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COSTOS Y PRESUPUESTOS

MBA Ing. Mximo Vallejo Pozo Master Administracin Empresas

Por qu los Ingenieros Necesitamos los Costos?


Debemos conocer el Idioma de los Costos en los Negocios Para ser Competitivos en el Mercado Laboral Por que queremos ser mejores que los dems Por que los Profesionales, en los Negocios Interactuamos en Conjunto Por que para Ganar los Negocios, debemos ser Financieros

Textos Recomendados
Contabilidad de Costos: Un Enfoque de Administracin y Gerencia Autor: Backer y Jacobsen Costos y Presupuestos Autor: Jaime Flores Soria

Sistema de Aprobacin
5 Practicas Calificadas Examen Parcial Examen Final Examen Sustitutorio

Costos y Presupuestos
Busca : Identificar los Costos en la Empresa Aprender a Cotizar Correctamente Precios en los Negocios Usar el Concepto de Rentabilidad Usar Costos en la Toma de Decisiones Identificar las Aplicaciones en la Ingeniera Desarrollar Conceptos Tcnicos Financieros Elaborar Estados Financieros Proyectados

Nuestro Curso
1 Parte: Contabilidad de Costos Anlisis de los Costos Histricos Se busca la Mejora de Desempeo 2 Parte: Planeamiento Financiero Anlisis de Costos Proyectados Mejora de Desempeo Futuro

CONCEPTO DE COSTO
Organigrama Bsico Empresarial: rea de Produccin: Se elabora lo que se vende rea Comercial: Realiza los esfuerzos de Ventas rea Financiera: Proporciona el dinero necesario por la empresa Recursos de la Empresa: Todo lo que requieren estas reas para realizar sus actividades Recursos: Personal, Materiales, Mquinas y Equipos, Servicios , Edificios, Almacenes

EL COSTO SE GENERA POR EL USO DE LOS RECURSOS DE LA EMPRESA

Ejemplo
LA MAQUINARIA en la Empresa (Recurso) Si no se Usa la Maquina (Recurso) entonces representa una INVERSIN Pero cuando se Usa la Maquinaria, entonces se genera el COSTO INVERSIN------------COSTO

Clasificacin de los Costos


COSTO: Se genera en todas las reas por el Uso de los Recursos de la Empresa 1. Costo del Producto: Se genera por el Uso de los Recursos del rea de Produccin. Ejm. Costo de Materia Prima, Costo por Consumo de Energa Elctrica 2. Costo del Periodo: Se genera por el Uso de los Recursos del rea que no sea de Produccin ( rea Administrativa, rea de Ventas). Ejm. Sueldo de Gerente Financiero, Consumo de Agua de rea de Ventas. 3. Costo Total:=Costo Producto + Costo del Periodo

Lenguaje Financiero
Costo: nicamente se genera en el rea de Produccin. Ejm. El sueldo del Personal de Planta es un Costo Gasto: nicamente se generan en las reas que no son de produccin. Ejm. El sueldo del Personal de Gerencia Comercial es un Gasto Costo Total: Costo + Gasto

Manejo Financiero
Costos: Tienen las siguientes caractersticas 1. Se generan durante el Proceso de Elaboracin del Producto. 2. Se pueden mantener en los Almacenes en espera de la realizacin de la Venta. 3. Se les Reconoce como Gasto, en cuanto se Realiza la Venta Gastos: Se caracterizan por 1. Se generan por las Actividades desarrolladas en las reas de No Produccin (Gerencia General, Finanzas, Administracin, Personal, Ventas) 2. Se les Reconoce como Gastos conforme se van Generando

Aplicacin Prctica
Rubro/ Mes ENERO Costo Produccin 10,000 Gastos Operacin 5,000 Costo de Venta XXXXX Venta ( Ingreso) XXXXX Utilidad ( I G ) -5,000 Utilidad Acumulada -5,000 FEBRERO 20,000 5,000 25,000 33,000 8,000 3,000 MARZO 30,000 5,000 35,000 45,000 10,000 13,000

Costos Produccin y Gastos de Operacin


Costo de Produccin: Son los Costos generados en el rea de Produccin. Ejm. Mano de Obra, Materiales de Produccin, Consumo de Agua, Luz, Telfono. Gastos Operacin: Son los Gastos Generados en el rea de No Produccin ( rea Administrativa, rea de Ventas). Ejm. Sueldo de Personal Administrativo, Uso de Mobiliario de Oficina, Alquiler de Local Administrativo, Consumo de Servicios Costo Total = Costos + Gastos Costo Total = Costo Produccin de lo Vendido + Gastos Operacin del Periodo

Regla Identificacin Costos


LOS COSTOS SE DIFERENCIAN DE LOS GASTOS POR LA UBICACIN DE LOS RECURSO DE LA EMPRESA LOS RECURSOS DEL AREA DE PRODUCCION SIEMPRE GENERAN COSTOS EN CAMBIO LOS RECURSOS DE LAS AREAS DE NO PRODUCCION SIEMPRE GENERARAN GASTOS

EJEMPLO : UNA PC DE Produccin y una PC de No Produccin La PC de Produccin Genera Costos La PC de No Produccin Genera Gastos

Identificar Costos y Gastos


Asistente Gerencia General Asistente del Jefe de Maquinado Asistente del Gerente de Produccin Diseador de Pgina Web Auxiliar de Oficina Contador General Materia Prima Consumo de Papel Bond Compra de Papel Bond para Produccin Sueldo de Vendedores Sueldo de Supervisores Calidad

Alquiler de Local de la Fbrica Depreciacin de Mobiliario de Oficina Compra de Equipos de Produccin Adquisicin de Computadoras Pago de Arbitrios Prima de Seguros de Computadoras de Ventas Sueldo de Almaceneros Intereses por Prestamos Prstamo Bancario Consumo de Agua Luz, Telfono Mantenimiento

Caso
De la relacin de recurso de la empresa adjunto, presente el Listado de Costos de Produccin y de Gastos de Operacin: Gerente de Logstica, Jefe de Compras Materiales, Contador General, Vigilante de Fbrica, Depreciacin de Computadora de Control de Calidad, Obreros, Trabajadores de Relaciones Industriales, Consumo de Agua , Mano de Obra, Impuestos Municipales, Gerente General, Gerente de Operaciones, Personal de Mantenimiento, Almacenes, Recepcin de Materiales, Ingeniera, Vendedores, Tesorera, Asesora Legal, Compra de Maquina de Produccin, Adquisicin de un Terreno, Amortizacin de un Prstamo, Pago de Intereses, Publicidad, dividendos Accionistas, Compra de Material de Oficina

Caso
De la relacin de recurso de la empresa adjunto, presente el Listado de Costos y de Gastos de : Gerente de Compras, Jefe de Recepcion Materiales, Contador General, Vigilante de Fbrica, Depreciacin de Computadora de Control de Calidad, , Consumo de Agua , Mano de Obra, Impuestos Municipales, Gerente General, Gerente de Produccin, Personal de Mantenimiento, Recepcin de Materiales, Ingeniera, Vendedores, Asesora Legal, Compra de Maquina de Produccin, Amortizacin de un Prstamo, Pago de Intereses, Publicidad.

Componentes de Costos y Gastos


1. Elementos del Costo A) Costo Directo de Produccin Costo de Mano de Obra Directa Costo de Materiales Directos B) Costo Indirecto de Produccin Costo de Mano de Obra Indirecta Costo de Materiales Indirectos Gastos Generales de Produccin 2. Elementos de los Gastos Gastos Administrativos Gastos de Ventas Gastos Financieros

Costo Total = CP + GO CT Optimo = CP optimo + GO mnimo

Aplicacin de Costos
Determinar el Valor de los Costos y Gastos 1. Datos: Mano de Obra = S/.1,200 Consumo de Materiales de Produccin = S/. 900 Consumo de Servicios de Produccin = S/. 1,500 Pago de Arbitrios, Alquiler y Seguro de Produccin = S/.2,400 Compra de Maquinaria = S/. 29,000 Control de Calidad = S/. 1,400 Publicidad = S/. 1.300 Prestamos = S/. 3,000 Comisin Vendedores = S/. 3,000 Mantenimiento = S/.900 2. Costo de Produccin (CP) CP = 1,200+900+1,500+2,400+1,400+900 = s/. 8,300

Caso
Si la produccin del ejemplo anterior fue de 100u y se vendieron 60 u a S/ 200 c/u Cul seria la Utilidad Neta?

Aplicacin de Gastos Financieros


1. Datos Prestamos por Pagar de 100,000 soles Tasa de Inters Mensual, 5 % mensual Plazo de Pago en 10 cuotas mensuales 2. Gastos Financieros (GF) GF = 0.05 x 100,000 = 5,000 soles

Caso
En la Empresa Fabrisistemas S.A se fabrica un solo producto, y durante el mes de Abril 2009 se han producido 1,000 unidades de Productos Terminados. Los costos generados durante ese periodo fueron: RUBRO SOLES POR UNIDAD COSTO de ABRIL (S/.) -------------------------------------------------------------------------------------Materiales Directos 35 Mano de Obra Directa 25 Gastos de Publicidad 10,000 Materiales Indirectos Planta 15,000 Depreciacin de Maquinaria 30,000 Depreciacin Equipos G. General 1,000 Sueldo Supervisores de Planta 10,000 Sueldo Gerente Financiero 3,000 Sueldo Gerente de Planta 4,000 Gastos Financieros 1,500 Seguro Equipo de Planta 2,500 Telfono e Internet de Planta 1,000 Telfono, Agua de Gerencia General 800 Comisin de Vendedores 3,000 Tasa de inters del 4% de un Prstamo de S/.20,000 Cual es el Costo ? Cul es el Gasto?

Costos en la Ingeniera
1.Para Controlar, Medir el Desempeo y Mejorarlo 2. Para Cotizar Precios de Posibles Negocios 3. Para Ejecutar los Planes Estratgicos 4. Para Valorizar las Inversiones en Activos 5. Para definir Estandares de Produccin 6. Decidir Comprar o Fabricar, Cambiar de Equipos

Aplicacin Costo de Venta


1. Datos CP = S/.10,000 , P = 1,000 u, Ventas = 700u Solucin Cp = 10,000 / 1,000 = S/.10 /u CV = 10 x 700 = S/.7,000 Inventario = 10 x 300 = S/. 3,000 2. Pero si se rechazan 200u Cp = 10,000 / 800 = S/. 12.5 /u CV = 12.5 x 700 = 8,750 Inventario = 12.5 x 100 = S/.1,250

Ciclo Contabilidad de Costos


1. Costos, Activan el Balance General , El Capital de Trabajo y los Inventarios Materiales, Productos en Proceso y Productos Terminados) y los Activos Fijos 2. Gastos, Afectan el Estado de Prdidas y Ganancias, para la determinacin de las Utilidades del Negocio y el Patrimonio Neto

Estado de Prdidas y Ganancias


Estado de ganancias y Prdidas ( Al 31 / 03 / 2006) Ingreso por Ventas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos Administrativos Gastos de ventas Utilidad de operacin Gastos Financieros Utilidad Imponible Impuesto a la renta (30%) Utilidad Neta 45,780 (24,780) 21,000 (6,000) (5,000) 10,000 ( 1,000) 9,000 ( 2,700 ) 6,300

Balance General
Balance General al 31.12.2006 ACTIVO PASIVO ---------------------------------------------------------------------------------------Activo Corriente Pasivo Corriente Caja S/. 20,000 Cuentas por Pagar S/. 125,000 Cuentas por Cobrar 160,000 Tributos por Pagar 35,000 Inventar. Mat. Prim 40,000 Inventar. Produc Term 80,000 Pasivo No Corriente Prestamos por Pagar 400,000 Activo No Corriente Patrimonio Neto Equipos y Otros 1,070,000 Capital Social 540,000 Depreciac Acumulada(207,000) Utilidad Retenida 63,000 ACTIVO TOTAL 1,163,000 PASIVO Y PATRIMONIO 1,163,000

Elementos del Costo de Produccin


1. Costo Directo de Produccin A) Costo de Materiales Directos B) Costo de Mano de Obra Directo 2. Costo Indirecto de Produccin A) Costo de Materiales Indirectos B) Costo de Mano de Obra Indirecta C) Gastos Generales de Produccin

Gastos Generales de Produccin


Son los costos generados en la fbrica, que no son materiales, ni mano de obra, es decir rubros como los siguientes Depreciacin de Mquinas y Equipos de Fbrica Depreciacin de Inmuebles de la Fbrica Alquiler del Local de la Empresa Depreciacin del Mobiliario Consumo de energa de la Fbrica Costo Materiales de Limpieza Costo Consumo de Agua y Telfono Impuestos Municipales de la Fbrica Costo del seguro de la Fbrica Mantenimiento Local y Equipos

COSTO DE VENTA
Es el Costo de Produccin de lo Vendido, No de lo Producido.(CV) No es el Costo de Produccin (CP) Costo Unitario de Produccin (Cp) = Costo de Produccin Total (CP)/ Unidades Producidas (P) CV = Cp . Ventas

Es el Costo de Produccin de lo Vendido, no del Total de lo Producido Al Final de un Periodo, se obtiene el Costo de Produccin, pero este incluye a los Productos en Proceso y a los Productos Terminados Por esta razn existen: Costos de Produccin, de Productos Terminados (PT) , de Productos en Proceso (PP) e Inventarios de PT Y PP La determinacin del CV es: 1. Caso de Empresa Comercial CV = Inventario Inicial de Mercadera+ Compras de Mercadera Inventario Final de Mercadera CV = II + C IF Si las Existencias Iniciales de Mercadera son de S/.4,000, las Finales de S/.3,000 y se han realizado compras por S/.15,000, entonces CV = 4,000 +15,000-3,000 = s/.16,000 2. Caso de Empresa de Servicios CV = Costo Mano Obra Directa

Costos de Venta (CV)

3. Caso de Empresa Industrial


Existen Costos de Produccin, Productos Terminados (PT) , Productos en Proceso (PP) e Inventarios de PT Y PP La determinacin del CV requiere de los siguientes clculos previos A) Costo de Materiales Utilizados CMU = IIM +Compras Material IFM B) Costo de Produccin del Periodo Se obtienen PT y PP CP = CMOD + CMD + CIP C) Costo de Produccin de PT CPPT = IIPP + CP IFPP D) Costo de Venta Es el Costo de Produccin de lo Vendido CV = IIPT +CPPT - IFPT

COSTOS EN LAS EMPRESAS INDUSTRIALES


INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS:
INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS (+) COMPRAS BRUTAS (-) DEVOLUCIONES TOTAL COMPRAS NETAS TOTAL DISPONIBLE PARA EL CONSUMO (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS 4,000.00 15,000.00 -1,600.00 13,400.00

2,000.00

13,400.00 17,400.00 -8,400.00

COSTO DE LAS MATERIAS DIRECTOS CONSUMIDAS COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS:
MATERIALES INDIRECTOS MANO DE OBRA INDIRECTA DEPRECIACION ENERGIA ALQUILER MANTENIMIENTO REPARACION IMPUESTOS OTROS COSTOS INDIRECTOS TOTAL COSTOS INDIRECTOS TOTAL COSTOS PRODUCCION DEL PERIODO (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 2,000.00 4,000.00 1,200.00 1,800.00 2,400.00 1,000.00 1,300.00 800.00 400.00 14,900.00

9,000.00

9,000.00 12,000.00

14,900.00 37,900.00 -4,900.00

TOTAL COSTO DE PRODUCCION PRODUCTO TERM + INVENTARIO INICIAL DE PT


- INVENTARIO FINAL DE PT COSTO DE VENTA

33,000.00 1,000.00 3,000.00 31,000.00

En la Empresa Fabrisistemas S.A se fabrica un solo producto, y durante el mes de Julio del 2008, se han producido 1,000 unidades generndose Lo siguiente: RUBRO COSTO Julio(S/.) -----------------------------------------------------------Inventario Inicial de M.P 10,000 Inventario Inicial de Productos en Proceso 5,000 Inventario Inicial de Productos Terminados 25,000 Inventario Final de Materia Prima 2,000 Inventario Final de Productos en Proceso 8,000 Inventario Final de Productos Terminados 15,000 Compras de Materia Prima Costo de Mano de Obra Directa Gastos de Publicidad Costo de Materiales Indirectos Planta Depreciacin de Maquinaria Depreciacin Equipos Gerente General Sueldo Supervisores de Planta Sueldo Gerente Financiero Sueldo Gerente de Planta Gastos Financieros Seguro Equipo de Planta Telfono e Internet de Planta a) Presentar el Cuadro de Costos de Produccin 13,000 28,000 10,000 15,000 30,000 1,000 10,000 3,000 4,000 1,500 2,500 1,000

Caso

En la Empresa Fabrisistemas S.A se fabrica un solo producto, y durante el mes de Agosto 2005 se han producido 1,000 unidades de Productos Terminados. Los costos generados durante ese periodo fueron: RUBRO SOLES POR UNIDAD COSTO AGOSTO (S/.) -------------------------------------------------------------------------------------Compras de Materiales 35,000 Mano de Obra Directa 25 Gastos de Publicidad 10,000 Materiales Indirectos Planta 15,000 Depreciacin de Maquinaria 30,000 Depreciacin Equipos G. General 1,000 Sueldo Supervisores de Planta 10,000 Sueldo Gerente Financiero 3,000 Sueldo Gerente de Planta 4,000 Gastos Financieros 1,500 Seguro Equipo de Planta 2,500 Telfono e Internet de Planta 1,000 Inventario Inicial de M.P 10,000 Inventario Inicial de Productos en Proceso 15,000 Inventario Inicial de Productos Terminados 5,000 Inventario Final de Materia Prima 2,000 Inventario Final de Productos en Proceso 5,000 Inventario Final de Productos Terminados 15,000 Cual es el Costo de Produccin Total, Unitario ? Si se venden 600 unidades a S/. 200 C/U Cual es la Utilidad Bruta ?

Caso

Caso
En la Empresa Sistemas S.A se fabrica un solo producto, y durante el mes de Octubre 2007 se han producido 1,000 unidades de Productos Terminados. Los costos generados durante ese periodo fueron: RUBRO SOLES POR UNIDAD COSTO OCTUBRE (S/.) -------------------------------------------------------------------------------------Costo Materiales Directos 50 Costo Mano de Obra Directa 70 Gastos de Publicidad 20,000 Costo Materiales Indirectos 35,000 Depreciacin de Maquinaria 50,000 Pago de Arbitrios Municipales de Planta 3,000 Depreciacin Equipos Gerencia Administrativa 2,000 Sueldo Supervisores de Planta 10,000 Sueldo Gerente de Ventas 3,000 Sueldo Gerente de Planta 5,000 Sueldo de Vendedores 6,000 Costo de Intereses por Prstamos 3,000 Amortizacin del Prstamo 30,000 Costo Seguro Equipo de Planta 2,500 Costo Telfono e Internet de Planta 1,000 Compra de una PC para Planta 1,000 Si se venden 800 unidades a S/. 500 C/U Cual es la Utilidad Neta ? Presentar en forma apropiada el Estado de Prdidas y Ganancias

Costo de Materiales Directos


Definicin: Son los que se consumen en la fbrica y se caracterizan por formar parte del producto a venderse y que tambin se le acostumbra denominar Materia Prima. Componentes del Costo de Materiales Directos : El Costo de los Materiales que se usan en la produccin tiene los siguiente componentes: Costo de Adquisicin Costo del Transporte Costo de la Recepcin e Inspeccin Costo del Almacenamiento

Costo de Adquisicin: Considera el Costo indicado en la factura de compra, incluyendo los descuentos otorgados. Costo del Transporte: Es el Costo pagado por el transporte del material, en el caso de transporte propio se considera un estimado por combustible, chofer y desgaste del vehculo. Costo de Recepcin e Inspeccin: Es el Costo del Departamento de Recepcin, proporcional al nmero de horas dedicadas a esta actividad. Costo de Almacenamiento: Se refiere a lo que cuesta mantener en Almacen los materiales, en espera de ser usados. Este costo depender del grado de conservacin que e logre y del rea fsica ocupada por los materiales. Costo de Materiales Directos: Es la suma de los Costos de Adquisicin, Transporte, Recepcin y Almacenamiento

Aplicacin Practica
Se adquieren 2,000 kg. de Materia Prima, a un precio de S/. 11.9 / kg El costo total del transporte desde el proveedor a la fbrica fue de S/.200. El Departamento de Recepcin e Inspeccin tiene un costo total mensual de S/. 6,000. L a Recepcin y almacenamiento de la Materia Prima demor 5 horas. La Materia Prima adquirida se mantuvo en los Almacenes durante 1 semana, ocupando el 20% del rea del almacen. El costo de mantener el inventario es de S/. 27,000 al ao.
CUL SERA EL COSTO UNITARIO DE LA M.P, AL MOMENTO DE UTILIZARSE, PARA LA FABRICACIN DEL PRODUCTO TERMINADO?

Costo Adquisicin = 2,000x11.9/1.19 = S/. 20,000 Costo Transporte = = S/. 200

Costo Recepcin = 6,000x3x1/25x1/8xx5 = S/.150 Costo Almacen = 27,000x1/12x1/4.5x1x0.2 = S/ 83 Costo Total S/.20,433 Costo Unitario = 20,433 / 2,000 =

= S/.10.22 / kg.

Aplicacin
Se adquieren 1,000 kg. de Materia Prima, a un precio de S/. 21.6 / kg El costo total del transporte desde el proveedor a la fbrica fue de S/.2 / Kg El Departamento de Recepcin e Inspeccin tiene un costo total mensual de S/. 16,800. L a Recepcin y almacenamiento de la Materia Prima demor 3 horas. La Materia Prima adquirida se mantuvo en los Almacenes durante 2 semana, ocupando el 30% del rea del almacen. El costo de mantener el inventario es de S/. 26,000 al ao. CUL SERA EL COSTO UNITARIO DE LA M.P, AL MOMENTO DE UTILIZARSE, PARA LA FABRICACIN DEL PRODUCTO TERMINADO?

Costo de los Materiales Utilizados


1. Valorizacin Continua CMU = Costo Unitario x (Unidades Consumidas) 2. Valorizacin Peridica CMU = IIM +Compras IFM Este Mtodo supone que lo que no encuentro se ha consumido Ejm: IIM =S/1,000 IFM =S/400 C =S/4,000 CMU = 1,000 + 4,000 400 = s/4,600

Ejemplo Valorizacin de Materiales


El Movimiento en la 1 Semana Setiembre fue el siguiente: 2 de Set: Stock de 10u en Almacn a S/5/u 5 de Set: Se compran 30u a S/6/u 6 de Set; se consumen 35u Cul es el Valor de los Materiales Usados y en el Almacn al 6 de Setiembre?

Mtodos de Costeo de Materiales


1. Primero en Entrar Primero en Salir PEPS Supone que los Materiales Ms Antiguos son los Primeros en Salir del Almacn Lo que queda en el almacn sern los Materiales Adquiridos recientemente Ejemplo: El Movimiento en la 1 Semana Setiemb 2 de Set: 10u en Almacn a S/5/u 5 de Set: Se compran 30u a S/6/u Por lo tanto si se consumen 35u, en PEPS CMU = 10x5 + 25x6) = S/200 IFM = 5X6 = S/30

2.Ultimo en Entrar Primero en Salir UEPS


Considera que las Primeras Unidades de Materiales que salen del Almacn son aquellas que Ingresaron al ltimo, es decir las Nuevas Adquisiciones ( Este Mtodo no es Aceptado por la SUNAT) Lo que queda en el Almacn sern los Materiales ms Antiguos Para el ejemplo anterior , tendremos: CMU = 30x6 +5x5 = S/205 IFM = 5x5 = S/25

3. Promedio

Mvil

Segn este Mtodo los Materiales se Valorizan al Costo Unitario Promedio de los Materiales existentes en el Almacn Es decir tanto lo que sale como lo que queda en el Almacn se Valorizan al Mismo Costo Unitario Para el Ejemplo anterior tendremos: Cu = (10x5+30x6( / (10+30) = S/5.75 CMU = 5.75x30 = S/172.5 IFM = 5.75x10 = S/57.5

Comprobacin
1. Siempre se deber cumplir que la suma del CMU mas el Valor de los Inventarios Finales deber ser Contante 2. Verificar que el Valor del Inventario Final, ser el Material Nuevo (PEPS) y el caso del UEPS el material Nuevo

Formato Valorizacin Materiales


Fecha ENTR ADAS SALID AS ACU MU L ADO Ca nt C.Unit CTot Cant CUnit CTot Cant CUn CTot it

Caso
.- Durante el mes de Junio del presente ao en la Empresa Electrnica y Sistemas SAC, se present el siguiente movimiento del material X : Fecha Movimiento -----------------------------------------------------------------------01 de Junio Inventario Inicial de 50u a S/. 10 c/u 04 de Junio Compra de 80 u de X a S/. 12 c/u 07 de Junio Se Usaron 60 u de X 15 de Junio Compra de 30 u de X a S/. 11 c/u 27 de Junio Se Usaron 90 u de X a) Cul es el Costo de los Materiales Usados, bajo los 3 mtodos de Valoracin de los Materiales? b) Cul ser el Valor del Inventario Final y C) las Utilidades, bajo los 3 mtodos de Valoracin de los Materiales? ( Considerar Ventas de 10,000 Soles )

Caso
.- Durante el mes de Junio del presente ao en la Empresa Electrnica y Sistemas SAC, se present el siguiente movimiento del material X : Fecha Movimiento -----------------------------------------------------------------------01 de Junio Inventario Inicial de 80u a S/. 10 c/u 04 de Junio Compra de 100 u de X a S/. 12 c/u 07 de Junio Se Usaron 90 u de X 15 de Junio Compra de 30 u de X a S/. 11 c/u 27 de Junio Se Usaron 1000 u de X a) Cul es el Costo de los Materiales Usados, bajo los 3 mtodos de Valoracin de los Materiales? b) Cul ser el Valor del Inventario Final y C) las Utilidades, bajo los 3 mtodos de Valoracin de los Materiales? ( Considerar Ventas de 30,000 Soles )

Mtodo UEPS
Fecha ENTR ADAS SALID AS ACU MU L ADO

Ca nt

C.Unit CTot

Cant

CUnit

CTot Cant

CUn CTot it

1/6 4/6 7/6 15/6 30 11 27/6 330 90 80 12 960 60 12

50 130 720 70 100 970 10

10 500 1460 740 1070 100

Mtodo PEPS
Fecha ENTR ADAS SALI D AS ACU MU ADO L Cant CU nit CTot

Can C.Unit CTot t

Cant CUnit CTot

1/6 4/6 7/6 15/6 30 11 27/6 330 90 80 12 960 60 620

50 130 70 100 1060 10

10 500 1460 840 1170 110

Mtodo
Fech ENTR ADAS Can C.Unit CTot t SALI D

Mvil
AS ACU Cant MUL ADO CUnit CTot

Cant CUnit CTot

1/6 4/6 7/6

80 12

960 60 11. 2 330 90 11. 999 672

50 10 130 11. 2 70 11. 2

500 1460 788 1110 110

15/6 30 11 27/6

100 11. 1 10 11.

