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RESOLUCIN MISCELNEA FISCAL 2012 ISR

Enero 2012 C.P.C. Carlos Lazaga Martnez

RESOLUCIN MISCELNEA FISCAL 2012


Del Libro Primero Contenido Ttulos I.1. Disposiciones generales I.2. Cdigo Fiscal de la Federacin I.3. Impuesto sobre la renta I.4. Impuesto empresarial a tasa nica I.5. Impuesto al valor agregado I.6. Impuesto especial sobre produccin y servicios

RESOLUCIN MISCELNEA FISCAL 2012


I.7. Impuesto a los depsitos en efectivo I.8. Contribuciones de mejoras I.9. Derechos I.10. Impuesto sobre automviles nuevos I.11. Ley de Ingresos de la Federacin I.12. De los Decretos, Circulares, Convenios y otras disposiciones

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA


Disposiciones generales De los ingresos De las deducciones
De las deducciones en general De las inversiones Del costo de lo vendido

Captulo I.3.1. Captulo I.3.2. Captulo I.3.3.


Secc. I.3.3.1. Secc. I.3.3.2. Secc. I.3.3.3.

Captulo I.3.4. Captulo I.3.5. Captulo I.3.6. Captulo I.3.7.

Del ajuste por inflacin De las Instituciones de Crdito. Del rgimen de consolidacin Del rgimen simplificado

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA


De las obligaciones de las personas Del rgimen de las personas no lucrativos Disposiciones generales de las De los ingresos por salarios. De los ingresos por actividades
De las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales Del rgimen intermedio de las personas fsicas con actividades empresariales Del rgimen de pequeos contribuyentes

Captulo I.3.8. morales Captulo I.3.9. morales con fines Captulo I.3.10. personas fsicas Captulo I.3.11. Captulo I.3.12. Empr. y Prof.

Secc. I.3.12.1. Secc. I.3.12.2. Secc. I.3.12.3.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Captulo I.3.13. De los ingresos por arrendamiento . Captulo I.3.14. De los ingresos por enajenacin de bienes Captulo I.3.15. De los ingresos por intereses Captulo I.3.16. De la declaracin anual Captulo I.3.17. De los residentes en el extranjero Captulo I.3.18. De los regmenes fiscales preferentes Captulo I.3.19. De las empresas multinacionales

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA


De los estmulos fiscales
Secc. I.3.20.1.

Captulo I.3.20.

De las cuentas personales para el ahorro Seccin I.3.20.2. De los fideicomisos de inversin en bienes races Seccin I.3.20.3. De los fideicomisos de inversin en capital de riesgo

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Captulo I.3.2. De los Ingresos Ingresos acumulables por la celebracin de contratos de mutuo con inters y garanta prendaria con el pblico en general (Empeos)
I.3.2.2. Podrn optar por acumular la diferencia entre las cantidades recibidas en pago incluyendo los intereses, o las cantidades obtenidas por la venta de la prenda y la cantidad prestada, siempre cumplan con los requisitos que se sealan.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA


Que sea Persona Moral o P.F. Rgimen General.

I.

II. Celebrar contratos autorizados y registrados ante la Procuradura Federal del Consumidor.

III. Tener impresa en el anverso del Contrato de Mutuo con Inters y Garanta Prendaria la leyenda Boleta de Empeo.
IV. Llenar debidamente el Contrato y recabar la firma del pignorante, cotejando su firma con el original de una identificacin oficial, debiendo conservar una copia de la misma, e integrarla a los registros contables.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

V. Realizar el registro contable en forma individual de cada una de las operaciones, considerando : a) Registrar el importe del prstamo en la cuenta de balance denominada cuenta por cobrar. b) Al vencer el prstamo, si el adeudo es cubierto, se deber cancelar en primer trmino la cuenta por cobrar, yo registrar en las cuentas de resultados, la diferencia entre la cantidad que le haya sido pagada por el adeudo y el monto del prstamo. c) Si vencido el prstamo, el deudor no cubre la deuda, se deber cancelar el saldo de la cuenta por cobrar, debiendo afectar una nueva cuenta de balance que denominarn inventarios en recuperacin. d) Cuando ocurra la enajenacin de las prendas, registrarn el total de la operacin cancelando el saldo de la cuenta de inventarios en recuperacin, debiendo registrar en la cuenta de resultados la diferencia entre las cantidades que les hayan sido pagadas por la enajenacin y el saldo de la cuenta de inventario en recuperacin.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

