IVA EXENCIONES

INCLUIDAS EN LA LEY DE IVA INCLUIDAS EN OTRAS LEYES

1

TIPO DE EXENCIONES
OBJETIVAS SUBJETIVAS MIXTAS

EXENCIONES SUBJETIVAS

EXISTE EN LA LEY DE IVA EXENCIONES SUBJETIVAS? Es subjetiva la establecida en el inciso h del articulo 7? MARCHEVSKY: La ley no contempla exenciones subjetivas DGI : Exenciones objetivas y eventualmente objetivas - subjetivas
3

Tienen Efecto En IVA Las Exenciones

Subjetivas de Leyes Especificas ?

EVOLUCIN

DIC. 6/93 : Venta efectuada por mutual

GRAVADA

DIC. 25/94: EXENTA

DIC.

32/98 :

Servicio de proveedura realizado por mutual : EXENTA

INST. 28/95: Prevalecen leyes especificas INST. 5/2000: Deja sin efecto Inst.28/95

El IVA Y LAS EXENCIONES SUBJETIVAS

SITUACIN ACTUAL

LEY 25.290 ( B. O. 9-9-2004)

Agrega al Art. 7.1 de la ley el prrafo: En ningn caso sern de aplicacin respecto del impuesto de esta ley las exenciones genricas de impuestos, en cuanto no lo incluyan taxativamente. La limitacin establecida en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando la exencin referida a todo impuesto nacional se encuentre prevista en leyes vigentes a la fecha de entrada en vigencia de la ley por la que se incorpora dicho prrafo, incluida la dispuesta por el artculo 3, inciso d) de la ley 16656, que fuera incorporada como inciso s) del artculo 19 de la ley 11682 (t.o. en 1972 y sus modificaciones)

El IVA Y LAS EXENCIONES SUBJETIVAS

SITUACIN ACTUAL
Ley 16. 656 Art. 3 - Modifcase la ley 11682 (t.o. 1960 y modif.), en la siguiente forma: 1 Modifcase el artculo 19, en la forma que se indica seguidamente d) Agregase como nuevo inciso, el siguiente:

Quedan exentas del pago del impuesto a los rditos y de todo otro impuesto nacional las entidades

civiles sin fines de lucro con personera jurdica dedicadas a la educacin, a la asistencia social y a la salud pblica y los

inmuebles de su propiedad utilizados para el desarrollo de sus actividades o para la promocin de recursos destinados al cumplimiento de sus fines.

El IVA Y LAS EXENCIONES OTORGADAS POR OTRAS LEYES

SITUACIN ACTUAL
Exenciones subjetivas otorgadas por leyes donde taxativamente se exima del IVA

SI se aplica
la exencin en IVA Ley anterior al 9-9-04

SI se aplica
la exencin en IVA

Exenciones subjetivas genrica de todo impuesto

Ley NO se aplica posterior la exencin al 9-9-04 en IVA

7

EXENCIONES SUBJETIVAS NO INCLUIDAD EN LA LEY DE IVA

Asociaciones

(ley 14613)

Cooperadoras Escolares

Entidades

Civiles sin fines de lucro dedicadas a la educacin asistencia social y salud publica ( Ley 16656 Art. 3 d) Mutuales (Ley 20321) Universidades Nacionales ( Ley 23569 Art. 25) Asociaciones Sindicales (Ley 23.551 Art.39)
8

EXENCIONES OBJETIVAS NO INCLUIDAS EN LA LEY DE IVA

OBLIGACIONES

NEGOCIABLES. TITULOS PUBLICOS. (ley 23.526 ) SEGURO DE CREDITO A LA EXPORTACION (Ley 20.299 Art. 15) HONORARIOS DE LETRADOS Y PERITOS CONSOLIDADOS DE ACUERDO A LA LEY 23982 O NORMAS PROVINCIALES (ley 24.475)
9

EXENCIONES OBJETIVAS NO INCLUIDAS EN LA LEY DE IVA

SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES. COMISIONES POR PRESTACIONES REQUERIDAS

O REALIZADAS POR COMISIONES MEDICAS (Ley 24241 Art. 116)

ASEGURADORAS DE RIESGOS DEL TRABAJO. LEY 24557. CONTRATOS DE AFILIACION ( Art. 10 Dto.334) MALLA ANTIGRANIZO ( Ley 25.174) CANJE DE LA DEUDA PUBLICA NACIONAL. (Art.4
Dto. 1505)