Caso
.- Durante el mes de Junio del presente ao en la Empresa Electrnica y Sistemas SAC, se present el siguiente movimiento del material X : Fecha Movimiento -----------------------------------------------------------------------01 de Junio Inventario Inicial de 50u a S/. 10 c/u 04 de Junio Compra de 80 u de X a S/. 12 c/u 15 de Junio Compra de 30 u de X a S/. 11 c/u 27 de Junio Se Usaron 90 u de X a) Cul es el Costo de los Materiales Usados, bajo los 3 mtodos de Valoracin de los Materiales? b) Cul ser el Valor del Inventario Final y C) las Utilidades, bajo los 3 mtodos de Valoracin de los Materiales? ( Considerar Ventas de 10,000 Soles )

Caso
.- Durante el mes de Junio del presente ao en la Empresa Electrnica y Sistemas SAC, se present el siguiente movimiento del material X : Fecha Movimiento -----------------------------------------------------------------------01 de Junio Inventario Inicial de 100u a S/. 10 c/u 04 de Junio Compra de 50 u de X a S/. 12 c/u 7 de Junio Se usaron 120 u 15 de Junio Compra de 30 u de X a S/. 11 c/u 27 de Junio Se Usaron 40 u de X a) Cul es el Costo de los Materiales Usados, bajo los 3 mtodos de Valoracin de los Materiales? b) Cul ser el Valor del Inventario Final y

Costo de Mano de Obra Directa


Definicin Se caracteriza por participar directamente en la elaboracin de los productos fabricados, es decir genera un Valor Agregado al Producto. No incluye al personal de planta que trabaja a nivel de Supervisin y/o apoya a la fabricacin. Componentes del Costo de la Mano de Obra Directa Salario Bsico del Trabajador Bonificaciones Especiales Incentivos Sobretiempos Beneficios Sociales Extras

a) Salario Bsico: Se refiere al monto salarial pactado al contratar al trabajador, de acuerdo a las condiciones de trabajo establecidas. b) Bonificaciones: Incluye Gratificaciones por Fiestas Patrias, Navidad y otras similares que otorga la empresa. c) Sobretiempo: Salario adicional que se le otorga al trabajador , por laborar fuera de su horario normal de trabajo. d) Beneficios Sociales: Obligatorios a cargo de la empresa y que cubre la seguridad social, Pensiones AFP - ONP, Aportes al Senati, Vacaciones, etc. e) Extras: Pagos adicionales que pueda realizar la empresa por escolaridad desempeo. Etc. e) Costo Total de la Mano de Obra: Ser la suma de los elementos descritos anteriormente

Clasificacin Mano Obra Directa


1. Mano Obra de Planilla (Tiempo Completo) Se caracteriza por tener todos los Beneficios Sociales enumerados anteriormente Se estima como el 1.7 del Bsico Usualmente son Costos Fijos en la Empresa 2. Mano Obra de Planilla (Tiempo Parcial) Se caracteriza por tener todos los Beneficios Sociales enumerados anteriormente, excepto CTS, Gratificaciones, AFP y vacaciones Se estima como el 1.35 del Bsico Usualmente son Costos Fijos en la Empresa 2.Mano de Obra al Destajo Llamados tambin Servicios por Honorarios Se caracterizan por no gozar de Beneficios Sociales El Costo de esta Mano de Obra se determina por Negociacin, a un Monto definido llamado Tarifa Salarial Se estima como el producto de la Tarifa por las Unidades Producidas

Si en el mes de Julio la Produccin de1,000 unidades gener un Salario Basico Total de S/.20,000 y para el mes de Agosto nos ofrecen una Tasa al Destajo de S/.28/u Cul seran los CMOD para c/u de las 3 alternativas?

Si en el mes de Julio la Produccin de1,000 unidades gener un Costo de MOD de S/.20,000 y para el mes de Agosto nos ofrecen una Tasa al Destajo de S/.32/u Cul seran los CMOD para c/u de las 3 alternativas?

Caso
En la Empresa SAC, 10 operarios de Planilla que realizan la operacin de ensamble, les correspondi un Salario Bsico Total de S/. 15,000 por la Produccin de 150 unid. Si por la produccin de 100 unidades, se pag a un grupo de 5 operarios al Destajo, un monto total de S/. 4,500 1. Cual sera la mano de obra conveniente para la empresa? 2. Si se espera producir 200 u Cul seria el costo de la mano de obra conveniente?

1. Tasas Salariales
1.Tiempo Completo ( Planilla) CMOtc = 1.7 x 15,000 = 25,500 Ts tc = 25,500 / 150 = S/. 170/u 2. Tiempo Parcial CMOtp = 1.35 x 15,000 = 20,250 Ts tp = 20,250 / 150 = S/. 135 /u 3. Destajo Ts dest = 4,500 / 100 = S/. 45 /u 4. Conclusin La MO conveniente es la Tarifa Salarial mas baja. En este caso el Destajo

2. Costo de MO
1. Tiempo Completo Es obligatorio usar primero la MO a tiempo Completo de Planilla, con capacidada para producir 150 u CMOtc = 170 x 150 = 25,500 2. Al Destajo Por ser la mas economica, producimos las 50 u faltantes CMO dest = 45 x 50 = S/. 2,250 3. MO Total CMO = 25,500 + 2,250 = S/.27,750

Caso
En la Empresa SAC, 20 operarios de Planilla que realizan la operacin de ensamble, les correspondi un Salario Bsico Total de S/. 10,000 por la Produccin de 200 unid. Si por la produccin de 100 unidades, se pag a un grupo de 5 operarios al Destajo, un monto total de S/. 6,500 Considerando los tres Tipos de MO 1. Cual sera la mano de obra conveniente para la empresa? 2. Si se espera producir 300 u Cul seria el costo de la mano de obra conveniente?

Caso
En la Empresa SAC, 20 operarios a Tiempo Completo de Planilla que realizan la operacin de ensamble, les correspondi un Salario Bsico Total de S/. 40,000 por la Produccin de 100 unidades. Si por la produccin de 50 unidades, se pag a un grupo de 5 operarios al Destajo, un monto total de S/. 90,000 Cul sera el Costo de la Mano de Obra conveniente para la Empresa, si se desea producir 180 unidades?

COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIN Son aquellos que se generan en la Fbrica y que no forman parte directamente del producto, pero son necesarios pues apoyan a la produccin. Es decir son los Costos de Fbrica que no son mano de obra directa ni materiales directos. Estos costos generalmente son los siguientes: Materiales Indirectos Mano de Obra Indirecta Gastos Generales de Produccin

Costo Materiales Indirectos


Se consumen durante la produccin pero no forman parte del producto que se vende Por ejemplo, Material de Limpieza, grasas, Papeles, Gasolina. Se calculan en forma similar a los Materiales Directos . Alternativamente se pueden estimar, cuando no son relevantes

Costo Mano Obra Indirecta


Se caracteriza por operar en el rea de Produccin, pero a nivel de Supervisin o Apoyo a la Produccin Generalmente son los Gerentes de Produccin, Calidad, Mantenimiento, Jefes de Produccin, Supervisores de Produccin, Capataces. Se calcula en forma similar al CMOD Alternativamente se pueden estimar, cuando no son relevantes

CIP Total
RUBRO COSTO 1,. Costo Materiales Indirectos 200,000 2.- Costo de Mano Obra Indirecta 400,000 3.- Gastos Generales de Fbrica 3.1 Depreciacin Maq y Equipo 50,000 3.2 Depreciacin de Inmuebles 40,000 3.3 Consumo Electricidad Fbrica 24,000 3.4 Consumo Agua y Telfono 18,000 3.5 Impuestos Municipales 10,000 3.6 Costo Seguro Fbrica 10,000 3.7 Costo Mantenimiento 5,000 Costo Indirecto de Produccin Total 757,000 Produccin total en Unidades 10,000 Costo Indirecto Produccin Unitario 75.7

Cuadro del Costo de Produccin


RUBRO COSTO DIRECTO DE PRODUCCION Costo Mano de Obra Directa Costo de Materiales Directos COSTO INDIRECTO DE PRODUCCION Costo de Materiales Indirectos Costo de Mano de Obra Indirecta Gastos Generales de Produccin COSTO DE PRODUCCION PRODUCCIN (Unidades) Costo de Produccin Unitario 200,000 400,000 157,000 1,157,000 10,000 S/. 11.57 /u 10,000 390,000 757,000 400,000

Depreciacin
Representa el Costo por el Uso de los Activos Fijos de la Empresa, excepto el Terreno La Depreciacin es un Gasto que no representa una Salida de Dinero en Efectivo Es un Costo que se cuantifica estimando el Desgaste que a tenido el Activo Fijo por el Uso del mismo durante el Proceso de Produccin No representa una Salida de Dinero en efectivo, pues este Dinero sali cuando se adquiri el Activo Fijo La Depreciacin depende los Activos Fijos de Propiedad de la Empresa La Depreciacin de los Activos de Produccin Afectan al Costo de Venta La Depreciacin de los Activos del rea de Administracin y Ventas afectan a los Gastos de Administracin y Ventas La Depreciacin Anual es la Suma de estas Depreciaciones Parciales La Depreciacin Anual se Aplica al Costo del Producto, por lo que el Cliente finalmente paga la Inversin realizada por la Empresa La Depreciacin es Totalmente independiente del Movimiento del Dinero en Efectivo en la Empresa

Punto de Vista Financiero La Depreciacin depende los Activos Fijos de Propiedad de la Empresa La Depreciacin de los Activos de Produccin Afectan al Costo de Venta La Depreciacin de los Activos del rea de Administracin y Ventas afectan a los Gastos de Administracin y Ventas La Depreciacin Anual es la Suma de estas Depreciaciones Parciales La Depreciacin Anual se Aplica al Costo del Producto, por lo que el Cliente finalmente paga la Inversin realizada por la Empresa La Depreciacin es Totalmente independiente del Movimiento del Dinero en Efectivo en la Empresa

Clculo de la Depreciacin
Depreciacin Anual = Tasa % . (Valor Inicial del Activo Fijo Valor Residual) D = Td (VA VR )

Tasa de Depreciacin
1 Mtodo: Para fines Tributarios La Tasa la define la SUNAT 2 Mtodo: Para la Toma de Decisiones Tasa = (1/ Vida til )

Tasa de Depreciacin
De acuerdo a la Legislacin Tributaria 1 SUNAT Para la determinacin del Costo Depreciacin la SUNAT exige que esta se determine en funcin a las Tasas establecidas a continuacin Vehculos de Transporte : Tasa del 20% Maquinaria y Equipos : Tasa del 10% Computadoras : Tasa del 25% Otros Activos Fijos : Tasa del 10%

Calculo de la Depreciacin A) Depreciacin Anual = Tasa % . (Costo Activo Fijo-Valor Residual) Ejm. Maquina de S/.100,000 , Tasa 10% Depreciacin Anual = 100,000 x 0.10 = S/.10,000 Ejm. Camioneta de S/. 60,000 TASA 20% Depreciacin Anual = 60,000 x 0,2 = S/.12,000 Ejm computadoras de S/.6,000 Tasa 25% Depreciacin Anual = 6,000 x 0.25 = S/. 1,500 Ejm Edificio de S/.300,000 Tasa 10% Depreciacin Anual = 300,000 x 0.10 = 30,000

2. Depreciacin en Funcin a la Vida til


Caso 1 Si la Vida til del Equipo es de 10 aos Cul es la Tasa de Depreciacin Anual? Caso 2 Si el Costo de la Mquina es de 100,000 y la Tasa de Depreciacin Anual es de 20% Cul es la Depreciacin Anual? Caso 3 Si el Costo de la Mquina es de 200,000 y su Vida til es de 5 aos Cul es la Depreciacin Anual?

Caso 4 En el caso 3 , si la Vida til fuera de 10 aos Cul sera la Depreciacin Anual? Caso 5 Si el Costo de la Mquina es de 50,000 y su Vida til es de 5 aos y el Valor Residual es del 5% del Costo de la Mquina Cul es la Depreciacin Anual? Presentar el Cuadro de Depreciacin Anual

Caso 6 Si el Costo de Adquisicin de la Mquina es de 9,100, el Costo del Transporte es de 150, Costo del Seguro 100, Costo de Instalacin 250 y su Vida til es de 10 aos y el Valor Residual es del 5% del Costo de la Mquina Cul es la Depreciacin Anual? Depreciacin en Funcin a la Vida til Caso 7 El Costo de la Mquina es de S/110,000 , Valor Residual S/10,000 , Vida til 5,000 Horas Cul es la Depreciacin por Hora? Presentar el Cuadro de Depreciaciones

Depreciacin y Uso del Activo


En este caso se considera que la Depreciacin Anual depender de que tanto se Usa el Activo Ao a Ao Es decir a mas Uso mas Depreciacin D = (Uso del Activo Anual / Vida til del Activo La Vida til y el Uso se expresan en Horas Maquina, Produccin, Kilmetros

Depreciacin y Horas Maquina


En el caso que nos proporcionen la informacin de la Vida til en Horas Maquina La Td cambiara ao a ao en funcin a las Horas Maquina usadas en cada ao Td = Horas Maquina Usadas en el Ao / Periodo de Vida en Horas Maquina

Caso 8 Si en el Caso Anterior las Horas a Utilizar ao a ao durante la vida util, son: 1,000 ; 1,200 , 1,300 ; 1,500 Horas Maquina. Elaborar el Cusdro de Depreciaciones Ao Td Depreciacin Anual Acumulada 1 1,000/5,000 22,000 22.000 2 1,200/5,000 26,400 48,400 3 1,300/5,000 28,600 77,000 4 1,500/5,000 33,000 110,00

Caso 9: Si en el Caso 7, el Programa de Produccin previsto para los siguientes 5 aos, considera Un crecimiento del 10% por ao La Produccin Actual es de 1,000 unidades El Tiempo Estandar de Produccin es de 1.5 Horas/Unidad Establecer el Cuadro de Depreciaciones

Asignacin del CIP Total


Se trata de la Distribucin del CIP Total entre las Areas de Produccin y Servicios y luego a los Productos Elaborados durante ese Periodo CIPTotal-a-P y S-r-S-r-P-a-Productos No se considera que este CIP Total incluye Costos Fijos y Costos Variables Es decir que tanto lo que se vende como lo que se Almacena , ambos reciben una Parte del CIP Total

Asignacin del CIP


Los criterios posibles de asignacin son los siguientes: 1.Servicios reales prestados:-Uso real del servicio, -Caso de fcil identificacin del servicio con los departamentos. Ejm. Maquinas que prestan servicios. 2.Uso potencial del servicio: Uso esperado basado en la experiencia, Aplicable caso de CIM permanentes. Ejm. Flota de Vehculos. 3.Porcentajes Predeterminados: Uso cuando no se pueden los anteriores, Se determina un % basado en el uso supuesto del servicio. Ejm. Calidad. 4. Bases Fijas y Variables: Los costos son bsicamente fijos, pero loa variables pueden relacionarse con rea en especial. Ejm. Ingeniera

CASO PRACTICO Se fabrican dos tipos de cinta de tela: Simples(Dep 1 y 2) y Listadas(Dep 2). Se cuenta con Mantenimiento. La empresa produce 16,000 rollos simples y 9,000 rollos listados.Dep 1, se asigna # de rrollos , Dep 2, por Horas Maq.Directas HMD, Mantenim. por Horas Direct.Repar,HDR.Dep.2 se emplean 2 Horas Maquina Ddirectas por simple y 3 HMD por listada Mantenimiento utiliza en el Dep 1 , 0.25 HDR y en el Dep 2 es 0.10 HDR por HMD. Los CIP son $15,000, el 40% al dep1 y el saldo al Dep 2.El costo de Mantenimiento es de $5,600 El Plan de Produccion es :16,000 simples ( 12,000 Dep 1 y 4,000 Dep 2, Costo de MP$2,5por rollo y Costo de MOD $1.8 por rollo. 9,000 listadas, Costo de MP$2.6 por rollo Y Costo MOD $1.5 por rollo.

Cuales son los CIP de cada Departamento cul es el CIP de cada producto? cul es el Costo de Produccin de cada producto

1.- CIP Directo de cada Departamento CIP dep1 = 40% x 15,000 = S/. 6,000 CIP dep2 = 60% x 15,000 = S/. 9,000 CIP mant = = S/. 5,600 2.- Nivel de Actividad HMD dep1 = 12,000 rollos simples HMD dep2 = 4,000simplesx2 HMD + 9,000listadosx3HMD = 35,000 HMD HDR = 12,000 x 0.25HDR + 35,000X0.10HDR = 3,000 + 3,500 = 6,500 HDR

3.-Asignacin del Costo de Mantenimiento CIP asignado dep1 = 5,600 x 3,000 / 6,500 = S/. 2,585 CIP asignado dep2 = 5,600 x 3,500 / 6,500 = S/. 3,015 4.- CIP de cada Departamento CIP dep 1 = 6,000 + 2,585 = S/. 8,585 CIP dep 2 = 9,000 + 3,015 = S/. 12,015 5.- CIP por Producto CIP simple = CIP dep1 + (8,000/35,000)x CIP dep2 = 8,585 + 0.2286x12,015 = S/. 11,331.3 CIP listado = (27,000/35,000) CIP dep2 = 0.7714 x 12,015 = S/. 9,268.7

Asignacin del CIP Total a las reas de Produccin La asignacin se realiza a cada uno de los Departamentos del rea de Produccin de la Fbrica En la Fbrica existen Departamentos de Produccin y Departamentos de Servicios Los CIP Totales de toda la Fbrica se deben Distribuir ( Asignar) entre todos los Departamentos de Produccin y de Servicios Se Asignan los Componentes de los CIP, es decir el CMI, CMOI, GGP. Y el CIP asig=CMOI asig +CMI asign +GGP asig

Criterios de Asignacin CIP


Criterios de Asignacin CIP Materiales Indirectos: Segn el CMD Total MO Indirecta: Segn el CMOD Total Gastos Generales: Segn el CD Total

Tasa de Asignacin Dividiendo el Total del Costo Indirecto entre el Costo Total de la Base de Asignacin CIP asignado Multiplicando la Tasa de Asignacin por el Costo de la Base de Asignacin

Tasa de Asignacin CIP


Tasa Asignacin CIP Costo de Materiales Directos CMI / CMD Costo de Mano Directa Costo Directo

Costo Materiales Indirectos

Costo de Mano de Obra Indirecta

CMOI / CMOD

Gastos Generales Produccin

GGP / CD

Aplicacin de Asignacin del CIP


La Empresa Productos SA cuenta con 2 Departamentos de Produccin A y B y uno de Servicios (1), y los CIP Totales del Mes de Octubre son los siguientes: Costo de Mano de Obra Indirecta: 12,000 Costo de Materiales Indirectos: 6,200 Gastos Generales de Produccin: 10,000 Determinar los CIP Asignados a cada Departamento, considerando:

Costos Directos de Produccin


Produccin Servicio Departamentos A B 1 Costo MOD 15,000 10,000 11,000 Costo MD 70,000 40,000 14,000

Solucin
Costo CMOD CMD Costo Directo CMOI CMI GGP CIPasignado Cser 1 reasignado Produc A 15,000 70,000 85,000 5,000 3,500 5,312 13,812 12,371 ,Produc B 10,000 40,000 50,000 3,334 2,000 3,125 8,459 18,558 77,017 Servici 1 11,000 14,000 25,000 3,666 700 1,563 5,929 Total 36,000 124,000 160,000 12,000 6,200 10,000 28,200 30,930 188,200 30,929/5,000H-M 12,000/36,000 6,200/124,000 10,000/160,000 Tasa Asig

CP= CD 111,183 +CIPAsig +C reas S1

Asignacin de la Mano de Obra Indirecta Tasa de Asignacin = CMOI / CMOD Tcmoi = 12,000 / 36,000 = 0.333 Costo de MOI Asignado Depart CMOD Tcmoi CMOI Asign A 15,000 0.333 5,000 B 10,000 0.333 3,333 1 11,000 0.333 3,666

Asignacin de los Materiales Indirectos Tasa de Asignacin = CMI / CMD Tcmi = 6,200 / 124,000 = 0.05 Costo de MI Asignado Depart CMD Tcmi CMI Asign A 70,000 0.05 3,500 B 40,000 0.05 2,000 1 14,000 0.05 700

Asignacin de los Gastos Generales de Produccin Tasa de Asignacin = GGP / CD Tggp = 10,000 / 160,000 = 0.066 Costo de MI Asignado Depart CD Tggp GGP Asign A 85,000 0.062 5,312 B 50,000 0.062 3,125 1 25,000 0.062 1,563

I. CIP Asignados
Departamento A B 1 Costo MOI 5,000 3,333 3,666 Costo MI 3,500 2,000 700 GGP 5,312 3,125 1,563 CIP Asignado 13,812 8,458 5,930 EL Costo Total de los Servicios se Redistribuye ( Reasigna) a los dems Departamentos, hasta que quedan exclusivamente los de Produccin

II. Reasignacin del Costo Departamentos de Servicios


Los CIP Asignados a los Departamentos de Servicios, deben ser Reasignados a los Departamentos de Produccin Base Y Tasa de Reasignacion Dep Serv. Base Reasig Tasa Reasig Mantenimto HoraMq Tot CIPAsig/HM Almacenes CMDTotal CIPAsig/CMD Calidad Produccin CIPAsig/Prod

Aplicacin: Reasignacin del Costo de Servicios


En este Caso por no identificarse el Tipo de Servicio, aplicamos las Horas Mquina Departamento Base de Reasignacin Horas Mquina A B 2,000 3,000

Reasignacin del Servicio a Produccin


Tasa Reasignacin = Costo Total Servicios / Horas Mquina Total Treasig = S/.30,930 / 5,000 HM= s/6.186/H Depart H-M Treas CRasign A 2,000 6.186 S/.12,372 B 3,000 6.186 S/.18,558

CIP Total Departamentos Produccin


Depart CIPAsig CIP Reasig CIP Total A 13,812 12,372 26,184 B 8,458 18,558 27,016 TOTAL 53,200

Departamento A B 1 Costo Directo 85,000 50,000 25,000 CIPasignado 13,812 8,459 5,929 CS1reasignad M 12,371 18,558

TOTAL 160,000 28,200 30,929 30,929/5,000H-

Costo Produc 111,183 77,017

188,200

Reasignacion del 2 Servicio


Si en la Diapositiva 157 el Departamento de Produccin B fuera un Almacn Entonces debemos reasignar el Costo de este almacn T reasignacin almacn = Costo Total Almacn /CMDdeparatamentos de produccin CT almacn = CD + CIPasig + Costo servicio 1 reasignado CT almacn = 50,000+8,459+3,558 = 62,017 T reasignacin almacn = 62,017/70,000 = 0.88867 Costo Almacn Reasignado = 0.88867 x 70,000 =62,017

