE LA AUDITORIA DE GESTION  En etapas muy recientes, en la medida en que los cambios tecnológicos han producido cambios en los aspectos organizativos empresariales y viceversa, la Auditoría ha penetrado en la gerencia y hoy se interrelaciona fuertemente con la administración. CONCEPTO DE LA AUDITORIA DE GESTION  Es la evaluación de todo o parte de los procesos de una organización en términos de eficiencia, efectividad, economía, ética y ecología con la finalidad de informar los resultados obtenidos y proponer recomendaciones para optimizar la gestión institucional en el corto, mediano y largo plazo.

Consiste además, en el examen y evaluación que se realiza a una entidad para establecer el grado de economía, eficiencia y eficacia en la planificación, control, y uso de recursos, que busca comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes con el objetivo de verificar la utilización más racional de los recursos y mejorar las actividades examinadas de acuerdo con los objetivos y metas previstos. OBJETIVOS Dentro del campo de acción de la auditoría de gestión se persiguen los siguientes objetivos: Determinar lo adecuado de la organización de la entidad. Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas. Evaluar la existencia de políticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas. Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos. Verificar la existencia de los métodos o procedimientos adecuados de operación y la eficiencia de los mismos. Comprobar la utilización adecuada de los recursos. Examinar las funciones y responsabilidades de los principales funcionarios. Verificar el cumplimiento de las actividades de supervisión y control, etc.


      

IMPORTANCIA

Por sus características la Auditoría de Gestión, constituye una herramienta fundamental en las organizaciones, y su importancia está dada puesto que impulsa su crecimiento, toda vez que permite detectar en qué áreas se requiere un estudio más profundo, que acciones se pueden tomar para subsanar deficiencias, cómo superar obstáculos, cómo imprimir mayor cohesión al funcionamiento de dichas áreas y sobre todo, realizar un análisis causa – efecto que concilie en forma congruente los hechos de las ideas.

FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION La metodología de la auditoría de gestión busca brindar un marco de actuación para todas las acciones que se emprenderán en las diversas fases de la auditoría. Planificación  Fase II. La metodología utilizada para realizar la Auditoría de Gestión se basa en las siguientes fases: Fase I. esto contribuirá a dirigir el trabajo en forma unificada. Seguimiento y Monitoreo  . Comunicación de Resultados  Fase IV. Ejecución del Trabajo  Fase III.

La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría. cómo y cuándo se ejecutarán. oportunidad y alcance esperados de la auditoría.  El auditor planea desarrollar la auditoría de manera eficiente y oportuna.  . que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es llevado a cabo en forma expedita. El objetivo principal de la planificación consiste en determinar adecuada y razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar.FASE I: PLANIFICACION  Implica establecer la estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza. para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.

Los elementos principales de esta Fase son:       Conocimiento y Comprensión de la Entidad Objetivos y Alcance de la auditoria Análisis Preliminar del Control Interno Análisis de los Riesgos y la Materialidad Planeación Específica de la auditoria Elaboración de programas de Auditoria .

y técnicas de auditoría tradicionales. observación. la misma que contendrá programas detallados y flexibles para cada actividad del proceso a examinarse. se realiza la aplicación de los programas y estándares definidos en la Planificación.FASE II: EJECUCION DEL TRABAJO  En esta fase. cálculo. indagación. análisis. teniendo como resultado la aplicación y comprobación de indicadores de Eficiencia. tales como: inspección física. Eficacia y Economía por cada actividad a examinarse. . conocida como Trabajo de Campo.

PROGRAMA DE AUDITORIA  El Programa de Auditoría es el documento en el que se especifica el procedimiento a seguir durante el examen de auditoría. Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarán de acuerdo al tipo de empresa a examinar. analizar. Entre las características que debe tener el Programa de Auditoría son:      Debe ser sencillo y exhaustivo. Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repetición. Su contenido debe ser flexible. . sencillo y conciso de tal manera que los procedimientos empleados en la auditoría estén de acuerdo con las circunstancias del examen y que su aplicación permita alcanzar los objetivos del mismo. El programa debe permitir al auditor examinar. investigar y obtener evidencias para luego poder dictaminar y recomendar. El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.

Efectúa una adecuada distribución del trabajo entre los componentes del equipo de auditoría. y una permanente coordinación de labores entre los mismos. Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una guía para futuros trabajos. ofrece las siguientes ventajas:       Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.El Programa de Auditoría bien elaborado. Facilita la revisión del trabajo por un supervisor o socio . Establece una rutina de trabajo económico y eficiente. Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios.