PRODUCTOS CRITICOS DESTINADOS AL DIAGNOSTICO Y TRATAMIENTO DE LA SALUD HUMANA (Ley 25.590)

10

INTERPRETACIN DE LA EXENCIONES
FALLOS:

PRODECOM S.A. C.N.F.C.A. Sala IV 129-02 INSTITUTO DE APOYO A LA ACTIVIDAD CULTURAL DE LA MANZANA DE LAS LUCES T T.F.N. Sala D 27-8-2002

11

IVA EXENCIONES
Art.

establecido por la presente ley: LAS VENTAS las ELABORACIN DE COSA MUEBLE POR ENCARGO DE 3 (inciso c) del artculo 3 y LAS IMPORTACIONES DEFINITIVAS
que tengan por objeto las cosas muebles incluidas en este artculo y

7 - Estarn exentas del impuesto

LAS LOCACIONES Y PRESTACIONES, que se indican a continuacin:

12

ESQUEMA ART. 7 DE LA LEY

EXENCIN DE VENTA DE COSAS MUEBLES:
Incisos a al g

EXENCIN DE LOCACIONES:

PRESTACIONES

SOLO LAS COMPRENDIDAS EN EL APARTADO 21 INCISO e DEL ARTICULO 3 Inciso h puntos 1 al 26

LAS PRESTACIONES Y LOCACIONES COMPRENDIDAS EN LOS APARTADOS 1 AL 20 DEL INCISO e DEL Art. 3 NO ESTAN INCLUIDAS EN EL ART. 7 PORQUE EN CADA UNO DE LOS APARTADOS SE ESTABLECEN LAS RESPECTIVAS EXCLUSIONES DE OBJETOS
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IVA EXENCIONES ART.7 a

a) Libros, (art. 26.1) folletos e impresos similares, incluso en fascculos u hojas sueltas, que constituyan una obra completa o parte de una obra, y la venta al pblico de diarios, revistas, y publicaciones peridicas, excepto que sea efectuada por sujetos cuya actividad sea la produccin editorial, en todos los casos, cualquiera sea su soporte o el medio utilizado para su difusin. La exencin no comprende a los bienes gravados que se comercialicen conjunta o complementariamente con los bienes exentos, en tanto tengan un precio diferenciado de venta y no constituyan un elemento sin el cual estos ltimos no podran utilizarse. Se entender que los referidos bienes tienen un precio diferenciado, cuando posean un valor propio de comercializacin, aun cuando el mismo integre el precio de los bienes que complementan, incrementando los importes habituales de negociacin de los mismos

14

TERMINO "LIBROS". ALCANCE

Art. 26.1 - - Aclrase que el trmino libros utilizado en el inciso a) del primer prrafo del artculo 7 de la ley incluye, nicamente, las obras literarias de cualquier clase, los manuales y libros tcnicos, las bibliografas, los libros escolares, diccionarios, enciclopedias, anuarios, catlogos de museos, de bibliotecas (con excepcin de los catlogos comerciales), los libros litrgicos, de salterios (que no sean obras musicales impresas) y los libros para nios (con excepcin de los lbumes o libros de estampas y de los cuadernos para dibujar o colorear, para nios). Las cubiertas, cierres y protectores similares que se vendan con las obras, se considera que forman parte integrante de los libros. FALLO: Cmara Argentina del Libro CSJN 1-9-03 DECRETO 1031 2004 DEROGA ART. 26.1 ACATANDO FALLO C.S.J.N

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IVA EXENCIONES ART.7b

b) Sellos de correo, timbres fiscales y anlogos, sin obliterar, de curso legal o destinados a tener curso legal en el pas de destino; papel timbrado, billetes de banco (Art. 27 DR), ttulos de acciones o de obligaciones y otros ttulos similares, excluidos talonarios de cheques y anlogos.
La exencin establecida en este inciso no alcanza a los ttulos de acciones o de obligaciones y otros similares que no sean vlidos y firmados.
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IVA EXENCIONES ART.7 C

Sellos y plizas de cotizacin o de capitalizacin, billetes para juegos de sorteos o de apuestas (oficiales o autorizados) y sellos de organizaciones de bien pblico del tipo empleado para obtener fondos o hacer publicidad, billetes de acceso a espectculos teatrales comprendidos en el artculo 7, inciso h), apartado 10, puestos en circulacin por la respectiva entidad emisora o prestadora del servicio.

