EL ROL DE LA AUDITORA INTERNA Y EL COMIT DE AUDITORA EN LA MEJORA DEL GOBIERNO CORPORATIVO EN EL SISTEMA FINANCIERO

Cosme Juan Carlos Belmonte

Introduccin
Encuadre Normativo Recomendaciones del Comit de Basilea Bank for International Settlements (BIS) Normas Mnimas sobre Controles Internos Banco Central de la Repblica Argentina

Rol de la AI y el CA en la mejora del GC

Mejora de la Gobernabilidad Corporativa Para las Organizaciones Bancarias

La GC comprende "una serie de relaciones entre la administracin de una empresa, su directorio, sus accionistas y dems partes interesadas. Provee la estructura a travs de la cual se fijan los objetivos de la empresa y se determinan los medios para lograrlos y monitorear su cumplimiento."

Mejora de la Gobernabilidad Corporativa Para las Organizaciones Bancarias

Una buena GC debe brindar los incentivos adecuados para que el directorio y la administracin logren los objetivos en pos de los intereses de la empresa y los accionistas y debe facilitar un monitoreo eficaz, persuadiendo de este modo a las empresas a utilizar sus recursos de una manera ms eficiente."

Prcticas sanas de Gobernabilidad Corporativa:

Estableciendo objetivos estratgicos y un conjunto de valores corporativos que se comuniquen en todas las organizaciones bancarias. Estableciendo y aplicando lneas claras de responsabilidad y rendicin de cuentas en todas la organizacin.

Prcticas sanas de Gobernabilidad Corporativa:

Asegurndose que los miembros del directorio sean idneos para su cargo, tengan un claro entendimiento de su papel en la GC y no estn sujetos a influencias indebidas de la administracin o intereses externos. Garantizando que la gerencia superior efecte una supervisin apropiada.

Prcticas sanas de Gobernabilidad Corporativa:

Utilizando eficazmente el trabajo realizado por los auditores internos y externos. Garantizando que los enfoques de compensacin sean congruentes con los valores ticos, los objetivos, la estrategia y el entorno de control del banco. Dirigiendo la gobernabilidad cooperativa de manera transparente.

A I en Bancos y la relacin de los supervisores con los auditores

Un control interno fuerte, incluyendo la funcin de auditora interna y una auditora externa independiente, es parte de un sano gobierno corporativo que contribuye a una relacin de trabajo de colaboracin entre la administracin de la entidad financiera y los supervisores bancarios.

Comit de Basilea Recomienda:

Auditora Interna es una actividad independiente que revisa en forma objetiva y brinda consultora en orden a agregar valor en la ejecucin de las operaciones de la organizacin. Ayuda a la organizacin a cumplir sus objetivos con un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficiencia del sistema de administracin de riesgos, control y proceso de gobernabilidad

(The Institute of Internal Auditors)

Comit de Basilea - Recomienda:

OBJETIVOS Y TAREAS DE LA FUNCION DE AI

1. La Junta Directiva es responsable de asegurar que la Alta Administracin establezca y mantenga un efectivo sistema de control interno, un sistema de medicin para valorizar los diferentes riesgos (tambin capital mnimo), mtodos para monitorear el compliance y la supervisin de las polticas internas.

Comit de Basilea - Recomienda:

OBJETIVOS Y TAREAS DE LA FUNCION DE AI

2. La Alta Administracin de la entidad financiera es responsable del desarrollo de procesos que: identifiquen, midan, monitoreen y controlen los riesgos incurridos por la entidad financiera.

Comit de Basilea - Recomienda:

OBJETIVOS Y TAREAS DE LA FUNCION DE AI

3. Auditora interna es parte del sistema de monitoreo dinmico, de los sistemas de control interno de la entidad financiera y de los procedimientos internos de medicin del capital.

Comit de Basilea - Recomienda:

PRINCIPIOS DE AUDITORA INTERNA

4. Cada entidad financiera debera tener una funcin de auditora interna permanente. 5. La funcin de auditora interna debe ser independiente de las actividades auditadas y del proceso de control diario.

Comit de Basilea - Recomienda:

PRINCIPIOS DE AUDITORA INTERNA

6. Cada entidad debera tener un estatuto de auditora interna que establezca la posicin y la autoridad de la funcin de auditora interna al interior de la entidad financiera.

