C O R S C O O P

S E RV IC IO S C O O P E RAT IV O S

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO 16 DE JULIO LTDA.

INTRODUCCIN AL ANLISIS FINANCIERO

Hctor Cumbal Flores
27/03/2013

I.

Introduccin - Marco Legal Actual

II.

Ambiente Contable

III. Anlisis e Interpretacin de Estados Financieros

IV. Tcnicas de Anlisis Financiero

V. Control Presupuestario

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I. Marco Legal Actual

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Artculo 85.- Solvencia y prudencia financiera.- Las cooperativas de ahorro y crdito debern mantener ndices de solvencia y prudencia financiera que permitan cumplir sus obligaciones y mantener sus actividades de acuerdo con las regulaciones que se dicten para el efecto, en consideracin a las particularidades de los segmentos de las cooperativas de ahorro y crdito.

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Artculo 94.- Informacin.- Las cooperativas de ahorro y crdito pondrn a disposicin de los socios y pblico en general, la informacin financiera y social de la entidad, conforme a las normas emitidas por la Superintendencia.

Las organizaciones del sector financiero popular y solidario, estn obligadas a suministrar a la Superintendencia, en la forma y frecuencia que ella determine, la informacin para mantener al da el registro de la Central de Riesgos. La Superintendencia coordinar junto con la Superintendencia de Bancos y Seguros la integracin de la informacin de la central de riesgos.
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II. Ambiente Contable

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CONCEPTO E IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad es una herramienta que nos ayuda a conocer la situacin financiera de una empresa. Es el registro ordenando y a tiempo de las transacciones que se realiza en la actividad de un negocio, y al final se obtiene informacin para conocer como se encuentra dicho negocio. La contabilidad puede definirse como el proceso de identificar, medir, registrar y comunicar informacin monetaria fiable, relevante y oportuna para la toma de decisiones de planificacin, gestin y control al mnimo costo.

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Transacciones

Son las actividades como las captaciones de dinero, colocaciones de dinero, pagos, cobros, etc., que se realizan dentro de las actividades de la cooperativa. En la transaccin siempre se recibe algo y se entrega algo, si colocamos entregamos dinero y recibimos una promesa de pago respaldada con una garanta, si captamos recibimos dinero y entregamos una promesa de devolucin.

Cuentas

Son archivos donde se agrupan las transacciones de las mismas caractersticas, ejemplo: 1) Ahorros: se registrarn los depsitos, retiros, etc. 2) Prestamos: se registrarn todo los despachos, abonos, etc. Existen cuentas grandes que se subdividen en subcuentas y as sucesivamente.
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Cuando se lleva a cabo la contabilidad de una empresa, se utiliza un sistema de doble entrada. Por tanto, en cualquier instante se debe cumplir la siguiente igualdad:

Lo que posee = Lo que debe

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2.

La Cooperativa La Eficiente abre sus puertas y recibe depsitos de ahorro por 10.000, los cuales son depositados en el Banco.

Activo = Pasivo + Capital

(Bancos = Dep. Ahorros + Aportacin)

30.000 = 10.000 + 20.000

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Cuando empieza una empresa, normalmente

Activo = Capital
Ejemplo:
1.

La Cooperativa La Eficiente se acaba de organizar y ha logrado reunir $20.000 dlares en certificados de aportacin, recursos que han sido depositados en el Banco y con los cuales empieza sus operaciones.

Activo = Capital
(Bancos = C. Aportacin)

20.000 = 20.000
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Para realizar la contabilidad se requiere que se cumplan los siguientes pasos:

Identificacin y clasificacin de cuentas Jornalizacin Mayorizacin

Estados Financieros

Balance de Comprobacin

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El Balance General nos permite conocer la situacin financiera de la empresa en un momento determinado: el Balance nos dice lo que tiene la empresa y lo que debe.

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El Balance se compone de dos columnas: el Activo (columna de la izquierda) y el Pasivo (columna de la derecha).
En el Activo se recogen los destinos o usos de los fondos y en el Pasivo y Patrimonio los orgenes o fuentes de los fondos que pueden ser propios o ajenos.

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BALANCE GENERAL
PASIVO ACTIVO PATRIMONIO CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN
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Ejemplo:

Si una empresa pide un crdito a un banco para comprar un vehculo, el crdito del banco ir en el Pasivo (es el origen de los fondos que entran en la empresa), mientras que el vehculo ir en el Activo (es el destino que se le ha dado al dinero que ha entrado en la empresa).