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IVA EXENCIONES ART.7 D

ORO

AMONEDADO, o en barras de buena entrega de 999/1000 de pureza, que comercialicen las entidades oficiales o bancos (o Casas de cambio - Art. 28 D.R-) autorizados a operar.

18

IVA EXENCIONES ART.7 e

e)

MONEDAS METLICAS (incluidas las de materiales preciosos), que tengan curso legal en el pas de emisin o cotizacin oficial

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IVA EXENCIONES ART.7 F

CONDICION OBJETIVA:
AGUA ORDINARIA NATURAL (ART. 29 D.R.) LECHE FLUIDA O EN POLVO, ENTERA O DESCREMADA, SIN ADITIVOS

CONDICION SUBJETIVA: Comprador =

CONSUMIDOR FINAL: Magnitud de la operacin Habitualidad del enajenante Comprador: Persona fisica que lo destine para uso o consumo particular (art. 29 DR) EL ESTADO EN GENERAL COMEDORES ESCOLARES O UNIVERSITARIOS OBRAS SOCIALES ENTIDADES EXENTAS EN GANANCIAS

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IVA EXENCIONES ART.7 F

CONDICION OBJETIVA:
ESPECIALIDAD MEDICINAL PARA USO HUMANO ( Inst. DGI N 1/90)

CONDICION

SUBJETIVA:

REVENTA

EN DROGUERIA , FARMACIAS, U OTRO ESTABLECIMIENTO AUTORIZADO

CONDICION

ADICIONAL:
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SE

HAYA TRIBUTADO EL IMPUESTO EN LA ETAPA ANTERIOR

IVA EXENCIONES ART.7 G

g) Aeronaves concebidas para el transporte de pasajeros y/o cargas destinadas a esas actividades, como as tambin las utilizadas en la defensa y seguridad, en este ltimo caso incluidas sus partes y componentes. Las embarcaciones y artefactos navales, incluidas sus partes y componentes, cuando el adquirente sea el Estado nacional u organismos centralizados o descentralizados de su dependencia.
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IVA EXENCIONES: ART. 7 h 1

h) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e) del artculo 3, que se indican a continuacin:(ART.29.1 D.R.) 1) Las realizadas por el Estado nacional, las provincias y municipalidades y por instituciones pertenecientes a los mismos o integrados por dos o ms de ellos, excluidos las entidades y organismos a que se refiere el artculo 1 de la ley 22016. No resultan comprendidos en la exclusin dispuesta en el prrafo anterior los organismos que vendan bienes o presten servicios a terceros a ttulo oneroso a los que alude en general el artculo 1 de la ley 22016 en su parte final, cuando los mismos se encuentren en cualquiera de las situaciones contempladas en los incisos a) y b) del decreto 145 del 29 de enero de 1981, con prescindencia de que persigan o no fines de lucro con la totalidad o parte de sus actividades, as como las prestaciones y locaciones relativas a la explotacin de loteras y otros juegos de azar o que originen contraprestaciones de carcter tributario, realizadas por aquellos organismos, aun cuando no encuadren en las situaciones previstas en los incisos mencionados.
23

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 3

3) Los servicios prestados por establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseanza oficial y reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones, referidos a la enseanza en todos los niveles y grados contemplados en dichos planes, y de posgrado para egresados de los niveles secundario, terciario o universitario, as como a los de alojamiento y transporte accesorios a los anteriores, prestados directamente por dichos establecimientos con medios propios o ajenos. La exencin dispuesta en este punto, tambin comprende: a) a las clases dadas a ttulo particular sobre materias incluidas en los referidos planes de enseanza oficial y cuyo desarrollo responda a los mismos, impartidas fuera de los establecimientos educacionales aludidos en el prrafo anterior y con independencia de stos y, b) a las guarderas y jardines materno-infantiles. FALLOS:

INVERNIZZY ALVA ANGELICA C.S.J.N. 21-11-2006

Ruiz de Aguirre, Viviana CNCAF Sala III 7-11-02 -

Invernizzi Alba Angelica CNCAF Sala V 2-5-02 Ana Clelia Vincenti SRL TFN Sala B 30-1-2003 FLIP S. A CNCAF Sala V 6-6-05 UEVA ESCUELA S.A. CNACAF SALA IV
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IVA EXENCIONES: ART. 7 h 4

4)

Los servicios de enseanza prestados a discapacitados por establecimientos privados reconocidos por las respectivas jurisdicciones a efectos del ejercicio de dicha actividad, as como los de alojamiento y transporte accesorios a los anteriores prestados directamente por los mismos, con medios propios o ajenos.