VI. Los importes cobrados por concepto de comisiones o cualquier otro nombre, sern considerados ingresos acumulables y debern ser registrados. VII. Cuando el importe que les haya sido pagado por la enajenacin, no cubra el saldo de la cuenta de inventarios en recuperacin, la diferencia se considerar como no deducible para ISR.

VIII. Cuando exista un importe a devolver al pignorante, ste podr disminuirse de los ingresos acumulables cuando su devolucin efectivamente se realice con cheque para abono en cuenta.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IX. Que las operaciones de prstamo, se realicen mediante cheque nominativo, cuando el monto exceda de $6,000.00. X. En enajenaciones con el pblico en general, se debern expedir comprobantes simplificados y registrar el importe en una cuenta de resultados ingresos por enajenaciones de bienes dados en prenda. XI. Por las enajenaciones que no se realicen con el pblico en general, se debern expedir comprobantes fiscales de conformidad con lo dispuesto por los artculos 29 y 29-A. XII. Las cuentas de inventarios en recuperacin debern estar vinculadas contablemente a las enajenaciones sealadas en las fracciones X y XI, as como a las cuentas por cobrar. CFF 29, 29-A, 29-C, LISR 17, 121

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Opcin de acumulacin de ingresos por cobro total o parcial del precio I.3.2.4. Las P.M. que obtengan ingresos por el cobro total o parcial del precio, o por concepto de anticipos, y no estn en los supuestos a que se refiere el artculo 18, fraccin I, incisos a) y b) de la misma Ley, en lugar de considerar dichos cobros o anticipos como ingresos del ejercicio en los trminos del artculo 18, fraccin I, inciso c) de la citada Ley, podrn considerar como ingreso acumulable del ejercicio el saldo que por los mismos conceptos tenga al cierre del ejercicio fiscal de que se trate, el registro a que se refiere el prrafo siguiente, pudiendo deducir en este caso, el C.V. estimado que corresponda a dichos cobros o anticipos.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El saldo del registro a que se refiere el prrafo anterior, se incrementar con el monto de los cobros totales o parciales y con los anticipos, que se reciban durante el citado ejercicio y por los cuales no se haya expedido comprobante fiscal o enviado o entregado materialmente el bien o se haya prestado el servicio y se disminuir con el importe de dichos montos, cuando se expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la contraprestacin pactada, se enve o se entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio, segn corresponda, y por los cuales se recibieron los cobros parciales o totales o los anticipos sealados.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Los ingresos a que se refiere el artculo 18, fraccin I, inciso c) de la Ley del ISR, debern acumularse tanto para efectos de los pagos provisionales como para el clculo de la utilidad o prdida fiscal del ejercicio fiscal de que se trate, cuando se d cualquiera de los supuestos a que se refiere la fraccin I, incisos a) y b) del citado precepto.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El C.V. estimado correspondiente al saldo del registro anterior, se determinar aplicando el factor que se obtenga de dividir el monto del C.V. deducible del ejercicio fiscal de que se trate, entre la totalidad de los ingresos obtenidos en ese mismo ejercicio. En los ejercicios siguientes a aqul en el que se opte por aplicar lo dispuesto en esta regla, los contribuyentes debern disminuir de los ingresos acumulables el saldo del registro que se hubiera acumulado y el C.V. estimado del C.V. deducible, correspondientes al ejercicio inmediato anterior. Lo dispuesto en esta regla no ser aplicable a los contribuyentes a que se refiere el artculo 19 de la Ley del ISR. (Contratos de obre Inmueble) CFF 16, LISR 18, 19

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Opcin de acumulacin (registro) + Cobros Totales o parciales (no facturados ni


entregados)

+ Anticipos (no facturados ni entregados) - Cobros Totales o parciales (ya facturados o


entregados)