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ACTIVOS
Son todos los recursos que tiene una cooperativa para realizar sus actividades: dinero en efectivo, depsitos en un banco, cartera de crdito, los muebles, enseres, equipos y locales.

a)

Es todo el dinero en efectivo que posee la cooperativa, se utiliza para atender necesidades de pagos en efectivo.

Caja

b) c)

Son los depsitos de ahorros y cuentas corrientes que tiene la cooperativa. Es un pequeo fondo de dinero en efectivo, que se utiliza para gastos menores como compras de esferogrficos, refrigerios, tiles de limpieza.
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Bancos

Caja Chica

d) Cartera de Crdito Son las deudas de nuestros socios y que tenemos que cobrar, se crean por los prestamos otorgados. e) Muebles, enseres, equipos, local, etc. Son aquellos bienes que se utilizan en la actividad del negocio, se los conoce como Activos Fijos, porque no se producen cambios durante un largo periodo de tiempo. f) Inventarios Son las cantidades de mercadera o de cualquier producto, que sobra al final de un periodo contable, el inventario fsico se realiza contando uno por uno.

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PASIVOS

Son todas las deudas que tiene la cooperativa. Depsitos de Ahorro, Depsitos a Plazo Fijo, Obligaciones Financieras por Pagar, Cuentas por Pagar Proveedores.
a) Depsitos de Ahorro Son los depsitos recibidos en calidad de ahorros de nuestros socios. b) Depsitos a Plazo Fijo Son los depsitos a plazo fijo recibidos de nuestros socios.

c) Obligaciones Financieras por Pagar Son obligaciones que se tiene con otras Instituciones Financieras, por ejemplo con Bancos, Fondo Nacional de Microcredito, etc.
d) Cuentas por Pagar Son cuentas por pagar Obligaciones Fiscales, etc.

por

Intereses,

Obligaciones

Patronales,

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PATRIMONIO

Es la parte que es propia del dueo o dueos del negocio (socios).

a) Aportes de capital (Certificados de Aportacin) Son los aportes de los socios de la cooperativa. b) Capitalizacin de ganancias (Reservas) Cuando el negocio obtiene utilidades, una parte de este valor se capitaliza. Cuando el negocio tiene prdidas, el negocio se descapitaliza.

El activo es igual a la suma del pasivo ms patrimonio.

A = P + Pt.
100 = 60 + 40
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El Balance de Resultados recoge el beneficio o prdida que obtiene la empresa a lo largo de su ejercicio econmico (normalmente de un ao). Viene a ser como un contador que se pone a cero a principios de cada ejercicio y que se cierra a final del mismo. Mientras que el Balance es una "foto" de la empresa en un momento determinado, la Cuenta de Resultados es una "pelcula" de la actividad de la empresa a lo largo de un ejercicio.

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INGRESOS
(-) COSTOS Y GASTOS

(=) RESULTADOS
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INGRESOS
Son aquellos ingresos que se reciben por concepto de intereses y comisiones ganadas, principalmente.

1. Ejemplo: intereses ganados sobre prstamos concedidos,

intereses ganados en inversiones financieras realizadas en otras entidades financieras, comisiones cobradas sobre prstamos

GASTOS
Se considera gasto a aquel pago por un bien o un servicio que se termina en un periodo corto.

1. Ejemplo: pago de intereses, pago de salarios, pago de luz, agua, telfono, etc., y en general, por todos los gastos que se realicen
en las actividades de la cooperativa.

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II. ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

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BALANCE GENERAL
Caja y Bancos
La cuenta caja siempre ir en el Activo y su saldo ser positivo o como mucho cero, pero nunca negativo (la cooperativa no puede tener en su caja fuerte -100 dlares). La cuenta bancos no debemos confundirla; cuando esta en el Activo es que la cooperativa dispone de dinero, en tanto que, cuando est en el Pasivo tambin la podemos denominar bancos y se contabiliza el dinero que la empresa
debe a los bancos (crditos, prstamos, etc.).

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Cartera de Crdito
La cuenta de Cartera de Crdito" es una cuenta del Activo, donde se recogen las deudas que tienen los socios con la cooperativa como consecuencia de prstamos que sta les ha realizado y que ellos an no han pagado.