III. Asignacin del Costo de Departamentos de Produccin al Producto

Horas Maquina Consumidas Prod/Depart A B Total X 1,500 2,000 3,500 Y 500 1,000 1,500 Costos Directos Rubro A B Mano de Obra s/10/hr S/.12/hr Materia Prima X S/. 5,000 S/. 15,000 Materia Prima Y S/. 20,000 S/. 20,000

Tasa Asignac = Costo Depart / Horas Maq Ta = 16,184 / 2,000 = 8.092 Tb = 12,016 / 3,000 = 4.005 Prod Depart H-M Tas CIPasign X A 1,500 8.092 12,138 B 2,000 4.005 8,010 Total S/.20,148 Y A 500 8.092 4,046 B 1,000 4.005 4,005 Total S/.8,051

IV. Costos de Produccin por Departamento


Rubro / Producto A C. Directo 50,000 Mano de Obra Directa 20,000 Materiales Directos 25,000 C . Indirecto 16,184 Costo de Produccin 66,184 B 71,000 36,000 35,000 12,015 83,015

V. Costos de Produccin por Producto


Rubro / Producto X A B C. Directo 20,000 39,000 Mano de Obra Directa 15,000 24,000 Materiales Directos 5,000 15,000 C . Indirecto 12,138 8,010 Costo de Produccin 32,138 47,010 Costo de Produccin X Total S/. 79,148

Rubro / Producto Y A B C. Directo 25,000 32,000 Mano de Obra Directa 5,000 12,000 Materiales Directos 20,000 20,000 C . Indirecto 4,046 4,005 Costo de Produccin 29,046 36,005 Costo de Produccin Y Total S/. 75,051

Caso
Con la informacin adjunta, determinar el Costo Unitario Total de los Productos P1 y P2. Los Costos fueron de: Energa Elctrica = S/.9,000 , Telfono = S/.3,000 , Gastos de Venta = S/. 20,000 Gastos Administracin = S/. 30,000 Mano Obra Indirecta = S/. 5,000 Costo Materia Prima A = S/. 4 el Kilo Costo Materia Prima B = S/.5 kilo Costo Hora Hombre = S/.6 Los productos P1 y P2 consumen 2 y 3 kilos de A respectivamente Los productos P1 y P2 consumen 4 y 5 kilos de B respectivamente El P1 emplea 1 hora de MOD, y el P2 0.5 horas Se produjo 2,000 de P1 y 1,500 de P2 La Electricidad correspondi 60 % a Produccin, 20% Administracin y 10% Ventas El Telfono se aplica 50% Ventas , 30% Administracin y 10% Produccin El resto de los Costos es Proporcional a la Produccin

Caso
Con la informacin de Costos adjunta, de la Empresa SAC Costos Directos y Niveles de Actividad Departamento Maqui Acab Mant Cost Mat Direct 30,000 60,000 10,000 Costo M O Dir 40,000 20,000 5,000 Horas Mquina 6,000 4,000 Costos Indirectos de Produccin Rubro CIP Costo Material Indirecto 50,000 Costo de Mano de Obra Indirecta 90,000 Gastos Generales de Produccin 60,000 Aplicando la Asignacin y Reasignacin de Costos, determinar el Costo Unitario de Produccin de las reas de Maquinado y Acabado

Caso

Con la informacin de Costos adjunta, de la Empresa SAC

Costos Directos y Niveles de Actividad Departamento Maqui Acab Mant Almacen Cost Mat Direct 30,000 60,000 10,000 15,000 Costo M O Dir 40,000 20,000 5,000 4,000 Horas Mquina 6,000 4,000 Costos Indirectos de Produccin Rubro CIP Costo Material Indirecto 50,000 Costo de Mano de Obra Indirecta 90,000 Gastos Generales de Produccin 60,000 Aplicando la Asignacin y Reasignacin de Costos, determinar el Costo Unitario de Produccin de las reas de Maquinado y Acabado

Asignacin del Costo de Departamentos de Produccin al Producto

Horas Maquina Consumidas Prod/Depart Maquin Acabado X 2,500 3,000 Y 3,500 1,000

Costos de Produccin por Producto?


Costos Directos Rubro A Mano de Obra s/10/hr Materia Prima X S/. 50,000 Materia Prima Y S/. 10,000 B S/.12/hr S/. 35,000 S/. 20,000

Caso
Con la informacin de Costos adjunta, de la Empresa SAC Costos Directos y Niveles de Actividad Departamento Costo Material Directo Costo Mano Obra Directa PRODUCCION Maquinado Ensamble Acabado 20,000 50,000 25,000 30,000 40,000 15,000 SERVICIO Almacn 15,000 5,000

Costos Indirectos de Produccin Rubro CIP Costo Material Indirecto 180,000 Costo de Mano de Obra Indirecta 130,000 Gastos Generales de Produccin 120,000 Aplicando la Asignacin de Costos, determinar el Costo Indirecto de Produccin Asignado a las reas de la Planta

Caso
Con la informacin de Costos adjunta, de la Empresa SAC Costos Directos y Niveles de Actividad Departamento Costo Material Directo Costo Mano Obra Directa Horas Maquina Produccin PRODUCCION Maquinado Ensamble 30,000 60,000 40,000 50,000 7,000 2,000 3,000 2,000 SERVICIOS Calidad Mantenimiento 20,000 30,000 15,000 20,000 1,000

Costos Indirectos de Produccin Rubro CIP Costo Material Indirecto 250,000 Costo de Mano de Obra Indirecta 240,000 Gastos Generales de Produccin 220,000 Aplicando la Asignacin y Reasignacin de Costos, determinar el Costo Unitario de Produccin de las reas de la Planta

RUBRO CMOD CMD CD CMOI CMI GGP

PROD MAQUI 40,000 30,000 70,000

UCCIO 50,000 60,000

SERVI 15,000 20,000

CIO MANTE 20,000 30,000 50,000 TOTAL 125,000 140,000 265,000 240,000 1.92 250,000 1.7857 220,000 0.8302 133,481 710,000 10,000 183,481 5,000 146,919 975,000 29.383 18.3481 Tasig Treasig

ENSAM CALID

110,000 35,000

CIPasig 188,484 294,464 93,571 Cpasig H-M 7,000 2,000 2,000 58,768 1,000 18,348

258,484 404,464 128,571 183,481 975,000

MntAsg 128,437 36,696 Producc 3,000 CalAsg CP a r 88,151

475,072 499,928

COSTO POR ORDENES DE TRABAJO


En este sistema los trabajos que realiza la empresa no son repetitivos, sino mas bien el trabajo que sigue es diferente al anterior. Tipos de Actividades de Produccin Especialmente para Empresas de Servicios de Fabricacin de Productos Especiales Para Talleres de Mecnica y de Servicios

Objetivos de los Costos por Ordenes de Trabajo


Controlar el Costo de Produccin Reducir los Costos Determinar el costo de produccin de un proceso realizado en uno o mas departamentos.

Diseo del Sistema


Elaboracin del Diagrama de Flujo de los procesos. Identificacin de la participacin de cada Departamento de Produccin Y Servicios. Identificacin de los costos directo e indirecto de cada Departamento de Produccin. Asignar los costos de cada departamento a cada proceso. Identificar los costos de los servicios. Asignar los costos de los servicios a cada proceso

Determinacin Precio de Venta


1. Precio del Mercado El Precio lo regula y define el Mercado El precio se establece en funcin a la Competencia a los deseos del Cliente 2. Precio Cotizado Se define en funcin a los Costos de las Empresas y el Margen de Utilidades deseados Est limitado por la Competencia y el deseo de los clientes. P cotizado = CT + U deseada

Determinacin de Utilidades
Utilidad (U)= Ingreso Ventas- Gasto Total Gasto Total = Costo de Venta + Gastos Operacin 1. Mtodo Tradicional U = Precio Venta Gasto Total 2. Mtodo Moderno U meta = Fijada por Accionistas Um = %CT &GT %Precio Costo Meta = P mercado U meta

3 Mtodo Real U Real = P negociado Gasto Total Real P negociado = P cotizado Descuento Otorgado P cotizado = Gasto Planeado + U Meta Gasto Planeado = Costo Venta Planeado + Gasto Operacin Planeado G Real = Costo Real + Gasto Real C Real = Costo de Venta Real

Sistema de Cotizacin
1. Cotizar Costos Debe valorizarse el Costo Total, es decir el Costo de Produccin y los Gastos de Operacin 2. Utilidad Deseada Establecerla de acuerdo a las Polticas de la Empresa 3. Precio Cotizar Sumando al Costo Total la Utilidad Deseada

Caso 1 Practico Cotizacin


DATOS: Costo de Produccin de 1,000 u es de S/.4,500 Gastos de Administracin y Ventas son de S/. 5,000 Gastos Financieros son de S/. 500 1. Qu Precio Cotizara por la Venta de 1,000 u ? Si se desea una Utilidad de 20% Costo Total 2. Si se otorga 10% de descuento Cul sera el Precio de Venta Real?

1. Precio Cotizado (Pc) Costo de Venta = C. Produccin = 4,500 Gastos Operacin = Gastos Admin.Ventas + G Financieros = 5,000 + 500 = 5,500 C. Total = CV + GO = 4,500 + 5,500 = 10,000 U = 0,20 CT = 0.2 x 10,000 = 2,000 Pc = CT + U = 10,000 + 2,000 = S/.12,000 2. Precio Real (Pr) P real = 0.9 Pc = 0.9 x 12,000 = S/.10,800

Si Costo de Produccin de 1,000 u es de S/.4,500 Gastos de Administracin y Ventas son de S/. 5,000 Gastos Financieros son de S/. 500 Cuales seran el Precio real si se cotizaran 800 u y se otorga 10% de descuento y la Rentabilidad deseada es del 20%? Cp = 4,500 / 1,000 = S/.4.5 / u CV = 4.5 x 800 = 3,600 CT = 3,600 + 5,500 = 9,100 U = 0.2 CT = 0.2 x 9,100 = 1,820 Pc = 9,100 + 1,820 = S/.10,920 Pr = 0.9 x 10,920 = S/.9,828

Caso 5
Si los Costos de Produccin son: CD = 6,000 CIP= 4,000 , los GastAdmyVentas se estiman el 15% del Costo Total , se debe pagar como intereses el 10% de un prstamo de S/.5,000, se desea Utilidades del 20% del Precio y al negociar se otorg un 5% de descuento Cul es el Precio Real? CP = 6,000 + 4,000 = 10,000 Gf = 0.10 x 5,000 = 500 GAV = 0.15CT=0.15(10,000+GAV+500)= GAV = 1,575/0.85 = 1,847 CT = 10,000+1,847+500= 12,347 P = 12,347 + 0.20P P cotizado = 15,430 P real = 0.95 x 15,430 = S/. 14,648

CASO 3: Costo de Produccin de 1,000 u de Productos Terminados es de S/.4,500 Gastos de Administracin y Ventas son de S/. 5,000 Gastos Financieros son de S/. 500 Si se desea una Utilidad de 20% Costo Total y Si se otorga 10% de descuento Cuales seran los Precios si estadsticamente el 20% de lo Producido es rechazado por Control de Calidad y se solicita la cotizacin por 400 u ? Produccin Real = 0.80 Produccin Planeada Produccin Planeada = Produccin Real / 0.80 Produccin Real: P real = 400 / 0,8 = 500 u Costo Produccin Unitario: Cp = 4,500 / 1,000 = 4.5 Costo de Venta Total: CV = 4.5 x 500 = 2,250 Costo Total: CT = 2,250 + 5,500 = 7,750 Utilidad Planeada: U = 0.2 X 7,750 = 1,550 Precio a Cotizar: Pc = 7,750 + 1,550 = 9,300 Precio Real Negociado: Pr = 0.9 x 9,300 = 10,800

CASO
Dada la siguiente informacin: Costo de Produccin de 1,000 u es de S/.5,000 Gastos de Administracin y Ventas son de S/. 6,000 Gastos Financieros son de S/. 800 Qu Precio Cotizara por la Venta de 800 u si estadsticamente el 20% de lo Producido es rechazado por Calidad y se desea una Utilidad de 40% del Precio de Venta

Caso
Qu precio cotizara si se rechaza el 30% de lo producido y se otorga un descuento del 15% del precio cotizado?

CASO 4: Si los Costos Planeados en Soles, son: Costo Mano Obra = 10,000 Costos de Materiales = 15,000 Otros Costos de Produccin = 20,000 Gastos de Ventas = 20,000 Gastos de Administracin = 30,000 Gastos Financieros = 5,000 Margen de Utilidad deseado, del 20% del Precio Cules seran los Precios? P= CP+GO+U= (10,000+15,000+20,000) + (20,000+30,000+5,000) + 0.20P P = 100,000/0.8 = S/. 125,000

Caso
A la Empresa SAC, le han solicitado una Cotizacin para elaborar cierto producto. Si la Empresa a determinado que para elaborar dicho producto requerira generar
un Costo Directo de Produccin de S/. 25,000, Un Costo Indirecto de Produccin del 40% del Costo de Produccin un nivel de Gastos del 20% del Costo Total y desea Utilidades del 30% del Precio de Venta

Qu Precio cotizara por el Trabajo? Si al realizar la negociacin de la Orden de Compra la Empresa tuvo que rebajar el precio en un 10% y al fabricar el producto el Costo Directo de Produccin Real es de S/. 25,200 Cul sera la Utilidad Real de este Negocio?

Rentabilidad del Negocio


Rentabilidad Planeada = U Meta/ Gasto Total Planeado Costo Total Planeado Rentabilidad Real = U Real / Gasto Total Real Costo Total Real El Negocio ser Rentable cuando la Rentabilidad Real sea Igual o Superior a la Rentabilidad Planeada

Aplicacin Practica
Medir la Rentabilidad para cada uno de los Casos 1, 2, 3 y 4 de Cotizacin 1) R = 800/9,100 = 0.08 8% 2) R = -172 / 9,100 = 0.008 0.8% 3) R = 800 / 10,000 = 0.08 8% 4) R = 25,000 / 100,000 = 0.25 25% 5) R = 1,301 / 12,377 = 0.105 10.5%

Caso
Si los Costos de Produccin son: CD = 6,000 CIP= 4,000 , los Gastos de Administracin y Ventas se estiman el 15% del Costo Total , se debe pagar como intereses el 10% de un prstamo de S/.5,000, se desea Utilidades del 20% del Precio y al negociar se otorg un 5% de descuento Cul es el Precio Real? Si el Costo de Produccin Real fue 2% superior al planeado Cul sera la Utilidad Real? Cul sera la Rentabilidad Real?

Aplicacin Practica
A la Empresa SAC, le han solicitado una Cotizacin para elaborar cierto producto. Si la Empresa a determinado que para elaborar dicho producto requerira generar un Costo de S/. 15,000, un nivel de Gastos del 20% del Costo y desea Utilidades del 30% del Costo Total Qu Precio cotizara por el Trabajo? Si al realizar la negociacin de la Orden de Compra la Empresa tuvo que rebajar el precio en un 10% y al fabricar el producto el Costo Real es de S/. 15,200 Cul sera la Utilidad Real de este Negocio Cual sera la Rentabilidad de este Negocio?

Precio Cotizacin: CP = 15,000 GO = 0.2 CP = 0.2 x 15,000 = 3,000 CT = CP+GO = 15,000 + 3,000 = 18,000 U = 0.3 CT = 0.3 x 18,000 = 5,400 P = CT + U = 18,000 + 5,400 = S/.23,400 Utilidad Real: P negoc = 0.9P = 0.9 x 23,400 = 21,060 U real = Pn CTreal = Pn (CPr GOr) GOr = GO = 3,000 CT real = 21,060 (15,200 +3,000) =18,200 U real = 21,060 18,200 = S/.2,860

Rentabilidad Real R = U real / CT real R = 2,820 / 18,240 R = 0.154 15.4 %

Caso
Costo de Produccin de 500 Productos Terminados es de S/.4,000 Gastos de Administracin y Ventas son de S/. 5,000 Gastos Financieros son de S/. 1,000 Si se desea una Utilidad de 30% Costo Total y Si se otorga 5% de descuento y estadsticamente el 10% de lo Producido es rechazado por Control de Calidad y se solicita la cotizacin por 90 u ? Y el Costo de Produccin Real del Pedido fue de S/. 420 Cul es el Precio Real? Cul sera la Utilidad Real? Cul sera la Rentabilidad Real?

CASO

Si los Costos de Produccin son: Costo de Mano de Obra S/.20,000 , Costo Materiales S/. 40,000 y los Gastos Generales de Produccin 20,000 , los Gastos de Administracin y Ventas se estiman como el 20% del Costo Total , se debe pagar como intereses el 5% de un prstamo de S/.50,000, se desea Utilidades del 30% del Precio y estadsticamente Calidad rechaza el 5% de lo producido Adems si al realizar la negociacin de la Orden de Compra la Empresa tuvo que rebajar el precio en un 10% y al fabricar el producto el Costo Produccin Real fue de S/. 82,000 Cual sera la Rentabilidad Real de este Negocio?

Caso
A la Empresa UTP le han solicitado una Cotizacin para elaborar cierto producto. Si la Empresa a determinado que para elaborar dicho producto requerira generar un Costo Directo de Produccin de S/. 180,000, Un Costo Indirecto de Produccin del 40% del Costo de Produccin Un nivel de Gastos de Operacin del 30% del Costo Total Se requerira un Prstamo de S/.100,000, con una Tasa de Inters del 15% El Nivel estadstico de Productos rechazados por Calidad es del 10% Si al realizar la negociacin de la Orden de Compra la Empresa tuvo que rebajar el precio en un 10% Y al fabricar el producto el Costo Directo de Produccin Real es de S/. 186,000 y se logro una Rentabilidad Real del 25% Cul fue la Utilidad Planeada?

Costos por Procesos


Campo de Accin Es un mtodo especialmente apropiado cuando se elaboran productos relativamente estandarizados , se realiza un trabajo especfico, especializado y repetitivo, tales como Produccin masiva y continua de productos similares Procesos de produccin que no se pueden interrumpir

Tipos de Actividades de Produccin


Entre las industrias especficas apropiadas para aplicar el Costo por Proceso, tenemos a Produccin Masiva, Cemento, Azcar Produccin Continua, Petrleo

Objetivos de los Costos por Procesos


Controlar el Costo de Produccin Reducir los Costos Determinar el costo de produccin de un proceso realizado en uno o mas departamentos. Identificar el costo unitario de produccin

Diseo del Sistema


Elaboracin del Diagrama de Flujo de los procesos. Identificacin de la participacin de cada Departamento de Produccin Y Servicios. Identificacin de los costos directo e indirecto de cada Departamento de Produccin. Asignar los costos de cada departamento a cada proceso. Identificar los costos de los servicios. Asignar los costos de los servicios a cada proceso

APLICACIN PRACTICA
CASO 1 En el mes de Junio se fabricaron 2,500 Televisores idnticos. Los costos fueron: Costos Directos: $ 825,000 Costos Indirectos: $ 425,000 cul es el Costo de Produccin total y Unitario?

SOLUCIN: Informe de Produccin Produccin 2,500 PT Cuadro de Costos Rubro Total Costos Directos 825,000 Costo Indirecto 425,000 Costo de Producc1,250,000

Unitario 330 170 500

Unidad Equivalente (UE)


Este concepto aparece cuando al finalizar el periodo no todas las Unidades Producidas han sido totalmente acabadas, es decir quedan Productos en Proceso (PP) La UE, representa el % de Avance del PP en Relacin al Costo Total del Producto Terminado (PT)
UEPT = (% Avance del PP en Costo) x (NPP)

Ejemplos
1. Si al Final del Periodo se obtienen 80 PP con un Avance del 40% UEPT = 0.4 x 80 = 32 PT 2. Pero si se obtienen 1,000 PT y 400PP con 30% de Avance Informe de Produccin Producto Proceso = 400 PP UEPT = 0.3 x 400 = 120 PT Productos Terminado = 1,000 PT Produccin Total = 1,120 PT

3. Si se lograron 400PT y 200 PP, con 50% de Avance y el Costo de Produccin Total fue de S/. 20,000. Presentar el Informe de Produccin y el Cuadro de Costos de Produccin Informe de Produccin PT = 400 PT PP PP = 200 PP UE = 0.5x200 = 100 PT Total de PT = 500 PT Cuadro de Costos Costo Total Produccin Costo Unitario Total 20,000 500 PT S/.40 /u PT 40X400=16,000 400PT 40 PP = 20,-16,= 4,000 200PP S/.20/u (0.5x40)

CASO 2
En el mes de Junio se fabricaron 2,500 Televisores Solo 2000 se terminaron y 500 quedaron en proceso, Los costos fueron: Costos Directos: $ 825,000 Costos Indirectos: $ 425,000 Todos los costos directos fueron utilizados Solo el 25% de los Costos Indirectos se asignan a los productos en proceso.

SOLUCIN (1) Unidades Equivalentes ( CD= Costo Directo, CIP= Costo Ind Produccin) Produccin Cantidad UECD UECIP Prod Termi 2,000 2,000 2,000 Prod Proce 500 500 125(25%) % Avance CIP 100% 25% TOTAL 2,500 2,500 2,125

(2) Costos Unitarios Costos Directos Indirectos Total Costo Total 825,000 425,000 1,250,000 Cantid. Equival. 2,500 2,125 Costo Unitario 330 200 530 (3) Costo del Producto Terminado Costo Unitario = S/. 530 Costo de Produccin Total = 530 x 2000 = S/. 1,060,000

Costo del Producto en Proceso Costo Directo Produccin = 500 x 330 = S/. 165,000 Costo Indirecto Produccin = 125 x 200 = S/. 25,000 Costo de Produccin Producto en Proceso = 165,000 + 25,000 = S/. 190,000

Aplicacin
En la empresa Productos SA se fabrica un solo producto y durante el mes de Octubre 2008 se generaron los siguientes costos: DEPARTAMENTO MAQUINADO ENSAMBLE Materiales Directos S/. 20,000 Mano de Obra Directa 10,000 12,000 Costos Indirectos Produccin 12,000 10,000 Productos Terminados ( Unidades) 40,000 20,000 Productos en Proceso ( Unidades) 10,000 20,000 % Avance del Producto Proceso 20 35 Presentar el Informe de Produccin en Unidades Equivalentes Presentar el Costo de Produccin de Productos Terminados y en Proceso en Maquinado Presentar el Costo de Produccin de Productos Terminados y en Proceso en Ensamble Presentar el Informe de Produccin en Unidades y en Costo

Informe de Produccin en UE
RUBRO Productos Terminados Productos Proceso Productos Proceso Produccin Total UE %A Maquinado Acabado 40,000PT 10,000PP 20,000PT 20 ,000PP

2,000PT 7,000PT 0.2X10,000 0.35X20,000 42,000PT 27,000PT

Costos de Produccin Maquinado


Rubro CMD CMOD CIP Costo Total Produccin Costo Total Unitario 20,000 10,000 12,000 42,000 42,000 42,000 42,000PT s/1.0/PT S/0.2/PP

Costo de 42,000 Produccin

Costos de Produccin a Nivel de Productos en Maquinado


Rubro Produccin Costo Unitario 1 Costo Produccin Total Maqui 40,000

Producto 40,000PT Terminado

Producto Proceso

2,000PT 10,000PP

1 0.2

2,000 2,000

Costos de Produccin Ensamble


Rubro CMD CMOD CIP Costo Total Produccin Costo Total Unitario 40,000 12,000 10,000 27,000 27,000 27,000 27,000PT s/2.2963/PT S/0.8037/P P

Costo de 62,000 Produccin

Costos de Produccin a Nivel de Productos en Ensamble


Rubro Produccin Costo Unitario 2.2963 Costo Produccin Total Maqui 45,926

Producto 20,000PT Terminad o Producto Proceso 7,000PT 20,000PP

2.2963 0.8037

16,074

En la empresa Productos SA se fabrica un solo producto y durante el mes de Junio 2007 se generaron los siguientes costos: OPERACIN MAQUINADO ENSAMBLE ACABADO Materiales Directos S/. 30,000 Mano de Obra Directa 15,000 22,500 14,400 Costos Indirectos Produccin 12,000 11,250 7,200 Productos Terminados ( Unidades) 50,000 40,000 34,000 Productos en Proceso ( Unidades) 20,000 10,000 6,000 % Avance del Producto Proceso 50 50 33 Presentar el Informe de Produccin en Unidades Equivalentes Presentar el Costo de Produccin de Productos Terminados y en Proceso en Maquinado Presentar el Costo de Produccin de Productos Terminados y en Proceso en Ensamble Presentar el Costo de Produccin de Productos Terminados y en Proceso en Acabado Presentar el Informe de Produccin en Unidades y en Costo

Caso

Caso
En la Empresa Bateras S.A en el mes de Junio se han producido 1,000 bateras de las cuales han quedado en proceso 300 bateras. Si los Costos de Produccin Totales fueron: RUBRO MONTO (S/.) % AVANCE PP Costo Directo 800,000 25% Costo Indirecto 200,000 40% Y si se venden 300 de los Productos terminados a un precio unitario de S/. 2,000 Cul sera la Utilidad Bruta ?