- Anticipos (ya facturados o entregados)


En lugar de acumular la totalidad al momento de recibir el anticipo, como sea se acumula la totalidad al momento de facturar o entregar los bienes o servicios.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA


1,000,000 500,000

Monto total de la operacin Cobros anticipados

Antes se acumulaba la totalidad de 1,000,000 y no se permita deducir el Costo de Ventas hasta que se facturaba y/o entregaba. Ahora se acumulan los 500,000 y se deduce el Costo Ventas estimado

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Calculo de los Ingresos Anuales acumulables del ejercicio

+ Ingresos acumulables (Facturados o Entregados) + Saldo del registro de los anticipos del Ej. en curso - Saldo del registro de los anticipos del Ej. anterior ya acumulado

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA


Costo de Ventas Deducible (Normal) Entre Ingresos Acumulables (Normales) = Factor Saldo del registro de anticipos X Factor = C.V. estimado deducible por los anticipos

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Concepto de ttulos valor que se colocan entre el gran pblico inversionista (En su enajenacin no causan ISR) I.3.2.14. Los ttulos valor a que se refiere esta regla son los que se relacionan en el Anexo 7.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Captulo I.3.3. De las deducciones Seccin I.3.3.1. De las deducciones en general Requisitos de deducciones que se extingan con la entrega de dinero I.3.3.1.4. Para los efectos del artculo 31, fraccin III de la Ley del ISR, se considera que el requisito de deducibilidad consistente en que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00, se efecten mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o a travs de monederos electrnicos, slo es aplicable a las obligaciones que se cumplan o se extingan con la entrega de una cantidad en dinero, sin que resulte aplicable en aquellos casos en los cuales el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier otra forma de extincin de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Deduccin de los pagos realizados a Petrleos Mexicanos I.3.3.1.5. Para los efectos del artculo 31, fraccin III, primer prrafo de la Ley del ISR, se considera que renen los requisitos establecidos en dicho prrafo, aun cuando su monto exceda $2,000.00, los pagos que realicen: I. Los distribuidores autorizados o las estaciones de servicio a PEMEX-Refinacin o a los distribuidores que suministran gasolina y diesel a las estaciones de servicio, que correspondan exclusivamente a la adquisicin de gasolina o diesel. II. Los permisionarios para la distribucin de gas licuado de petrleo que efecten a PEMEX-Gas y Petroqumica Bsica o a las plantas de suministro, que correspondan exclusivamente a la adquisicin de gas licuado de petrleo.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Se elimino la regla I.3.3.1.5. anterior. En virtud de las diversas modificaciones efectuadas al CFF y a la RMF en materia de comprobantes fiscales, se elimina la opcin que tenan los contribuyentes que adquieran combustibles para vehculos martimos, areos y terrestres, consistente en comprobar los gastos correspondientes con estados de cuenta emitidos por personas fsicas o morales que expidan monederos electrnicos, por lo que ahora estarn sujetos a las reglas generales.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Determinacin de la previsin social deducible de los trabajadores no sindicalizados I.3.3.1.9. Para los efectos del artculo 31, fraccin XII, cuarto prrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes podrn determinar el promedio aritmtico de las erogaciones deducibles por prestaciones de previsin social por cada uno de los trabajadores no sindicalizados, dividiendo el total de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior, entre el nmero de dichos trabajadores correspondiente al mismo ejercicio. Antes era la I.3.3.1.11.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

I.3.3.1.14. Opcin de deduccin de gastos e inversiones no deducibles para contribuyentes de sector primario Las personas morales dedicadas exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, as como las personas fsicas dedicadas a dichas actividades, podrn deducir sus gastos e inversiones que renan requisitos fiscales, sin aplicar la proporcin derivada de los ingresos exentos. siempre que acumulen en el ejercicio de que se trate, el monto que, en su caso, les corresponda por los ingresos exentos .