25

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 5

5)

Los servicios relativos al culto o que tengan por objeto el fomento del mismo, prestados por instituciones religiosas comprendidas en el inciso e) del artculo 20 de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1986 y modif.

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IVA EXENCIONES: ART. 7 h 6

Los servicios prestados por :

obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales Por instituciones, entidades y asociaciones comprendidas en los incisos f), g) y m) del artculo 20 de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1997 y modif.), por instituciones polticas sin fines de lucro y legalmente reconocidas, y por los colegios y consejos profesionales,

cuando tales servicios se relacionen en forma directa con sus fines especficos
Club 20 de Febrero C.S.J.N. 20-9-06
27

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 7

7) Los servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica: a) de hospitalizacin en clnicas, sanatorios y establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de la hospitalizacin; c) los servicios prestados por los mdicos en todas sus especialidades; d) los servicios prestados por los bioqumicos, odontlogos, kinesilogos, fonoaudilogos, psiclogos, etc.; e) los que presten los tcnicos auxiliares de la medicina; f) todos los dems servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehculos especiales.

La exencin se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a los prestadores los Colegios y Consejos Profesionales, las Cajas de Previsin Social para Profesionales y las obras sociales, creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales as como todo pago directo que a ttulo de coseguro o en caso de falta de servicios deban efectuar los beneficiarios.
Roberto e Ivon Lencioni SC C.N.C.A.F. SALA II 27-3-07
28

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 7

La exencin dispuesta precedentemente no ser de aplicacin en la medida en que los beneficiarios de la prestacin no fueren matriculados o afiliados directos o integrantes de sus grupos familiares -en el caso de servicios organizados por los Colegios y Consejos Profesionales y Cajas de Previsin Social para Profesionales- o sean adherentes voluntarios a las obras sociales, sujetos a un rgimen similar a los sistemas de medicina prepaga, en cuyo caso ser de aplicacin el tratamiento dispuesto para estas ltimas. Gozarn de igual exencin las prestaciones que brinden o contraten las cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, cuando correspondan a servicios derivados por las obras sociales Art. 31 D.R
29

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 8

CONDICION

OBJETIVA:

Los servicios funerarios, de sepelio y cementerio

CONDICION CONDICION

ADICIONAL: SUBJETIVA:

retribuidos mediante cuotas solidarias que realicen las cooperativas.

30

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 10

10)

Los espectculos de carcter teatral comprendidos en el artculo 2 de la ley 24800.

31

Art. 2 - L. 24800 (BO: 19/7/1997)

"se considerar como actividad teatral a toda representacin de un hecho dramtico, manifestada artsticamente a travs de distintos gneros interpretativos segn las siguientes pautas:
"a) Que constituya un espectculo pblico y sea llevado a cabo por trabajadores de teatro en forma directa y real, y no a travs de sus imgenes. b) Que refleje alguna de las modalidades teatrales existentes o que fueren creadas tales como la tragedia, comedia, sainete, teatro musical, ledo, de tteres, expresin corporal, de cmara, teatro danza y otras que posean carcter experimental, o sean susceptibles de adoptarse en el futuro. c) Que conforme un espectculo artstico que implique la participacin real y directa de uno o ms sujetos compartiendo un espacio comn con su auditorio. Asimismo forman parte de las manifestaciones y actividad teatral las creaciones, investigaciones, documentaciones y enseanzas afines al quehacer descrito en los incisos anteriores ( ver punto 21)

32

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 11

11)

Los espectculos de carcter deportivo amateur, en las condiciones que al respecto establezca la reglamentacin, por los ingresos que constituyen la contraprestacin exigida para el acceso a dichos espectculos.