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Definición de Control Interno  El control interno es el sistema conformado por métodos y procedimientos que aseguran que los activos están debidamente protegidos.  El auditor deberá relevar y evaluar el sistema de control interno del ente auditado. identificar eventuales deficiencias de relevancia que requieran un mayor alcance de las pruebas a efectuar. con el objetivo de: . consecuentemente. con el objeto de medir el grado de eficiencia de los sistemas de control para determinar el nivel de confianza de tales sistemas y. que los registros contables son fidedignos. que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y que se cumple según las directrices marcadas por la dirección.

Asegurar el cumplimiento de la normativa aplicable. .     Garantizar el cumplimiento de metas y objetivos programados.  Proteger activos de la organización. Promover la eficiencia operativa. Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la administración. Garantizar la razonabilidad y confiabilidad de la información contable y la integridad de los sistemas de información. evitando pérdidas por fraudes o negligencias.

capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que venían siendo utilizados sobre este tema. una visión integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores involucrados. o de los niveles académicos o legislativos. .  COSO Este trabajo materializa un objetivo fundamental: definir un nuevo marco conceptual del control interno. se cuente con un marco conceptual común. de la auditoría interna o externa. logrando así que. al nivel de las organizaciones públicas o privadas.Modelos de Evaluación de Sistema de Control Interno.

Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles. Está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una o más de las categorías señaladas las que. es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí mismo. con el objeto de garantizar. al mismo tiempo. Completan la definición algunos conceptos fundamentales: El control interno es un proceso. suelen tener puntos en común. marca con claridad principios y bases para el establecimiento de políticas y procedimientos de control interno. Cumplimiento de las leyes y la normativa aplicable. Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable y por lo tanto no absoluto. con una seguridad razonable de que se logren los objetivos primarios de un Sistema de Control interno que son:         Asegurar operaciones eficientes y eficaces. .Definición y objetivos El informe COSO. no se trata solamente de manuales de organización y procedimientos. Emitir informes financieros exactos.

(2) Evaluación del riesgo  El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o acción afecte adversamente a la entidad. que representan lo que se necesita para garantizar el éxito del sistema y son los siguientes: (1) Ambiente de Control Interno. el sistema de Control Interno se basa (según la propuesta del Informe COSO) en 5 elementos o componentes.Componentes Para lograr el cumplimiento de los objetivos mencionados. .  Es el conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperantes sobre las conductas y procedimientos organizacionales. análisis y manejo de los riesgos relacionados con la elaboración de estados financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno en la entidad. Su evaluación implica la identificación.

. además del establecimiento de métodos.  4) Sistema de Información y Comunicación  Este elemento se refiere a la existencia de óptimos sistemas de información de las actividades de una entidad.  Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la empresa. resumir e informar la respectiva información. procedimientos y registros para procesar.(3) Actividades de Control Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa.

necesitan ser reforzadas o se impone directamente su remplazo debido a que perdieron su eficacia o resultaron inaplicables.(5) Supervisión y Monitoreo del Sistema Es el proceso de la evaluación de las actividades de control de los sistemas a través del tiempo.  El objetivo es asegurar que el control interno funcione correctamente. pues toda organización tiene áreas donde los mismos están en desarrollo. a través de dos modalidades de supervisión: actividades continuas o evaluaciones puntuales.  .

Para la Auditoría de Gestión a la Empresa RACIONALIZACION EMPRESARIAL S. se aplicarán los siguientes: Método descriptivo  Método que consiste en la elaboración de un papel de trabajo en el cual se resume o describe los procedimientos relacionados con el control interno del proceso auditado. cargos o por registros contables.A. empleados. los cuales no son exclusivos y pueden ser utilizados en forma combinada para una mejor efectividad. los cuales pueden dividirse por actividades que pueden ser por departamentos.. Método gráfico  Es un método muy útil para evaluar el control interno y consiste en la preparación de flujo gramas.HERRAMIENTAS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO  Existen diversos métodos para la documentar el conocimiento del Control Interno por parte del auditor. .