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Las personas morales que ejerzan la opcin a que se refiere el prrafo anterior, para los efectos de la cuenta de utilidad fiscal neta, no aplicarn lo sealado en el artculo 81, ltimo prrafo de la Ley del ISR. Los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se refiere esta regla, podrn efectuar en los trminos de la Ley del IVA, el acreditamiento del IVA correspondiente a los gastos e inversiones a que se refiere el primer prrafo de esta regla.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Los contribuyentes que inicien actividades y ejerzan la opcin a que se refiere la presente regla, debern manifestarlo al momento de su inscripcin en los trminos de los captulos I.2.4. y II.2.3., ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal. Los contribuyentes que hayan ejercido la opcin a que se refiere la presente regla debern presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones en los trminos del Captulo I.2.5.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Seccin I.3.3.2. De las inversiones Deduccin de inversiones en refrigeradores y enfriadores I.3.3.2.1. Los contribuyentes que realizan inversiones en refrigeradores y enfriadores para ponerlos a disposicin de los comerciantes que enajenan al menudeo sus productos, pero sin transmitir la propiedad de dichos refrigeradores y enfriadores, podrn deducir el monto original de la inversin de dichos bienes en cinco aos, a razn de una quinta parte en cada ao, en los trminos del artculo 37 de la Ley del ISR, siempre y cuando tengan documentacin con la que puedan comprobar que la vida til de dichos bienes no excede de 5 aos.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Deduccin de refacciones de inversiones de activo fijo I.3.3.2.2. Para los efectos del artculo 37 de la Ley del ISR, los contribuyentes que realicen inversiones de activo fijo y conjuntamente adquieran refacciones para su mantenimiento, que se consuman en el ciclo normal de operaciones de dicho activo, podrn considerar el monto de esas refacciones dentro del monto original de la inversin del activo fijo de que se trate, pudindolas deducir conjuntamente con el citado activo fijo. En el caso de que con posterioridad, se efecten compras de refacciones para reponer o sustituir las adquiridas con la inversin original, se considerarn como una deduccin autorizada en el ejercicio en el que se adquieran, siempre que renan los dems requisitos establecidos en la Ley del ISR.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Seccin I.3.3.3. Del costo de lo vendido Aplicacin del sistema de costeo directo con base en costos histricos I.3.3.3.2. Para los efectos del artculo 45-A, segundo prrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que determinen el costo, aplicando el sistema de costeo directo con base en costos histricos, identificarn y agruparn los gastos de fabricacin indirectos que varen en relacin con los volmenes producidos, en fijos o variables, tomando en consideracin todos los aspectos que puedan influir en su determinacin. Los gastos fijos no formarn parte del costo de lo vendido del ejercicio. Para los efectos del prrafo anterior, se consideran gastos fijos aquellas erogaciones que son constantes e independientes de los volmenes producidos.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Mtodo detallista para tiendas de autoservicio o departamentales I.3.3.3.3. Tratndose de los contribuyentes que de conformidad con el artculo 45-G, fraccin V de la Ley del ISR, hubieran optado por emplear el mtodo de valuacin de inventario detallista y enajenen mercancas en tiendas de autoservicio o departamentales, podrn no llevar el sistema de control de inventarios a que se refiere el artculo 86, fraccin XVIII del citado ordenamiento.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Opcin para calcular el coeficiente de utilidad de pagos provisionales I.3.3.3.6. Los contribuyentes que hubiesen optado por acumular sus inventarios en los trminos de la fraccin IV del Artculo Tercero de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, para efectos de calcular el coeficiente de del ejercicio fiscal de 2012, podrn no incluir el importe del inventario acumulado en el ejercicio fiscal de 2011, en la utilidad fiscal o en la prdida . Lo anterior ser aplicable, siempre que el coeficiente a que se refiere el prrafo anterior corresponda a los ejercicios fiscales de 2007, 2008, 2009 2010 2011, segn corresponda. Quienes opten por aplicar el procedimiento antes sealado, no debern incluir el importe del inventario acumulable en los ingresos nominales a que se refiere el artculo 14, tercer prrafo de la citada Ley.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Opcin para cambiar sistema de costeo I.3.3.3.10. Se Elimina