33

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 12

12)

Los servicios de taxmetros y remises con chofer realizados en el pas, siempre que el recorrido no supere los 100 (cien) kilmetros. La exencin dispuesta en este punto tambin comprende a los servicios de carga del equipaje conducido por el propio viajero y cuyo transporte se encuentre incluido en el precio del pasaje.
34

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 13

3)

El transporte internacional de pasajeros y cargas, incluidos los de cruce de fronteras por agua, el que tendr el tratamiento del artculo 43. (Art. 34 DR)

35

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 14

14)

Las locaciones a casco desnudo (con o sin opcin de compra) y el fletamento a tiempo o por viaje de buques destinados al transporte internacional, cuando el locador es un armador argentino y el locatario es una empresa extranjera con domicilio en el exterior, operaciones que tendrn el tratamiento del artculo 43.

36

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 14

15)

Los servicios de intermediacin prestados por agencias de lotera, prode y otros juegos de azar explotados por los Fiscos Nacional, Provinciales y Municipales o por instituciones pertenecientes a los mismos, a raz de su participacin en la venta de los billetes y similares que acuerdan derecho a intervenir en dichos juegos.

37

EXENCION PRESTACIONES FINANCIERAS Art 7- h -16- 1

1.

Los depsitos en efectivo en moneda nacional o extranjera en sus diversas formas, efectuados en instituciones regidas por la ley 21526, los prstamos que se realicen entre dichas instituciones y las dems operaciones relacionadas con las prestaciones comprendidas en este punto. (Art.35 y 35.1 D.R)
38

EXENCION PRESTACIONES FINANCIERAS Art 7- h -16-3

3. Los intereses pasivos correspondientes a regmenes de ahorro y prstamo; de ahorro y capitalizacin; de planes de seguro de retiro privado administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin; de planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el Instituto Nacional de Accin Cooperativa y Mutual y de compaas administradoras de fondos de jubilaciones y pensiones y los importes correspondientes a la gestin administrativa relacionada con las operaciones comprendidas en este apartado.
39

EXENCION PRESTACIONES FINANCIERAS Art 7- h -16-4

4.

Los intereses abonados a sus socios por las cooperativas y mutuales, legalmente constituidas.

40

EXENCION PRESTACIONES FINANCIERAS Art 7- h -16-5

5.

Los intereses provenientes de operaciones de prstamos que realicen las empresas a sus empleados o estos ltimos a aquellas efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prcticas normales del mercado.

41

EXENCION PRESTACIONES FINANCIERAS Art 7- h -16-6

6.

Los intereses de las obligaciones negociables colocadas por oferta pblica que cuenten con la respectiva autorizacin de la Comisin Nacional de Valores, regidas por la ley 23576.

42

EXENCION PRESTACIONES FINANCIERAS Art 7- h -16-7

7.

Los intereses de acciones preferidas y de ttulos, bonos y dems ttulos valores emitidos o que se emitan en el futuro por la Nacin, Provincias y Municipalidades.

43

EXENCION PRESTACIONES FINANCIERAS Art 7- h -16-8

8.

Los intereses de prstamos para vivienda concedidos por el Fondo Nacional de la Vivienda y los correspondientes a prstamos para compra, construccin o mejoras de viviendas destinadas a casahabitacin, en este ltimo caso cualquiera sea la condicin del sujeto que lo otorgue. (Art. 36 D.R.)
44

EXENCION PRESTACIONES FINANCIERAS Art 7- h -16-9

9.

Los intereses de prstamos u operaciones bancarias y financieras en general cuando el tomador sea el Estado Nacional, las Provincias, los Municipios o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.

45

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 17

17)

Los servicios personales domsticos.

46

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 18

8) Las prestaciones inherentes a los cargos de director, sndicos y miembros de consejos de vigilancia de sociedades annimas y cargos equivalentes de administradores y miembros de consejos de administracin de otras sociedades, asociaciones y fundaciones y de las cooperativas. La exencin dispuesta en el prrafo anterior ser procedente siempre que se acredite la efectiva prestacin de servicios y exista una razonable relacin entre el honorario y la tarea desempeada, en la medida que la misma responda a los objetivos de la entidad y sea compatible con las prcticas y usos del mercado.
47

SITUACIN ANTE EL IVA DE LOS

HONORARIOS A DIRECTORES
Honorarios por EXENTOS tareas inherentes Art. 7.H.18 a su funcin Honorarios por otras funciones Sin relacin de dependencia Honorarios por otras funciones En relacin de dependencia GRAVADOS
Causas Trod Luis C.N.C.A.F. Sala III y Garat , Howard Luis C.N.C.A.F. Sala V
EXCEPTUADO DE EMITIR COMPROBANTE SEGN RG 1415 ( ANEXO I PUNTO i

Obligado a emitir comprobantes segn R.G.1415

NO GRAVADOS Art. 3 .e.21

El empleador emite recibo de sueldos

48

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 19

19)

Los servicios personales prestados por sus socios a las cooperativas de trabajo.

