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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

CURSO: Control Interno CPC. Mag. Adolfo Mauricio Barzola

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CURSO DE CONTROL INTERNO:
Qu es control?

Segn el diccionario de la Real Academia control es: a). Comprobacin b). Contrastacin c). Fiscalizacin d). Verificacin e). Inspeccin

Espaola

CURSO DE CONTROL INTERNO


Qu es control? Comparacin o contrastacin de hechos, situaciones u omisiones contra una referencia preexistente (previamente establecido) que puede ser un parmetro, norma, principio, meta y/o plan para establecer su conformidad o divergencia.

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Qu es control? Stephen P. Robbins y Mary Coulter en su obra ADMINISTRACIN define el Control como. El proceso de monitoreo, comparacin y correccin del desempeo laboral. Todos los gerentes deberan controlar, an cuando piensen que sus unidades estn trabajando segn lo planeado.

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Segn los Administradores control es: La ltima fase del proceso gerencial es el control. Su propsito inmediato es medir, cualitativamente y cuantitativamente, la ejecucin en relacin con los patrones de actuacin y, como resultado de esta comparacin, determinar si es necesario tomar accin correctiva o remediar la ejecucin,

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IMPORTANCIA DEL CONTROL Es importante por que ayuda a la administracin a saber si se estn cumpliendo las metas organizaciones, y de no ser as las razones por que no se estn cumpliendo

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Por que se controlan? - Lo gerentes no sabran si se estn cumpliendo sus objetivos y planes que se proyect - Minimizan los riesgos potenciales. - Proteccin a la organizacin y su recursos.

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El control representa el enlace crtico de vuelta a la planeacin, tal como nos muestra las funciones de la administracin graficadas as:
Planeacin
metas Objetivos Estrategias Planes

Control
Estndares Medidas Comparacin Acciones

Organizacin
Estructura Orgnica los recursos humanos

Direccin
Motivacin Liderazgo Comunicacin Comportamiento

Administracin de

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Segn James Harrington La medicin es el primer paso para el control y la mejora. Si algo no se mide, no se puede entender, si no se entiende, no se puede controlar y si no se controla, no se puede mejorar.

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En 1992, COSO public el Sistema Integrado de Control Interno, un informe que establece una definicin comn de control interno y proporciona un estndar mediante el cual las organizaciones pueden evaluar y mejorar sus sistemas de control.

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La SEC (SECURITIES AND Exchange Commissin) define al control interno como un proceso diseado por, o bajo supervisin de, el ejecutivo principal y los funcionarios financieros principales de la entidad registrada, o por las personas que realicen funciones similares, y efectuado por la junta de directores, la administracin y otro personal de la entidad, para dar seguridad razonable en a la confiabilidad de la informacin financiera y la preparacin de los estados financieros para propsitos externos de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados e incluye las polticas y procedimientos que:
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Definicin (contina). - Corresponde al mantenimiento de registro que con razonable detalle reflejan exacta y fielmente las transacciones y las disposiciones de la entidad. - Dan seguridad razonable de que las transacciones estn registradas en cuanto sea necesario para permitir la preparacin de los estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y que los ingresos y los desembolsos se estn haciendo solamente de acuerdo con autorizaciones de la administracin y de los directores de la entidad y; - Dan seguridad razonable en relacin con la prevencin y deteccin oportuna de la adquisicin, el uso o la disposicin, no autorizados, de los activos de la entidad registrada, que podran tener un efecto material en los estados financieros
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Esquema del Proceso de evaluacin del Sistema de control Interno:
Relevamiento del Sistema de control Anlisis crtico

Evaluacin de Riesgos

Pruebas cumplimiento

Observaciones

Menores

Significativas y/o materiales

Informe de control interno

Examen de saldos

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CONTROL PREVENTIVO O PRELIMINAR
Control Control Control Control

Realimentacin

ENTRADA

PROCESO

SALIDA

CLIENTES

PUNTO DE CONTROL
Previene desviaciones antes de iniciar proceso.

Caractersticas que exige los clientes

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VENTAJAS DE CONTROL PREVENTIVO

Adecuada asignacin de responsabilidad. Promueve el autocontrol Previene la ocurrencia de eventos. Genera evaluaciones ms justas.

