Está en la página 1de 36

Directa

Indirecta

Mayora de pases: impuestos que consideran como indicador de la capacidad contributiva el consumo relevancia:
Impuestos al Consumo en forma INDIRECTA
IMPUESTOS GENERALES A LAS VENTAS
Se aplican a

Empresas
Sujetos de derecho

Mercado Producto

CARACTERISTIC AS

1- ACCESIBLES COSTOS DE ADMINISTRACION Y CUMPLIMIENTO 2- GENERALIDAD 3- EQUIDAD

4- FLEXIBILIDAD

SE REDUCEN
(En relacin al Imp.personal al gasto)

definicin del hecho imponible Base imponible (ventas) Numero de contribuyentes menor (empresas vs personas fsicas) Fuente de financiamiento que otorga cierta autonoma provincial para el manejo de la Poltica Presupuestaria. Costos de cumplimiento menores: la informacin de ventas ( BI) es el dato mas accesible que cuenta una empresa ( sist. Contables)

Costos de Cumplimient o

Tributo que debera alcanzar la totalidad de las transacciones de bienes y servicios que se consumen en la economa.

La amplitud del gravamen causa importantes EFECTOS recaudaciones con alcuotas relativamente moderadas, sin que los fiscos deban disponer de 1 2 3 estructuras administrativas complejas Ahorro de costos. EstoEs lamas traslacin plena del gravmen en el de significacin. Un gravamen Imp a supone las Ventas funcin esencialmente de todos los mercados o bien que las elasticidades de aplicado sobre la totalidad de bienes y carcter recaudatorio .iguales Principales instrumentos oferta y demanda son con lo que la porcin servicios que se consumen instrumentado de financiamiento de poltica presupuestaria del impuesto que sela traslada a los precios ser la a alcuota uniforme misma en todos los casos , asegura, igual incidencia sobe los precios , los sin individuos Resultar neutro al no discriminar entre producirse alteraciones en los precios conforme a sus preferencias de consumo. Cumple 1 2 con mnimo exceso de carga reduciendo la prdida relativos o distorsiones de los agentes social econmicos.

Lesiona la equidad vertical. Los impuestos indirectos son regresivos en relacin al ingreso de las personas, porque los sectores menos pudientes de la sociedad (consumen una proporcin ms importante de su renta) soportan relativamente mayor carga tributaria.

Ej: Dos familias: A y B, Ingresos anuales A =$1.000 Ingresos anuales B =$ 10.000 Gravamen 21% ; PMgCA = 1 PMgCb = 0,7.

CONCEPTO Ingresos anuales Consumo bruto (incluido impuesto ) Consumo neto Pagos impositivos

FAMILIA A 1.000 1.000 826,45 173,55

FAMILIA B 10.000 7.000 5.785,13 1.214,87

Ahorro
Porcentaje de impuestos sobre ingresos totales

0
17,35

3.000
12,15

El impuesto es REGRESIVO

Personas de MENORES ingresos

Presin Fiscal 17,35% sobre sus ingresos

ES REGRESI VO
Personas de MAYORES ingresos Presin Fiscal 12,15% sobre sus ingresos

Para atender a esta inequidad, se proponen alcuotas diferenciales o exenciones a los bienes de la canasta familiar bsica. Esto adems de efectos sobre precios relativos, aade complejidad al tributo aumento de costos de administracin y cumplimiento La inequidad se agrava si no se incluyen en la base del impuesto parte importante de servicios ( consumo de sectores de medianos y altos ingresos)

Residentes de reas urbanas donde es poco frecuente el consumo de bienes de propia produccin (autoconsumo), ventaja residentes areas rurales

Discrimina
Gastos de consumo Ej: pareja joven que destina parte relativa de su renta a la adquisicin de bienes de consumo durable.

Familia con hijos en edad escolar

FLEXIBILIDAD comportamiento de las recaudaciones frente a variaciones nominales en el YN. Caracterstica de estabilizador automtico del ciclo.

La proporcionalidad de sus alcuotas, son menos flexibles que el imp personal al gasto, que incorpora progresividades.

La base del tributo: el consumo, no cambia en la coyuntura econmica con la misma velocidad que lo hace el ingreso

Impuesto genera a las Ventas CARECE DE


FLEXIBILIDAD

MODALIDADES

Fabricante Mayorista Minorista Todas las etapas


Posibilidad de gravar las ventas

La imposicin INDIRECTA, como manera de gravar el consumo incide legalmente en quienes venden bienes y servicios . ajustes de precios (traslacin hacia adelante),

incide en definitiva en los compradores (contribuyentes de hecho)

MODALIDADES

Posibilidad contribuyente de hecho a los diferentes intervinientes en proceso


DISTINTAS ALTERNATIVAS segn la fase del circuito gravada

Fabricantes

Mayorista s

Minoristas

Todos intervinien tes

MODALIDADES

Posibilidad diseador de poltica: considerar como objeto del impuesto a las ventas
Todas las etapas del circuito de produccin y comercializacin Solo una de las etapas del circuito

MONOFSICOS

PLURIFSICOS

Ventas de fabricantes, o de los mayoristas o de los minoristas.

