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Prof. Wanda I.

Betancourt

ESTADOS FINANCIEROS REVISITADOS


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Informes Financieros y el Informe Anual

QUE ES UN INFORME ANUAL?

Informe que publican las compaas publicas para educar a accionistas actuales y potenciales sobre las actividades de la compaa y su desempeo. Contiene:
Discusin de las actividades del ao previo Planes para aos futuros Datos financieros

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Provee un panorama de la compaa.

QUE ES UN 10-K?

Documento financiero oficial que deben radicar las compaas pblicas anualmente al SEC.
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Contiene informes financieros detallados. No tiene graficas ni fotos. Contiene 4 partes principales:

Parte I-Anlisis del negocio y factores de riesgo Parte II-MD&A, Estados Financieros, Controles internos Parte III-Junta de directores y compensacin de la gerencia Parte IV-Anejos y firmas (Sarbanes Oxley)

Vence de 60-90 das a partir de la fecha de cierre de la compaa.


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OTROS INFORMES QUE REQUIERE EL SEC

El SEC requiere sobre 75 informes diferentes dependiendo de las circunstancias. Algunos de los informes mas comunes son:
10Q-Informe trimestral 8K-Informe de eventos corporativos materiales

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Acuerdos materiales Bancarrota Cambio en auditor Enmiendas al reglamento (bylaws) Otros

MANAGEMENT DISCUSSION AND ANALYSIS (DISCUSION Y ANALISIS DE LA GERENCIA)

Seccion del informe annual/10K que discute varios aspectos historicos de la compania y proyecciones futuras.

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Descripcion del negocio Resultados operacionales Erogaciones de capital Liquidez y recursos de capital Factores de riesgo Politicas de contabilidad

ESTADOS FINANCIEROS REVISITADOS

Objetivos:
Ayudan a determinar la posicion financiera de la empresa Ayudan a determinar los resultados de las operaciones durante un periodo en particular Ayudan a determinar como la compania obtuvo y utilizo el efectivo Explica los cambios en activos, deudas y capital.

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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Informa los recursos de la compaa (activos), obligaciones (deudas) y la diferencia entre los recursos y las obligaciones (capital de los dueos). A=D+C
Los estados consolidados se preparan cuando existe una compaa matriz y subsidiarias. Clasificaciones: corriente vs largo plazo Los estados financieros comparativos facilitan el anlisis de tendencias en la compaa.

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Capital circulante Anlisis horizontal Anlisis vertical

PARTIDAS PARTICULARES DEL ESTADO DE


SITUACION
Activo o deuda contributiva diferida-diferencia entre ingreso tributable (por planilla) e ingreso antes de contribuciones (libros). Pensiones-plan que le ofrece una compensacin a los empleados retirados por los servicios prestados mientras trabajaban. Inters minoritario-aparece en estados consolidados donde la compaa matriz no tiene el control completo sobre una subsidiaria. Otra ganancia comprensiva acumulada (other comprehensive income)-incluye partidas que afectan el capital de los dueos pero que no estn relacionadas con transacciones con los dueos.

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LIMITACIONES DEL ESTADO DE SITUACION


Principio de costo historico Concepto de unidad monetaria Uso de estimados

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ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS

Demuestra el desempeo de las operaciones de un negocio para un periodo determinado.

Ingresos-aumentos en el capital de un negocio que resulta de las actividades productivas del negocio.

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Principio de reconocimiento de ingresos

Gastos-disminuciones en el capital de un negocio que resulta de transacciones econmicas que se llevan a cabo con el propsito de obtener un beneficio o ingreso.

Pareo de ingresos y gastos

Ganancia por accin

Se puede presentar
Un solo paso Pasos mltiples

Ingreso de Ventas-CAV=Ganancia bruta-Gastos operacionales=Ingreso operacional+/-Otros=Ingreso antes de contribuciones-Gasto de contribuciones=Ingreso Neto

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PARTIDAS ESPECIALES DEL ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS

Se presentan neto de contribuciones:

Operaciones descontinuadas-se informan por separado desde el momento en que la gerencia toma la decisin. Incluye:
Resultado de operaciones Ganancia o perdida en la venta

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Partidas extraordinarias
Infrecuente Inusual

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LIMITACIONES DEL ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS


Base de acumulacion (accrual basis of accounting) vs base de efectivo (cash basis) Uso de estimados Ingreso contable vs ingreso contributivo

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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Provee un detalle de las fuentes (inflows) y usos (outflows) de efectivo en:


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Actividades operacionales
Metodo indirecto Metodo directo

Actividades de inversion Actividades de financiamiento

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ESTADO DE PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

Cambios en el capital aportado

Acciones comunes Acciones preferidas Capital en exceso al valor par

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Cambios en ganancias retenidas Acciones en cartera

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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


Ofrecen

informacin relevante sobre los mtodos y estimados utilizados en la preparacin de los estados financieros as como detalle de cuentas particulares. Principio de Divulgacin-En la preparacin de los E/F, se debe informar todo hecho que pueda influenciar el juicio y la toma de decisiones inteligentes por parte de los usuarios externos.

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LAS NOTAS A LOS E/F SON DE 4 TIPOS


Resumen de polticas de contabilidad significativas (Summary of significant accounting policies) Detalle de cuentas particulares Divulgacin de informacin que no aparece en el cuerpo de los E/F Informacin suplementaria

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INFORME DEL AUDITOR


Informe

que emite un CPA independiente donde expresa su opinin sobre si los estados financieros presentan razonablemente la posicin financiera de la compaa, el resultado de las operaciones y el flujo de efectivo siguiendo los principios de contabilidad generalmente aceptados.

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Opinin limpia o sin excepciones Opinin con excepciones Opinin adversa No opinin

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EL ROL DEL AUDITOR

Utilizan varios procesos para determinar la calidad de la informacin:


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Entrevistas Observacin Muestreo Confirmaciones Procedimientos analticos

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ESTADOS FINANCIEROS INTERNACIONALES


En su mayoria, utilizan IFRS Las diferencias principales incluyen:

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Estado de Situacion
Se presentan los activos a largo plazo antes que los corrientes. El orden de deudas y capital es diferentecomenzando por capital y reservas seguido de deudas a largo plazo y terminando con deudas corrientes.

Estado de Ingresos y Gastos


Se utiliza terminologia diferente. Ej: turnover Los gastos deben clasificarse por su naturalez o funcion. Puede presentar medidas de desempeo alternas en el cuerpo del estado. Ej: EBITDA No se informan partidas extraordinarias.

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OTROS ASPECTOS RELACIONADOS CON


INFORMES FINANCIEROS
Estados

de entidades sin fines de lucro y del gobierno


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Sin fines de lucro-La diferencia fundamental recae en el hecho de que deben informar por separado lo relacionado a activos netos no restrictos, temporalmente restrictos y permanentemente restrictos. Adems, presentan un Estado de Actividades y Cambios en los Activos Netos (equivalente a Estado de Ingresos y Gastos) Gobierno-Se rige por GASB. Presenta contabilidad de fondos.

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