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CONTROL CONCURRENTE O DETECTIVO
Control Control Control Control

Realimentacin

ENTRADA

PROCESO

SALIDA

SALIDA

CLIENTES

Caractersticas que exige los clientes


Identifica desviaciones despus de iniciado y antes de concluir un proceso

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CONTROL CORRECTIVO O DE RETROALIMENTACIN
Control Control Control Control
Realimentacin

ENTRADA

PROCESO

SALIDA

CLIENTES

Cuando se concluye el proceso

Caractersticas que exige los clientes

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Control Interno - Enfoque COSO
Qu es el Control Interno? Segn el Committee of Sponsoring Of the Tradeway Commission (COSO), control interno es: Un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, Gerencia y otro personal, diseado para proporcionar razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categoras: a) Efectividad y eficiencia de operaciones b) Confiabilidad de la informacin financiera c) Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
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COSO - ANTECEDENTES

Modelo de Control COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commision, USA, septiembre 1992. Modelo de Control COCO: Criteria of Control Committee (Instituto Canadiense de Contadores Certificados, CICA, November1995.

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La definicin anterior refleja ciertos aspectos fundamentales: a) El control interno es un proceso: esta es un medio hacia un fin, no un fin en si mismo. b) El control es efectuado por personas, no es meramente polticas, manuales, formatos, sino personas a todo nivel de la organizacin, c) Del control interno podra esperarse que provea solamente una razonable seguridad, no absoluta, a la gerencia y junta de una entidad. d) El control interno es el mecanismo para el logro de objetivos de una o ms categora, separadas o interrelacionadas.
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Marco Normativo Control Interno (COSO)
Contralora General de la Repblica

Resolucin de Contralora N 320-2006-CG Normas de control Interno. Resolucin N 458-2008-CG Gua para la Implementacin del Sistema de control Interno de las Entidades del Estado

FONAFE

Acuerdo del Directorio N 001/2006/028-FANAFE, SE APROB EL Cdigo Marco de Control Interno de las Empresas del Estado, en el cual se dispuso que se efecte una evaluacin de la situacin de los sistemas de control interno de las Empresas del Estado.

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Coso identifica cinco componentes del control interno que requieren estar establecidos e integrados para asegurar el cumplimiento de cada uno de los objetivos y, ellos son: i. ii. iii. iv. v. Ambiente de control. Evaluacin de Riesgos Actividad de Control Sistema de Informacin y comunicacin. Seguimiento y Monitoreo

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La Estructura del Control Interno est constituido por 5 componentes distribuidos as:
Ambiente de control 8

Evaluacin de Riesgos Actividades de control Gerencial Informacin y comunicacin Supervisin

4 10 9 6

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COSO - AMBIENTE DE CONTROL


Integridad y Valores ticos Comit de Auditora Filosofa Admva. y Estilo de Direccin Estructura Organizacional Asignacin de Autoridad y Responsabilidad Poltica de Recursos Humanos Competencia
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1. Ambiente de Control
Brinda informacin sobre la conciencia de la organizacin con respecto a los controles y sobre sus intenciones de evitar riesgos
a Filosofa, integridad y valores ticos b.

Directorio: Roles y responsabilidades

Bsqueda de la excelencia en la Gestin.

EMPRESA Valores

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Ambiente de Control
c.

Estructura/ responsabilidades

d.

Gestin de Recursos Humanos

OCI

ROF

Reglamento Interno de Trabajo MOF (Segregacin de Funciones)

Mapa de Procesos

PROCESOS Procedimientos

Procedimientos documentados

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1. Ambiente de Control

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2. EVALUACION DE RIESGOS

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Ernst & Young dice: Que hay cambios drsticos en el entorno empresarial. - Mayor complejidad y competitividad. - Globalizacin - Dependencia Tecnolgica - Importancia de la efectividad de los procesos (SOX 404). Necesidad de llevar a cabo una adecuada gestin de riesgos.

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QUE ES RIESGO? Un RIESGO DE NEGOCIO es la amenaza de que un evento o una accin afectar adversamente a una organizacin para aumentar al mximo su valor para los grupos de inters y para lograr sus objetivos de negocio. Un riesgo de negocio supone: Tanto la posibilidad de que las amenazas se materialicen. Como la posibilidad de que las oportunidades no se alcancen. O la existencia de incertidumbres que afecten a los procesos de decisin.

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Ante la existencia de los RIESGOS DE NEGOCIO las entidades nicamente tienen dos opciones: Gestionar adecuadamente los riesgos, para lo cual se hace necesario: Conocer los riesgos Evaluar su probabilidad de ocurrencia e impacto Implantar medidas que mitiguen los riesgos Gestionar la crisis derivada de la inexistencia de controles preventivos y detectivos de los riesgos, sus causas y sus efectos.