Se caracterizan por gravar la diferencia entre el precio de venta y el valor de compras de insumos, que se suponen alcanzados por el gravamen en etapas anteriores, principio en que se sustenta el IVA.

Sobre precio de venta de todas y c/u de las sucesivas transacciones por las que atraviesa el producto hasta llegar al consumidor final acumulativos no acumulativos

MODALIDADES

MODALIDADES
Posibilidad de definir responsable del tributo al que efecte transacciones en consumidores finales

IMPUESTO A LAS VENTAS POR MENOR

Propsito del Impuesto General a las Ventas:

Quitar poder de compra al sector privado (reducir ingresos reales), en proporcin al consumo efectivo para proveer los bienes sociales

Impuesto General a las Ventas:

Mayor grado aceptabilidad que imp que gravan la renta o ingresos

Los contribuyentes sufren ILUSION MONETARIA: mas atencin al monto de ingresos nominales (afectados por imp renta) que al poder de compra efectivo (determinado por los imp sobre los bienes que adquieren)

Impuesto General a las Ventas:


IMPORTANTE CONSIDERAR DISTORSIONES Distribucin de la carga tributaria diferente a la pauta de consumo

Condiciones en que se desenvuelven los mercados: impiden traslacin o solo parcial (imp soportado por vendedor u oferente) Posibilidad Imp. por fuera Cambios demanda de factores

DISTORSIONES
EFECTO DESPROPORCIN

EFECTO PIRAMIDACIN
EFECTO ACUMULACIN

EFECTO DESPROPORCION
Estructuras formacin precios diferentes en distintas etapas

Mismo impuesto aplicado a bienes de igual precio final de venta (antes tributo), tendr INCIDENCIA diferente

EFECTO DESPROPORCION Sup: dos bienes se producen y comercializan en 3 etapas (fabricacin, mayorista, minorista) Difieren en proporciones de VA en c/u Puede verse que: Un imp fabricante $120 distorsin precios relativos que no ocurre si en su lugar imp a las ventas minorista, o menor si imp a los mayoristas

Producto A Insumo s Fab. Valor A 500 Pr.Venta

Producto B Insumo s Fabr. Valor A 100 Pr.Venta

500

100

May.

500

300

800

May.

100

300

400

Min.

800

100

900

Min.

400

500

900

Si se aplica un impuesto al FABRICANTE a la tasa del 20% el resultado ser

Impuesto 20% al FABRICANTE

Precio

1.000

Impuesto

100

Precio

920

Impuesto

20

Total

120

Producto A Insumo s Fab. Valor A 500 Pr.Venta

Producto B Insumo s Fabr. Valor A 100 Pr.Venta

500

100

May.

500

300

800

May.

100

300

400

Min.

800

100

900

Min.

400

500

900

Si se aplica un impuesto al MINORISTA a la tasa del 6,66 % el resultado ser

Impuesto 6,66 % al MINORISTA

Precio

960

Impuesto

60

Precio

960

Impuesto

60

Total

120

Impuesto aplicado al fabricante

Cada parte del proceso determina valor agregado sobre costos que incluyen impuestos anteriores

Los aumentos de los precios son superiores a los impuestos recaudados

El impuesto recaudado es menor que el incremento del precio del producto


Insumos Valor Agregado Precio de Venta Impuesto

Fabricant e Mayorista Minorista

500 600 960 360 120

500 960 1.080

100

Existe una parte del incremento no explicada por el impuesto de $ 80.- , que a su vez se corresponde con el V.A. en las dos etapas sucesivas a la aplicacin del gravamen ($60 may - $ 20 min)

El precio se incrementa en $180 (1.080 900)

Si el imp. se aplica en la etapa MINORISTA, no se hubieran registrado diferencias entre el VA de cada interviniente, antes y despus de aplicar el gravamen, porque no habra la posibilidad de marcar sobre el impuesto

Prod. A Fab.

Producto A 500 500 Estructura de formacin May. 500 300 de precios A 800
Min. 800 100 900

Insumo s

Valor A

Pr.Venta

Prod. B Fabr.

Producto B 100 100 Estructura de May. 100 300 400 formacin de precios B
Min. 400 500 900

Insumo s

Valor A

Pr.Venta

Preci o final

Preci o final

Si se aplica un impuesto al El mismo impuesto se aplica al fabricante a la tasa del 20% precio final de venta el resultado ser
Precio A : $ 1.000 Precio A Impuesto $ 100 Precio B : $ 920 Precio B Impuesto $ 20

Impuesto A

Impuesto B

Si se aplica un impuesto al La incidencia del impuesto es diferente en la minorista a la tasa del 6,66% resultado ser medida en queello sean las estructuras de la

formacin Precio A : $ 960 Impuesto $ 60

de los precios
Restaurar

Precio B : $ 960 Impuesto $ 60


2 3