49

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 20

20)

Los realizados por becarios que no originen por su realizacin una contraprestacin distinta de la beca asignada.

50

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 21

21) Todas las prestaciones personales de los trabajadores del teatro comprendidos en el artculo 3 de la ley 24800.

art. 3, L. 24800 (BO: 19/7/1997), sern considerados como trabajadores de teatro quienes se encuentren dentro de las siguientes previsiones: a) los que tengan relacin directa con el pblico, en funcin de un hecho teatral; b) los que tengan relacin directa con la realizacin artstica del hecho teatral, aunque no con el pblico; c) los que indirectamente se vinculen con el hecho teatral, sean investigadores, instructores o docentes de teatro Locutores y libretistas de radio y televisin conductores informativos 51

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 22

22) La locacin de inmuebles destinados exclusivamente a casa-habitacin del locatario y su familia, de inmuebles rurales afectados a actividades agropecuarias y de inmuebles cuyos locatarios sean el Estado Nacional, las Provincias, las Municipalidades o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, sus respectivas reparticiones y entes centralizados o descentralizados, excluidos las entidades y organismos comprendidos en el artculo 1 de la ley 22016. La exencin dispuesta en este punto tambin ser de aplicacin para las restantes locaciones excepto las comprendidas en el pto. 18, inc. e), art. 3-, cuando el valor del alquiler, por unidad y locatario, no exceda el monto que al respecto 52 establezca la reglamentacin

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 22

ALQUILER DE INMUEBLES: EXENTOS:

1) 2) 3) 4) CASA HABITACION INMUEBLES RURALES LOCATARIO ESTADO OTROS DESTINOS LOCACION <o =$ 1.500

GRAVADOS:
1) OTROS DESTINOS LOCACION > $ 1.500 2) DESTINADOS A CONFERENFCIAS REUNION FIESTAS Y SIMILARES CUALQUIERA SEA EL MONTO (Art.3 e) 18) 3) LOCACION TEMPORARIA DE INMUEBLES EN QUE SE REALICEN PRESTACIONES ASIMILABLES A HOTELES, MOTELES ,HOSTERIAS, APART-HOTELES Y SIMILARES
53

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 23

23)

El otorgamiento de concesiones. (Art. 39 D.R.) TORRENTE S.A.C.C.I y f T.F.N. Sala D 6-5-2003

FALLO

54

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 24

24)

Los servicios de sepelio. La exencin se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a los prestadores, las obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales. (Art. 39.1 D.R.)

55

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 25

25)

Los servicios prestados por establecimientos geritricos. La exencin se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a los prestadores, las obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales (Art. 40 D.R.)
56

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 26

26) Los trabajos de transformacin, modificacin, reparacin, mantenimiento y conservacin de aeronaves, sus partes y componentes, contempladas en el inciso g) y de embarcaciones, siempre que sean destinadas al uso exclusivo de actividades comerciales o utilizadas en la defensa y seguridad, como as tambin de las dems aeronaves destinadas a otras actividades, siempre que se encuentren matriculadas en el exterior, los que tendrn, en todos los casos, el tratamiento del artculo 43. 57

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 27

27) Las estaciones de radiodifusin sonora previstas en la ley 22285 que, conforme los parmetros tcnicos fijados por la Autoridad de Aplicacin, tengan autorizadas emisiones con una potencia mxima de hasta 5 Kw. Quedan comprendidas asimismo en la exencin aquellas estaciones de radiodifusin sonora que se encuentren alcanzadas por la resolucin 1805/64 de la Secretara de Comunicaciones.
58

IVA EXENCIONES
La

exencin establecida en este artculo no ser procedente cuando el sujeto responsable por la venta o locacin, la realice en forma conjunta y complementaria con locaciones de servicios gravadas, salvo disposicin expresa en contrario.
59

EXENCIONES PARA LAS EXPORTACIONES Y DETERMINADAS IMPORTACIONES

Art. 8 - Quedan exentas del gravamen de esta ley: a) Las importaciones definitivas de mercaderas y efectos de uso personal y del hogar efectuadas con franquicias en materia de derechos de importacin, con sujecin a los regmenes especiales relativos a: despacho de equipaje e incidentes de viaje de pasajeros; personas lisiadas; inmigrantes; cientficos y tcnicos argentinos; personal del servicio exterior de la Nacin; representantes diplomticos acreditados en el pas y cualquier otra persona a la que se le haya dispensado ese tratamiento especial.