Informe de Produccion
PP PT PP UEPT TOTAL 300PP 25% 75PT 775PT %A PT 700PT 300PP 40% 120PT 820PT PP %A PT 700PT

Informe de Costos
Cu Produc COSTO TOTAL Cu Produc COSTO TOTAL COSTO TOTAL

PP

258.1

300PP

77,418

97.3

300PP

29,200

99,618

PT

103.26

700PT

722,582

244

700PT

170,800

893,382

TOTAL

103.26

775PT

800,000

244

820PT

200,000

1,000,0 00

Caso
En la Empresa Bateras S.A , cuyo proceso tiene 2 operaciones de fabricacin, en el mes de Marzo se han obtenido los siguientes resultados: RUBRO Productos Terminados Productos en Proceso % Avance del PP Costo Produccin Directo S/. Costo Produccin Indirecto S/. Maquinado 800 500 40 700,000 300,000 Acabado 400 400 20 200,000 100,000

Si se venden 300 de los Productos terminados a un precio unitario de S/. 4,000 Cul sera la Utilidad Bruta ?

En la Empresa Bateras S.A , cuyo proceso tiene 2 operaciones de fabricacin, en el mes de Diciembre se han obtenido los siguientes resultados: RUBRO Maquinado Acabado Productos Terminados 700 340 Productos en Proceso 500 400 % Avance del PP 60 40 Costo Produccin Directo S/. 700,000 200,000 Costo Produccin Indirecto S/.300,000 100,000

Si se venden 600 de los Productos terminados en Acabado a un precio unitario de S/. 3,000 Cul sera la Utilidad Bruta ?

Informe de Produccin
MAQUINADO ACABADO

%A

PP

PT

%A

PP

PT

PT

700 PT

340 PT

PP PP UEPT

60 %

500 PP

40 %

400 PP

300 PT

160 PT

TOTAL

1,000 PT

500 PT

Informe de Costos
MAQUINADO ACABA DO

Costo Total PT 700,000

Produc cion 700 PT

Costo Unitario 1,000/ PT

Costo Total 680,000

Produc cion 340 PT

Costo Unitario 2,000/PT

PP

300,000

500 PP

600/PP 0.6x1,000 PT 1,000/PT

320,000

400/PP

800/PP 0.4x2000 PT 2,000/PT

TOTAL

1,000,000 1,000PT

1,000,000 300,+700,

500PT

Observacin
Ntese que para el calculo del Costo Total en el rea de Acabado , hemos sumado al Costo de Acabado ( S/.300,000 ) con el Costo de los Productos Terminados en el rea de Produccin ( S/. 700,000 ) CT acabado = CP acabado + CPPT maquinado CT acabado = S/. 1,000,000

EPG
RUBRO Ingreso x Ventas 600 PT x S/.3,000 Costo de Venta 600 PT x 2,000/PT Utilidad Bruta 1,200,000 S/. 600,000 MONTO S/. 1,800,000

Caso
Si se fabrica un solo producto y se generaron los siguientes costos: / OPERACIN Materiales Directos Mano de Obra Directa Costos Indirectos Produccin Productos Terminados ( Unidades) Productos en Proceso ( Unidades) % Avance de Materiales Directos % Avance de Mano Obra Directa % Avance de CIP MAQUINADO S/.100,000 35,000 30,000 40,000 10,000 100% 30 40 ENSAMBLE 80,000 52,000 20,000 30,000 5,000 100% 80 50

Son Productos Individuales Tienen Precios de Venta significativos Se generan de manera Simultanea a partir de la Misma Materia Prima y/o el Mismo Proceso de Produccin Con un mismo proceso de produccin se logran varios productos Los Costos Conjuntos son Indivisible Tienen siempre un Punto de Separacin Ninguno de los Productos Conjuntos es significativamente Mayor en Valor que los dems .

Costo de Productos Conjuntos

Casos de Productos Conjuntos


Industria Petrolera Con una sola Materia Prima , el Petrleo Crudo (Costo Conjunto) producen Gasolina, Diesel, Kerosene ,etc. ( Costos Adicionales) Industria Minera Con solo proceso, Ubicacin, Extraccin y Procesar el Mineral ( Costos Conjuntos) para luego obtener por Refinacin ( Hierro , Zinc y Plomo (Costos Adicionales)

Mtodos de Costos Conjuntos


El objetivo es separar los costos conjuntos y lograr asignar un costo a cada producto obtenido S entiende que el Costo de Produccin de cada producto, se obtiene Sumando al Costo Conjunto Asignado (Ccasig) el Valor del Costo Adicional (Cadic) CP = CCasig + Cadic

Proceso de Produccin
Tenemos 4 Operaciones de Produccin D P Costo Produc GO VV sep PV 1y2 150,000 2 A 10,000 500 U 2,000 150 250 3 B 20,000 1,000 U 5,000 200 300 D, departamento de produccin P, productos obtenidos VV sep, Valor de Venta en el punto de separacin PV, Precio de venta al Cliente.

1. Mtodo Costo Medio(Cm) De las Unidades Producidos)


1. Calculo del Cm Se determina el Costo de Produccin Unitario, dividiendo el Costo Conjunto (CC), entre las unidades producidas en total Cm = CC/(Pa + Pb) = 150,000/1,500 = S/.100 2. Costo Conjunto Asignado ( CC asig) El Costo Conjunto asignado a cada producto se obtendr multiplicando ese costo unitario Cm por las unidades producidas de cada producto CasigB= Cm.Pa = 100 x 1,000 = 100,000 CasigA= Cm.Pb = 100 x 500 = 50,000 3. Costo de Produccin (CP) Cpa = 50,000 + 10,000 = 60,000 CPb= 100,000 + 20,000 = 120,000

2. Valor de Venta de Mercado en el Punto de Separacin


1. Calculo del Valor de Venta Total (VV t) En este caso se determina el Valor de Venta Total de el total de lo producido VV total = Suma (precio x produccin) VV total = 500X150 + 1,000X200 = 275,000 2. Calculo de la Tasa de Asignacion (T asig) T asig = VV producto / VV total T asig A = 75,000 / 275,000 = 0.272727 T asig B = 200,000 / 275,000 = 0.727272

3. Costo Conjunto Asignado (CC asig) CC asig = T asig x CC Casig a = 0.2727272 x150,000 = 40,910 Casig b = 0.727272 x 150,000 = 109,090 4. Costo de Produccion CP CP = CC asig + Costo Adicional Cpa = 40,910 + 10,000 = 50,910 CPb = 109,090 + 20,000 = 129,090

3. Valor Realizable Neto (VRN)


1. Precio de Venta Total VVt Valorizamos la produccin total al precio de venta final PV t = precio x produccin 2.Valor Realizable Neto VRN 2. VRN = PVt Costo Adicional Y GO y este valor PVt le restamos a cada producto sus Costos Adicionales con los Gastos de Operacin (GO) incluidos despus del punto de separacin VRNa= 500x250 (10,000+2,000) = 113,000 VRNb= 1,000x300 (20,000+5,000) = 275,000 Suma VRN = 388,000

3. Tasa de Asignacion (T asig) T asig = VRN / Suma VRN T asig A = 113,000 / 388,000 = 0.29123 T asig B = 275,000 / 388,000 =0.70877 4. Costo Conjunto Asignado ( CC asig) El Costo Conjunto asignado a cada producto se determina con la proporcin de sus VRN de cada uno de ellos. Ccasig a = (0.29123) 150,000 = 53,684 Ccasig b = (0.70877)150,000 = 126,316

5. Costo de Produccion El Costo de Produccin, ser: CP = CC asig +Costo Adicional CP a = 43,684 + 10,000 = 53,684 CP b = 106,316 + 20,000 = 126,316 6. Costo Total (CT) CT = CP + GO 7 Utilidad Neta (UN) Elaboracin del EPG para cada mtodo 7 Rentabilidad (R) R = Utilidad Neta / CT

Ejm. VRN para un Costo Conjunto de 100,000


Produc to A Produc cion 500 Precio VALOR Venta TOTAL 80 40,000 COSTOS ADICION ALES 10,000 VRN Proporc CC ion % asigna do 75,000 30,000 75%

1,000

30

30,000

20,000

10,000 25%

25,000

Caso Industria Petrolera


Se produce Gasolina , Kerosene y Gasolina de Aviones a partir de la Refinacin de Petrleo Crudo D CP GO VV sep PV 1 164,000 2 50,000 4,000 0.80 1.15 3 30,000 1,000 0.70 1.00 4 35,000 5,000 0.95 1.40 D= Departamento de Produccin CP = Costo de Produccin GO =Gastos de Operacin VV sep = Valor de Venta en el Punto de Separacin PV= Precio de Venta al Cliente

La Produccin lograda es la siguiente D Producto Produccin 2 Gasolina 280,000 galones 3 Kerosene 340,000 galones 4 Gasol Aviones 200,000 galones Cul es el Costo de Produccin Asignado la Utilidad Bruta y la Rentabilidad?

1. Mtodo Costo Medio(Cm)


1. Calculo del Cm Cm = CC/(Pa + Pb + Pc) = 164,000 / 820,000 = 0.2 2. Costo Conjunto Asignado ( CC asig) CCasigB= Cm.Pa = 0.2 x 280,000 = 56,000 CCasigA= Cm.Pb = 0.2 x 340,000 = 68,000 CC asig = Cm.Pc = 0.2 x200,000 = 40,000 3. Costo de Produccin (CP) Cpa = 56,000 + 50,000 = 106,000 CPb= 68,000 + 30,000 = 98,000 CPc = 40,000 + 35,000 = 75,000

2. Valor de Venta
1. Calculo del Valor de Venta Total (VV t) VV total = Suma (VVx produccin) VV total = 280,XO.8 + 340,X0.7 + 200,X0.95 =652,000 2. Calculo de la Tasa de Asignacion (T asig) T asig = VV producto / VV total T asig A = 224,/ 652, = 0.34356 T asig B = 238, / 652, = 0.36503 T asigC = 190, / 652, = 0.29161

3. Costo Conjunto Asignado (CC asig) CC asig = T asig x CC Casig a = 0.34356 x 164,000 = 56,344 Casig b = 0.36503 x 164,000 = 59,865 Casig c = 0.29164 X 164,000 = 47,791 4. Costo de Produccion CP CP = CC asig + Costo Adicional Cpa = 56,344 + 50,000 = 106,344 CPb = 59,865 + 30,000 = 89,865 CPc = 47,791 + 35,000 = 82,791

3. Valor Realizable Neto (VRN)


1. Precio de Venta Total VVt Valorizamos la produccin total al precio de venta final PV t = (precio x produccin) 2.Valor Realizable Neto VRN 2. Para cada producto se calcula: VRN = PVt Costo Adicional Y GO y este valor PVt le restamos a cada producto sus Costos Adicionales con los Gastos de Operacin (GO) incluidos despus del punto de separacin VRNa=1.15x280,000 (50,000+4,000) = 268,000 VRNb= 1.00x340,000 (30,000+1,000) = 306,000 VRNc= 1.40x200,000 (35,000+5,000) = 240,000 Suma VRN = 268, + 306, + 240, = 814,000

3. Tasa de Asignacion (T asig) T asig = VRN / Suma VRN T asig A = 268,000 / 814,000 = 0.3292384 T asig B = 306,000 / 814,000 = 0.3759214 T asig C = 240,000 / 814,000 = 0.2948402 4. Costo Conjunto Asignado ( CC asig) El Costo Conjunto asignado a cada producto se determina con latas a de asignacin Ccasig a = 0.3292384 x 164,000 = 53,995 Ccasig b = 0.37592 14x 164,000 = 61,651 Ccasig c = 0.2948402 x 164,000 = 48,354

5. Costo de Produccion El Costo de Produccin, ser: CP = CC asig +Costo Adicional CP a = 53,995 + 50,000 = 103,995 CP b = 61,651 + 30,000 = 91,651 CP c = 48,354 + 35,000 = 83,354 6. Costo Total (CT) CT = CP + GO 7 Utilidad Neta (UN) Elaboracin del EPG 7 Rentabilidad (R) R = UN / CT

Respuesta
Producto Cm VV merc VRN Gasolina 106,000 106,344 103,995 Kerosene 98,000 89,865 91,651 Gas Avin 75,000 82,791 83,354

Caso
Tenemos 4 Operaciones de Produccin D P Costo Produccin GO 1y2 300,000 3 A 20,000 5,000 U 5,000 4 B 40,000 1,000 U 3,000 D, departamento de produccin P, productos obtenidos VV sep, Valor de Venta en el punto de separacin PV, Precio de venta al Cliente. VV sep 100 300 PV 200 500

Presentar el Cuadro Comparativo de Costos Totales Conjuntos aplicando el Mtodo del Costo Medio y el Mtodo del Valor de Venta en el Punto de Separacin.

Caso
Tenemos 4 Operaciones de Produccin D P Costo Produccin GO 1y2 200,000 3 A 40,000 2,000 U 10,000 4 B 50,000 3,000 U 20,000 D, departamento de produccin P, productos obtenidos VV sep, Valor de Venta en el punto de separacin PV, Precio de venta al Cliente. VV sep 100 200 PV 300 500

Presentar el Cuadro Comparativo de Costos de Produccin y Totales, Utilidades y Rentabilidad aplicando el Mtodo del Costo Medio y el Mtodo del Valor de Venta en el Punto de Separacin.

Cuadro Resumen Costeo CC


Producto Cm VV merc VRN A CP 120,000 90,000 95.556 CT 130,000 100,000 U 470,000 500,000 R 361 % 500 % B CP 170,000 200,000 194,444 CT 190,000 220,000 U 1,310,000 1,280,000 R 689 % 589 %

Tenemos 4 Operaciones de Produccin D P Costo Produccin GO VV sep 1y2 100,000 3 A 20,000 5,000 U 5,000 100 4 B 40,000 1,000 U 3,000 300 D, departamento de produccin P, productos obtenidos VV sep, Valor de Venta en el punto de separacin PV, Precio de venta al Cliente.

Caso

PV 200 500

Presentar el Cuadro Comparativo de Rentabilidades Conjuntos aplicando el Mtodo del Costo Medio y el Mtodo del Valor de Venta en el Punto de Separacin

Caso
Se produce Gasolina , Kerosene y Gasolina de Aviones a partir de la Refinacin de Petrleo Crudo D CP GO VV sep PV 1 160,000 2 50,000 4,000 0.80 1.20 3 30,000 1,000 0.70 1.00 4 35,000 5,000 0.90 1.40 D= Departamento de Produccin CP = Costo de Produccin GO =Gastos de Operacin VV sep = Valor de Venta en el Punto de Separacin PV= Precio de Venta al Cliente La Produccin lograda es la siguiente: D Producto Produccin 2 Gasolina 200,000 galones 3 Kerosene 300,000 galones 4 Gasol Aviones 100,000 galones Aplicando el Mtodo del Valor Realizable Neto Cul es el Costo de Produccin Asignado, la Utilidad Neta y la Rentabilidad, de cada producto, si se vende el 80% de la Gasolina, el 90% del Kerosene y el 60%del Gasol

Costo de Subproductos
Se generan por efecto del Proceso de Produccin Se les califica como que no son de Importancia ,sino de carcter secundario.

Mtodos Costeo Subproductos


1. Reconocimiento del Subproducto al Momento de la Venta En este caso, se considera a las Venta de Subproductos como Ingresos por Ventas, pero de carcter extraordinario Entonces en ese caso al Elaborar el EPG, aparecen dos tipos de Ingreso: A. El Ingreso por Ventas de los Productos Principales B. El Ingreso por Ventas Extraordinarias de los Subproductos

Y solo se considera como Costo de Venta , exclusivamente el Costo del Producto Principal Los Ingresos dependern del precio de venta pactado 2. Reconocimiento del Subproducto al Momento de la Produccin En este caso, se considera en forma separada al Producto Principal, del Subproducto En otras palabras se le trata como dos productos diferentes.

En el EPG, por lo tanto aparecern separados los Ingresos Extraordinarios, as como el Costo de Venta de los Subproductos El Costo de Venta de los Subproductos, depender del Costo de Produccin el cual se podr determinar, por ejemplo aplicando los Mtodos de los Costos Conjuntos.

Caso
Si al Producir, se obtienen 9,000 kg del Producto Principal y 1,000 kg. De subproductos, los cuales se venden a S/. 200 y S/.60 respectivamente y si el Costo de Produccin fue de S/. 500,000 Cul seria la Utilidad Bruta, si se vendiera el total de la Produccin?

1. Reconocimiento del Subproducto al Momento de la Venta

Estado de Perdidas y Ganancias 1. Ingreso por Ventas 1,860,000 Ingresos del Producto Principal 1,800,000 (9,000 x 200) Ingreso Extraordinarios 60,000 (1,000 x 60) 2. Costo de Venta (500,000) 3. Utilidada Bruta 1,360,000

2. Reconocimiento del Subproducto al Momento de la Produccin

Para el calculo de los Costos aplicaremos el Mtodo del Costo Medio (Cm) Cm = Costo de Produccin Total / Produccin Total Cm = 500,000 /(9,000+1,000) = S/.50 /kg. Costo de Venta (CV) CV Principal = 50 x 9,000 = 450,000 CV subproducto = 50 x 1,000 = 50,000

Estado de Perdidas y Ganancias 1. Ingreso por Ventas 1,860,000 Ingresos del Producto Principal 1,800,000 (9,000 x 200) Ingreso Extraordinarios 60,000 (1,000 x 60) 2. Costo de Venta (500,000) CV principal 450,000 CV subproducto 50,000 3. Utilidada Bruta 1,360,000

Caso
Si al Producir, se obtienen 20,000 kg del Producto Principal y 3,000 kg. De subproductos, los cuales se venden a S/. 400 y S/.50 respectivamente y si el Costo de Produccin fue de S/. 1,500,000 Cul seria la Utilidad Bruta, si se vendiera el 80% de la Produccin. Aplicar los 2 mtodos de costeo de sub productos?

Caso
Si al Producir, se obtienen 20,000 kg del Producto Principal y 3,000 kg. De subproductos, los cuales se venden a S/. 400 y S/.50 respectivamente y si el Costo de Produccin fue de S/. 1,500,000 Cul seria la Utilidad Bruta, si se vendiera el 80% del Producto Principal y el 60% del Subproducto. Aplicar los 2 mtodos de costeo de sub productos?

Costo Estndar
Son Costos Predeterminados, que sirven de Base para medir la actuacin Real La gran desventaja de los sistemas ODP, CPP , es que solo se pueden analizar los costos despus que se termino el trabajo. Se determinar con anticipacin la Produccin, es decir son los Costos que deberan ser.

Caractersticas
El costo estndar permite a la Gerencia mantener un control desde antes que se inicie la produccin. Se basa en datos predeterminados, en funcin a la evaluacin y seguimiento del comportamiento normal de otros trabajos, estableciendo parmetros estndar de rendimiento y desempeo Se determinan de inmediato, es decir conforme se elabora la Produccin Permite Controlar los Costos, comparndolos con los Costos Reales Permite presupuestar, es decir establecer precios para nuevos productos

Ventajas de los Costos Estndar


Controlde Produccin: Ofrece herramientas de comparacin, permite comparar lo real contara lo predeterminado, se logra aplicar medidas correctivas durante el proceso, obliga a mantener sistemas y procedimiento Generando mayor orden. Poltica de Precios: Fijarlo antes de realizar la produccin y anticipar utilidades. Preparacin de Presupuestos: Cotizaciones de productos nuevos, Concursos y licitaciones, Decide la mixtura de produccin y ventas, Comprar o fabricar.

Objetivos del Sistema de Costeo Estndar


Determinar por anticipado el Costo de Manufactura de los componentes y del producto final, ya sea en uno o mas departamentos. Proporcionar a a la gerencia los elementos para el control de los costos de manufactura.

Diseo del Sistema de Costos Estndar


Elaboracion detallada del Flujo del Proceso Determinacin de los parmetros estndar (M.D,MOD,CIM)del proceso de produccin Identificacin de las condiciones y supuestos establecidos en punto anterior. Definir los Centros de Costos donde se realizaran los controles. Codificacin de las cuentas. Determinacin de las Desviaciones de los costos.

Calculo de los Costos Estndar


1. Costo Mano Obra Directa (CMOD) CMOD = (Tse x He) Tse, tarifa salarial Estndar por hora He, horas estndar requeridas para producir una unidad He = te . P te, tiempo estndar de produccin P, produccin planeada

2. Costo Materiales Directos (CMD) CMD = (pe x Qe) pe, precio estndar del material Q, cantidad estndar requerida para producir P Qe = Cee . P Cee, consumo especifico por unidad producida

3. Costos Indirectos de Produccin (CIP) 1 Mtodo Calculo CIPe

CIPe = CMIe + CMOIe + GGPe Los componentes del CIP se estiman as: CMIe = %.CMDe CMOIe = %.CMODe GGPe = %.CDe CDe = CMDe + CMODe

2 Mtodo de Calculo del CIPe CIP = Te x P Te, tasa estndar del CIP en soles por unidad producida P, produccin planeada Te = CIP planeado / Produccin Estndar o Capacidad Instalada La Produccin estndar se puede expresar en unidades o en horas maquina.

Caso
La empresa tiene una capacidad instalada de 2,000 u y para el mes siguiente se esta programando una produccin de 1,000 u. Si los estndares de produccin son: Ts de S/. 10/hr te es 0.3 hr/u pe es S/. 50/kg. Cee, es 0.4 kg/u CIP planeado es de S/. 60,000 Calcular el Costo de Produccin Estndar

CMODe = Ts.te.Pp= 10x0.3x1,000 = 3,000 CMD e =pe.Qe.Pp = 50x0.4x1,000= 20,000 Te = CIP plan /Capac Instalada= 60,000/2,000 = S/. 30/u CIPe= Te.P = 30x1,000 = 30,000 CPe = 3,000 +20,000 +30,000 = 53,000

Caso
Si en el Caso anterior el CIPe se estima Un % de asignacin del CIP estndar de 20% para la mano de obra, 30% para los Materiales y 40% para los GGP Calcular el Costo de Produccin Estndar CIPe= 0.2x3,000+0.3x20,000+0.4x23,000 CIPe = S/. 15,800 CPe = 3,000+20,000+15,800 = 38,800

Caso
Elaborar los Costos de Produccin Estndar, considerando la siguiente informacin: Tiempo Estndar de Produccin 2 H-H/u Tarifa Salarial Estndar de S/. 12 /H-H Una Produccin Planeada de 10,000u Precio Estndar de Material de S/. 6/Kg. Consumo Especifico Estndar de 1.5 Kg/u Un % de asignacin del CIP estndar de 40% para la mano de obra, 20% para los Materiales y 30% para los GGP

APLICACIN PRACTICA
Los Costos Estndar para los Productos X e Y son los siguientes: Materia Prima: Producto X requiere 2 u , El Producto Y requiere 4u, a S/. 400/u Mano de Obra Directa: 3hr para el A y 6 hr para B, a una Tarifa de S/. 250 /hr. Para el mes de Marzo se presupuestaron los siguientes CIP: 30,000 Horas de Mano de Obra Directa CIP Variables de S/. 1,500,000 CIP Fijos de S/.2,250,000

Durante la primera semana del mes de Marzo se generaron los siguientes datos: Produccin Real de X , 1,000 unidades Produccin Real de Y , 800 unidades Horas Reales Trabajadas de MOD : 8,000 Horas Tasa Real de MOD : s/. 260 Compras Reales de Materia S 6,000 a S/. 480 /u Materiales Reales enviados a Produccin 5,700 u CIP Variables Incurridos: S/. 435,000 CIP Fijos Incurridos: S/. 562,500 Calcular los Costos Estndar y Reales

MATERIALES Costo Estndar =2uX1000X400 4X800X400= 800,000 1,280,000= 2,080,000 (1) Costo Real =6,000X480= 2,880,000 (2) MANO DE OBRA DIRECTA Costo Estndar= 3X1000X250 6X800X250= 750,000 1,200,000 = 1,950,000 (1) Costo Real = 8,000 X 280 = 2,240,000 (2)

COSTOS INDIRECTOS PRODUCCION VARIABLE Costo Estndar=50(3000 4800)=390,000 Costo Real = 435,000 FIJO Costo Estndar=75X7800 = 585,000 Costo Real = 562,500

Anlisis de Variaciones de Costos Estndar


Busca establecer los Mtodos de calculo de las variaciones de costos, como elemento de Control Administrativo VARIACION o Desviacin es la comparacin de Costos Planeados (Estndar) contra los Costos Realizados Variacin = Costo Estndar Costo Real

Variaciones del Costo de Produccin


El anlisis se realiza de los componentes del Costo de Produccin 1.Variaciones de los Materiales Directos 2. Variaciones de la Mano de Obra Directa 3. Variaciones de los Costos Indirectos de Produccin Realizaremos el anlisis de variaciones de los Costos de Produccin

Variaciones de los Materiales Directos 1. Variacin del Precio (Vp) Vp = (pr pe). Qr pr, precio real pe, precio estndar Qr, cantidad real comprada Qr = Cer.Pr Cer, consumo especifico real Pr, produccin real Ejm. pe = 5.0 pr = 4.9 Qr = 4,500u Vp= ( 4.9-5.0 )x 4,500 =(450) Favorable Por que compro a menor precio que lo

2. Variacin de la Cantidad (Vq) Vq = ( Qr Qe )x pe Qe, cantidad estndar Qr, cantidad real utilizada Qr = Cer.Pr Cer, consumo especifico real Ejm. Si Qr = 4,200u Qe = 3,800u Vq = ( 4,200 3,800 ) x 5.0 = S/. 2,000 Desfavorable por que Uso mas material que lo estndar.

