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Docente: MBA CARLOS FLORES LAZO

Tipos de presunciones artculo 65 Cod. Tributario. Incorporacin del artculo 65-A en el Cdigo Tributario - Justificacin Efectos en la Aplicacin de las Presunciones Reglas Generales Determinacin del Impuesto General a las Ventas Determinacin del Impuesto a la Renta Perceptores de rentas de tercera categora perceptores de otras rentas Determinacin del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta Determinacin del Nuevo Rgimen nico Simplificado

1. Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos, o en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro.
2. Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras, o en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro.

3. Presuncin de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administracin Tributaria por control directo. 4. Presuncin de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios. 5. Presuncin de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado.

6. Presuncin de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero.
7. Presuncin de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relacin entre los insumos utilizados, produccin obtenida, inventarios, ventas y prestaciones de servicios. 8. Presuncin de ventas o ingresos en caso de omisos.

9. Presuncin de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias.
10. Presuncin de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicacin de coeficientes econmicos tributarios.

11. Presuncin de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotacin de juegos de mquinas tragamonedas. 12. Presuncin de remuneraciones por omisin de declarar y/o registrar a uno o ms trabajadores

Regular integralmente los efectos jurdicos de la aplicacin de los procedimientos de determinacin de la obligacin tributaria sobre base presunta al amparo de la legislacin tributaria.

Los efectos establecidos en el Art. 65-A del C.T. No slo sern de aplicacin para los casos de determinacin presunta realizada bajo lo dispuesto por el Cdigo Tributario, sino tambin aquellos que puedan realizarse en aplicacin de otras normas tributarias (LIR, IGVISC y Nuevo RUS).

El Art. 65-A del C.T. no ser aplicable en los casos en los que el procedimiento de presuncin contenga una forma de imputacin de rentas o ingresos presuntos distintos a los aqu establecidos.
La aplicacin de las presunciones no tiene efectos para la determinacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora.

Las ventas o ingresos determinados incrementarn las ventas o ingresos declarados, registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados

IMPUTACIN DE LAS VENTAS O INGRESOS OMITIDOS CUANDO SE CUENTA CON VENTAS O INGRESOS DECLARADOS O REGISTRADOS PERODO 2005 VENTAS DECLARADAS PORCENTAJE DE VENTAS MONTO S/.

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOT AL

95,000 125,000 85,400 25,800 118,9 00 26,314 34,324 72,648 52,121 65,024 78,000 350,589 1,129,120

8.41% 11.07% 7.56% 2.29% 10.53% 2.33% 3.04% 6.43% 4.62% 5.76% 6.91% 31.05%

135,655.40 178,561.87 121,944.69 36,938.27 169,851.53 37,583.48 49,035.96 103,717.51 74,521.76 92,910.24 111,460.03 500,844.26 1,613,025.00

Ventas o Ingresos Determinados

En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados o registrados, la atribucin ser en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento

IMPUTACIN DE LAS VENTAS O INGRESOS CUANDO LA ADMINISTRACIN NO CUENTA CON VENTAS O INGRESOS DECLARADOS O REGISTRADOS
PERODO 2005 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL MONTO 134,418.75 134,418.75 134,418.75 134,418.75 134,418.75 134,418.75 134,418.75 134,418.75 134,418.75 134,418.75 134,418.75 134,418.75 1,613,025.00
(1,613,025.00 / 12)

Ventas o Ingresos Determinados

La omisin de ventas o ingresos no dar derecho a cmputo de crdito fiscal alguno.

Tratndose de deudores tributarios que perciban exclusivamente rentas de tercera categora del impuesto a la renta, las ventas o ingresos determinados se considerarn como renta neta de tercera categora del ejercicio que corresponda.

No proceder la deduccin del costo computable para efecto del Impuesto a la Renta. Excepcionalmente, en el caso de la presuncin a que se refieren los incisos 2) y 8) del Artculo 65 se deducir el costo de las compras no registradas o no declaradas, de ser el caso.

La determinacin de las ventas o ingresos considerados como rentas presuntas de la tercera categora del Impuesto a la renta, se considerarn ventas o ingresos omitidos para efectos del IGV e ISC de acuerdo a lo siguiente:
EXCLUSIVAMENTE EXONERADAS O INAFECTAS DEL IGV

a) Cuando el contribuyente realice exclusivamente operaciones exoneradas y/o inafectas con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo, no se computarn efectos en dichos Impuestos.

GRAVADAS, EXONERADAS Y/O INAFECTAS DEL IGV

Cuando el contribuyente realice conjuntamente operaciones gravadas, operaciones exoneradas y/o inafectas con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo, se presumir que se han realizado operaciones gravadas.

EXPORTACIONES DEL IGV

c) Cuando el contribuyente realice operaciones de exportacin, se presumir que se han realizado operaciones internas gravadas.

IMPUTACIN DE VENTAS O INGRESOS CUANDO SE REALICEN OPERACIONES GRAVADAS, INAFECTAS Y EXONERADAS DEL IGV
Ventas o Ingresos Declarados o Registrados Ventas Ventas Exportaciones Total S/. Gravadas exoneradas A S/.
FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

PERIODO 2005

B S/.

C S/.

Porcentaje Imputacin Base Reparo a la de Ventas de las Imponible Renta Neta Declaradas ventas IGV segn Imponible o Omitidas SUNAT 2005 Registradas (art. 65-A) F ( A+F ) D = (A+B+C) E G S/. % S/. S/. S/.

120,000 180,000 129,900 70,560 85,620 98,460 105,000 79,800 110,120 34,000 105,260 1,118,720

80,800 81,000 76,010 98,102 67,900 76,902 82,767 82,700 72,008 82,860 92,760 893,809

308,200 822,990

509,000 261,000 1,028,900 168,662 153,520 175,362 187,767

15.23% 7.81% 30.78% 5.05% 4.59% 5.25% 5.62% 10.81% 5.45% 3.50% 5.91% 100%

98,995 50,765 200,070 32,825 29,835 34,125 36,530 70,265 35,425 22,750 38,415

218,995 230,765 329,970 103,385 115,455 132,585 141,530 150,065 145,545 56,750 143,675 650,000

198,730

361,230 182,128 116,860 198,020

Total

1,329,920

3,342,449

650,000 1,768,720

Tratndose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categora y a su vez perciban rentas netas de fuente extranjera, los ingresos determinados formarn parte de la renta neta global. Tratndose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categora, y/o rentas de fuente extranjera, y a su vez, obtengan rentas de tercera categora, las ventas o ingresos determinados se considerarn como renta neta de tercera categora.

Las ventas o ingresos determinados incrementarn, para la determinacin del Impuesto a la Renta, del IGV e ISC, cuando corresponda, las ventas o ingresos declarados, registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados.
En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados, registrados o comprobados, la atribucin ser en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento.

GRACIAS TOTALES

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