Ejemplo 1:
La Cooperativa concede prstamos por 5.000 dlares a 12 meses plazo, se paga con Caja. Esta operacin dar lugar al siguiente registro en el Libro Diario:

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Pago de Prstamos. Cuando la cooperativa cobra (recupera) los prstamos se produce un movimiento entre dos cuentas del Activo: disminuye "Cartera de Crdito" y aumenta "Caja. Su apunte en el Libro Diario (imaginemos que se han recuperado 1.000 dlares en prstamos Pago de Capital):

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Adquisicin Activos Fijos.

La adquisicin de activos fijos es una inversin que realiza la cooperativa, y como tal es distinta de un gasto. La diferencia entre estos dos conceptos es la misma que existe entre adquirir una vivienda (inversin) y hacer un viaje (gasto). Mientras que los gastos de la cooperativa se reflejan en el Balance de Resultados a efectos de calcularla el beneficio, las inversiones se reflejan en el Balance General, sin que afecten al Balance de Resultados.

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Ejemplo:
Si una empresa adquiere un Vehculo (inversin en activo fijo) y paga con dinero (caja), esto origina un movimiento dentro del Activo del Balance General, sin efecto en el Balance de Resultados. Se adquiere un vehculo por 5.000 dlares. Su efecto en el Libro Diario ser:

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Depsitos a la Vista y a Plazo

La cuenta de depsitos a la vista y a plazo" es una cuenta del Pasivo, donde se contabilizan las deudas que la cooperativa tiene con sus socios o terceros por captaciones de dinero que ha realizado y que todava no ha devuelto.

Ejemplo:
La Cooperativa recibe depsitos por 8.000 dlares;5.000 dlares en ahorros y 3.000 dlares a plazo fijo. El registro de esta operacin en el Libro Diario ser:

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Obligaciones Financieras:
La cuenta de Obligaciones Financieras es una cuenta de Pasivo en la que se recogen las deudas pendientes que tiene la Cooperativa con Instituciones Financieras.

Ejemplo:
Se solicita un prstamo al FNM por 10.000 dlares con vencimiento a 2 aos, sta operacin se registra de la siguiente manera:

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Patrimonio
El Patrimonio del Balance pertenece a los socios de la Cooperativa. Son los fondos propios de la Entidad, y son fuentes de recursos, es decir, con este dinero se puede adquirir, por ejemplo, inmuebles, un vehculo, conceder prestamos, etc. (uso del dinero).
Distinguiremos, dentro del Patrimonio, 3 cuentas: Capital: recoge los aportes iniciales de los socios a la cooperativa, as como aportaciones posteriores que puedan realizar. Reservas: recoge principalmente aquella parte del beneficio generado por la cooperativa y que los socios deciden dejar en ella. Utilidades: es el resultado del ejercicio, antes de que los socios decidan que parte se van a repartir y que parte se va a traspasar a reservas. 32
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Ejemplo:
Un grupo de socios fundan la Cooperativa La Eficiente, aportando un capital de 10.000 dlares en efectivo. El Balance inicial de la Cooperativa quedara:

ACTIVO Caja 10.000

PATRIMONIO Capital 10.000 33

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BALANCE DE RESULTADOS
Es un informe en el que se recogen los ingresos y gastos que tiene la Cooperativa durante el ejercicio econmico; la diferencia de estos nos dar el beneficio o prdida. Los ingresos son aquellas operaciones que incrementan el valor patrimonial de la cooperativa, mientras que los gastos son aquellas actividades que lo disminuyen.

Ejemplo de ingresos: Intereses ganados, recibidas por la cooperativa, donaciones, etc.

comisiones

Ejemplo de gastos: consumo de materiales, valor de la plantilla de consumo telefnico y elctrico, etc.
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IV. TCNICAS DE ANLISIS FINANCIERO

HSCF

El anlisis de estados financieros es un trabajo arduo que consiste en efectuar un sinnmero de operaciones matemticas calculando la composicin o las variaciones de los saldos de las cuentas de los balances de un determinado periodo o de dos o ms periodos. En tanto que, la interpretacin de la informacin financiera intenta detectar los puntos fuertes y dbiles de la organizacin.