Variaciones de la Mano de Obra Directa 1. Variacin del Precio ( Vp) Vp =(Tsr Tse) x Hr Tr, tarifa salarial real por hora Te, tarifa salarial estndar por hora Hr, cantidad real de horas trabajadas de mano de obra directa Hr = tr.Pr Tr. Tiempo real de produccin Ejm. Te= 8.0 Tr= 8.5 Hr = 5,850 horas VPMOD=(8.5-8.0)X5,850= 2,925 Desfavorable

2. Variacin de la Cantidad (Vq) Vq= (Hr He). Te He, total horas estndar He = te . Pp Hr = tr.Pr te, horas estndar de produccin por unidad Pr, produccin real en unidades Ejm: he = 3 h/u P= 1,860u He= 3 x 1,860 = S/.5,580 Vq= (5,850-5,580) x 8.0 = S/.2,160 Desfavorable

Variacin del CIP


1.Variacion del Presupuesto (Vp) Vp = (CIP real- CIP estndar) CIPr = CMIr + CMOIr + GGPr Los Componentes del CIP reales se determinaran con los mismos criterios y % de los CIP estndar CMIr = %.CMDr CMOIr = %.CMODr GGPr = %.CDr

2. Variacin de la Cantidad (Vq) Vq = (Hr He).Tcip Tcip = CIPe /He

Caso
Considerando la siguiente informacin: Tiempo Estndar de Produccin 2H-H/u Tarifa Salarial Estndar de S/. 12 /H-H Una Produccin Planeada de 10,000u Precio Estndar de Material de S/. 6/Kg. Consumo Especifico Estndar de 1.5 Kg/u Un % de asignacin del CIP estndar de 40% para la mano de obra, 20% para los Materiales y 30% para los GGP Determinar las Desviaciones de los Costos Estndar; si los resultados reales fueron: Tiempo Real de Produccin 3H-H/u Tarifa Salarial Real de S/. 13 /H-H Produccin Real de 8,000 u Precio Real de Material de S/. 5/Kg. Consumo Real Estndar de 1.6 Kg/u

Costeo Directo y Absorcin


Costeo Directo Es un sistema que valoriza los costos estrictamente en funcin de los Costos Variables, sin considerar como Costo del Producto a los Costos Fijos Costo Produccin = Suma de los Costos Variables CP = CMOD variable + CMD + CIP variables + GO variables Los Costos Fijos se consideran en los Gastos al momento de elaborar el EPG y calcular las Utilidades.

Los Gasto de Operacin GO, incluye estrictamente los Costos Fijos GO = CMOD fijos + CIP fijos +GO fijos

EPG Costeo Directo


Ingreso por Ventas S/. 2,520,000 - Costos Variables (304,000) Costo de Venta Variable (300,000) Gastos Adm y Vent Variable (4,000) Margen de Contribucin a U y CF 2,216,000 - Costos Fijos (85,240) Costo Mano Obra Fijo (2,240) CIP fijos ( 80,000) Gastos Adm y Ventas Fijos (3,000) = Utilidad Imponible 2,130,760

Costeo por Absorcin


Corresponde al sistema clsico, es decir elaborar los Costos considerndolos como Costos de Produccin y Gastos de Operacin CP = CP Directo + CP Indirecto No analiza los Costos Variables y Costos Fijos, es decir a ambos los incluye como Costos o Gastos segn sea el caso.

EPG Costeo Absorcin


Ingreso por Ventas Costo de Venta Utilidad Bruta Gastos Operacin Utilidad Imponible S/. 2,520,000 ( 382,240) 2,138,760 (7,000) 2,131,760

Caso
Considerando la siguiente informacin: Produccin y Venta de 1,000 u a S/. 100 cada unidad Costo Fijo Total de S/. 30,000, con Costos de Produccin Fijos 20,000 Gastos de Operacin Total S/. 15,000 y Costo Variable Unitario de S/. 40 / u Elaborar el Estado de Prdidas y Ganancias por los Mtodos de Costeo Directo y por Absorcin

Considerando la siguiente informacin: Produccin y Venta de 10,000 u a S/. 10 cada unidad Costo Total de S/. 70,000, con Gastos de Operacin Total de S/. 20,000 Si el Costo Fijo Total es el 30% del Costo Total y los Gastos de Operacin Fijos son el 40% de los Gastos Totales Elaborar el Estado de Prdidas y Ganancias por los Mtodos de Costeo Directo y por Absorcin

Calculo CF y CV
GOf = 0.4x20,000 = 8,000 GOv = GOt GOf = 20,000 8,000 = 12,000 CPt= 70,000 20,000 = 50,000 CFt = 0.3x70,000 = 21,000 CPf= CFt-GOf= 21,000-8,000= 13,000 CPv = CPt-CPf= 50,000-13,000= 37,000

EPG Costeo Directo


Ingreso por Ventas S/. 100,000 - Costos Variables (49,000) Costo Produccin Variable (37,000) Gastos Operacin Variable (12,000) Margen de Contribucin a U y CF 51,000 - Costos Fijos (21,000) Costo Produccin Fijo (13,000) Gastos Operacin Fijos (8,000) = Utilidad Imponible 30,000 Impuesto Renta 30% (9,000) UTILIDAD NETA 21,000

EPG Costeo Absorcin


Ingreso por Ventas Costo de Venta Utilidad Bruta Gastos Operacin Utilidad Imponible Impuesto Renta 30% UTILIDAD NETA S/. 100,000 ( 50,000) 50,000 (20,000) 30,000 (9,000) 21,000

Planeamiento Financiero
Se refiere al Planeamiento de las Utilidades del Negocio Busca anticipar el futuro, basndose en los Antecedentes Histricos y las Expectativas del Futuro Trata de evaluar si nuestras decisiones son correctas , anticipando el posible desempeo Permite Planificar las futuras decisiones en la empresa

Plan Financiero
1 Paso Qu Necesito? Establecer los Programas Futuros de Recursos Requeridos 2 Paso: Cunto Dinero Necesito? Establecer los Presupuestos de Ingresos y Gastos Proyectados 3 Paso: Cules serian los Resultados? Elaborar los Estados Financieros Proyectados 4 Paso Ser Negocio? Determinar la Utilidad, Liquidez y Rentabilidad

Flujo grama Financiero


1. Programas Recursos 2. Presupuestos Ingresos y Gastos 3. Estados Financieros Proyectados 4. Indicadores Financieros

Utilidad, Liquidez y Rentabilidad


Utilidad Que mide los Resultados del Ao mediante el EPG Liquidez Que mide el Valor de la Caja Final a la cual se le llama Liquidez y se determina mediante el Flujo de Caja Rentabilidad Que mide el Rendimiento o Productividad del Ao, mediante el Balance General

TIPOS DE RENTABILIDAD
1. Rentabilidad Econmica (Re) Re = Utilidad Neta / Activo Total 2. Rentabilidad Financiera (Rf) Rf = Utilidad Neta / Patrimonio

EEFF Proyectados
El Planeamiento Financiero proyecta como mnimo los siguientes EEFF 1. Estado de Perdidas y Ganancias 2. Flujo de Caja 3. Balance General

Formato EPG
Ingreso por Ventas S/. 2,520,000 Costo de Venta ( 386,240) Utilidad Bruta 2,133,760 Gastos Administracin y Ventas (12,040) Utilidad de Operacin 2,121,720 Gastos Financieros (40,000) Utilidad Imponible 2,081,720 Impuesto Renta (30% UI) (624,516) Utilidad Neta 1,457,204

Formato Flujo de Caja


Rubro / Mes Ingreso Total de Efectivo Recaudaciones por Ventas Prestamos Egreso Total de Efectivo Planilla Personal Desembolso Compras Pago de Servicios Gastos Financieros Amortizacin del Prstamo Impuestos Pagados Saldo de Caja del Periodo +Caja Inicial Caja Final Enero 150,000 50,000 100,000 125,000 80,000 20,000 2,000 1,000 7,000 5,000 25,000 60,000 85,000 Febrero Marzo Abril 180,000 345,000 400,00 180,000 310,000 35,000 290,000 310,000 340,000

(110,000) 85,000 (25,000)

35,000

60,000 10,000 70,000

(25,000) 10,000

Formato del Balance General


ACTIVO ---------------------------------------- Activo Corriente Caja S/. 60,000 Cuentas por Cobrar 30,000 Cuentas x Cobrar Diver10,000 Existencias PT 100,000 Existencias PP 20,000 Inventar. Mat. Prim 40,000 Gastos Pag Adelantad 2,000 Activo No Corriente Letras por Cobrar LP 30,000 Maq y Equipos 450,000 Terreno y Edificio 150,000 Mobiliario 20,000 Depreciac Acumulada (50,000) ACTIVO TOTAL 862,000 PASIVO ---------------------------------------Pasivo Corriente Cuentas por Pagar S/ 180,000 Remunera x Pagar 150,000 Tributos por Pagar 20,000 Cuentas x Pagar Diver 20,000

Pasivo No Corriente Letras Pagar LP Beneficios Sociales Capital Social Reserva Legal

10,000 120,000 250,000 50,000

Utilidad Retenida 62,000 PASIVO Y PATRIMONIO 862,000

Objetivos del Plan Financiero


1. Proyectar la futura situacin de la empresa 2. Detectar las Necesidades Futuras de Financiamiento e Inversin 3. Evaluar Proyectos Futuros

Financiamiento de la Liquidez de la Empresa


En todo Flujo de Caja se debe cumplir: Caja Final = > Caja Mnima En Caso contrario, entonces se necesitar un Prstamo de Dinero del Banco La Caja Mnima (Cmin) representa el Dinero Necesario que la Empresa debe mantener en Caja para asegurar la Operatividad Diaria del Negocio Monto del Prstamo Necesario P = Caja Mnima + Caja Final Negativa + Gastos Financ. Gastos Financieros = Tasa de Inters(i) x Monto del Prstamo P = (Cmin CF)/ (1-i) Se considera que los Intereses se pagan al mes siguiente

Flujo de Caja Financiado


La Elaboracin del Flujo de Caja Financiado requiere de tres pasos 1. Elaboracin del Flujo de Caja Inicial (FCI) 2. Elaboracin de los Requerimientos de Prestamos 3. Elaboracin del Flujo de Caja Financiado (FCF)

Determinar el FCF
Con los siguientes datos elaborar el FCF Ingreso Efectivo 5,000 8,000 20,000 Egreso Efectivo 2,000 6.000 12,000 Caja Inicial 1,000 Caja Mnima 5,000 5,700 8,000 La tasa de inters es 20% mensual

1. Flujo de Caja Inicial Rubro / Mes Ingreso Efectivo Egreso Efectivo Saldo Periodo Caja Inicial Caja Final Enero Febrero Marzo 5,000 8,000 20,000 2,000 6.000 12,000 3,000 2,000 8,000 1,000 4,000 6,000 4,000 6,000 14,000

2. Requerimientos de Prestamos

Rubro

Enero

Febrero
6,000 5,700 0 1,250 250

Marzo
14,000 8,000 0 0 0

Caja Final 4,000 Caja Mnima 5,000 Prstamo Requerido 1,250 Amortizacin Prstamo 0 Inters Prstamo

3. Flujo de Caja Financiado (FCF)

Rubro
Ingreso Financiado Ingreso FCI Prstamo Requerido Egreso Financiado Egreso FCI Amortizacin Prstamo Intereses Prstamo Saldo del Periodo Caja Inicial Caja Final Financiada Caja Minima

Enero Febrero Marzo


6,250 5,000 1,250 2,000 2,000 8,000 8,000 7,500 6,000 1,250 250 500 5,250 5,750 5,700 20,000 20,000 12,000 12,000

4,250 1,000 5,250 5,000

8,000 5,750 13,750 8,000

Planes Financieros
Corresponden a la Planificacin de las Utilidades deseadas por la empresa Es decir comprendern: 1. Los Programas de Operaciones, 2. Los Presupuestos Financieros 3. Los Estados Financieros Proyectados 4. La Rentabilidad del Negocio

Tipos de Planes Financieros


Existen muchos tipos de Planes Financieros, de acuerdo al Giro del Negocio de las Empresas Nosotros realizaremos el anlisis de estos planespara los siguientes tipos de Empresas 1. Empresas Comerciales 2. Empresas de Servicios 3. Empresas Industriales

Plan Financiero Empresa de Servicios


I. Presupuestos 1.1 Ingresos por Ventas 1.2 Gastos 1.3 Ingresos Dinero en Efectivo 1.4 Egresos de Dinero en Efectivo II. Estados Financieros Proyectados 2.1 EPG 2.2 Flujo de Caja 2.3 Balance General III. Rentabilidad 3.1 Econmica 3.2 Financiera

Presupuesto de Ingresos por Ventas


Corresponden a los Ingresos generados por las posibles ventas futuras I=p.q p = precio de venta q = cantidad vendida Este Ingreso incluye las Ventas al Contado y las Ventas a crdito

Presupuestos de Gastos
1. Presupuesto del Costo de Venta (CV) Es la suma de los Sueldos ms el valor de los Repuestos y Materiales Utilizados en el servicio 2. Presupuesto Gastos de Ventas (GV) Corresponden a los Gastos generados por el Departamento Comercial: Sueldos y Comisiones de Vendedores, La Publicidad 3. Presupuesto de Gastos Administrativos (GA) Corresponden a los dems Gastos de la Empresa, tales como: Alquiler del Local, Consumo de Materiales de Oficina, Gastos de Servicios de Agua, Luz, Telfono, Prima del Seguro, Depreciacin de Activos

4. Gastos Financieros ( GF) Corresponde al Pago de Intereses por los Prestamos Bancarios GF = Tasa de Inters x Monto de la Deuda No incluye el monto por la devolucin del prstamo

Estados Financieros Proyectados


EPG Ingresos por Ventas Gastos Administrativos y Ventas, y Financieros Flujo Caja Ingresos Dinero en Efectivo Egresos de Dinero en Efectivo

Balance General
ACTIVO Activo Corriente PASIVO Pasivo Corriente

Pasivo No Corriente Activo No Corriente PATRIMONIO ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMO

Plan Financiero Servicios


Balance General al 01.01.12 Activo Pasivo Caja 10,000 Tributos x Pagar 10,000 Cuentas x Pagar 50,000 Cuentas x Cobra 40,000 Local 20,000 Patrimonio Mobiliario 10,000 Capital 19,000 Deprec Acum (1,000) Activo Total 79,000 Pasivo y Patrimonio 79,000 Expectativas del Mes de Febrero 1. Ventas de 60,000% de los cuales el 40% al contado 2. Las cuentas x cobrar se cobran a 30 das 3. Se espera pagar a la Sunat 4. Los Gastos sern: Sueldos 20,000 Publicidad 2,000 Servicios 5,000 alquiler local 5,000 Tasa Depreciacin 12% anual 6. Se pagara el 30% a Proveedores Establecer el Plan Financiero

1. Presupuestos Financieros
1.1 Ingresos x Ventas = 60,000 1.2 Gastos A. Costo de Venta (CV) CV = Sueldos + Repuestos CV = 20,000 B. Gastos Administrativos (GA) GA = Suma Gastos = 5,000 + 5,000 +(0.12x30,000/12) = GA = 10,300

C. Gastos de Ventas (GV) GV = Suma Gastos del rea Comercial GV = 2,000 D. Gastos Financieros (GF) Son los Intereses por Prestamos Bancarios GF = 0 1.3 Ingresos de Dinero (ID) ID = Ventas Contado + Cobranzas + Prestamos Banco ID = 0.4x60,000 + 40,000 = 64,000

1.4 Egresos de Dinero (E) E = Suma de Pagos E = Pago SUNAT + Pago Sueldos + Pago Publicidad + Pago Servicios + Pago Alquiler + Pago Proveedores E = 10, + 20, + 2, + 5, + 5, +0.3x50, = E = 57,000

EPG de Febrero
Ingreso por Ventas (I) - Costo de Venta (CV) Utilidad Bruta -Gastos Administracin (GA) -Gastos Ventas (GV) Utilidad de Operacin -Gastos Financieros (GF) Utilidad Imponible -Impuesto Renta (30% UI) S/. 60,000 (20,000) 40,000 (10,300) (2,000) 27,700 (0) 27,700 ( 8,310) 19,390

Utilidad Neta

Flujo de Caja de Febrero


Rubro / Mes Ingreso Efectivo Egreso Efectivo Saldo Periodo Caja Inicial Caja Final Noviembre 64,000 (57,000) 7,000 10,000 17,000

Balance General al 29.02 .12


Activo Caja 17,000 Pasivo Tributos x Pagar 8,310 Cuentas x Pagar 35,000 Patrimonio Capital 19,000 Utilidad Retenida 19,390 Pasivo y Patrimonio 81,700

Cuentas x Cobra 36,000 Local 20,000 Mobiliario 10,000 Deprec Acum (1,300) Activo Total 81,700

3. Rentabilidad A) Economica (Re) Re = Utilidad Neta / Activo Total Re = 19,390 / 81,700 B) Financiera (Rf) Rf = Utilidad Neta / Patrimonio Rf = 19,390 / 38,390

Presupuestos en la Empresa de Servicios


Balance General al 31.03.09 Activo Pasivo Caja 2,000 Mobiliario y Equipo 3,000 Patrimonio Capital 20,000 Activo Total 23,000 Patrimonio 20,000 Expectativas del Mes de Abril 1. Ventas de S/10,000 con una Inicial del 60% y el saldo a cobrar en 30 das 2. Gastos: Personal 6,000 Alquiler Local 700 Servicios 300 Establecer los Presupuestos y EEFF Proyectados

Caso Presupuestos de Servicios


Balance General al 31.03.09 Activo Pasivo Caja 2,000 Cuentas x Pagar 12,000 Mobiliario y Equipo 30,000 Patrimonio Capital 20,000 Activo Total 32,000 Patrimonio y Pasivo 32,000 Expectativas del Mes de Abril 1. Ventas de S/10,000 con una Inicial del 60% y el saldo a cobrar en 30 das 2. Gastos: Personal 6,000 Alquiler Local 700 Servicios 300 3. Considerar una Tasa de Depreciacin del 12% anual Establecer los Presupuestos y EEFF Proyectados

Si el Balance General de una Empresa de Servicio es el siguiente Balance General al 31.03.10 Activo Pasivo Activo Corriente Pasivo Corriente Caja 4,000 Prestamos x Pagar 10,000 Cuentas x Cobrar 10,000 Cuentas x Pagar 24,000 Activo No Corriente Local 30,000 Patrimonio Mobiliario 10,000 Capital 10,000 Deprec Acum (10,000) Activo Total 44,000 Patrimonio y Pasivo 44,000 Expectativas del Mes de Abril 1. Ventas de S/. 100,000, de los cuales el 70% al contado y el saldo a cobrar en 30 das 2. Gastos: Personal 10,000 Publicidad 3,000 Servicios 12000 , Alquiler 5,000Tasa Depreciacin 12% anual de los Activos Fijos 3. Los Prestamos x Pagar se pagaran en 4 Cuotas mensuales con una Tasa de Inters del 10% Mensual 4. Las Cuentas por Cobrar se cobrarn en Abril, el 60% del total 5. Se pagar el 30% de la Cuentas x Pagar Cuales serian los EEFF Proyectados?

Establecer el Plan Financiero


Balance General al 31.07.12 Activo Pasivo Caja 10,000 Tributos x Pagar 25,000 Cuentas x Pagar 35,000 Cuentas x Cobrar 50,000 PrestamosxPagar 40,000 Local 80,000 Patrimonio Equipos 31,000 Capital 40,000 Deprec Acum (1,000) Utilidad 30,000 Activo Total 170,000 Pasivo y Patrimonio 170,000 Expectativas del Mes de Agosto 1. Ventas de 100,000 de los cuales el 70% es al contado 2. Las cuentas x cobrar se cobran el 60% 3. Se espera pagar la deuda pendiente a la Sunat 4. Los Gastos sern: Sueldos (MO 10,000 Y Administrativo 5,000) Publicidad 3,000 Servicios 4,000 alquiler local 2,000 , Comisin Vendedores 2% Ventas, Tasa Depreciacin 12% anual 6. Se pagara 15,000 a Proveedores 7. Amortizaremos el 20% del Prstamo con i= 10% mensual 8. Se adquirir un PC de 2,000 que quedara pendiente de pago

EPG Agosto
Ingreso por Ventas (I) - Costo de Venta (CV) Utilidad Bruta -Gastos Administracin (GA) -Gastos Ventas (GV) Utilidad de Operacin -Gastos Financieros (GF) Utilidad Imponible -Impuesto Renta (30% UI) S/.100,000 (100,000) 90,000 (12,110) (5,000) 27,700 (0) 27,700 ( 8,310) 19,39

Utilidad Neta

Flujo de Caja Agosto


Rubro / Mes Ingreso Efectivo Egreso Efectivo Saldo Periodo Caja Inicial Caja Final Noviembre 64,000 (57,000) 7,000 10,000 17,000

Balance General al 30.08.12


Activo Activo Corriente Caja 17,000 Cuentas x Cobra 36,000 Actico No Corriente Local 20,000 Mobiliario 10,000 Deprec Acum (1,300) Activo Total 81,700 Pasivo Pasivo Corriente Tributos x Pagar 8,310 Cuentas x Pagar 35,000 PrestamosxPagar 32,000 Patrimonio Capital 19,000 Utilidad Retenida 19,390 Pasivo y Patrimonio 81,700

Plan Financiero Empresa Comercial


I. Presupuestos Ingresos por Ventas Gastos Administrativos y Ventas, y Financieros Ingresos Dinero en Efectivo Egresos de Dinero en Efectivo II. Estados Financieros Proyectados EPG Flujo de Caja Balance General

III. Rentabilidad

Presupuesto de Gastos
Presupuesto del Costo de Venta (CV) CV = Inventario I + Compras + I Final Presupuesto de Gastos Administrativos y Ventas (GAV) Corresponden a los dems Gastos de la Empresa, tales como: Alquiler del Local, Consumo de Materiales de Oficina, Gastos de Servicios de Agua, Luz, Telfono, Prima del Seguro, Depreciacin de Activos, Publicidad, Presupuesto Gastos Financieros (GF) GF = Tasa de Inters x Monto de la Deuda

Presupuestos en la Empresa Comercial


Balance General al 28.02.09 Activo Pasivo Caja 1,000 Existencias 7,000 Cuentas x Pagar 10,000 Cuentas x Cobrar 2,000 Local 20,000 Patrimonio Mobiliario 4,000 Capital 22,000 Deprec Acum (2,000) Activo Total 32,000 Patrimonio 32,000 Expectativas del Mes de Marzo 1. Ventas de 2,000 u a S/20 80% al contado y el saldo a cobrar en 30 das 2. Gastos: Personal 4,000 Publicidad 1,000 Servicios 500 Tasa Depreciacin 6% anual 3. Compras de 10,000 soles de Mercadera, todas las compras se pagan a crdito a 30 das e Inventario Final de S/.2,000 Establecer los Presupuestos, EEFF Proyectados y Rentabilidad

Caso
En el Caso de Empresa Comercial, si consideramos 1. Prestamos x Pagar de S/20,000 a pagar en 4 Cuotas mensuales con una Tasa de Inters del 5% Mensual 2. Cuentas por Cobrar de S/ 20,000 que se cobrarn en Marzo Cuales serian los Presupuestos y EEFF Proyectados y los Indicadores Financieros?