Se elimina la regla que permita cambiar el sistema de costeo directo al de costeo absorbente con bases histricas o predeterminadas, an cuando el periodo mnimo de cinco aos establecido por la LISR no hubiese cumplido. De igual manera, se elimina la obligacin de presentar aviso de esta situacin. La eliminacin de esta opcin corresponde con la modificacin realizada a la Norma de Informacin Financiera (NIF) C-4, la cual elimina el sistema de costeo directo como un mtodo de valuacin.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Captulo I.3.9. Del rgimen de las personas morales con fines no lucrativos Autorizacin a las organizaciones civiles y fideicomisos de recibir donativos deducibles I.3.9.2. El SAT autorizar a recibir donativos deducibles a las organizaciones civiles y fideicomisos que se ubiquen en los artculos 31, fraccin I, excepto los incisos a) y f), 96, 97 y 176, fraccin III, excepto los incisos a) y f) de la Ley del ISR, as como 31, segundo prrafo y 114 de su Reglamento, mediante constancia de autorizacin. Asimismo, las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados se darn a conocer a travs del Anexo 14 publicado en el DOF y en la pgina de Internet del SAT.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Vigencia de la autorizacin para recibir donativos deducibles. I.3.9.6. Para efectos de lo dispuesto por los artculos 36-Bis del CFF, 31 y 111 del RLISR, la autorizacin para recibir donativos deducibles es vigente nicamente por el ejercicio fiscal por el que se otorgue. Al concluir el ejercicio, la autorizacin obtendr nueva vigencia por el siguiente ejercicio fiscal, siempre que las donatarias cumplan con la presentacin de la Informacin para garantizar la transparencia de los donativos recibidos, as como el uso y destino de los mismos sin que sea necesario que el SAT emita nueva autorizacin.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Captulo I.3.10. Disposiciones generales de las personas fsicas Presentacin de la declaracin anual por prstamos, donativos, premios y casos en que se releva de presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones I.3.10.2. Para los efectos de los artculos 106, segundo y tercer prrafos, as como 163, ltimo prrafo de la Ley del ISR, las personas que nicamente obtuvieron ingresos en el ejercicio fiscal por concepto de prstamos, donativos y premios, que en lo individual o en su conjunto excedan de $600,000.00, debern informar en la declaracin del ejercicio fiscal, dichos ingresos. Asimismo, las personas fsicas que obtengan ingresos por los que deban presentar declaracin anual, adems de los ingresos mencionados en el prrafo anterior, quedarn relevados de presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones ante el RFC por los ingresos exentos, siempre que se encuentren inscritos en el RFC por los dems ingresos.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Captulo I.3.11. De los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado Opcin para la retencin de ISR por salarios I.3.11.2. Para los efectos del artculo 113 de la Ley del ISR, cuando las personas obligadas a efectuar la retencin del ISR, paguen en funcin del trabajo realizado o el clculo deba hacerse por periodos, podrn efectuar la retencin en los trminos del citado artculo, o del artculo 144 de su Reglamento, al resultado de dicho procedimiento se le aplicarn las tarifas correspondientes del Anexo 8.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Expedicin de constancias de remuneraciones I.3.11.3. Los patrones nicamente estarn obligados a proporcionar a las personas que les hubieran prestado servicios personales subordinados en el ejercicio, constancias de remuneraciones cubiertas y del impuesto retenido por concepto de sueldos y salarios cuando las cantidades cubiertas excedan de $400,000.00, o los trabajadores comuniquen por escrito que presentarn la declaracin anual, o bien, en los casos en que los trabajadores las soliciten.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Cantidad actualizada para optar por la deduccin total de inversiones I.3.12.1.1. Para los efectos del artculo 124, ltimo prrafo de la Ley del ISR, la cantidad actualizada en vigor, a partir del 1 de enero de 2009, es de $1,210,689.873.