Comit de Basilea - Recomienda:

PRINCIPIOS DE AUDITORA INTERNA

7. La funcin de auditora interna deber ser objetiva e imparcial. 8. La competencia profesional del auditor interno y de la funcin de auditora interna como un todo es esencial para el adecuado funcionamiento de la actividad de AI.

Comit de Basilea - Recomienda:

PRINCIPIOS DE AUDITORA INTERNA

9. Alcance del Trabajo: Cualquier actividad y cualquier unidad orgnica de la entidad financiera debera estar en el mbito de accin de auditora interna.

Comit de Basilea - Recomienda:

PRINCIPIOS DE AUDITORA INTERNA

10. La AI debera hacer revisiones regulares e independientes al sistema de la administracin de riesgos desarrollado por la entidad financiera para relacionar los diferentes riesgos al nivel del capital y el mtodo establecido para monitorear el cumplimiento con las polticas internas de capital.

Comit de Basilea - Recomienda:

11. La AI incluye el diseo de un plan auditora, el exmen y valoracin de informacin disponible, comunicacin resultados y seguimiento de recomendaciones y hechos detectados. de la de las

Plan basado en una medicin metdica del control de riesgo. Aprobado por el Gerente General y la Junta Directiva.

Comit de Basilea - Recomienda:

12. El encargado de la unidad de auditora interna debe ser responsable de asegurar que dicha unidad cumpla con las normas de auditora interna. El texto se refiere a los Standards for the Professional Practice of Internal Auditing. (The Institute of Internal Auditors)

Comit de Basilea - Recomienda:

RELACION DE LA AUTORIDAD SUPERVISORA CON LA AI

13. Los supervisores de entidades financieras deberan evaluar el trabajo de la unidad de auditora interna y si satisface la identificacin de las reas de riesgo potencial.

Comit de Basilea - Recomienda:

RELACION DE LA AUTORIDAD SUPERVISORA CON LA AI

14. La autoridad supervisora debera hacer consultas peridicas a la unidad de auditora interna de la entidad financiera para discutir las reas de riesgo identificadas y las medidas tomadas.

Comit de Basilea - Recomienda:

RELACION DE LA AUTORIDAD SUPERVISORA CON LA AI

15. Los supervisores son los encargados de efectuar reuniones peridicas de discusin de polticas con los encargados de las unidades de auditora interna de las entidades financieras bajo su supervisin, en materias de mutuo inters.

Comit de Basilea - Recomienda:

RELACION DE LA AUTORIDAD SUPERVISORA CON LA AI Y EL AE

16. Los supervisores deben propiciar consultas entre los AsIs. y AsEs., en orden a que su cooperacin sea todo lo eficiente y eficaz posible. No duplicar Trabajos.

Comit de Basilea - Recomienda:

RELACION DE LA AUTORIDAD SUPERVISORA CON EL AE

17. Complementariedad de la labor de la Supervisin con la de los AE.

El Gerente General y la Junta Directiva deberan asegurar la implementacin de las sugerencias hechas para solucionar las debilidades de CI formuladas por los AsEs.

Comit de Basilea - Recomienda:

RELACION DE LA AUTORIDAD SUPERVISORA CON LA AI Y EL AE

18. Cooperacin entre los supervisores, los auditores externos y los auditores internos conducen a que el trabajo que efecten sea ms eficiente y eficaz. Permite una contribucin de cada cual en sus roles especficos. Si no hay confianza la cooperacin no puede existir.

Comit de Basilea - Recomienda:

COMIT DE AUDITORA

Definicin El Comit de Auditora normalmente es considerado como un Comit de la Junta Directiva formado usualmente por Directores que no son ejecutivos de la entidad financiera y que adems son independientes de la Administracin.

Comit de Basilea - Recomienda:

19. COMIT DE AUDITORA De carcter permanente. La Junta Directiva debera establecer un estatuto escrito acerca del CA indicando su composicin, atribuciones y deberes. Debera incluir al menos tres miembros de la Junta Directiva, que no sean miembros de la Administracin.

Comit de Basilea - Recomienda:

19. COMIT DE AUDITORA (Continuancin) Uno de los miembros debera tener experiencia en informes financieros, contabilidad o auditora. El CA debera propiciar la comunicacin entre los miembros de la Junta Directiva, el Gerente General, la auditora interna, la auditora externa y el supervisor. El CA confirma el estatuto de auditora interna y su plan de actividades, as como sus recursos.