Caso
Balance General al 28.02.09 Activo Pasivo Caja 3,000 Prestamos x Pagar 60,000 Existencias 9,000 Cuentas x Pagar 10,000 Local 70,000 Patrimonio Mobiliario 25,000 Capital 30,000 Deprec Acum (7,000) Activo Total 100,000 Patrimonio y Pasivo 100,000 Expectativas del Mes de Marzo 1. Ventas de 3,000 u a S/40 , 70% al contado y el saldo a cobrar en 30 das 2. Gastos: Personal 34,000 Publicidad 7,000 Servicios 1,000 Tasa Depreciacin 10% anual 3. Compras de 20,000 soles de Mercadera, todas las compras se pagan a crdito a 30 das e Inventario Final de S/.12,000 4. Los Prestamos x Pagar se pagaran en 6 Cuotas mensuales con una Tasa de Inters del 10% Mensual Establecer los Presupuestos y EEFF Proyectados

Solucin
Ingreso por Ventas (I) - Costo de Venta (CV) Utilidad Bruta -Gastos Administracin (GA) -Gastos Ventas (GV) Utilidad de Operacin -Gastos Financieros (GF) Utilidad Imponible -Impuesto Renta (30% UI) S/. 120,000 (17,000) 103,000 (35,950) (7,000) 60,050 (6,000) 54,050 (16,215) 37,835

Utilidad Neta

Flujo de Caja
Rubro / Mes Ingreso Efectivo Egreso Efectivo Saldo Periodo Caja Inicial Caja Final Noviembre 87,600 (82,000) 5,600 5,000 10,600

Balance General
Activo Activo Corriente Caja 10,600 Cuentas x Cobrar 36,000 Activo No Corriente Local 70,000 Mobiliario 25,000 Deprec Acum (7,950) Activo Total 133,650 Pasivo Activo No Corriente Impuesto x Pagar 16,215 Prestamos x Pagar 50,000 Cuentas x Pagar 20,000 Patrimonio Capital 8,000 Utilidad Neta 37,835 Patrimonio y Pasivo 133,650

Caso

Balance General al 30.03.09 Activo Pasivo Activo Corriente Activo No Corriente Caja 2,000 Prestamos x Pagar 20,000 Cuentas x Cobrar 15,000 Cuentas x Pagar 14,000 Activo No Corriente Local 30,000 Patrimonio Mobiliario 5,000 Capital 8,000 Deprec Acum (10,000) Activo Total 42,000 Patrimonio y Pasivo 42,000 Expectativas del Mes de Abril 1. Ventas de S/. 40,000, de los cuales el 70% al contado y el saldo a cobrar en 30 das 2. Gastos: Personal 4,000 Publicidad 1,000 Servicios 500 Tasa Depreciacin 10% anual 4. Los Prestamos x Pagar se pagaran en 4 Cuotas mensuales con una Tasa de Inters del 5% Mensual 5. Las Cuentas por Cobrar se cobrarn en Abril, el 60% del total 6. Se pagar el 20% de la Cuentas x Pagar 7. Se realizar una compra de una PC a s/. 2,000 firmando una Letra, pagando S/. 500 de Inicial y el saldo a pagar en 30 das Cuales serian los Presupuestos y EEFF Proyectados ?

Balance General Proyectado al 31/04/09


Activo Activo Corriente Caja 24,200 Cuentas x Cobrar 18,000 Activo No Corriente PC 2,000 Local 30,000 Mobiliario 5,000 Deprec Acum (13,500) Activo Total 65,700 Pasivo Activo No Corriente Impuestp x Pagar 9,000 Prestamos x Pagar 15,000 Cuentas x Pagar 11,200 Letrasx Pagar 1,500 Patrimonio Capital 8,000 Utilidad Neta 21,000 Patrimonio y Pasivo 65,700

Caso
Balance General al 28.010.10 Activo Pasivo Caja 5,000 Impuestos x Pagar 10,000 Cuentas x Cobrar 6,000 Prestamos x Pagar 60,000 Existencias 9,000 Cuentas x Pagar 10,000 Local 70,000 Patrimonio Mobiliario 25,000 Capital 23,000 Deprec Acum (7,000) m Utilidad Retenida 5,000 Activo Total 108,000 Patrimonio y Pasivo 108,000 Expectativas del Mes de Noviembre 1. Ventas de 3,000 u a S/40 , 70% al contado y el saldo a cobrar en 30 das 2. Gastos: Personal 34,000 Publicidad 3,000 Servicios 1,000 , Comisin de Vendedores de 4,000 Tasa Depreciacin 12% anual 3. Compras de 20,000 soles de Mercadera, todas las compras se pagan a crdito a 30 das e Inventario Final de S/.12,000 4. Los Prestamos x Pagar se pagaran en 3 Cuotas mensuales con una Tasa de Inters del 10% Mensual 5.. Se cobrara el 60 % a clientes 6. Se pagara el 40% de las Cuenta s x Pagar y el Total de los Impuestos 7. Se comprar una PC de S/. 1,000 a crdito, a pagar e 2 letras mensuales Establecer la Rentabilidad correspondiente

Balance General al 31.10.10 Activo Pasivo Caja 38,000 Impuestos x Pagar 15,000 Cuentas x Cobrar 12,000 Prestamos x Pagar 20,000 Existencias 50,000 Cuentas x Pagar 35,000 Local 45,000 Patrimonio Mobiliario 15,000 Capital 75,000 Deprec Acum (5,000) m Utilidad Retenida 10,000 Activo Total 155,000 Patrimonio y Pasivo 155,000 Determinar la Rentabilidad de Diciembre, si se espera: 1. Vender en Nov. 100,000 , de los cuales 60% ser al Contado y el saldo a cobrar en 30dias, en Dic se espera vender 10% mas 2. En Nov. Se comprara 40,000a crdito de 30dias, y en Dic 60,000. Las existencias disminuirn 20% mensual. 3. Los Gastos Mensuales sern: Sueldos 10,000, Alquiler 2,000 Servicios 3,000 Publicidad 2,000 Tasa de Depreciacin 12% Anual 4. La Comisin de Vendedores Sera 5% de las Ventas al Contado 5. El Prstamo se pagara en 2 Cuotas Mensuales con un inters del 10% mensual 6. Se pagara el total de los Impuestos 7. Se adquirir en Nov un Vehculo en 24,000 a pagar en 12 letras mensuales con un inters del 5% mensual

Caso

Caso
Si en el Caso anterior se requerira una Caja Mnima de S/. 40,000 Cual seria el Plan Financiero?

Si el Balance General al 31.10.11 de la Empresa Comercial es el adjunto Activo Pasivo Caja 40,000 Impuestos x Pagar 20,000 Cuentas x Cobrar 15,000 Prestamos x Pagar 40,000 Existencias 20,000 Equipos 50,000 Cuentas x Pagar 35,000 Local 45,000 Patrimonio Mobiliario 15,000 Capital 75,000 Deprec Acum (5,000) Utilidad Retenida 10,000 Activo Total 180,000 Patrimonio y Pasivo 180,000
Si se espera que en el mes de Noviembre, suceda lo siguiente: Vender l S/. 200,000 , de los cuales 80% ser al Contado y el saldo a cobrar en 30dias Los Gastos Mensuales sern: Sueldos Administrativos S/. 30,000, Alquiler 3,000 Servicios 4,000 Publicidad 5,000, Tasa de Depreciacin 12% Anual Las existencias al final del mes sern de S/. 10,000 y se esperan compras a crdito de 90,000 de mercadera La Comisin de Vendedores Sera 10% de las Ventas al Contado Se cobrara el 70% de las Cuentas por Cobrar El Prstamo se pagara en 5 Cuotas Mensuales con un inters del 10% mensual Se pagara el 70% de las Cuentas por Pagar Se pagara el total de los Impuestos Se adquirir una Camioneta en S/. 30,000 a pagar en 6 letras mensuales con un inters del 5% mensual Se entregara el 40% de las Utilidades a los Accionistas Elaborar el Plan Financiero del mes de Noviembre

I. Presupuestos Financieros
1.1 Presupuesto de Ingresos por Ventas (I) I = p.q = 200,000 1.2 Presupuesto de Gastos A) Costo de Venta (CV) CV = II +C + IF = 20, + 90, -10, = 100,000 B)Gastos de Ventas (GV) GV = Publicidad + Comisin Vendedores GV= 5, + 0.1(0.8x200,00) = 21,000 C) Gastos Administrativos (GA) GA = Sueldos +Alquiler +Servicios +Depreciacin Depreciacin Mes = 0.1x(Equipos +Local +Mobiliario ) Depreciacin = 0.1(50, + 45, + 15, ) = 1,100 GA = 30, +3, + 4,+1,1 = 38,100 D) Gastos Financieros (GF) GF = Tasa Inters x (PrestamoxPagar) GF 0 0.1X40, = 4,000

1.3 Presupuesto de Ingresos de Dinero (I) I =Ventas Contado + Cobranzas I = 0.8X200,000 +0.7x15,000 = 170,500 1.4 Presupuesto de Egresos de Dinero (E) E = Todos los Pagos + Amortizaciones E= Pago de GA sin depreciacin + Pago de GV +Pago de GF +Pago Cuota Prstamo +Pago 70%CuentasxPagar +Pago Impuestos +Pago Accionistas E = 37, +21, +4, +8, +0.7x35, +20, +0.4x10, E = 118,500

EPG Noviembre
Ingreso por Ventas Costo de Venta Utilidad Bruta Gastos Administracin Gastos de Ventas Utilidad de Operacin Gastos Financieros Utilidad Imponible Impuesto Renta (30% UI) Utilidad Neta S/. 200,000 (100,000) 100,000 ( 38,100) ( 21,000) 40,900 ( 4,000) 36,900 ( 11,070) 25,830

Flujo de Caja Noviembre


Rubro / Mes Ingreso Efectivo Egreso Efectivo Saldo Periodo Caja Inicial (1 Nov) Caja Final (30 Nov) Noviembre 170,500 ( 118,500 ) 52,000 40,000 92,000

BG Noviembre
Activo Caja Cuentas x Cobrar Existencias Equipos Local Mobiliario Deprec Acum Camioneta Activo Total 92,000 44,500 10,000 50,000 45,000 15,000 (6,100) 30,000 280,400 Pasivo Impuestos x Pagar Prestamos x Pagar Letras x Pagar Cuentas x Pagar Patrimonio Capital Utilidad Retenida 11,070 32,000 30,000 100,500 75,000 31,830

Patrimonio y Pasivo 280,400

Caso Proyecto Empresa Comercial


Se est planeando la creacin de un Negocio de Tipo Comercial, para lo cual se a previsto que el 1 Ao tendramos lo siguiente: 1. Realizar una Inversin compuesta por: Dinero en Efectivo S/. 4,000 Adquisicin de Mercadera 8,000 Adquisicin de Equipos 12,000 2. Esta Inversin ser cubierta S/. 4,000 por el Propietario y la diferencia mediante un Prstamo del Banco, a pagar en 1 Ao con una Tasa de Inters del 10% anual

3. Ventas de 3,000 u a S/40 , 70% al contado y el saldo a cobrar en 30 das 4. Gastos: Personal 34,000 Publicidad 3,000 Servicios 1,000 , Comisin de Vendedores de 4,000 Tasa Depreciacin 12% anual 5. Compras de 20,000 soles de Mercadera, todas las compras se pagan a crdito a 30 das e Inventario Final de S/.12,000 8. Se comprara una PC de S/. 2,000 a crdito, a pagar e 2 letras mensuales Es Rentable el Proyecto?

Caso Proyecto Empresa


Se est planeando la creacin de un Negocio de Servicios y Reparacin de Equipos, para lo cual se a previsto que el 1 Ao tendramos lo siguiente: 1. Realizar una Inversin de S/. 20,000 compuesta por: Dinero en Efectivo S/. 4,000 Adquisicin de Insumos 6,000 Adquisicin de Equipos 10,000 2. Esta Inversin ser cubierta S/. 4,000 por el Propietario y la diferencia mediante un Prstamo del Banco, a pagar en 1 Ao con una Tasa de Inters del 10% anual

3. Se espera Vender S/. 120,000 al Ao los cuales los pagan a los 30 das 4. Los Gastos esperados son: Pago de Planillas de Sueldos S/. 24,000 al ao Gastos Consumo de Servicios de Agua, Luz, Telfono por S/. 500 mensuales. Costo del Consumo de Insumos S/. 400 mensuales Depreciacin de Activos Fijos 12% al ao Determinar: a. Presupuestos del Primer Ao b. EEFF Proyectados del Primer Ao (EPG, FC, BG ) c. Rentabilidad Econmica y Financiera del Primer Ao

Caso Proyecto Empresa


Se est planeando la creacin de un Negocio de Servicios y Reparacin de Equipos, para lo cual se a previsto que el 1 Ao tendramos lo siguiente: 1. Realizar una Inversin de S/. 20,000 compuesta por: Dinero en Efectivo S/. 4,000 Adquisicin de Insumos 3,500 Adquisicin de Equipos 10,000 Adquisicin de Mobiliario 1,000 Pago de 2 Meses Alquiler Local 1,500 2. Esta Inversin ser cubierta S/. 6,000 por el Propietario y la diferencia mediante un Prstamo del Banco, a pagar en 2 Aos con una Tasa de Inters del 10% anual

3. Se espera Vender S/. 100,000 al Ao los cuales los pagan a a los 30 das 4. Los Gastos esperados son: Pago de Planillas de Sueldos S/. 24,000 al ao Pago de Honorarios a Especialistas Profesionales de S/. 10,000 al ao Gastos Consumo de Servicios de Agua, Luz, Telfono por S/. 500 mensuales. Costo del Consumo de Insumos S/. 400 mensuales Adquisicin de Insumos S/. 300 mensuales pagaderos a 60 das Arbitrios Municipales por S/. 500 pagaderos al ao siguiente Depreciacin de Activos Fijos 10% al ao Determinar: a. Presupuestos del Primer Ao b. EEFF Proyectados del Primer Ao (EPG, FC, BG ) c. Rentabilidad Econmica y Financiera del Primer Ao

Balance General Inicial


En el caso de un Nuevo PROYECTO, necesariamente primero de Elaborarse el BG de apertura o de Inicio de las Operaciones Se deber considerar que si la Inversin Total es de 20,000 , y se piensa aportar como Capital S/. 6,000 entonces se deber obtener un Prstamo de 14,000 para poder Financiar esta Inversin BALANCE GENERAL INICIAL

Activo Caja 4,000 Gastos Adelantado 1,500 Existencias 3,500 Equipos 10,000 Mobiliario 1,000

Pasivo Prestamos x Pagar 14,000

Patrimonio Capital

6,000

Activo Total 20,000 Patrimonio y Pasivo 20,400 Luego de proceder a elaborar el correspondiente Plan Financiero

Caso Financiamiento por Falta de Liquidez

Con la Informacin de Ingresos y Egresos y la Caja Inicial de Enero, establecer el Flujo de Caja Rubro / Mes Abril Mayo Junio Ingreso Efectivo 50,000 80,000 120,000 Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,000 Saldo Periodo 1,000 (3,000) (5,000) Caja Inicial 3,000 4,000 1,000 Caja Final 4,000 1,000 (4,000) Con la Caja Mnima, financiar el FC Caja Mnima 3,000 2,000 1,000

Financiamiento Mayo
Monto del Prestamo Mayo Rubro / Mes Abril Mayo Junio Caja Final 4,000 1,000 Caja Mnima 3,000 2,000 Prstamo 0 1,250 Intereses(20%) 250

P mayo = (2,000 1,000)/ (1 -0.2) = 1,250 Pago de Intereses = 0.2 x 1250 = 250

Flujo de Caja Financiado Mayo


Rubro / Mes Abril Mayo Junio Ingreso Efectivo 50,000 81,250 120,000 Ingreso Efectivo 50,000 80,000 120,000 Prstamo 1,250 Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,250 Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,000 Pago Intereses 250 Saldo Periodo 1,000 (1,750) (5,250) Caja Inicial 3,000 4,000 2,250 Caja Final 4,000 2,250 (3,000)

Financiamiento Junio
Monto del PrestamoJunio Rubro / Mes Abril Mayo Junio Caja Final 4,000 2,250 (3,000) Caja Mnima 3,000 2,000 1,000 Prstamo 0 0 5,000 Intereses(20%) 250

P junio = (1,000 (3,000))/0.8 = 5,000 Pago Intereses en Junio = 0.2 x 5,000 = 1,000

Flujo de Caja Financiado


Rubro / Mes Abril Mayo Junio Ingreso Efectivo 50,000 80,000 120,000 1,250 6,250 Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,000 250 Saldo Periodo 1,000 (1,750) (1,000) Caja Inicial 3,000 4,000 1,000 Caja Final 4,000 2,250 2,000

Caso Amortizacin del Prstamo


Cmo se podra devolver al Banco los prestamos solicitados en el ejemplo anterior?

Caso
Con la informacin del cuadro adjunto establecer el Flujo de Caja , considerando que la Caja Final no debe ser negativa, en cuyo caso se deber solicitar el prstamo correspondiente, con una tasa de inters del 5% mensual Rubro Agosto Setiembre Octubre Ingreso Ventas al Contado 500,000 680,000 1,000,000 Prstamo por Pagar 100,000 120,000 140,000 Amortizacin Prstamo 10,000 14,000 16,000 Pago de Intereses 1,500 1,800 2,100 Impuestos por Pagar 20,000 30,000 50,000 Pago de Planillas Trabajadores 350,000 420,000 500,000 Pago a Proveedores 150,000 200,000 200,000 Cobranza a los Clientes 50,000 90,000 100,000 Dividendos por Pagar 5,000 10,000 20,000 Pago de Servicios 10,000 75,000 70,000 Depreciacin Mensual 20,000 20,000 20,000 Pago Prima Seguro 15,000 16,000 17,000 Caja Inicial 20,000 Caja Mnima 50,000 60,000 10,000

Caso
Con la informacin del cuadro adjunto establecer el Flujo de Caja Financiado, considerando que en caso de solicitar el prstamo correspondiente, este ser con una tasa de inters del 5% mensual Rubro Ingreso Ventas al Contado Prstamo por Pagar Amortizacin Prstamo Pago de Intereses Impuestos por Pagar Pago de Planillas Trabajadores Pago a Proveedores Cobranza a los Clientes Dividendos por Pagar Pago de Servicios Depreciacin Mensual Pago Prima Seguro Caja Inicial Caja Mnima Agosto 500,000 100,000 10,000 1,500 20,000 350,000 150,000 50,000 5,000 10,000 20,000 15,000 20,000 40,000 Setiembre 680,000 120,000 14,000 1,800 30,000 420,000 200,000 90,000 10,000 75,000 20,000 16,000 10,000

Caso FCF
En la Empresa SAC se est evaluando la Liquides de la Empresa, y se planificado el siguiente movimiento comercial: Rubro Ingreso de Efectivo: Egreso de Efectivo Caja Inicial Caja Mnima Agosto 550,000 560,000 10,000 10,000 Setiembre 750,000 730,00 5,000 Octubre 900,000 800,000 30,000

Considerar, Una Tasa de Inters del 10% Mensual Establecer el Flujo de Caja Financiado.

3. Planes Financieros de la Empresa Industrial

PRESUPUESTOS
El objetivo de los Presupuestos es anticiparse al Futuro Se busca obtener las Utilidades y Rentabilidad posible del Negocio en el futuro Permite evaluar alternativas de Decisiones El Objetivo es determinar el EPG y el Balance General futuro En Finanzas siempre se debe anticipar la posible: Liquidez, Utilidad y Rentabilidad

PRESUPUESTOS
Los presupuestos representan la cuantificacin de los planes que las empresas desean realizar en un perodo determinado para lograr los objetivos que se proponen. Tambin puede ser definido como el documento que muestra detalladamente las operaciones que la empresa desea ejecutar en el siguiente perodo. El presupuesto en la actualidad debe ser considerado como una herramienta de gestin porque durante el proceso de desarrollo de las actividades operativas, las personas que gestionan la empresa, ejecutarn las acciones descritas en los planes y cuantificadas en el presupuesto. Los presupuestos debern ser evaluados permanentemente a fin de controlar el cumplimiento de sus objetivos. Como consecuencia de lo expuesto, la empresa deber: Primero Segundo : Fijar sus objetivos y polticas : Determinar sus planes

VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS


Son las siguientes: Permite conocer la realidad de la empresa Permite conocer anticipadamente las necesidades de dinero, bienes, etc. Permite conocer las deficiencias de algunas reas de actividad de la empresa Permite evaluar anticipadamente diversas alternativas de solucin ante diversas necesidades financieras, de gestin comercial, etc. Permite conocer la incidencia de los impuestos en la gestin del negocio. Permite evaluar la gestin en el cumplimiento de los objetivos de la empresa. Apoya en las operaciones de control en el desarrollo de las actividades de gestin. Permite evaluar el desempeo de la empresa en el cumplimiento de los objetivos.

LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS


Estn referidas a uno o ms perodos a ejecutar en donde existe incertidumbre en las variables que no dependen de la empresa como son la inflacin, devaluacin y recesin. Al estar cuantificada cada una de las operaciones que realiza la empresa, las gerencias se preocupan principalmente en alcanzarlas hacindolos dependientes de esas cifras. Al ser el presupuesto una abstraccin a la realidad, existir mucho riesgo que impidan su cumplimiento En la ejecucin de los presupuestos existen variables que pueden surgir, las cuales no han sido consideradas alterando el presupuesto y obviamente modificando los objetivos prefijados.

CARACTERSTICAS DE LOS PRESUPUESTOS

Deben ser flexibles, que permitan incorporar variaciones del entorno en la ejecucin de los mismos. Deben ser oportunos, es decir formulados con la debida anticipacin que permita ir ejecutndolos y controlndolos. Deben ser integrales, es decir deben contener toda la informacin de la organizacin

ETAPAS DEL PRESUPUESTO


Las etapas para la formulacin del presupuesto son 5: 1. Preparacin.- Se debe contar con los objetivos que la organizacin desea lograr, con la documentacin e informacin de los costos y unidades de los productos que la empresa va a producir y comercializar. 2. Elaboracin.- Se elaboran las hojas de trabajo, las cuales sustentan las cifras que se van obteniendo pero que no son definitivas, posteriormente se realizarn los ajustes necesarios para elaborar en definitivo el presupuesto. Estas dos primeras etapas corresponden al Diseo presupuestal

3. Ejecucin.- Est representado por la ejecucin de cada uno de los presupuestos desde el primer da que la empresa ejecuta las decisiones contenidas en el presupuesto. Durante la ejecucin se desarrollan las polticas debidamente diseadas para el cumplimiento de los objetivos 4. Control.- El control del presupuesto se realiza en todos los presupuestos elaborados y debe ser permanente con la finalidad de ir midiendo la incidencia en el resultado. 5. Evaluacin.- Implica el anlisis del resultado de la ejecucin presupuestal y de las variaciones producidas en el perodo. Para efectuar la evaluacin de los presupuestos se comparan las cifras presupuestadas con las cifras ejecutadas, permitiendo conocer la eficiencia y deficiencia en el desarrollo de las actividades.

PRESUPUESTOS QUE DEBEN EMITIR LAS EMPRESAS En primer lugar las empresas deben tener correctamente definidos sus Costos y Gastos por producto o servicio que vende, de tal manera que en la formulacin del presupuesto se asignen cantidades e importes que le corresponda a cada producto o servicio. En segundo lugar deben estar claramente definidas las polticas que se van a aplicar para el logro de los objetivos. Estas polticas pueden ser: Polticas de ventas Poltica financiera. Poltica de personal Poltica de compras Poltica de inventarios, etc. En tercer lugar se deben formular correctamente los siguientes presupuestos:

Presupuesto de Ventas
Es el primer presupuesto en donde se registrar el importe en nuevos soles de las ventas de los productos y/o servicios. Debe tenerse en consideracin para la formulacin de este presupuesto El nmero de unidades a vender El precio de cada producto La temporalidad del bien o servicio Para realizar este presupuesto es necesario emitir un Programa de productos terminados vendidos o servicios a realizar, lo que indica la cantidad de bienes y/o servicios a comercializar

Programas Productivos
Programa de Produccin.- Indica el nmero de unidades a producir teniendo en consideracin el nmero de unidades a vender y la poltica de inventarios. Programa de materia prima consumida.- Indica el nmero de unidades a utilizar en la produccin. Programa de compras.- Indica el nmero de unidades de materias primas que la empresa debe comprar para poder producir la cantidad de productos indicados en el programa de produccin y ventas Presupuesto de compras.- Indica el costo de las materias primas que la empresa va a adquirir de acuerdo con el programa de compras. Representa el costo de adquisicin ms no el costo el consumo de materias primas. Presupuesto de materias primas consumidas. Representa el costo de las materias primas que se utilizan en la produccin. Es necesario tener en cuenta el stock inicial y el mto Programa de mano de obra.- Indica el nmero de horas que se requiere para elaborar los productos o realizar los servicios.