HSCF

 Los directivos, socios o accionistas de la Organizacin

La Administracin de la Organizacin

Los Proveedores de Fondos de la Organizacin Las Entidades Relacionadas Los empleados

HSCF

 Balance General

Estado de Resultados

Estado de Flujo de Efectivo

HSCF

Se emplea para analizar el Balance General, el Estado de Resultados, El Presupuesto, etc., a una fecha determinada. Por ejemplo, consiste en calcular la composicin porcentual de cada cuenta del Activo, Pasivo y Patrimonio, tomando como base el valor del Activo Total o una cuenta de grupo (Ejemplo Total Activos Corriente), o el porcentaje que representa cada elemento del Estado de Resultados a partir de los Ingresos Totales.
HSCF

Porcentaje = Valor parcial / valor base * 100

Ejemplo:
El valor del Activo Total que tiene la Cooperativa es $1.000.000 y el valor en la cuenta Cartera de Crdito es $850.000. Calcular el porcentaje (indicador). Porcentaje = 850.000/1.000.000 X 100 Porcentaje = 85%
Interpretacin: El 85% del los activos de la Cooperativa corresponden a la cuenta CARTERA DE CRDITO
HSCF

COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO XX Ltda. BALANCE GENERAL Al 30 Junio 2010

ACTIVOS Fondos Disponibles Inversiones Cartera de Crditos Cuentas por Cobrar Activo Fijo 2.000.000 100% PASIVOS 115.000 50.000 1.700.000 10.000 110.000 6% 3% 85% 1% 6% Obligaciones con el Pblico Cuentas por Pagar Otros Pasivos PATRIMONIO Capital Social 1.715.000 1.650.000 60.000 5.000 285.000 220.000 86% 83% 3% 0% 14% 11%

Otros Activos

15.000

1%

Reservas
Resultados

35.000
30.000

2%
2%

TOTAL

2.000.000 100% TOTAL

2.000.000 100%

HSCF

a) Fondos Disponibles / Activo Total = 115.000 / 2.000.000 * 100 = 6%

INTERPRETACION: DISPONIBLES.

El

6%

de

los

ACTIVOS

TOTALES

estn

en

FONDOS

b) Inversiones / Activo Total = 50.000 / 2.000.000 * 100 = 3% INTERPRETACION: El 3% de los ACTIVOS TOTALES estn en INVERSIONES. c) Cartera de Crditos / Activo Total = 1.700.000 / 2.000.000 * 100 = 85% INTERPRETACION: El 85% de los ACTIVOS TOTALES estn en CATERA DE CREDITOS.

d)

PASIVOS / TOTAL ACTIVO = 1.715.000 / 2.000.000 * 100 = 86%

INTERPRETACION: El 86% de los ACTIVOS TOTALES son PASIVOS.

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INGRESOS TOTALES Intereses Ganados Comisiones Ganadas COSTOS Y GASTOS Intereses Pagados-Causados MARGEN BRUTO FINANCIERO Provisiones Gastos de Operacin Gastos de Personal Honorarios Servicios varios Impuestos, contribuciones y multas Depreciaciones Amortizaciones Otros gastos MARGEN OPERACIONAL NETO Otros Ingresos UTILIDAD DEL EJERCICIO

COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO FOND-VIDA Ltda. ESTADO DE RESULTADOS Del 1 de Enero al 30 Jun 2010
150.000 100.000 50.000 25.000 125.000 2.500 120.900 60.000 20.000 30.000 2.000 3.000 900 5.000 1.600 2.000 3.600

100% 67% 33% 17% 83% 2% 81% 40% 13% 20% 1% 2% 1% 3% 1% 1% 2%

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Intereses Ganados / Ingresos Totales = 100.000 / 150.000 * 100 = 67% a) INTERPRETACION: Intereses Ganados el 67 % de los INGRESOS TOTALES provienen de

Comisiones Ganadas / Ingresos Totales = 50.000 / 150.000 * 100 = 33% b) INTERPRETACION: El 33% de los INGRESOS TOTALES provienen de COMISIONES GANADAS. Gastos de Operacin / Ingresos Totales = 120.900 / 150.000 * 100 = 81%

c) INTERPRETACION: Los GASTOS OPERACIONALES representan el 81% de

los INGRESOS TOTALES.