60

EXENCIONES PARA LAS EXPORTACIONES Y DETERMINADAS IMPORTACIONES

b) Las importaciones definitivas de mercaderas, efectuadas con franquicias en materia de derechos de importacin, por las instituciones religiosas y por las comprendidas en el inciso f) del artcu lo 20 de la ley de impuesto a las ganancias (TO 1986 y modif.), cuyo objetivo principal sea:

1. La realizacin de obra mdica asistencial de beneficencia sin fines de lucro, incluidas las actividades de cuidado y proteccin de la infancia, vejez, minusvala y discapacidad. 2. La investigacin cientfica y tecnolgica, aun cuando la misma est destinada a la actividad acadmica o docente, y cuenten con una certificacin de calificacin respecto de los programas de investigacin, de los investigadores y del personal de apoyo que participen en los correspondientes programas, extendida por la Secretara de Ciencia y Tecnologa dependiente del Ministerio de Cultura y 61 Educacin.

EXENCIONES PARA LAS EXPORTACIONES Y DETERMINADAS IMPORTACIONES

c)

Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago de derechos de importacin.

62

EXENCIONES PARA LAS EXPORTACIONES Y DETERMINADAS IMPORTACIONES

d)

Las exportaciones.

63

EXENCIONES PARA LAS EXPORTACIONES Y DETERMINADAS IMPORTACIONES

e)

Las importaciones de bienes donados al Estado Nacional, Provincias o Municipalidades, sus respectivas reparticiones y entes centralizados y descentralizados.

64

 f)

EXENCIONES PARA LAS EXPORTACIONES Y DETERMINADAS IMPORTACIONES

Las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artculo 1, cuando el prestatario sea el Estado Nacional, las Provincias, las Municipalidades o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, sus respectivas reparticiones y entes centralizados o descentralizados.
65

 El

EXENCIONES PARA LAS EXPORTACIONES Y DETERMINADAS IMPORTACIONES

incumplimiento de los requisitos y obligaciones establecidos en los regmenes a que se hace mencin en los incisos a), b) y c), dar lugar a que renazca la obligacin de los responsables de hacer efectivo el pago de impuesto que corresponda en el momento en que se verifique dicho incumplimiento.
66

EXENCIONES EN RAZON DE UN DESTINO DETERMINADO. RENACIMIENTO DE LA OBLIGACION DE TRIBUTAR EL IMPUESTO

Art. 9 - Cuando la venta, la importacin definitiva, la locacin o la prestacin de servicios, hubieran gozado de un tratamiento preferencial en razn de un destino expresamente determinado y, posteriormente, el adquirente, importador o locatario de los mismos se lo cambiara, nacer para dicho adquirente, importador o locatario, la obligacin de ingresar dentro de los 10 (diez) das hbiles de realizado el cambio, la suma que surja de aplicar sobre el importe de la compra, importacin o locacin -sin deduccin alguna- la alcuota a la que la operacin hubiese estado sujeta en su oportunidad de no haber existido el precitado tratamiento.
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ARTICULO 9
En los casos en que este ltimo consistiese en una rebaja de tasa, la alcuota a emplear ser la que resulte de detraer de la que hubiera correspondido, de no existir la afectacin a un destino determinado, aqulla utilizada en razn del mismo. No se considerar que implica cambio de destino la reventa que se efecte respetando aqul que hubiere dado origen al trato preferencial. En estos casos el nuevo adquirente asumir las mismas obligaciones y responsabilidades que el o los anteriores.

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ARTICULO 9
Los ingresos previstos por este artculo sern computables en las liquidaciones de los responsables inscriptos en la medida que lo autoricen las normas que rigen el crdito fiscal. De no serlo, las sumas a ingresar debern actualizarse mediante la aplicacin del ndice de precios al por mayor, nivel general, referido al mes en que se efectu la compra, importacin o locacin, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la Direccin General Impositiva para el mes inmediato anterior a aqul en que se deba realizar el ingreso.

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