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Seccin I.3.12.2. Del rgimen intermedio de las personas fsicas con actividades empresariales Opcin de las personas fsicas del rgimen intermedio de no tener mquinas registradoras I.3.12.2.1. Para los efectos del artculo 134, tercer prrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que opten por aplicar el Rgimen establecido en la Seccin II del Captulo II del Ttulo IV de la citada Ley, que no realicen operaciones con el pblico en general, podrn no tener las mquinas registradoras de comprobacin fiscal o los equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal a que se refiere el precepto antes referido.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Seccin I.3.12.3. Del rgimen de pequeos contribuyentes Declaracin informativa de ingresos obtenidos en el rgimen de pequeos contribuyentes I.3.12.3.1. Para los efectos del artculo 137, cuarto prrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que tributen de conformidad con la Seccin III del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del ISR, nicamente presentarn la declaracin informativa de los ingresos obtenidos en el ejercicio fiscal de que se trate, cuando sea requerida por las autoridades fiscales. Obligacin de REPECOS de presentar declaraciones bimestrales en lugar de mensuales I.3.12.3.2. Para los efectos del artculo 139, fraccin VI, penltimo prrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes a que se refiere este Captulo, en lugar de presentar declaraciones mensuales, debern hacerlo en forma bimestral en la que se determinar y pagar el impuesto en los trminos de la citada fraccin VI.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Captulo I.3.14. De los ingresos por enajenacin de bienes Determinacin de tasa cuando no hay ingresos en los cuatro ejercicios previos I.3.14.1. Para los efectos del artculo 147, fraccin III, inciso b) de la Ley del ISR, las personas fsicas que no hubieran obtenido ingresos acumulables en cualquiera de los cuatro ejercicios previos a aqul en que se realice la enajenacin, podrn determinar la tasa en trminos de la fraccin III, inciso b), segundo prrafo del referido artculo, respecto de los ejercicios en los cuales no obtuvieron ingresos. Opcin para la actualizacin de deducciones I.3.14.2. Para los efectos del artculo 148 de la Ley del ISR, las personas fsicas que obtengan ingresos por la enajenacin de inmuebles, podrn optar por efectuar la actualizacin de las deducciones, conforme a lo previsto en ese mismo artculo, o bien, aplicando la tabla contenida en el Anexo 9.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Tarifa para el clculo de pagos provisionales en la enajenacin de inmuebles I.3.14.4. Para los efectos del artculo 154, segundo prrafo de la Ley del ISR, se da a conocer en el Anexo 8, la tarifa que en los trminos del precepto de referencia resulta aplicable para el clculo de los pagos provisionales que se deban efectuar tratndose de enajenaciones de inmuebles.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Tarifas para el clculo del ejercicio fiscal de 2011 I.3.16.1. Para los efectos de los artculos 116 y 177 de la Ley del ISR, la tarifa para el clculo del impuesto correspondiente a los ejercicios fiscales de 2011 y 2012, se dan a conocer en el Anexo 8.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Presentacin de la declaracin anual por intereses reales y caso en que se releva de presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones I.3.16.2. Para los efectos del artculo 161, fraccin II de la Ley del ISR, las personas fsicas que nicamente perciban ingresos acumulables por intereses, cuyos intereses reales en el ejercicio excedan de un monto de $100,000.00, debern presentar la declaracin anual a travs de la pgina de Internet del SAT, generando el archivo electrnico correspondiente mediante la utilizacin del DeclaraSAT, o mediante la forma oficial 13 Declaracin del ejercicio. Personas fsicas.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Fecha en que se considera presentada la declaracin anual de 2011 de personas fsicas I.3.16.4. Para los efectos del artculo 175, primer prrafo de la Ley del ISR, la declaracin anual correspondiente al ejercicio fiscal de 2011, que presenten las personas fsicas va Internet, ventanilla bancaria o ante cualquier ALSC, en los meses de febrero o marzo de 2012, se considerar presentada el 1 de abril de dicho ao, siempre que la misma contenga la informacin y dems requisitos que se establecen en las disposiciones fiscales vigentes. LISR 175