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Es til para analizar informacin financiera de varios periodos, tanto sus variaciones como los porcentajes de esas variaciones. Consiste en comparar valores de las distintas cuentas de un balance de un periodo especfico (Ao, Trimestre, Mes, etc.) con los valores de otro balance denominado periodo base. As se puede determinar las variaciones que han existido en cada cuenta del balance en trminos de valores absolutos y en porcentajes. Esto permite observar las tendencias que ha habido en relacin al periodo base comparado.
HSCF

 Variacin Absoluta = Valor del Periodo Actual Valor del Periodo Pasado Variacin Relativa = (Valor del Periodo Actual / Valor del Periodo Pasado) -1 * 100

HSCF

Ejemplo:
ACTIVOS Fondos Disponibles Inversiones Al 31-DicAl 312009 Dic-2010 115.000 50.000 100.000 80.000 VARIACION ABSOLUTA 15.000 30.000 VARIACION % -13% 60%

CALCULOS
Caja/Bancos:

Variacin Absoluta: Valor Periodo 1 Valor Periodo 0 100.000 115.000 = -15.000 Variacin % (Valor Periodo 1 / Valor Periodo 0) 1 x 100 (100.000 / 115.000) 1 x 100 = -13%
HSCF

HSCF

Cooperativa de Ahorro y Crdito XX Ltda. Balances Generales

ACTIVOS Fondos Disponibles Inversiones Cartera de Crditos Cuentas por Cobrar Al 31-Dic2009 115.000 50.000 1.700.000 10.000 Al 31-Dic2010 100.000 80.000 1.900.000 15.000 VARIACION ABSOLUTA 15.000 30.000 200.000 5.000 VARIACION % -13% 60% 12% 50%

Activo Fijo
Otros Activos TOTAL PASIVOS Obligaciones con el Pblico Cuentas por Pagar Otros Pasivos PATRIMONIO Capital Social

110.000
15.000 2.000.000 Al 31-Dic2005 1.650.000 60.000 5.000 285.000 220.000

120.000
10.000 2.225.000 Al 31-Dic2006 1.825.000 50.000 10.000 340.000 250.000 -

10.000
5.000 225.000 VARIACION ABSOLUTA 175.000 10.000 5.000 55.000 30.000

9%
-33% 11% VARIACION % 11% -17% 100% 19% 14%

Reservas
Resultados TOTAL

35.000
30.000 2.000.000

50.000
40.000 2.225.000

15.000
10.000 225.000
HSCF

43%
33% 11%

Cooperativa de Ahorro y Crdito XX Ltda. ESTADO DE RESULTADOS

CUENTAS INGRESOS TOTALES Intereses Ganados Comisiones Ganadas COSTOS Y GASTOS Intereses Pagados-Causados MARGEN BRUTO FINANCIERO Provisiones Gastos de Operacin Gastos de Personal Honorarios Servicios varios Impuestos, contribuciones y multas Depreciaciones Amortizaciones Otros gastos 25.000 125.000 2.500 120.900 60.000 20.000 30.000 2.000 3.000 900 5.000 30.000 150.000 3.000 113.000 60.000 15.000 25.000 2.500 3.500 1.000 6.000 Dic-09 150.000 100.000 50.000 Dic-10 180.000 120.000 60.000

VARIACION ABSOLUTA 30.000 20.000 10.000 5.000 25.000 500 7.900 5.000 5.000 500 500 100 1.000

VARIACION % 20% 20% 20% 20% 20% 20% -7% 0% -25% -17% 25% 17% 11% 20%

MARGEN OPERACIONAL NETO

Otros Ingresos UTILIDAD DEL EJERCICIO

1.600
2.000 3.600

34.000
6.000 40.000
HSCF

32.400
3.000 35.400

2025%
150% 983%

El mtodo de razones es el ms utilizado para el anlisis financiero, y consiste en relacionar una cuenta con otra cuenta, bien, un grupo de cuentas con otro grupo de cuentas.
Para el caso de Cooperativas de Ahorro y Crdito se han creado grupos de indicadores o razones que son muy tiles a la hora de medir la situacin financiera de la Institucin.
HSCF

INDICADORES O RAZONES FINANCIERAS UTILES EN COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO

A travs de estos ndices se busca evaluar la solvencia, la rentabilidad y la eficiencia financiera, administrativa, etc. Los grupos de indicadores ms utilizados son: Calidad de Activos Riesgo Crediticio Rentabilidad Liquidez Eficiencia Microeconmica Eficiencia financiera
HSCF

 Activos productivos /total activos EJEMPLO

En el Balance al 31 de Diciembre del 2.010 tenemos las siguientes cuentas que generan ingresos:

Inversiones Cartera de Crdito ACTIVO PRODUCTIVO TOTAL ACTIVO

80.000 1.900.000 1.980.000 2.225.000

= 0.89

ACTIVO PRODUCTIVO / TOTAL ACTIVO 1.980.000 / 2.225.000

HSCF

 Activos productivos / pasivos con costo EJEMPLO

ACTIVO PRODUCTIVO 1.980.000 PASIVOS CON COSTO: 1.825.000

ACTIVO PRODUCTIVO / PASIVOS CON COSTO

1.980.000 / 1.825.000 =

1.08

HSCF

 Pasivos con costo / total pasivos EJEMPLO

PASIVOS CON COSTO: TOTAL PASIVOS: Obligaciones con el Pblico: Cuentas por Pagar Otros Pasivos TOTAL 1.825.000

1.825.000 50.000 10.000 1.885.000

PASIVOS CON COSTO / TOTAL PASIVOS 1.825.000 / 1.885.000 = 0.97

HSCF

 Cartera en mora EJEMPLO Cartera Vencida / Cartera Total CARTERA VENCIDA: 50.000 CARTERA TOTAL 1.900.000
CARTERA VENCIDA / CARTERA TOTAL X 100 (50.000 / 1.900.000) X100 = 2.3%
HSCF

 Morosidad Ampliada
(Cartera Vencida + Cartera que no Devenga Intereses) / Cartera Total X 100

EJEMPLO
CARTERA VENCIDA CARTERA QUE NO DEVENGA INTERES CARTERA TOTAL 50.000 70.000 1.900.000

(50.000 + 70.000) / 1.900.000 X 100 = 6.3%

HSCF

 Provisiones / Cartera Bruta X 100

PROVISIONES CARTERA BRUTA 20.0000 1.920.000

20.000 / 1.920.000 X 100 = 1.04% Provisiones / Cartera Vencida X 100

PROVISIONES CARTERA VENCIDA 20.000 50.000

20.000 / 50.000 X 100 = 40%

HSCF

 Resultados/Patrimonio X 100

EJEMPLO RESULTADO DEL EJERCICIO PATRIMONIO

Resultados/Activo Total X 100 RESULTADO DEL EJERCICIO ACTIVO TOTAL

40.000 340.000

40.000 / 340.000 X 100 = 11.76%

40.000 2.225.000

40.000 / 2.225.000 X 100 = 1.79%

HSCF

 Fondos disponibles/Depsitos hasta 90 das X 100

EJEMPLO
FONDOS DISPONIBLES DEPOSITOS A MENOS DE 90 DIAS 100.000 1.825.000

100.000 / 1.825.000 X 100 = 5.48%

HSCF

 Liquidez ampliada
(Fondos Disponibles + Inversiones) / Depsitos de Corto Plazo

EJEMPLO
FONDOS DISPONIBLES INVERSIONES DEPOSITOS DE CORTO PLAZO 100.000 80.000 1.825.000

(100.000 + 80.000) / 1.825.000 X 100 = 9.86%

HSCF

 Gastos Operacionales/Activo Total X 100

EJEMPLO
GASTOS OPERACIONALES ACTIVO TOTAL PROMEDIO (2.000.000 + 2.225.000) / 2 = 113.000

2.112.500

113.000 / 2.112.500 X 100 = 5.35%

HSCF

 Gastos Operacionales/Captaciones Promedio X 100

GASTOS OPERACIONALES CAPTACIONES (1.825.000 + 1.650.000) / 2 = 113.000 1.737.500

113.000 / 1.737.500 X 100 = 6.50% Gastos Personal/Activo Total Promedio X 100

GASTOS DE PERSONAL ACTIVO TOTAL PROMEDIO 60.000 2.112.500

60.000 / 2.112.500 x 100 = 2.84%

HSCF

 Gastos Personal/Captaciones

X 100

EJEMPLO
GASTO DE PERSONAL TOTAL CAPTACIONES PROMEDIO 60.000 1.737.500

60.000 / 1.737.500 X 100 = 3.45%

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 Activos Productivos /Pasivos con Costo EJEMPLO

ACTIVOS PRODUCTIVOS PASIVOS CON COSTO 1.980.000 1.825.000

1.980.000 / 1.825.000 X 100 = 1.08 veces

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 Margen bruto financiero ordinarios/Activos productivos

ingresos

EJEMPLO
MARGEN BRUTO FINANCIERO ACTIVOS PRODUCTIVOS 150.000 1.980.000

150.000 / 1.980.000 = 0.075 NOTA: Es conveniente comparar indicadores con estndares o con cooperativas o con el sector.
HSCF

estos otras

V. CONTROL PRESUPUESTARIO

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PROGRAMACIN FINANCIERA

EJECUCION FINANCIERA
EVALUACION Y CONTROL

Financiera
CORSCOOP

Gestin

La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el control financiero de la organizacin. El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes, para verificar los logros o medir las diferencias. Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organizacin.
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La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el control financiero de la organizacin. El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes, para verificar los logros o medir las diferencias.

Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organizacin.

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La presupuestacin y el control son procesos complementarios dado que la presupuestacin define objetivos previstos, los cuales tienen valor cuando exista un plan que facilite su consecucin (recursos), mientras que la caracterstica del control presupuestario es la comparacin entre la programacin y la ejecucin, debindose realizar de forma metdica y regular.

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El eje fundamental del control presupuestario se centra en la informacin necesaria acerca del nivel deseado de rendimiento, el nivel real y la desviacin. Adems es necesaria la accin para poner en marcha los planes y modificar las actividades futuras. En consecuencia el control presupuestario va mucho ms all de la mera localizacin de una variacin.

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Cuan cerca estoy de cumplir mis objetivos? Dnde se estn produciendo los mayores ingresos o prdidas?

Cules son mis unidades de negocio ms rentables?

Cul es la evolucin de mi tasa de morosidad?

Puedo financiar nuevas inversiones?

Cmo estn evolucionando mis indicadores de gestin?

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Cuando slo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados. Cuando no est definida claramente la responsabilidad administrativa de cada rea de la organizacin y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas. Cuando no existe adecuada coordinacin entre diversos niveles jerrquicos de la organizacin. Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas presupuestadas.
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Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad. Cuando se tiene la ilusin del control es decir, que los directivos se confan de las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los resultados. Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestacin. Cuando no se siguen las polticas de la organizacin.
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 Evaluacin del Presupuesto de Captaciones Evaluacin del Presupuesto de Cartera Evaluacin Ganados) del Presupuesto de de Ingresos Gastos (Intereses Financieros

Evaluacin del Presupuesto (Intereses Causado)

Evaluacin del Presupuesto de Gastos de Operacin Evaluacin del Presupuesto de Inversiones

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 Captaciones Colocaciones Intereses Causados Intereses Ganados Gastos de Operacion Inversiones Fijas
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EVALUACION CAPTACIONES
FECHA: PRODUCTOS Ahorros Depositos a Plazo Fijo Certif. Aportacion Otros
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EJECUTADO PRESUPUESTADO

DESVIOS / VARIACIONES Absoluta %

EXPLICACION

EVALUACION COLOCACIONES
FECHA: PRODUCTOS Vivienda Comercial Microcredito Otros DESVIOS / VARIACIONES EJECUTADO PRESUPUESTADO Absoluta % EXPLICACION

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EVALUACION INGRESOS
FECHA: INGRESOS Intereses Ganados: Depsitos Inversiones Intereses de crditos Comisiones Ganadas Utilidades Financieras Ingresos por Servicios
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DESVIOS / VARIACIONES EJECUTADO PRESUPUESTADO Absoluta %

EXPLICACION

EVALUACION INTERESES CAUSADOS

FECHA: GASTOS FINANCIEROS Obligaciones con el Pblico Por Crditos Otras Inst. Financieras Otros
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DESVIOS / VARIACIONES EJECUTADO PRESUPUESTADO Absoluta %

EXPLICACION

EVALUACION GASTOS DE OPERACIN

FECHA: GASTOS DE OPERACIN Gastos de personal Honorarios Servicios varios Impuestos, contribuciones y multas Depreciaciones Amortizaciones Otros gastos Otros Gastos y Prdidas DESVIOS / VARIACIONES EJECUTADO PRESUPUESTADO Absoluta % EXPLICACION

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EVALUACION PRESUPUESTO DE INVERSIONES FIJAS

FECHA: ACTIVOS FIJOS Terrenos Edificios Construcciones Mobiliario y Equipo Muebles de oficina Equipo de oficina Enseres de Oficina Vehculos Hardware y Software Biblioteca Pinacoteca Otros activos
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EJECUTADO PRESUPUESTADO

DESVIOS / VARIACIONES Absoluta %

EXPLICACION

MUCHAS GRACIAS

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