CONTROL INTERNO

Estudiantes:
Cynthia Cordero Paola Godinez Carolina Umaa Esteban Zamora

Definicin de Control Control quiere decir comprobacin, intervencin o inspeccin. Su propsito final es preservar la existencia de cualquier organizacin y apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir con los resultados esperados.

Definiciones de Control Interno

Al control que incluye controles considerados como contables o administrativos se le llama control interno. Y cuya misin es salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros financieros. (Cepeda Alonso, 1997). El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la proteccin de sus activos, la obtencin de informacin financiera correcta y segura, la promocin de eficiencia de operacin y la adhesin de las polticas prescritas por la direccin. (Comit de Procedimientos de Auditora del Instituto Americano de Contadores, 1948)

Objetivos del Control Interno

Proteger los recursos de la organizacin.

Garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas las operaciones de la organizacin.

Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin estn dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos.

Garantizar la correcta y oportuna evaluacin seguimiento de la gestin de la organizacin.

Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la informacin y los registros que respaldan la gestin de la organizacin. Velar porque la organizacin disponga de instrumentos y mecanismos de planeacin para el diseo y desarrollo organizacional.

Elementos del Proceso de Control Interno

Auditora u oficina control interno Polticas objetivos estratgicos

Plan organizacional

Sistema de Evaluacin

Sistema de Control Interno

Normas de Calidad

Personal idneo Prcticas Sanas cumplimiento deberes

Procedimientos formales

Alcance del Control Interno

El control Interno es fundamentalmente una responsabilidad gerencia, desarrollada en forma autnoma que, para que rinda verdaderos frutos, debe ajustarse a las necesidades y requerimientos de cada organizacin. La responsabilidad del control interno recae en el gerente y sus funcionarios delegados.

El control interno debe ser un conjunto armnico, conformado por el sistema de planeacin, las normas, los mtodos, los procedimientos utilizados para el desarrollo de las funciones de la organizacin

Limitaciones del Control Interno

Las caractersticas bsicas de estos controles dan la seguridad razonable, pero no absoluta, de que se lograrn los objetivos de la empresa. Por ms bien diseados que se encuentren, los controles siempre tienen limitaciones inherentes a ellos.

Limitaciones: Pueden ser desviados por la Gerencia. La divisin de funciones puede ser destruida por la colusin. El descuido de los empleados, errores de juicio y otro tipo de errores humanos. Ningn control debe ser ms costoso que lo que resguarda. (Criterio de costo beneficio).

Evaluacin del Sistema de Control Interno

El procedimiento ms usual para evaluar el control interno es utilizar el llamado cuestionario de control interno, que consiste en un conjunto de preguntas, clasificadas por reas y dispuestas.
Si su contestacin negativa determina un punto dbil en el sistema y por tanto, un rea que se ha de tener en cuenta en el alcance y extensin de los procedimientos que se van a aplicar en la auditoria.

La mayora de los cuestionarios de control interno estn estructurados en el sentido que el SI representa que existe el control y el NO que no existe, aunque debe tenerse el cuidado de que puede existir un control alternativo.
Cuando las respuestas negativas representan debilidades de un control se les reporta en una hoja de trabajo aparte para investigacin de debilidades en los controles.

Diagnstico del Control Interno

Evidencias de los documentos justificativos

Evidencias de las operaciones

El auditor deber conocer, revisar y evaluar la extensin y eficiencia del control interno en funcionamiento

Determinar la naturaleza de los procedimientos

Determinar el alcance o extensin de los procedimientos

Determinar el periodo mas apropiado para la aplicacion de estos procedimientos

Un Programa de Auditora

Un programa de auditora es un procedimiento de revisin lgicamente planeado. Para cualquier cliente en particular, un programa de auditora deber ser revisado en forma peridica. Al elaborar un programa de auditora y un cuestionario para un cliente especifico, se deber poner atencin especial en incluir todos los procedimientos y cuestionarios que sean aplicables a las operaciones de dicho cliente.

Ejemplo: Programa de Auditora

Elaborado por: PROGRAMA DE AUDITORIA Fecha: FONDO DE CAJA CHICA Compaa: Periodo Cubierto: 1. Simultaneamente controle todo el efectivo, asi como valores negociables 2. Elabore un arqueo del fondo, listando todas las partidas encontradas. 3. Exija que el encargado del fondo firme dicho listando, aceptando que los fondos le fueron devueltos. 4. Obtenga aprobacin escrita de funcionarios responsables. 5. Concilie el fondo con la cuenta del mayor general "fondo de caj achica" a la fecha del balance. 6. Compruebe que todos los cheques encontrados en el fondo se hayan depositado. 7. Examine la documentacin original probatorio de los desembolsos. 8. Verifique la suma y a su vez la exactitud de los subtotales y totales en forma horizonta y vertical. 9. Compruebe si la cuentas por pagar expedidas antes de la elaboracin de los cheques de resembolso hayan sido contabilizadas correctamente. 10. Exija que personas responsables acepten por escrito y aprueben cualquier faltante en el fondo. 11. obtenga confirmacin directa del personal de la compaa respecto al importe del fondo en su poder al final del periodo. 12. si el examen se lleva a cabo al final de un periodo fiscal, ajuste la cuenta para que presente el saldo correcto a dicha fecha de conclusin del periodo.

Inicio de una auditora

Antes de iniciar un trabajo de auditora, ciertos arreglos preliminares debern convenirse entre el cliente y el auditor. Trabajando en conjunto, el cliente y el auditor planean el trabajo, tiempo antes de que se lleve a cabo la investigacin. En la actualidad las auditoria por sorpresa se emplean solo en aquellos casos que lo requiera la ley, o bien los casos que involucran una sospecha de fraude.

Si se tratara de una primera auditoria, el auditor deber:

1. 2. 3. 4.

5.
6.

Estudiar el negocio del cliente. Examinar el sistema del control interno de su cliente. Examinar el sistema de auditora interna de su cliente. Examinar el plan general del sistema contable que est en operacin. Cerciorarse cul es el objetivo de la auditoria. Cerciorarse del periodo que a de cubrir la auditoria.

7.

Aclarar con el cliente los siguientes aspectos: La confirmacin de cuentas por cobrar. La fecha en que se haya de iniciar la auditoria. Si los libros del cliente se habrn de cerrar antes de iniciar la auditoria. Si se elaboran declaraciones de impuestos.

Cuando se inicia una auditoria es importantsimo que el tiempo del cliente no se desperdicie.

Informe final de auditora

Como resultado de la auditora practicada se debe preparar un informe. Si fue una auditora financiera, el informe ser el dictamen o opinin del auditor, junto con una carta de recomendaciones. Si se trata de una auditora interna, el auditor se referir exclusivamente a informes de control interno del rea examinada, con sus respectivas recomendaciones. Para que el trabajo efectuado tenga xito es imprescindible que la gerencia haga uso de los informes recibidos en cuanto a la implantacin de las sugerencias que en ellos se proponen. Una vez que la gerencia haya establecido las acciones que han de tomarse para mejorar las deficiencias incluidas en los informes, se debe hacer un seguimiento de cmo se van a implementar esas mejoras requeridas.

MUCHAS GRACIAS!