Comit de Basilea - Recomienda:

19. COMIT DE AUDITORA (Continuancin) Recibe informes resumidos de los trabajos de auditora interna, sus recomendaciones y las medidas tomadas por la Administracin a ser implementadas. Supervisores se renen con el presidente del CA para entender cmo funciona el Gobierno Corporativo.

Comit de Basilea - Recomienda:

19. COMIT DE AUDITORA - Discute sobre: El funcionamiento del Sistema de CI. Las actividades del rea de AI. Las reas de riesgos en las operaciones. La confiabilidad y exactitud de la informacin financiera. El cumplimiento en materia legales y regulatorias y los acuerdos establecidos por la Junta Directiva.

Comit de Basilea - Recomienda:

20. OUTSOURCING DE AUDITORA INTERNA Independientemente de que la AI sea provista por un servicio de outsourcing, la Junta Directiva y Gerencia General son finalmente los responsables de asegurar que el sistema de control interno y la auditora interna sean adecuados y operen en forma efectiva.

Normas sobre Controles Internos

-Abril 1997-

El documento consta de Cuatro Anexos: I Conceptos Bsicos / Disposiciones Generales Metodologa para la evaluacin del Control Interno Pruebas Sustantivas Informe de Auditora Interna

II
III IV

Normas sobre Controles Internos

I - I.Conceptos Bsicos - 1. Control Interno. El control interno se define ampliamente como un proceso efectuado por el directorio, la gerencia y otros miembros de una entidad financiera, diseado para proporcionar una seguridad razonable en cuanto al logro de objetivos en las siguientes categoras:
efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la informacin contable, cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

Normas sobre Controles Internos

I - I.Conceptos Bsicos - 1. Control Interno. Conformado por cinco componentes interrelacionados: a) Ambiente de control. b) Evaluacin de riesgo. c) Actividades de control. d) Informacin y comunicacin. e) Monitoreo.

Normas sobre Controles Internos

I-I.Conc. Bsicos - 2. Roles y responsabilidades Todos los miembros participan en las tareas de control interno. a) Directorio. b) Gerencia General. c) Comit de Auditora. d) Auditor Interno. e) Dems integrantes.

Normas sobre Controles Internos

I - II.Disposic. Grales.: 1. Comit de Auditora.

Integracin: al menos dos Directores.

Permanencia: Mnimo dos aos, mximo de tres aos. Funcin no coincidente. Reuniones: perioricidad mnima mensual. Responsabilidad primaria respecto de sus pares de la Junta Directiva por incumplimientos a las normas sobre CI. (Sujeto a sanciones).

Referencia al Banco de la Nacin Argentina

PERFIL DE LA ENTIDAD Desde su creacin, Contribuye al desarrollo de los sectores productivos del pas. Promueve y apoya el comercio con el exterior, y especialmente, estimula las exportaciones de bienes, servicios y tecnologa argentina. Pone a disposicin de las empresas productoras de bienes y servicios crditos para inversin y capital de trabajo. Tambin orienta su actividad a las personas fsicas a travs de prstamos personales e hipotecarios para la vivienda.

Referencia al Banco de la Nacin Argentina Es la Entidad Financiera N 1 del pas:

DATOS ENTIDAD FINANCIERA 15600 650 14 empleados Suc. del Pas Suc. del Ext. 26 % Depsitos del Sistema 16 % Prstamos del Sistema
BANCO DE LA NACION ARGENTINA EMPRESAS DEL GRUPO

Normas sobre Controles Internos

I - II.Disposic. Grales. - 1. Comit de Auditora.

Modific. S/Integracin y Permanencia (2003): A fin de afianzar la independencia de los Comits de Auditora, en la composicin de stos se deber incluir, cmo mnimo, un (1) director que no desempee ninguna funcin ejecutiva en la entidad financiera. Uno de los directores podr permanecer en l en forma ilimitada

Normas sobre Controles Internos

I - II.Disposic. Grales. - 1. CA - Funciones:

vigilar el adecuado funcionamiento de los sistemas de control interno, contribuir a la mejora de la efectividad de los controles internos, tomar conocimiento del planeamiento de la auditoria externa, revisar y aprobar el plan de trabajo anual de la Auditora Interna,

Normas sobre Controles Internos

I - II.Disposic. Grales. - 1. CA - Func. (Cont.):

revisar los informes emitidos por la AI, considerar las observaciones de los auditores externos e internos sobre las debilidades de CI, as como las acciones correctivas implementadas por la Gerencia General, tomar conocimiento de los informes de la Sindicatura, Consejo de Vigilancia o Comisin Fiscalizadora,

Normas sobre Controles Internos

I - II.Disposic. Grales.- 1. CA - Func. (Cont.):

mantener comunicacin constante con los Supervisores (SEFyC), tomar conocimiento de los estados financieros anuales, trimestrales y los informes del auditor externo emitidos sobre stos, y revisar peridicamente el cumplimiento de las normas de independencia de los auditores externos.