A continuación se presenta la simbología a ser utilizada para elaborar los flujogramas de las diferentes áreas de la empresa .

podrá juzgar lo apropiado de los riesgos que pueden impedir a la organización alcanzar los resultados esperados eficientemente.EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA  El riesgo concebido como la probabilidad de que un evento o acción afecte adversamente el cumplimiento de los objetivos de la entidad y el tratamiento del mismo. Evaluación del riesgo de auditoría específico para cada componente en particular. En general.  Dicha evaluación solo podrá llevarse a cabo si el auditor ha comprendido apropiadamente los objetivos de la organización a auditar. En este nivel se identifica el riesgo global de que existan errores o irregularidades no detectadas por los procedimientos de auditoría y que en definitiva lleven a emitir un informe de auditoría incorrecto.  . Recién entonces. constituyen el punto determinante para la decisión sobre que procesos y áreas serán objeto de evaluación en profundidad. la evaluación de riesgos se realiza en dos niveles a saber:  Evaluación referida a la auditoría en su conjunto.

la auditoria deberá planificarse de modo tal que se presenten expectativas razonables de detectar aquellos errores que tenga importancia relativa a partir de: Criterio profesional del auditor.  Identificar errores con efectos significativos.Medición del Riesgo · Riesgo de Auditoría  El riesgo de auditoría es aquel que puede causar la emisión de un informe de auditoría incorrecto. Por lo expuesto anteriormente.  . por no haber detectado errores o irregularidades significativas que modificarían su opinión.  Regulaciones legales y profesionales.

.El riesgo de auditoría tiene tres componentes: (1) Riesgo Inherente  Es aquel que está relacionado directamente con el tipo de operaciones que se efectúan en la organización y que afectan al Sistema de Control Interno.

moderado bajo y bajo. Este riesgo se basa completamente en la efectividad del control interno del cliente. moderado. moderado alto.(2) Riesgo de Control  Es el riesgo que se genera por la falta de control en las actividades de la empresa o por la deficiente aplicación de controles establecidos. · Calificación del Riesgo de Control  El riesgo de control se puede calificar como alto. la misma que será de acuerdo a la calificación porcentual que obtengan los controles aplicados comparándolos con la ponderación porcentual que les asigne el auditor: .

· Técnica de la Colorimetría  La colorimetría consiste en el uso de colores para reflejar de mejor manera los resultados de mediciones realizadas fundamentalmente agrupándolos por niveles o rangos. Se han definido básicamente tres tipos de escalas colorimétricas de 3. 4 y 5 niveles. .

el cual no podría haber sido puesto de manifiesto ni por los sistemas de control interno de la entidad ni tampoco por la aplicación de las pruebas adecuadas de auditoría. la gerencia puede implementar modificaciones para que las operaciones puedan realizarse de la manera más beneficiosa para la organización. INFORME DE CONTROL INTERNO  El Informe de Control Interno comprende un resumen de la evaluación del Sistema de Control Interno. .(3) Riesgo de Detección  Es aquel riesgo que es asumido por el auditor por cuanto existe la posibilidad de que exista un error de importancia. así como los riesgos detectados por auditoría lo cuales son plasmados y comunicados a la gerencia. Con la identificación de los riesgos.

.APLICACIÓN DE TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Técnicas de Auditoria Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.

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que es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio. que es la amplitud que se da a los procedimientos o la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente. La aplicación de procedimientos tiene que ver con tres ámbitos: la naturaleza. el alcance.Procedimientos de Auditoría  Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación aplicables al funcionamiento de los procesos de la organización.  . que se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar a cabo. y la oportunidad. Las técnicas de auditoría se refieren a las herramientas de trabajo del auditor.

de diversos factores: La condición y características de la empresa a ser auditada. La necesidad de tener una supervisión y control de la auditoría. El Nivel de Confianza en los controles internos. . La naturaleza del informe de auditoría.     La cantidad y el tipo de papeles de trabajo a ser elaborados dependerán. y.Papeles de Trabajo Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas y documentos elaborados y obtenidos por el auditor en el transcurso del examen hasta el momento de emitir su informe y sirven para:  Evidenciar en forma suficiente y competente el trabajo realizado. y las conclusiones y recomendaciones del informe.  Respaldar el dictamen. y. entre otros.