Presupuestos
Presupuesto de mano de obra.- Indica el costo de la mano de obra directa del personal que interviene en la fabricacin de los productos o prestacin de los servicios Presupuestos de costos indirectos.- Representa el costo de los diversos bienes y servicios que intervienen indirectamente en la fabricacin de los productos o prestacin de los servicios. Es necesario tener en consideracin, que la empresa deber tener una correcta asignacin de los costos indirectos por producto o servicio, lo que permitir determinar el precio del producto o servicio correctamente. As mismo debern de identificarse en costos fijos y variables, para conocer la incidencia en los precios de los productos. Presupuestos de produccin.- Est compuesto por la sumatoria de los costos anteriormente calculados, tal como el costo de consumo de materia prima, costo de mano de obra y los costos indirectos. Este presupuesto permite calcular el costo unitario por producto o servicio. Presupuesto de costo de ventas.- Este presupuesto permite determinar el costo de los productos terminados vendidos. El importe al registrarse es considerado como prdida para determinar la utilidad bruta del perodo

Presupuesto de Gastos Administrativos.- Representa el gasto relacionado a las oficinas administrativas los cuales deben recuperarse en las ventas de los productos. La empresa deber asignar correctamente el gasto administrativo por producto. Estn referidos a los sueldos y cargas sociales del personal que labora en el rea administrativa, as como al consumo de los diferentes servicios que utiliza el departamento administrativo en el desarrollo de sus actividades de gestin. Presupuesto de Gastos de ventas.- Representa el gasto por la comercializacin de los productos, los que deben recuperarse con la venta de los productos. Estn referidos a los sueldos y cargas sociales del personal que labora en el rea de ventas, as como el consumo de los diferentes servicios que son necesarios al departamento de ventas. Presupuesto de cuentas por cobrar.- Representa el importe de las cuentas por cobrar de los productos vendidos durante el perodo. Deber tenerse en cuenta la poltica de crditos y cobranzas. El saldo de las ventas no cobradas en el perodo anterior deber ser considerado en la informacin de este presupuesto.

. Presupuesto de cuentas por pagar.- Representa el importe a pagar por


las adquisiciones de los insumos. Debe tenerse en consideracin la capacidad de pago de la empresa, a fin de no generar gastos financieros que perjudiquen a la empresa. De este presupuesto se considera los importes no cancelados en el perodo anterior. 16. Presupuesto de Caja.- Representa el ltimo presupuesto elaborado el cual debe contener los importes a cobrar y pagar durante el perodo. No incluye la depreciacin. El presupuesto de caja, permite conocer: La liquidez proyectada. Objetivo financiero La necesidad de fondos para un determinado perodo. El excedente de dinero para posibles inversiones. Evaluar diversas alternativas de financiamiento Estado de Ganancias y Prdidas.- Permite proyectar en base a los presupuestos, la RENTABILIDAD del negocio en el perodo. Esta rentabilidad es un objetivo financiero. La Oficina de Planificacin y Presupuestos deber dar los lineamientos a las distintas oficinas y gerencias de la empresa para la formulacin del presupuesto, el cual tiene que estar directamente ligada a los objetivos de la empresa.

Qu se Presupuesta?
I) Si las Decisiones que tomaramos Mejoran la Rentabilidad II) Para lo cual se deben proyectar los Programas y Presupuestos siguientes: A) Los Ingresos B) Los Costos C) La Liquidez (Flujo de Caja) D) La Utilidad (EPG) E) La Rentabilidad (Balance General)

PLAN FINANCIERO DE LA EMPRESA INDUSTRIAL

PROGRAMAS Y PRESUPUESTOSEN LA EMPRESA INDUSTRIAL


I.- PROGRAMAS DE OPERACIN 1.1 Programa de Ventas (PV) 1.2 Programa de Produccin (PP) 1.3 Programa de Requerimientos de Materiales (RM): 1.4 Programa de Compras ( PC): 1.5 Programa de Requerimientos de Mano de Obra Directa (MOD)

II.- PRESUPUESTOS FINANCIEROS


1 Presupuesto de Ingresos (I) 2 Presupuesto de Compras (C) 3 Presupuesto del Costo Material Directo (CMD) 4 Presupuesto del Costo de Mano de Obra Directa (CMOD): 5 Presupuesto Costo Indirecto Produccin (CIP) 6 Presupuesto Costo de Produccin (CP) 7 Presupuesto del Costo de Venta (CV) 8 Presupuesto de Gastos Administrativos y Ventas (GAV) 9 Presupuesto de Gastos Financieros ( GF) 10 Presupuesto Costo Total (CT)

III ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS

1 Estado de Prdidas y Ganancias Proyectado (EPG) 2 Flujo de Caja Proyectado ( FC ) 3 Balance General Proyectado ( BG )

Formulas Programas y Presupuestos


1.1 Programa de Ventas (PV): PVt = Ventas t 1.2 Programa de Produccin (PP): PPt = Vt + IFt IIt 1.3 Programa de Requerimientos de Materiales (RM): RM = Ce . PP 1.4 Programa de Compras ( PC): PC t = RMt + IFt IIt 1.5 Programa de Requerimientos de Mano de Obra (MO): MO = Te . PP 2.1 Presupuesto de Ingresos (I): It = Pt. Vt Pt = Po ( 1 + i )t 2.2 Presupuesto de Compras (C): PC = PMt . PC 2.3 Presupuesto del Costo Material Directo (CMD): CMDt= PMt . RMt 2.4 Presupuesto del Costo de Mano de Obra Directa (CMOD): CMODt = MOt .TSt

De acuerdo a los Planes elaborados por la Empresa industrial UTP para el ao 2013: El Volumen de Ventas sera de 24,000 unidades El Precio de Venta del 2012 fue de S/.100 y la Inflacin esperada del ao 2013 sera 4% La empresa realizar sus ventas y compras estrictamente al contado Se ha decidido mantener Inventarios de Productos Terminados y Materiales igual a cero La Materia Prima requerida ser de 1,5 kg/u y el precio de compra del 2012 fue de S/.2/kg El Tiempo de Produccin es de 0.5 hr-h/u y la Tasa Salarial de S/.10/hr-h Los Costos Indirectos de Produccin, sin la Depreciacin, se estiman como el 40% del Costo Directo

Plan Financiero

Los Activos Fijo, sin terreno, de la Produccin y Administracin son de S/.1,000,000 y S/.70,000 respectivamente, los cuales se deprecian 10% por ao Los Gastos de Administracin y Ventas( sin Depreciacin) se estiman como el 2% de los Ingresos por Ventas El Prstamo por Pagar, se cancelar en 4 aos con un inters del 10% por ao Los Tributos pendientes se pagaran al ao siguiente

El Balance General al 31 de Diciembre del 2012 es el siguiente ACTIVO PASIVO ------------------------------------------------------------------------------------- Activo Corriente Pasivo Corriente Caja S/. 40,000 Tributos por Pagar 160,000 Cuentas por Cobrar 160,000 Pasivo No Corriente Prestamos por Pagar 400,000 Activo No Corriente Patrimonio Neto Equipos y Otros 1,070,000 Capital Social 503,000 Depreciac Acumulada(207,000) ACTIVO TOTAL 1,063,000 PASIVO Y PATRIMON 1,063,000 Establecer el Plan Financiero de esta Empresa Industrial

Caso
De acuerdo a los Planes elaborados por la Empresa UTP para los aos 2013 y 2014: El Volumen de Ventas sera de 24,000 y 26,000 unidades respectivamente El Precio de Venta del 2012 fue de S/.100 y la Inflacin esperada de los aos 2013 y 2014 sera5% La empresa realizar sus ventas y compras estrictamente al contado Se ha decidido mantener Inventarios de Productos Terminados y Materiales igual a cero La Materia Prima requerida ser de 1,5 kg/u y el precio de compra del 2006 fue de S/.2/kg El Tiempo de Produccin es de 0.5 hr-h/u y la Tasa Salarial de S/.10/hr-h Los Costos Indirectos de Produccin, sin la Depreciacin, se estiman como el 41.984% del Costo Directo

Los Activos Fijo, sin terreno, de la Produccin y Administracin son de S/.1,000,000 y S/.70,000 respectivamente, los cuales se deprecian 10% por ao Los Gastos de Administracin y Ventas( sin Depreciacin) se estiman como el 0.02% de los Ingresos por Ventas El Prstamo por Pagar, se cancelar en 4 aos con un inters del 10% por ao Los Tributos pendientes se pagaran al ao siguiente

El Balance General al 31 de Diciembre del 2012 es el siguiente ACTIVO PASIVO ------------------------------------------------------------------------------------- Activo Corriente Pasivo Corriente Caja S/. 40,000 Cuentas por Cobrar 160,000 Tributos por Pagar 160,000 Pasivo No Corriente Prestamos por Pagar 400,000 Activo No Corriente Patrimonio Neto Equipos y Otros 1,070,000 Capital Social 503,000 Depreciac Acumulada(207,000) ACTIVO TOTAL 1,063,000 PASIVO Y PATRIMON 1,063,000 Establecer : Los Programas de Operacin Los Presupuestos Financieros Los Estados Financieros

I.- PROGRAMAS DE OPERACIN


1.1 Programa de Ventas (PV): PVt = Ventas t PV = 24,000 u 1.2 Programa de Produccin (PP): PPt = Vt + IFt IIt PP = 24,000 + 0 +0 = 24,000 u 1.3 Programa de Requerimientos de Materiales (RM): RM = Ce . PP RM = 1.5 x 24,000 = 36,000 Kg. 1.4 Programa de Compras ( PC): PC t = RMt + IFt IIt PC = 36,000 +0 +0 = 36,000 Kg 1.5 Programa de Requerimientos de Mano de Obra (MO): MO = Te . PP MO = 0.5 x24,000 = 12,000 h-h

II.- PRESUPUESTOS FINANCIEROS


2.1 Presupuesto de Ingresos (I): It = Pt. Vt Pt = Po ( 1 + i )t I = 100 ( 1 + 0.5 ) 1 . 24,000 = S/. 2,520,000 2.2 Presupuesto de Compras (C): PC = PMt . PC C = 2 ( 1 + 0.05)1 . 36,000 = S/. 75,600 2.3 Presupuesto del Costo Material Directo (CMD): CMDt= PMt . RMt CMD = 2 (1 + 0.05) . 36,000 = S/. 75,600 2.4 Presupuesto del Costo de Mano de Obra Directa (CMOD): CMODt = MOt .TSt CMOD = 12,000 x 10(1 + 0.05)1 = S/. 126,000

2.5 Presupuesto Costo Indirecto Produccin (CIP): CIPt = CMOIt +CMIt + GGPt CIP = 0.41984 (CDP) + Depreciacin = 0.41984(75,600+126,000) + 0.1x 1,000,000 = S/. 184,640 2.6 Presupuesto Costo de Produccin (CP): CPt= CDPt + CIPt CP = 201,600 + 184,640 = S/. 386,240 2.7 Presupuesto del Costo de Venta (CV): CVt = (CPt/PPt). Vt CV = (386,240/24,000) 24,000 = S/. 386,240 2.8 Presupuesto de Gastos Administrativos y Ventas (GAV): GAV = GA + GV GAV = 0.002 I + Depreciacin = 0.002x2,520,000 + 0.1x70,000 = S/: 12,040

2.9 Presupuesto de Gastos Financieros ( GF): GF = Ti .( Prstamo por Pagar) GF = 0.1 x 400,000 = S/.40,000 2.10 Presupuesto Costo Total (CT): CT = CP + GAV + GF CT = 368,240 + 12,040 + 40,000 = S/. 420,280

III ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS


3.1 Estado de Prdidas y Ganancias Proyectado Estado de Perdidas y Ganancias 2013 Ingreso por Ventas (I) S/. 2,520,000 Costo de Venta (CV) ( 386,240) Utilidad Bruta 2,133,760 Gastos Administracin y Ventas(GAV) (12,040) Utilidad de Operacin 2,121,720 Gastos Financieros (GF) (40,000) Utilidad Imponible 2,081,720 Impuesto Renta (30% UI) (624,516) Utilidad Neta 1,457,204

Flujo de Caja Proyectado 2013 Ingreso de Dinero en Efectivo S/. 2,680,000 Ventas al Contado ( 100% al Contado) 2,520,000 Cuentas Cobradas (Cuentas x Cobrar 31.12.06) 160,000 Ingresos por Prestamos ( Nuevos Prestamos) 0 Egresos de Dinero en Efectivo (S/. 591,280) Pago Compras Materiales ( Presupuesto Compras) 75,600 Pago Planilla MOD (Presupuesto CMOD) 126,000 Pago de CIP (Presup CIP sin Depreciacin) 84,640 Pago Gastos Adm y Ventas ( Presup GAV sin Depreciacin) 5,040 Pago de Impuesto Renta (Balance General 31.12.06) 160,000 Amortizacin Prstamo ( Balance General 31.12.06) 100,000 Pago Gastos Financieros ( Presupuesto Gasto Financieros) 40,000 Saldo del Periodo S/.2,088,720 Caja Inicial ( Balance General 31.12.06) 40,000 Caja Final (Balance General 31.12.07) S/.2,128,720

Balance General Proyectado al 31.12.13 ACTIVO PASIVO

Activo Corriente Pasivo Corriente Caja ( Flujo de Caja) 2,128,720 Tributos por Pagar ( EPG) 624,516 Activo No Corriente Pasivo No Corriente Equipos y Otros 1,070,000 Prestamos por Pagar 300,000 Depreciac. Acumulada (314,000) Patrimonio Neto Capital Social 503,000 Utilidad Neta ( EPG) 1,457,204 -----------------------------------------------------------------------------------------ACTIVO TOTAL 2,884,720 PASIVO PATRIMONIO 2,884,720 (Depreciacin Acumulada =207+100+7=314,000) (Prstamo x Pagar = 400,-100,=300,000)

Caso
Si en el Caso anterior : A) Las Compras se realizan a Crdito pagndolo a los 60 das con el 5% de Intereses B) El 30% de las Ventas se realizan a crdito, con una Cuota Inicial de 20% y el saldo a pagar en 4 Cuotas Mensuales cobrando un Inters del 10% mensual C) La Inflacin del 2009 y 2010 seran de 5% y 3% respectivamente D) Si la poltica de Ventas y Materiales es Mantener como Inventario Final el 10% de lo requerido el mes siguiente

De acuerdo a los Planes elaborados por la Empresa Industrial UTP para el ao 2010

El Volumen de Ventas ser 40,000 unidades y el Precio de Venta de S/.300 La empresa realizar sus ventas, compras, pagos de planillas y servicios al contado Se ha decidido no mantener ningn tipo de Inventarios La Materia Prima requerida ser de 2.5kg/u a un precio de compra de S/.10/kg El Tiempo de Produccin es de 2 hr-h/u y la Tasa Salarial actual es de S/.20 /hr-h Los Costos de Mano de Obra Indirecta y de Materiales Indirectos, se estiman como el 30% del Costo Directo Los Costos de los Servicios serian de S/. 40,000, aplicable 75% a la Produccin Los Activos Fijo, sin terreno, de la Produccin y Administracin son de S/.1, 000,000 y S/.100,000 respectivamente, los cuales se deprecian 10% por ao Los Gastos de la Planilla y de Materiales de la Administracin y Ventas se estiman en S/. 40,000 El Prstamo por Pagar, se cancelar en 4 aos con un inters del 10% por ao Los Impuestos pendientes se pagaran durante el 2010, siendo la Tasa del 30% Las cuentas por cobrar se cobrarn en el ao 2010

El Balance General al 31 de Diciembre del 2009 se estima en: ACTIVO PASIVO -------------------------------------------------------------------------------------Activo Corriente Pasivo Corriente Caja S/.110,000 Impuestos por Pagar 160,000 Cuentas por Cobrar 160,000 Pasivo No Corriente Prestamos por Pagar 400,000 Activo No Corriente Patrimonio Neto Equipos y Otros 1,100,000 Capital Social 603,000 Depreciac Acumulada (207,000) ACTIVO TOTAL 1,163,000 PASIVO Y PATRIMONIO 1,163,000 Establecer para el ao 2010 Los Programas de Requerimientos Los Presupuestos Financieros Los Estados Financieros

I Programa de Operacin
a. Programa de Ventas = 40,000 u b. Programa de Produccin = 40,000 u c. Programa de Requerimientos de Materiales Directos = 10,000 Kgs. d. Programa de Requerimientos de Mo Directa = 80,000 hh

II. Presupuestos Financieros


A. Presupuestos de Ingresos = 12,000,000 B. Presupuesto CMD = 1,000,000 C. Presupuesto CMOD = 1,600,000 D. Presupuesto CIP = 910,000 Depreciacin de Produccin = 100,000 E. Costo de Produccin Total= 3,510,000 F. Costo Produccin Unitario = 87.75 G. Costo de Venta = 3,510,000 H. Gasto Adm y Ventas = 60,000 Depreciacin Administracin = 10,000

i. Gastos Financieros = 40,000 J. Ingreso de Dinero = 12,160,000 Ventas Contado = 12,000,000 Cobranza cxc = 160,000 K. Egreso de Dinero = 3,760,000 CMD 1,000,000 CMOD 1,600,000 CIP s/d 810,000 GAV s/d 50,000 GF 40,000 Amortizac 100,000 Impuestos 160,000

III EEFF Proyectados

Estado de Perdidas y Ganancias 2010 Ingreso por Ventas (I) S/. 12,000,000 Costo de Venta (CV) ( 3,510,000) Utilidad Bruta 8,450,000 Gastos Administracin y Ventas(GAV) (60,000) Utilidad de Operacin 8,430,000 Gastos Financieros (GF) (40,000) Utilidad Imponible 8,390,000 Impuesto Renta (30% UI) ( 2,517,000) Utilidad Neta 5,873,000

b. Flujo de Caja 2010


Rubro Ingreso Efectivo Egreso Efectivo Saldo Periodo Caja Inicial Caja Final Monto 12,160,000 3,760,000 8,400,000 110,000 8,510,000

c. Balance General Final 2010


ACTIVO ----------------------------------------Activo Corriente Caja S/.8,510,000 Pasivo No Corriente Activo No Corriente Equipos y Otros 1,100,000 Depreciac Acumulada (317,000) ACTIVO TOTAL 9,293,000 PASIVO ---------------------------------------------Pasivo Corriente Impuestos por Pagar 2,517,000 Prestamos por Pagar 300,000 Patrimonio Neto Capital Social 603,000 Utilidad Neta 5,873,000 PASIVO Y PATRIMONIO 9,293,000

CASO
De acuerdo a los Planes elaborados por la Empresa UTP para el ao 2009: El Volumen de Ventas sera de 40,000 unidades El Precio de Venta del 2008 es de S/.300 y se espera una inflacin de 10% en el ao La empresa realizar sus ventas, compras, pagos de planillas y servicios al contado Se ha decidido mantener Inventarios de Productos Terminados y Materiales igual al 10% de los Programas de Produccin y de Requerimientos de Materiales respectivamente. No existe Inventarios Inciales La Materia Prima requerida ser de 2.5kg/u y el precio de compra actual es de S/.10/kg El Tiempo de Produccin es de 2 hr-h/u y la Tasa Salarial actual es de S/.20 /hr-h Los Costos de Mano de Obra Indirecta y de Materiales Indirectos , se estiman como el 30% del Costo Directo Los Costos de los Servicios serian de S/. 40,000, aplicable 75% a la Produccin Los Activos Fijo, sin terreno, de la Produccin y Administracin son de S/.1,000,000 y S/.100,000 respectivamente, los cuales se deprecian 10% por ao Los Gastos de la Planilla y de Materiales de la Administracin y Ventas se estiman en S/. 40,000 El Prstamo por Pagar, se cancelar en 4 aos con un inters del 10% por ao y cualquier otro prstamo se solicitar en miles, a un ao y con tasa del 12% anual Los Impuestos pendientes se pagaran durante el 2009, siendo la Tasa del 30% Las cuentas por cobrar se cobrarn en el ao 2009

El Balance General al 31 de Diciembre del 2008 se estima en: ACTIVO PASIVO ------------------------------------------------------------------------------------- Activo Corriente Pasivo Corriente Caja S/.140,000 Impuestos por Pagar 160,000 Cuentas por Cobrar 160,000 Pasivo No Corriente Prestamos por Pagar 400,000 Activo No Corriente Patrimonio Neto Equipos y Otros 1,070,000 Capital Social 603,000 Depreciac Acumulada(207,000) ACTIVO TOTAL 1,163,000 PASIVO Y PATRIMONIO 1,163,000 Establecer para el ao 2009 los Estados Financieros

1. Programa de Requerimientos
A. Programa de Produccin 1.2 Programa de Produccin (PP): PPt = Vt + IFt Iit B. Programa de Requerimientos de Materiales RM = Ce . PP C. Programa de Requerimientos de Mano de Obra MO = Te . PP

2. Presupuestos Financieros
A. Presupuesto de Ingresos por Ventas B. Presupuesto del Costo de Venta C. Presupuesto Gastos de Administracin y Ventas D. Presupuesto Gastos Financieros E. Presupuesto Ingresos de Efectivo E. Presupuesto Egresos de Efectivo F. Saldos de BG

Estado de Perdidas y Ganancias 2010


Ingreso por Ventas (I) S/. 12,000,000 Costo de Venta (CV) ( 3,510,000) Utilidad Bruta 8,490,000 Gastos Administra y Ventas(GAV) (60,0000) Utilidad de Operacin 8,430,000 Gastos Financieros (GF) (40,000) Utilidad Imponible 8,390,000 Impuesto Renta (30% UI) (2,517,000) Utilidad Neta 5,873,000

Flujo de Caja 2010


Ingreso de Efectivo S/. 12,160,000 Egreso de Efectivo 3,760,000 Saldo del Periodo 8,400,000 Caja Inicial 140,000 Caja Final 8,540,000

Balance General 31.12.2010


ACTIVO PASIVO ------------------------------------------------------------------------------------- Activo Corriente Pasivo Corriente Caja 8,540,000 Impuestos por Pagar 2,517,000 Pasivo No Corriente Prestamos por Pagar 300,000 Activo No Corriente Patrimonio Neto Equipos y Otros 1,070,000 Capital Social 603,000 Depreciac Acumulada(317,000) Utilidad Neta 5,873,000 ACTIVO TOTAL 9,293,000 PASIVO Y PATRIMONIO 9,293,000

De acuerdo a los Planes elaborados por la Empresa Industrial para el ao 2013:

El Volumen de Ventas ser 50,000 unidades y el Precio de Venta de S/.500 La empresa realizar sus ventas, compras, pagos de planillas y servicios al contado Se ha decidido no mantener ningn tipo de Inventarios La Materia Prima requerida ser de 2.5kg/u a un precio de compra de S/.10/kg El Tiempo de Produccin es de 2 hr-h/u y la Tasa Salarial actual es de S/.20 /hr-h Los Costos de Mano de Obra Indirecta y de Materiales Indirectos, se estiman como el 30% del Costo Directo Los Costos de los Servicios serian de S/. 40,000, aplicable 75% a la Produccin Los Activos Fijo, sin terreno, de la Produccin y Administracin son de S/.1, 000,000 y S/.100,000 respectivamente, los cuales se deprecian 10% por ao Los Gastos de la Planilla y de Materiales de la Administracin y Ventas se estiman en S/. 40,000 El Prstamo por Pagar, se cancelar en 4 aos con un inters del 10% por ao Los Impuestos pendientes se pagaran durante el 2010, siendo la Tasa del 30% Las cuentas por cobrar se cobrarn en el ao 2013

El Balance General al 31 de Diciembre del 2012 se estima en: ACTIVO PASIVO -------------------------------------------------------------------------------------Activo Corriente Pasivo Corriente Caja S/.110,000 Impuestos por Pagar 160,000 Cuentas por Cobrar 160,000 Pasivo No Corriente Prestamos por Pagar 400,000 Activo No Corriente Patrimonio Neto Equipos y Otros 1,100,000 Capital Social 603,000 Depreciac Acumulada (207,000) ACTIVO TOTAL 1,163,000 PASIVO Y PATRIMONIO 1,163,000 Establecer el Plan Financiero para el ao 2013

Estado de Perdidas y Ganancias 2013


Ingreso por Ventas (I) S/. 25,000,000 Costo de Venta (CV) ( 4,355,000) Utilidad Bruta 20,645,000 Gastos Administra y Ventas(GAV) (60,0000) Utilidad de Operacin 20,585,000 Gastos Financieros (GF) (40,000) Utilidad Imponible 20,545,000 Impuesto Renta (30% UI) ( 6,163,000) Utilidad Neta 14,381,500

Flujo de Caja 2013


Ingreso de Efectivo S/. 25,160,000 Egreso de Efectivo 4,605,000 Saldo del Periodo 20,555,000 Caja Inicial 110,000 Caja Final 20,665,000

Balance General 31.12.13


ACTIVO ---------------------------------------- Activo Corriente Caja 20,665,000 Pasivo No Corriente Activo No Corriente Equipos y Otros 1,100,000 Depreciac Acumulada(317,000) ACTIVO TOTAL 21,448,000 PASIVO ---------------------------------------------Pasivo Corriente Impuestos por Pagar 6,163,500 Prestamos por Pagar 300,000 Patrimonio Neto Capital Social 603,000 Utilidad Neta 14,381,500 PASIVO Y PATRIMONIO 21,448,000

Caso
PARA RESOLVER ESTE PROBLEMA TOMAR N = 2 De acuerdo a los Planes elaborados por la Empresa UTP para el ao 2008: El Volumen de Ventas sera de 20,000 unidades El Precio de Venta del 2007 es de S/.100N y se espera una inflacin de 2% en el ao La empresa realizar sus ventas financiadas a 60 das, pero las compras, pagos de planillas y servicios los realizar al contado Se ha decidido no mantener Inventarios de Productos Terminados y Materiales La Materia Prima requerida ser de 2 kg/u y el precio de compra actual es de S/.5N/kg El Tiempo de Produccin es de 0.8 hr-h/u y la Tasa Salarial actual es de S/.10N /hr-h

Los Costos de Mano de Obra Indirecta y de Materiales Indirectos , se estiman como el 30% del Costo Directo Los Costos de los Servicios serian de S/. 20,000N, aplicable 75% a la Produccin Los Activos Fijo, sin terreno, de la Produccin y Administracin son de S/.800,000 y S/.400,000 respectivamente, los cuales se deprecian 10% por ao Los Gastos de la Planilla y de Materiales de la Administracin y Ventas se estiman en S/. 20,000N El Prstamo por Pagar, se cancelar en 2 aos con un inters del 10% por ao y cualquier otro prstamo se solicitar en miles, a un ao y con tasa del 12% anual Los Tributos pendientes se pagaran durante el 2008, siendo la Tasa del 30% El Balance General al 31 de Diciembre del 2007 se estima en:

ACTIVO Activo Corriente Caja S/.30,000

Activo No Corriente Equipos y Otros 1,200,000 Depreciac Acumul(310,000) ACTIVO TOTAL 920,000 PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO Pasivo Corriente Tributos por Pagar Pasivo No Corriente Prestamos por Pagar Patrimonio Neto Capital Social

20,000 200,000 700,000 920,000

Establecer para el ao 2008 Los Programas de Produccin, Requerimientos de Materiales y de Compras Los Presupuestos del Costo de Produccin, Costo de Venta y del Costo Total Establecer el Estado Prdidas y Ganancias, el Flujo de Caja, y el Balance General

Caso Empresa Industrial


1. Nmero de unidades a venderse en el mes de enero es de 853 productos, los cuales se van incrementando mensualmente en el 8%. Esta informacin fue proporcionada por la Gerencia de Ventas. El precio unitario de ventas es de S/.31.00. El detalle de las existencias de los productos terminados es como sigue: Existencia inicial del mes de enero es de 790 unidades, que corresponde a los productos terminados del stock final de productos al 31 de diciembre del ao anterior. El costo de las existencias de productos terminados es de S/.20.75 la unidad. El stock final corresponde a 824 unidades para el mes de enero, debiendo tenerse en cuenta la poltica de inventarios: La empresa debe mantener un inventario final de cada mes igual a las ventas del mes anterior. El importe de las existencias de materias primas al inicio del mes de enero es de 1,580 unidades al costo de S/.2.75 y el stock final asciende a 1,647 unidades aplicndose la misma poltica de inventarios. La empresa debe mantener un inventario final de cada mes igual al consumo del mes anterior. Se necesita 2 unidades de materias primas para elaborar el producto.