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Opcin de pago en parcialidades del ISR anual de las personas fsicas I.3.16.5. Los contribuyentes que deban presentar declaracin anual de ISR, podrn efectuar el pago hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que dicha declaracin la presenten dentro del plazo establecido.

Las parcialidades se calcularn y pagarn conforme a lo siguiente: I. La primera parcialidad ser la cantidad que resulte de dividir el monto total del adeudo, entre el nmero de parcialidades que el contribuyente haya elegido, sin que dicho nmero exceda de seis, y ella deber cubrirse al presentarse la declaracin anual de conformidad con las secciones II.2.8.2. o II.2.8.3. Las posteriores parcialidades se cubrirn durante cada uno de los siguientes meses de calendario, utilizando para ello exclusivamente la forma oficial FMP-1 que se deber solicitar ante la ALSC

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

II. Para calcular el importe de la segunda y siguientes parcialidades, se multiplicar el importe del resultado obtenido conforme a la fraccin anterior, por el factor de 1.057. El resultado de esta multiplicacin deber pagarse a ms tardar el ltimo da de cada uno de los meses del periodo.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

III. En caso de que no se pague alguna parcialidad dentro del plazo sealado en la fraccin que antecede, los contribuyentes estarn obligados a pagar recargos por falta de pago oportuno. Para determinar la cantidad a pagar de la parcialidad no cubierta en conjunto con los recargos, se seguir el siguiente procedimiento: Se multiplicar el nmero de meses de atraso por el factor de 0.013; al resultado de esta multiplicacin se le sumar la unidad y, por ltimo, el importe as obtenido se multiplicar por la cantidad que se obtenga conforme a lo previsto en la fraccin II de esta regla. El resultado ser la cantidad a pagar correspondiente a la parcialidad atrasada.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Los contribuyentes que se acojan a lo establecido en la presente regla, no estarn obligados a garantizar el inters fiscal, sin embargo, debern presentar escrito libre por el cual manifiesten que ejercen la opcin establecida en la presente regla, ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal, en un plazo mximo de 5 das contados a partir del siguiente da al de la fecha de presentacin de la declaracin, anexando al mismo copia de la declaracin anual respectiva o, en su caso, del acuse de recibo electrnico con sello digital de la informacin de la declaracin anual a que se refiere la regla II.2.8.2.1., fraccin III, as como del recibo bancario de pago de contribuciones, productos y aprovechamientos federales a que se refiere la fraccin V de la citada regla.

I.3.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Para los efectos del prrafo anterior, las personas fsicas que presenten la declaracin del ejercicio a ms tardar el ltimo da de la fecha de vencimiento para su presentacin, a travs de los medios electrnicos, quedan exceptuadas de presentar escrito libre por el cual manifiesten la opcin de pago en parcialidades, siempre que en dicha declaracin cumplan con los siguientes requisitos: a) Que sealen la opcin de pago en parcialidades. b) Que indiquen el nmero de parcialidades elegidas. La opcin establecida en esta regla quedar sin efectos y las autoridades fiscales requerirn el pago inmediato del crdito fiscal, cuando el mismo no se haya cubierto en su totalidad a ms tardar en el mes de septiembre de 2012.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN 2012


Captulo I De los Ingresos y el Endeudamiento Pblico Artculo 1o. En el ejercicio fiscal de 2012, la Federacin percibir los ingresos provenientes de los conceptos y en las cantidades estimadas que a continuacin se enumeran: CONCEPTO Millones de pesos A. INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL 2,313,614.2 I. Impuestos: 1,466,179.6 1. ISR. 747,986.1 2. Impuesto empresarial a tasa nica. 50,737.5 3. Impuesto al valor agregado. 556,234.1 4. IEPS: 46,022.2 5. Impuesto sobre automviles nuevos. 5,088.0

RECARGOS
Captulo III

De las Facilidades Administrativas y Beneficios Fiscales Artculo 8o. En los casos de prrroga para el pago de crditos fiscales se causarn recargos: I. Al 0.75 por ciento mensual sobre los saldos insolutos. II. Cuando de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin, se autorice el pago a plazos (incluida Actualizacion ), se aplicar la tasa de recargos que a continuacin se establece, sobre los saldos y durante el periodo de que se trate: 1. Tratndose de pagos a plazos en parcialidades de hasta 12 meses, la tasa de recargos ser del 1 % mensual. 2. Tratndose de pagos a plazos en parcialidades de ms de 12 meses y hasta de 24 meses, la tasa de recargos ser de 1.25% mensual

RECARGOS

El artculo 21 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece la aplicacin de la tasa de que ser la que resulte de incrementar en 50% la tasa prevista para los mismos en la ley de Ingresos, que por prrroga ser de 0.75%.