Normas sobre Controles Internos

El BCRA incorpor (2003): CA - Funciones:

revisin de las operaciones en las cuales exista conflicto de intereses con integrantes de los rganos sociales o accionistas controlantes, el anlisis de los diferentes servicios prestados por los auditores externos y su relacin con la independencia de stos, y el anlisis de los honorarios facturados por los auditores externos.

Normas sobre Controles Internos

I - II.Disposic. Grales. - 2. Auditora Interna:

2.1. Independencia funcional: El responsable de este grupo integrar el Comit de Auditora y depender funcionalmente de aquel. Outsourcing AI: La Junta Directiva puede delegar las tareas, no la responsabilidad. La superintendencia verificar peridicamente el cumplimiento de las normas sobre CI.

Normas sobre Controles Internos

I - II.DG. - 2. AI - 2.2. Poltica de Planeamiento:

El DEA deber presentar al Comit de Auditora para su aprobacin, antes del cierre del tercer trimestre econmico de cada ejercicio, deber contener referencias a las tareas de evaluacin del control interno y a las pruebas sustantivas a ser aplicadas. podr coordinar la realizacin de tareas con el auditor externo.

Normas sobre Controles Internos

I - II.DG. - 3. Diseo y Documentacin

3.1. Responsabilidad en el documentacin de los controles.

3.2. Responsabilidad del Directorio. 3.3. Documentacin y actualizacin.

diseo

I - II.DG. - 4. Gerencia Control de Auditores

Propuesta solucin de las observaciones.

Normas sobre Controles Internos

II - Metodologa para la evaluacin del CI
Constituye la funcin mas importante de la auditora interna. Para ello debern documentar e informar sobre las tareas de relevamiento y evaluacin de los controles de cada uno de los ciclos relevantes.

Normas sobre Controles Internos

II - Metodologa para la evaluacin del CI

1. Ciclos (comenta los ms relevantes). 2. Objetivos de Control. 3. Relevamiento de Ciclos.

4. Pruebas de controles: de diseo y de func. 5. Documentacin: Evaluacin del CI de cada uno de sus componentes. Conclusin, efecto sobre la estructura de control y comunicacin al CA.

Normas sobre Controles Internos

III - Pruebas sustantivas

La AI deber aplicar procedimientos sustantivos suficientes que aseguren la existencia, propiedad e integridad de las registraciones contables, su adecuada valuacin y cumplimiento de las regulaciones tcnicas, monetarias, cambiarias y legales dispuestas por el B C R A.
Enumera los que mnimamente se deben aplicar.

Normas sobre Controles Internos

IV - Informes de Auditora Interna

Debern contener el alcance de las tareas, las deficiencias observadas, sus efectos y las recomendaciones para subsanarlas. Deber emitirse un informe por cada ciclo relevante al menos una vez al ao.
El DEA deber remitir bimestralmente al CA, un informe resea de los ciclos evaluados.

Normas sobre Controles Internos

IV - Informes de A I (Continuac.)

El CA deber tomar conocimiento, aprobarlo y elevarlo al Directorio, con las recomendaciones tendientes a solucionar las deficiencias de CI. El Directorio, deber tomar conocimiento formal, volcarlo en actas en su primer reunin posterior a la elevacin y resolver sobre cada una de las recomendaciones citadas en el prrafo anterior.

Rol de la Auditora Interna en la Mejora del Gobierno Corporativo

La funcin de auditora interna se encuentra en una inmejorable posicin para ayudar a fortalecer la gobernabilidad corporativa de las instituciones, a travs de la evaluacin objetiva e independiente de los sistemas de control interno y de administracin de riesgos.