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Qu se evala? La Gestin de Riesgos, por que sta contribuye a la consecucin de los objetivos: RENTABILIDAD (Eficacia, Eficiencia de operaciones)

Consecucin de Objetivos

Fiabilidad de las informaciones Cumplimiento de Leyes y Normas Salvaguarda de los Activos Proteccin de la Reputacin

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Evaluacin de Riesgos
Identificacin de Procesos Crticos y definicin de Criterios para la Evaluacin de riesgos
Identificacin y Evaluacin de riesgos y controles Elaboracin de Planes de Accin Reporte de Resultados

Mapa de Procesos

RIESGOS Qu podra salir mal? Qu puede fallar? Por qu? Cul es el efecto?

Informes Reportes

Puntos de Control

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c v

GESTION DE RIESGOS PARA EL SCI


Considerar el riesgo en la toma de decisiones Marco de actuacin alineado a mejores prcticas internacionales Cierre de brecha para adecuacin a Basilea II: Incluye contar con un Sistema de Control Interno Bajo el modelo COSO.

Gestin Integral de Riesgos

Incluye los grupos de Riesgos evaluados por el Sistema COSO Riesgos Estratgico Riesgos Operativos De reporte Financiero De cumplimiento

Una adecuada identificacin de Riesgos, establecimiento de Medidas de mitigacin y controles Permite el logro de: Decisiones estratgicas acertadas Objetivos operativos cumplidos Informacin financiera confiable Cumplimiento de las leyes, regulaciones y normativa interna vigente.

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RIESGO OPERACIONAL
Qu parmetros considera?
Controles mitigantes revisiones
Seguros Auditorias

Causal de Riesgo

Riesgo Materializado

Impacto del Riesgo

Vulnerabilidad N de Ocurrencias

Efecto

Amenaza

Prdidas

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IDENTIFICACION DE RIESGOS OPERATIVOS


Riesgo Proceso Actividad Evento Gestionar Recursos De TI Realiza Proyecto De TI Descripcin R1. Deficiencias o posibles fallas en la planificacin, organizacin, definicin de alcance riesgo implementacin de proyecto de TI efectuado por el rea de informtica Descripcin Falta de Formalizacin del Marco Metodolgico para proyectos de TI Categora Factor Descripcin Incumplimiento de Parmetros aprobados (Alcance, Costo, Tiempo RRHH, Riesgos Etc. Clculo S/. C a u s a C o n s s e c u e n c i a Impacto Por factor Riesgo Potencia.

Impacto Probabilidad Nivel acep Agregado tabilidad

Inaceptable

Proceso

Econmico Financiero

80,000

Inadecuada Preparacin de personal responsable Alta Rotacin de personal

Personal

Econmico Financiero

Incremento de costo

Los Sobrecostos En proyectos Informticos Pueden ser muy altos. Para ello se Considerar El nivel de Gasto adicional

Personal

Econmico Financiero

Demandas o reclamos

Qu podra salir mal? Qu puede fallar?

Por qu sali mal? Por qu puede fallar? Qu origina el problema?

Cul es el efecto? Cul es la prdida?

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EVALUACIN DE RIESGOS
Valores para estimar el impacto

Evaluacin
ALTO

D e s c r i p c i n Impacto financiero en la empresa extremadamente perjudicial Implica prdidas financieras o gastos adicionales mayores a S/. 500,000

MEDIO

Impacto financiero importante en la empresa, implica prdidas Financieras o gastos adicionales entre S/. 50,000 y menor a S/. 500,000 Impacto financiero no significativo en la empresa, implica Implica prdidas financieras o gastos adicionales
Valores para estimar la Probabilidad

Criticidad = I x P I = Impacto P = Probabilidad de ocurrencia.

BAJA

Evaluacin ALTO

D e s c r i p c i n

Se espera que ocurra una vez cada trimestre por lo menos

MEDIO

Se espera que ocurra por lo menos una vez al ao, pero No ms de una vez cada trimestre. Se espera que no ocurra en perodos menores a un ao

Alto I M P Medio A C Bajo T O

2 1 Bajo 2 Medio 3 Alto

BAJA

PROBABILIDAD

EJEMPLO BASICO DE ESCALA DE PROBABILIDAD E IMPACTO

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CURSO DE CONTROL INTERNO


CONTROL INTERNO
IMPORTANCIA:

- La importancia del control Interno radica en el propsito de reducir los riesgos a las operaciones prestando mayor atencin a la necesidad de controles efectivos y consistentes en el establecimiento de reglas y otras polticas para transacciones del propio mercado.

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CURSO DE CONTROL INTERNO


Price Waterhouse and Coopers en un artculo sobre control Interno seala:
Un Eficaz mecanismo para el xito de la gestin empresarial El sistema de control interno acta silenciosamente en la organizacin y su xito radica en asegurar una estructura base slida que permita al rea comercial y de negocios desarrollarse dentro de una banda de actuacin razonablemente segura para la empresa

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