de tal manera que facilite la utilización de la amplia información acumulada. Aunque no exista un sistema de marcas estándar.  Archivo Corriente. Dichos símbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo.Este tipo de archivo reúne la información de la planificación de cada auditoría.  Marcas de Auditoría Los procedimientos de auditoría efectuados se indican mediante símbolos de auditoría. a diferencia del archivo permanente que se actualizará con cada nueva auditoría pero que solo existirá un único archivo permanente. a menudo se utiliza una escala limitada de estandarización de símbolos para una línea de auditoría o para grupos específicos de cuentas.. es decir.  Archivo de Planificación.. es necesario que el auditor cuente con un archivo permanente estructurado.  ..Es la base para la planificación y programación de la auditoría. mediante el uso de leyendas o marcas en cédulas determinadas.Es el que mantiene todos los papeles de trabajo que corresponden a la ejecución del trabajo. habrá un archivo de planificación de cada auditoría realizada. es decir los papeles de trabajo que sustentarán el dictamen y los comentarios conclusiones y recomendaciones emitidos en el informe.Archivo Permanente. permite optimizar el tiempo de los auditores.

Algunos requisitos y características de las marcas son los siguientes:  La explicación de las marcas debe ser específica y clara... permitiendo evaluar la gestión empresarial mediante la determinación de los niveles de eficiencia. Por su nivel de aplicación.  Los procedimientos de auditoría efectuados que no se evidencian con base en marcas. que muestra aspectos del desempeño del componente auditado.. .Miden la calidad con que se generan productos y servicios.  Indicadores de Gestión Es una referencia numérica generada a partir de una o más variables. los indicadores se dividen en:  Estratégicos.Informan sobre procesos y funciones clave  De servicios. análisis. efectividad y economía del proceso administrativo.Permiten identificar la contribución al logro de los objetivos estratégicos en relación con la misión de la unidad responsable.  De gestión. así como el grado de satisfacción de clientes y proveedores. en función de estándares. etc. deben ser documentados mediante explicaciones narrativas.

 (1) Indicadores Cuantitativos · Indicadores de Volumen de Trabajo · Indicadores de Eficiencia · Indicadores de Economía · Indicadores de Efectividad (2) Indicadores Cualitativos Estos no miden numéricamente una actividad.   . sino que se establecen a partir de los principios generales de una sana administración.

FASE III: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS  La comunicación de resultados implica la presentación del informe final al cliente. procedimientos. El informe contendrá el mensaje del auditor sobre lo que ha hecho y como lo ha realizado. Borrador de Informe de Auditoría Después de haber concluido el trabajo en el campo.  Dicho informe está dirigido al Consejo Directivo de la Empresa.  . cumplimiento de actividades y otras deficiencias de control interno detectadas durante el examen. el cual podrá tomar decisiones correctivas en caso de así necesitarse. conclusiones de hechos significativos. el auditor tiene la responsabilidad de elaborar un informe de auditoría que es el producto final del trabajo. así como recomendaciones constructivas para superar las debilidades en cuanto a políticas. así como los resultados obtenidos.  El borrador del informe de auditoría incluye información suficiente sobre observaciones.

Conferencia de Informe de Auditoría  Después de haber sido elaborado el informe de borrador. FASE IV: SEGUIMIENTO Y MONITOREO Su principal objetivo es asegurar el cumplimiento de las recomendaciones mediante un compromiso con todo el personal involucrado. . oportuna y sencilla los hallazgos encontrados de manera que las recomendaciones planteadas en el mismo sean consideradas por la gerencia como opciones reales de mejora para el departamento o proceso evaluado. Informe de Auditoría Definitivo  El informe debe explicar de forma constructiva. el cual incluye la opinión de los auditores sobre las áreas y procesos examinados. se realiza una reunión con el cliente para informar sobre el trabajo de auditoría realizado. mediante el cual garantiza que el trabajo del auditor se implementa en beneficio de la organización.

 Las prácticas administrativas y de operación que realiza la empresa. eficacia y economía del proceso de transporte de carga pesada en carretera del área de operaciones de la Empresa RACIONALIZACION EMPRESARIAL S. instalaciones. los niveles de eficiencia. se obtendrá conocimiento e identificación de: La estructura y funcionamiento general de la empresa.A.A. Para trabajar con la información actualizada.. metas u objetivos a cumplir.  Las áreas a examinar que involucra sus actividades.APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA PROPUESTA AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA AL PROCESO DE TRANSPORTE DE CARGA PESADA EN CARRETA DEL AREA DE OPERACIONES DE LA EMPRESA RACIONALIZACION EMPRESARIAL S. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR  La auditoría que se va a realizar en el presente capítulo será para determinar. a través de la aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría para llegar a elaborar el informe en el que se incluya conclusiones y recomendaciones.  . operaciones. mediante indicadores de gestión.

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