Rol de la Auditora Interna en la Mejora del Gobierno Corporativo

La actividad de AI debe contribuir al proceso de gobierno corporativo de la organizacin mediante la evaluacin/mejora de los procesos a travs de los cuales: (1) se establecen y recomiendan los valores y metas grupo de supervisin o vigilancia (Consejo Directivo o Consejo de Gobierno Corporativo y sus comits);

Rol de la Auditora Interna en la Mejora del Gobierno Corporativo

(2) se vigila el cumplimiento de las metas grupo de direccin (Alta gerencia o Gerencia Ejecutiva);
(3) se garantizan las obligaciones ante las cuales se debe responder grupo de desempeo (gerencia de las unidades operativas y de soporte) y

Rol de la Auditora Interna en la Mejora del Gobierno Corporativo

(4) se preservan los valores grupo de aseguramiento (auditora, evaluacin, mejora en los procesos y otras actividades internas de consultora). (Norma 2130IIA).

Rol de la Auditora Interna en la Mejora del Gobierno Corporativo

Cmo contribuye? Asegurando que: Los riesgos se identifiquen y administren de manera apropiada. La interaccin con los diversos grupos de gobierno corporativo se desarrolle de acuerdo con lo necesario. La informacin financiera, adm. y operativa significativa sea precisa, confiable y oportuna.

Rol de la Auditora Interna en la Mejora del Gobierno Corporativo

Cmo contribuye? Asegurando que: Las acciones de los empleados se desarrollen conforme a las polticas, las normas, los procedimientos y reglamentos y leyes aplicables. Los recursos se adquieran de manera econmica, se utilicen en forma eficiente y se protejan adecuadamente.

Rol de la Auditora Interna en la Mejora del Gobierno Corporativo

Cmo contribuye? Asegurando que: Se logren desarrollar los programas y planes y se alcancen los objetivos. Se fomente la calidad y mejora continua en el proceso de control de la organizacin. Se reconozcan y aborden en forma adecuada las cuestiones legales o reguladoras que impacten en la organizacin (compliance).

Comit de Auditora en la Mejora del Gobierno Corporativo

El CA tiene el propsito de asistir al Consejo Directivo en el cumplimiento de sus responsabilidades de vigilancia para el proceso de informacin financiera, el sistema de control interno sobre los informes financieros, el proceso de auditora y el proceso de la compaa para vigilar el cumplimiento con las leyes y reglamentaciones y el cdigo de conducta (Compliance).

Comit de Auditora en la Mejora del Gobierno Corporativo

El CA es responsable del monitoreo, vigilancia y evaluacin de las obligaciones y responsabilidades de la administracin, de la actividad de la auditora interna y de los auditores externos. De determinar que todas las cuestiones principales hayan sido resueltas satisfactoriamente y de informar a todo el Consejo todos los asuntos pertinentes a los procesos de control de la organizacin.

Comit de Auditora en la Mejora del Gobierno Corporativo

En el proceso de Gobierno Corporativo el Comit de Auditora desarrolla un rol clave, debiendo tener participacin mayoritaria independiente, capacitacin continua y asegurar la independencia de criterio de la actividad de Auditora Interna.

Comit de Auditora en la Mejora del Gobierno Corporativo

El Comit de Direccin y el Comit de Auditora deben estar integrados por profesionales actualizados, con formacin financiera y contable, sentido de la responsabilidad (responder por la responsabilidad asignada), que puedan conocer y supervisar los procesos de gestin de los negocios y el sistema de control interno de la Empresa.

Mejora del Gobierno Corporativo

Un Gobierno Corporativo slido debe construirse desde un accionar coordinado de: El Comit de Direccin, el Comit de Auditora, la Alta Gerencia, la Auditora Interna y la Auditora Externa.

Mejora del Gobierno Corporativo

Para lograr un Buen Gobierno Corporativo no basta con cumplir con las normas y regulaciones (Compliance), se requiere adems, Cultura tica y Buenas Prcticas en los Negocios; Informacin Transparente y adecuadamente Expuesta y Procesos adecuados para Administrar y Monitorear Riesgos.

Mejora del Gobierno Corporativo

El Gobierno Corporativo no es un Departamento, no es una Divisin es una PAUTA CULTURAL.
La tica y un buen Gobierno Corporativo no se declaman, simplemente se PRACTICAN.

Mejora del Gobierno Corporativo

Un buen Director No ejecutivo necesita tener intelecto, integridad y coraje.
De esas cualidades, el coraje es la ms importante. Porque sin l, las otras dos son intiles Sir Adrian Cadbury

Muchas gracias por su atencin

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