Tasa 0.75% por 150% igual 1.125 % redondeado 1.13%

ESTMULOS FISCALES

Artculo 16. Durante el ejercicio fiscal de 2012, se estar a lo siguiente: A. En materia de estmulos fiscales: I. Se otorga un estmulo fiscal a las personas que realicen actividades empresariales, excepto minera, y que para determinar su utilidad puedan deducir el diesel que adquieran para su consumo final, siempre que se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria en general, excepto vehculos, consistente en permitir el acreditamiento del IEPS a que se refiere el artculo 2o.A, fraccin I de la Ley El estmulo a que se refiere el prrafo anterior tambin ser aplicable a los vehculos marinos siempre que se cumplan los requisitos que mediante reglas de carcter general establezca el SAT.

ESTMULOS FISCALES

2. Las personas que utilicen el diesel en las actividades agropecuarias o silvcolas, podrn acreditar un monto equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el precio de adquisicin del diesel en las estaciones de servicio y que conste en el comprobante, incluido el IVA, por el factor de 0.355. Para la determinacin del estmulo en los trminos de este prrafo, no se considerar el impuesto de la fraccin II del artculo 2o.-A de la Ley del IEPS.

ESTMULOS FISCALES

El acreditamiento a que se refiere la fraccin anterior podr efectuarse contra el ISR que tenga el contribuyente a su cargo correspondiente al mismo ejercicio en que se determine el estmulo o contra las retenciones efectuadas en el mismo ejercicio a terceros por dicho impuesto.

ESTMULOS FISCALES

III. Las personas que adquieran diesel para su consumo final en las actividades agropecuarias o silvcolas a que se refiere la fraccin I del presente artculo podrn solicitar la devolucin del monto del IEPS que tuvieran derecho a acreditar en los trminos de la fraccin II que antecede, en lugar de efectuar el acreditamiento.

Las personas que podrn solicitar la devolucin sern nicamente aqullas cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de 20 VSMG del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. En ningn caso el monto de la devolucin podr ser superior a 747.69 pesos mensuales por cada persona fsica, salvo que se trate de personas fsicas que cumplan con sus obligaciones fiscales en los trminos de las Secciones I o II del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del ISR, en cuyo caso podrn solicitar la devolucin de hasta 1,495.39 pesos mensuales.

ESTMULOS FISCALES
El SAT emitir las reglas necesarias para simplificar la obtencin de la devolucin a que se refiere el prrafo anterior. La devolucin correspondiente deber ser solicitada trimestralmente en los meses de abril, julio y octubre de 2012 y enero de 2013.

ESTMULOS FISCALES

IV. Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes que adquieran diesel para su consumo final y que sea para uso automotriz en vehculos que se destinen exclusivamente al transporte pblico y privado, de personas o de carga, consistente en permitir el acreditamiento del IEPS a que se refiere el artculo 2o.-A, fraccin I de la Ley IEPS,.

El acreditamiento a que se refiere esta fraccin nicamente podr efectuarse contra el ISR que tenga el contribuyente a su cargo o en su carcter de retenedor correspondiente al mismo ejercicio.
En ningn caso este beneficio podr ser utilizado por los contribuyentes que presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el pas o en el extranjero, que se considere parte relacionada, de acuerdo al artculo 215 de la Ley del ISR.

ESTMULOS FISCALES

V. Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre pblico y privado, de carga o pasaje que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, consistente en permitir un acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota hasta en un 50% del gasto total erogado por este concepto. Los contribuyentes considerarn como ingresos acumulables para los efectos del ISR el estmulo a que hace referencia esta fraccin en el momento en que efectivamente lo acrediten. El acreditamiento a que se refiere esta fraccin nicamente podr efectuarse contra el ISR que tenga el contribuyente a su cargo correspondiente al mismo ejercicio en que se determine el estmulo.

Muchas Gracias