El costo de cada unidad de materia prima para elaborar el producto es de S/.3.00. Para la elaboracin de cada producto se requiere de una hora y media de mano de obra. El costo por hora de mano de obra directa es de S/.4.50. Los costos indirectos determinados por la empresa ascienden a S/.6.50 por producto, de los cuales el 30% son fijos y el 70% variables. Los gastos de administracin ascienden a S/.2.00 la unidad por producto vendido. Los gastos de ventas tienen un costo unitario por producto vendido de S/.3.00, de los cuales el 20% son fijos y el 80% son variables. De acuerdo con la poltica de crditos, la empresa vende sus productos otorgando un crdito a 30 das. La venta del mes de diciembre del ao anterior ascendi a S/.24,375.00. La poltica de pagos es a 60 das permitindole a la empresa tener un disponible para cancelar sus deudas al presentar menor tiempo para sus cobranzas. Las compras del ao anterior fueron: Mes de Noviembre S/. 3,724.00 Mes de Diciembre S/. 4,022.00 La depreciacin del perodo debidamente identificada como costo y gasto, se detalla a continuacin: Costos indirectos fijos S/. 2,096.00 Gastos administrativos S/. 1,511.00 Gastos de ventas fijos S/. 409.00

Se solicita: Elaborar los siguientes programas y presupuestos: Programas: Programa de productos terminados y vendidos Programa de produccin Programa de materia prima consumida Programa de compras Programa de horas de mano de obra Presupuesto de ventas Presupuesto de compras Presupuesto de materias primas consumidas Presupuesto de mano de obra Presupuesto de costos indirectos Presupuesto de produccin Presupuesto de costo de ventas Presupuesto de gastos administrativos Presupuesto de gastos de ventas Presupuesto de cuentas por cobrar Presupuesto de cuentas por pagar Presupuesto de caja Estado Financiero Estado de Ganancias y Prdidas proyectado Flujo de Caja Balance General

Concepto INGRESOS

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Total

Cuentas por Cobrar


TOTAL INGRESOS

24,375 24,375

26,443 26,443

28,551 28,551

30,845 30,845

110,214 110,214

EGRESOS

Cuentas por Pagar Mano de Obra Costos Indirectos Variables Costos Indirectos Fijos Gastos Administrativos Gastos de Ventas Variables Gastos de Ventas Fijos
TOTAL EGRESOS

3,724 5,985 4,036 1,450 1,544 2,047 474 19,260 5115 0 5,115

4,022 6,413 4,323 1,450 1,544 2,210 474 20,436 6,007 5,115 11,122

5,523 7,178 4,837 1,450 1,544 2,388 474 23,394 5,157 11,122 16,279

6,081 7,754 5,228 1,450 1,544 22,580 475 25,112 5,733 16,279 22,012

19,350 27,330 18,424 5,800 6,176 9,225 1,897 88,202 22,012 0 0

SUPERAVIT (DEFICIT) Inventario Inicial


DISPONIBLE

Estado de Ganancias y Prdidas Proyectado


RUBRO Ventas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA Gastos Administrativos Gastos de Ventas UTILIDAD DE OPERACIN MONTO 119,164 (74,888) S/ 44,276 (7,688) (11,531) S/ 25,057

COSTOS RELEVANTES
Son Costos Futuros que serian diferentes , segn las alternativas de accin futura que tiene la Empresa. Por lo tanto permiten evaluar la Mejor Opcin que optimizara, reducira, los costos. Una manera de detectar los Costos Relevantes, es buscando los Costos que aparecen cuando se implementa la alternativa en anlisis.

Caractersticas de los Costos Relevantes


1. Se generan en el futuro. 2. Diferir cuando se comparan las alternativas Es decir aparecen o desaparecen si se implementa o no la alternativa analizada. Se entiende que la mejor alternativa es seleccionar la que genere el Menor Costo Total.

Mtodos de Evaluacin
Todos los mtodos para la Toma de Decisiones, buscan optimizar los costos, que en trminos prcticos significa buscar el Costo Total Mnimo. Entonces el anlisis de los Costos que necesariamente tienen que ser Costos Futuros, puede hacerse considerando: 1. Los Costos Diferenciales Mnimos 2. Los Mrgenes de Contribucin Mximos

Variabilidad de los Costos


Los Costos en la Empresa Varan con los Niveles de Actividad de las mismas CLASIFICACIN 1. Costo Fijo (CF): Se caracteriza por no Variar con los niveles de Produccin o Ventas. Representacin Analtica y Grfica CF Total permanece Constante CF total = Constante Cf Unitario vara con los Niveles de Produccin 2. Costo Variable (CV): Se caracteriza por Variar con los niveles de Produccin o Ventas Representacin Analtica y Grfica CV Total vara con los niveles de Produccin Cv Unitario permanece Constante CV unitario = CV total / Unidades Producidas =Const Costo Total (CT) = CF + CV El Costo Variable Unitario es la Pendiente de la Recta Costo Variable Total

Aplicacin
Si el Costo Total del Mes de Enero fue de S/.20,000 generados por la Produccin de 1,000 PT y el Costo Fijo es de S/. 5,000 Cules serian los Costos Totales y Unitarios correspondientes a la produccin 600 PT?

1. Para 1,000 u: El CF = 5,000 CV = 20,000 5,000 = 15,000 Cv = 15,000/1,000u = S/. 15 /u 2. Para 600u: El CF = 5,000 CV = 15 x 600 = 9,000 CT = 9,000 + 5,000 = 14,000

1. Costos de 1,000 PT CV = 20,000 5,000 = 15,000 Cv = 15,000/1,000 = S/. 1.5 /PT 2. Costos de 600PT CF = S/.5,000 CV = 1.5 x 600PT = S/. 9,000 CT = 5,000 + 9,000 = S/. 14,000

Caso
Si el Costo Total de producir 20 unidades es de S/. 2,500, de los cuales el 30% es el Costo Fijo. Completar el Cuadro adjunto Costo/Produc 10 u 25u 50u Costo Fijo Total Costo Variable Total Costo Total Costo Fijo Unitario Costo Variab Unitario Costo Unitario

Para resolver este problema, debemos agregar una columna adicional al cuadro de Costos solicitado Esta columna corresponder a los Datos proporcionados de costos para una produccin de 20u Se considerara CT = S/. 2,500 CFtotal = 30%CT = S/. 750 CVtotal = CT CF = S/. 1,750

Luego procedemos a calcular los Costos Unitarios: Cv unitario = CVtotal / cantidad = 1,750/20= 87.5 Cf unitario = CFtotal/cantidad= 750/20=37.5 A continuacin aplicamos las caractersticas: CFtotal = Constante = 750 Cv unitario = Constante = 87.5 Estos datos se trasladan al cuadro para 10, 25 y 50u

Costo/Produc Costo Fijo Total Costo Vari Total Costo Total C Fijo Unitario C Variab Unitar Costo Unitario

10 u 25u 750 750 875 87.5 87.5

50u 20u 750 750 4,375 87.5 87.5

CASO
Si el Costo Total de producir 30 unidades es de S/. 12,000, de los cuales el 30% es el Costo Fijo. Completar el Cuadro adjunto Costo/Produccin 15 u 40u 50u Costo Fijo Total Costo Variable Total Costo Total Costo Fijo Unitario Costo Variable Unitario Costo Unitario

Caso
Costo de Produccin de 500 Productos Terminados es de S/.4,000 , de los cuales el 30% es Costo Fijo Gastos de Administracin y Ventas son de S/. 5,000 Gastos Financieros son de S/. 1,000 Si se desea una Utilidad de 30% Costo Total y Si se otorga 5% de descuento y estadsticamente el 10% de lo Producido es rechazado por Control de Calidad y se solicita la cotizacin por 90 u ? Y el Costo de Produccin Real del Pedido fue de S/. 420 Cual es la Rentabilidad Real de las 90u producidas y vendidas?

Determinacin de la Variabilidad
1. Por Uso del Recurso: CV: MOD, MI, Parte de los CIP y de los Gastos de Operacin (GO) CF: La Mayor parte de los CIP y GO 2. Por Observacin: CV: SI intervienen directamente en la Elaboracin del Producto y Varan con los niveles de Produccin y Ventas CF: NO intervienen directamente en la Elaboracin del Producto y Varan con los niveles de Produccin y Ventas

VARIABILIDAD DE COSTOS
COSTOS FIJOS M.O.I Depreciacion Seguros Gastos Sdministrativos Gastos de Ventas Gastos Financieros COSTOS VARIABLES M,O,D Materiales Directos Materiales Indirectos %Combustible %Energa Elctrica %Agua Comisiones Ventas Publicidad, Promocin

3. Aproximado: Se trabaja con los Costos Totales Histricos y Reales para diferentes niveles de Produccin durante cierto periodo, dentro de los lmites de la Capacidad Instalada Se escogen los Costos Totales Mximo (CTmax) y Mnimo (CTmin) de ese Periodo Y los Niveles de Produccin (Pmax y Pmin) que le corresponden Se determinan el Costo Variable Unitario (Cv), el CV y el CF

Cv = (CTmax CT min) / (Pcmax Pcmin) CF = CT CV 4. Estadstico: Aplicando la Metodologa del Anlisis de la Regresin Lineal Ajustando los Datos Histricos a una Lnea Recta Y = a + b.x CT = CF + Cv.P

Caso
Si el precio de venta es de S/.15 y los costos Totales generados durante el mes de Abril fueron: Nivel de Produccin Costo Total 1,000 u S/. 12,000 1,500 14,000 2,100 21,000 2,500 27,000 Cules seran los CF y Cv?

Relacin Costo Volumen Utilidades


Ingreso por Ventas (I)=Precio x Vendidas Costo Total: CT = CF + CV Utilidad (U) = I CT Punto de Equilibrio (Pe):

PUNTO EQUILIBRIO (Pe)


Es uno de los parmetros para medir la relacin CostoVolumen-Utilidades. Pe, es aquel nivel de ventas para el cual el ingreso generado, es igual al costo total del producto o de la empresa, no tiene utilidades ni perdidas, Pe, de produccin considera el Costo Total Produccin Pe de Ventas considera el Costo Total de Empresa Este planteamiento establece los siguientes criterios : 1.La variabilidad de los costos es valida. 2.El precio de venta no cambia con el volumen de ventas, 3.Los precios de venta se mantendrn estables, 4.Hay un solo producto , 5.Los stocks permanecen constantes, 6.La productividad permanece estable.

GRAFICO

DEL

Pe

A mayor CF , mayor Pe A mayor Cv, mayor Pe A mayor Precio , menor Pe

Mtodos Calculo Pe
1. Grfico: Determinando la interseccin entre la Lnea de Ingresos y del Costo Total 2. Analtico: Pe(u) = CF Total / (p Cv) Pe (S/.) = p .Pe (u) 3. Estado de Prdidas y Ganancias Del EPYG se toman los datos para aplicar la formula del Pe (S/.) Pe (S/.)= CFTotal / (1 CV TOTAL/ I) 4. Margen de Contribucin (MC) Mc = MC / Produccin Pe (u) = CF / mc

5. Costo Aproximado Determinando los CF y Cv con el Mtodo aproximado y aplicar las Formulas 6. Mezcla de Productos Pe (u) = CF Total / mc ponderado mc ponderado = Suma (mc x % Participacin en el Mercado) de cada producto 7. Con Utilidades Caso un solo Producto q(u) = (CF Total + U deseada) / (p Cv ) Caso de Varios Productos (Mezcla)
q(u) = (CF Total + U deseada) / mc ponderado

CASO 1 La produccin de 1,000 u gener un Costo Total de S/.40,000, si el Cv es de S/2 /u y el Precio de S/ 12 /u Cul es el Punto de Equilibrio? En Soles y Unidades CF = CT CV CF = 40,000 2x1,000 = 38,000 Pe = 38,000 /(12 2) = 3,800 u Pe(S/) = Pe . p = 3,800 x 12 = S/.45,600

Caso 2 El EPG del mes de Abril fue el siguiente: Ingreso S/. 1,200,000 Costo Venta Variable (500,000) Gasto de Operacin Variable (300,000) Margen de Contribucin 400,000 Costo Fijo Total 150,000 Utilidad Imponible 250,000 Cul es el Pe?

Pe = CF / (1 CV/I) CV = 500,000 + 300,000 = 800,000 Pe = 150,000 / ( 1 800,000/ 1,200,000) Pe = S/. 450,000

Caso 3 Determinar el Pe del Caso 1 Pe = CF / mc mc = p Cv = 12 2 = S/.10/u Pe = 38,000 / 10 = 3,800

Caso 4 Si el precio de venta es de S/.15 y los costos Totales generados durante el mes de Abril fueron: Nivel de Produccin Costo Total 1,000 u S/. 12,000 1,500 14,000 2,100 21,000 2,500 27,000 Cul es el Pe Aproximado?

Ctmax = 27,000 Pcmax = 2,500 Ctmin = 12,000 Pcmin = 1,000 Cv = (Ctmax Ctmin) / (Pcmax Pcmin) Cv = (27,000 12,000) / (2,500 -1,000) Cv = 10 CF = 27,000 10x2500 = S/. 2,000 Pe = 2.000 / (15 -10) = 400 u Pe = 400 x 15 = S/. 6,000

Caso 5 La Empresa UTP produce y comercializa 4 productos y presenta la siguiente informacin Rubro/Producto A B C D Precio 38 25 45 14 Cv 18 15 30 4 % Ventas 30 40 20 10 Costo Fijo Total S/ 1,400,000 Cual es el Pe?

Pe = CF / mc ponderado mc = (p cv) mc ponderado = Suma (mc multiplicado por el % participacin en la Demanda o Ventas ) mc p = 20x0.3+10x0.4+15x0.2+10x0.1 mc p= 14 Pe = 1,400,000 / 14 = 100,000 Pe A = 0.3 X 100,000 = 30,000 Pe B = 0.4 X 100,000 = 40,000 Pe C = 0.2 X 100,000 = 20,000 Pe D = 0.1 X 100,000 = 10,000

Caso 6
La Empresa presenta la siguiente informacin Rubro/Producto A B C D Precio 48 35 40 14 Cv 18 15 30 4 % Ventas 20 30 40 10 Costo Fijo Total S/ 1,700,000 Si se desea ganar el 30% del Costo Total Cuntas Unidades debemos vender de cada producto?

Caso 7 Si el CF es de s/100,000 el precio es de S/.14/u y el Cv es de S/4/u y deseo ganar el 30% del Precio Cuntas unidades debo vender? Y si deseo ganar el 30% del Costo Total?

u = 0.3 x 14 = S/. 4.2 / u U = 4.2 Q Q = (CF + U) / (p cv) Q = ( 100,000 + 4.2Q ) / (14-4) = 10 Q = 100,000 + 4.2 Q Q= 17,240 U = 4.2 X 17,240 = S/. 72,413

Caso
.- La Empresa UTP produce y comercializa 4 productos y presenta la siguiente informacin Rubro/Producto A B C D Precio 40 20 50 15 Costo Variable Unitario 18 15 30 4 Participacin% Ventas 30 40 20 10 Utilidades Deseadas % del Margen de Utilidades 20 30 40 50 Costo Fijo Total S/ 1,400,000 Cuantas Unidades debo vender de cada producto para obtener las Utilidades deseadas?

Caso 8 Con los datos de Costos y Utilidades del Caso 6 Cul sera el Precio, si tenemos la posibilidad de vender 20,000 u ?

u = 0.3 p U = 0.3p Q = 0.3 x 20,000p = 6,000p Q = (CF+U) / (p-cv) 20,000 = (100,000 +6,000p) / (p-4) 20,000(p-4) = 100,000 + 6,000p p = 180,000 / 14,000 = s/.12.85 / u U = 6,000 x 12.85 = S/. 77,100

CASO En el Caso 4 Aproximadamente Qu es mas rentable, producir 2000 u 2,200 u ? Aplicar el Punto de Equilibrio Si el precio de venta es de S/.15 y los costos Totales generados durante el mes de Abril fueron: Nivel de Produccin Costo Total 1,000 u S/. 12,000 1,500 14,000 2,100 21,000 2,500 27,000

Caso
En la Empresa VAN S.A.C, se fabrica un solo producto; y disponen de una Capacidad Instalada de 3,500 unidades por Turno. Durante el 1 Semestre del ao 2005, se han generado los siguientes Costos Totales MES Costo Total ( S/. ) Produccin (Unid) ----------------- ------------------------------------------Enero 6,000 1,500 Febrero 7,500 2,700 Marzo 7,000 2,000 Abril 10,000 3,500 Mayo 9,000 3,000 Junio 10,500 3,700 Determinar, lo siguiente: Costo Variable Unitario y Total Costo Fijo Total Si el precio de Venta Unitario es de S/. 5.0, se venderan 2,500 unidades. Pero si el precio disminuyera en 10%, las ventas aumentaran en 10 % Cuanto conviene vender? Aplicar el Punto de Equilibrio

caso
.- En la Empresa VAN S.A.C, se fabrica un solo producto; y disponen de una Capacidad Instalada de 35,000 unidades por Turno. Durante el 1 Semestre del ao 2008, se han generado los siguientes Costos Totales MES Costo Total ( S/. ) ----------------- --------------------Enero 60,000 Febrero 70,500 Marzo 70,000 Abril 120,000 Mayo 90,000 Junio 100,500 Produccin (Unid) ----------------------14,500 20,700 20,000 34,500 30,500 36,700

Si le han solicitado una Cotizacin para elaborar 10,000 u del producto y se desea una Rentabilidad del 40% Cual sera el Precio a cotizar por las 10,000 u? ( 5 Puntos)

Caso
.- En la Empresa VAN S.A.C, se fabrica un solo producto; y disponen de una Capacidad Instalada de 34,000 unidades por Turno. Durante el 1 Semestre del ao 2008, se han generado los siguientes Costos Totales MES Costo Total ( S/. ) ----------------- --------------------Enero 60,000 Febrero 70,500 Marzo 70,000 Abril 120,000 Mayo 90,000 Junio 100,500 Produccin (Unid) ----------------------14,500 20,700 20,000 34,500 30,500 36,700

Si el precio de Venta es de S/. 10 por unidad Cual sera el Punto de Equilibrio?

CASO
.- En la Empresa VAN S.A.C, se fabrica un solo producto; y disponen de una Capacidad Instalada de 34,000 unidades por Turno. Durante el 1 Semestre del ao 2008, se han generado los siguientes Costos Totales MES Costo Total ( S/. ) Produccin (Unid) ----------------- ------------------------------------------Enero 60,000 15,500 Febrero 70,500 20,700 Marzo 70,000 20,000 Abril 120,000 34,500 Mayo 90,000 30,500 Junio 100,500 36,700 Cual seria el precio de Venta, si se desea ganar el 40% del precio y se tiene la posibilidad de vender 30,000 unidades?

.- En la Empresa se fabrica un solo producto; y disponen de una Capacidad Instalada de 2,700 unidades por Turno. Durante el 1 Semestre del ao, se han generado los siguientes Costos Totales MES Costo Total ( S/. ) Produccin (Unid) ----------------- ------------------------------------------Enero 50,000 1,000 Febrero 70,500 1,,500 Marzo 80,000 1,900 Abril 90,000 2,200 Mayo 114,000 2,600 Junio 13400 2,900 Cual seria el precio de Venta, si se desea ganar el 40% del precio y se tiene la posibilidad de vender 2,500 unidades?

1. Variabilidad de los Costos y Mtodo Aproximado Cv = (114, - 50,)/(2,6 1,) = S/. 40 CF total = 114, - 40x2,6 = 10,000 2. Pe con Utilidades Udeseada = 2,500x0.4p = 1,000p 20,000 = (10,000+1,000p) / (p -40) P = S/. 73.33 U deseada = S/: 73,333

Cv = (90,000 60,000)/ (30,500 -15,500) = S/. 2.0 CF =90,000 2x30,500 = S/. 29,000 q =(CF +Ud) / (p cv) Ud= q.ud = 30,000 x 0.4p = 12,000p 30,000 = (29,000 +12,000p) / (p -2) 30,000p -60,000 = 29,000 + 12,000p p = 89,000 / 18,000 = S/. 4.944

Caso
Si el Costo Fijo es de S/200,000 el precio es de S/.14/u y el Costo Variable Unitario es de S/5/u y a) deseo ganar el 40% del Precio Cuntas unidades debo vender? y cuales seran las Utilidades Totales? b) Cul debera ser el Precio de Venta, si tenemos la posibilidad de vender 30,000 u .Y cuales seran las Utilidades Totales?

Caso
La Empresa UTP produce y comercializa 4 productos y presenta la siguiente informacin Rubro/Producto A B C D Precio 40 20 50 15 Costo Variable Unitario 18 15 30 4 Participacin% Ventas 30 40 20 10 Utilidades Deseadas (% del Margen de Utilidades) 20 30 40 50 Costo Fijo Total S/ 1,400,000 Cuantas Unidades debo vender de cada producto para obtener las Utilidades deseadas?

Solucin
Rubro/Producto A B C D Total Precio 40 20 50 15 Costo Variable Unitario 18 15 30 4 Margen Contribucin 22 5 20 11 Participacin% Ventas 30 40 20 10 Margen Ponderado 3.6 6.0 4.0 1.1 = 14.7 %Utilidades Deseadas 20 30 40 50 Cantidad del Producto 0.3q 0.4q 0.2q 0.1q Utilidad Total Deseada 1.32q 0.06q 1.6q 0.55q = 3.53q (%Ud . Mc.qi) Cantidad q 30,000 40,000 20,000 10,000 q = (CF +UdTotal) / Suma mc ponderado q = ( 1,170,000 +3.53q) / 14.7 q = 100,000 u

Anlisis de Sensibilidad Pe
La Idea es determinar hasta que % se pueden modificar los precios y costos para no perder dinero Disminucin Max del Precio=(I-CT)/I Disminucin Max de Ventas=(I-Pe)/I Incremento Max de CT = (I CT) / CT Incremento Max de CV = (I CT) / CV Incremento Max de CF = (I- CT) / CF