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COSO II = COSO ERM

(Comitte of Sponsoring Organizations of de Treadway commission) Marco de Gestin Integral de Riesgo (Enterprise Risk Management)

CONTROL Influencia ejercitante, restriccin o directriz, autoridad para guiar o administrar, direccin, regulacin, coordinacin de actividades de negocios, un mecanismo utilizado para guiar la operacin de un sistema, aquello que sirve para lograr un objetivo predeterminado.

CONTROL INTERNO SEGN COSO. Es un proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones Confiabilidad de la informacin financiera Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

CONTROL INTERNO
Proceso: No es un evento circunstancial, es una serie de acciones que se ejecutan como parte integrada o inherente de los procesos previamente establecidos. Es un medio hacia un fin, no un fin en si mismo. INSUMO realiza un PROCESO = PRODUCTO

CONTROL INTERNO
Efectuado por personas de la organizacin: No solamente son polticas, manuales y formatos realizados, son personas que interactan y se comunican a lo largo de toda la estructura organizacional de una empresa o entidad.

CONTROL INTERNO
Seguridad RAZONABLE: No se puede manifestar una seguridad absoluta, por limitaciones lgicas de todo sistema de control, hasta que la misma posibilidad de imperfeccin dada por el hecho de que las actividades son dispuestas y/o ejecutadas por personas, donde participan factores como juicios o entendimientos distintos, hasta el error o equivocacin (intencional o no)

CONTROL INTERNO
Mecanismo para el logro de objetivos organizacionales: Los objetivos relacionados a las tres categoras representan aspiraciones de satisfacer necesidades, existiendo objetivos globales o compartidos e independientes.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO


Evitar o reducir fraudes. Salvaguardar contra el desperdicio. Salvaguardar contra la ineficiencia. Cumplir las polticas de operacin sobre bases ms seguras. Comprobar la correccin y veracidad de los informes contables. Salvaguardar los activos de la empresa. Promover la eficiencia en operacin y fortalecer la adherencia a las normas fijadas por la administracin.

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO


A partir de la publicacin del Informe COSO en septiembre de 1992, ha resurgido en forma impresionante la atencin hacia el mejoramiento del control interno y un mejor gobierno corporativo. Al respecto, es importante resaltar el concepto de la responsabilidad, como uno de los factores claves para el gobierno o direccin corporativa de las organizaciones; en este conviene recordar que un eficiente sistema de control puede proporcionar un importante factor de tranquilidad, en relacin con la responsabilidad de los directivos, los propietarios, los accionistas y los terceros interesados.

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO


El Modelo COSO, tanto con la definicin de control que propone, como con la estructura de Control que describe, impulsa una nueva cultura administrativa en todo tipo de organizaciones, y ha surgido la plataforma para diversas definiciones y modelos de Control a nivel internacional. En esencia, todos los modelos hasta ahora conocidos, persiguen los mismos propsitos y las diferentes definiciones aunque no son idnticas, muestran mucha similitud.

CARACTERSTICAS DEL CONTROL INTERNO


El Control interno es un proceso Es un medio para la consecucin de un fin El control interno lo llevan a cabo las personas El control interno slo puede aportar un grado de seguridad razonable El control interno es un medio para la consecucin de los objetivos

GENERALIDADES DE LA GESTIN DE RIESGOS.


La Gestin de riesgos (traduccin del ingls Risk management / Manejo de riesgos) es un enfoque estructurado para manejar la incertidumbre relativa a una amenaza, a travs de una secuencia de actividades humanas que incluyen evaluacin de riesgo, estrategias de desarrollo para manejarlo y mitigacin del riesgo, utilizando recursos gerenciales. Las estrategias incluyen transferir el riesgo a otra parte, evadir el riesgo, reducir los efectos negativos del riesgo y aceptar algunas o todas las consecuencias de un riesgo particular.

GENERALIDADES DE LA GESTIN DE RIESGOS.


Algunas veces, el manejo de riesgos se centra en la contencin de riesgo por causas fsicas o legales (por ejemplo, desastres naturales o incendios, accidentes, muerte o demandas). Por otra parte, la gestin de riesgo financiero se enfoca en los riesgos que pueden ser manejados usando instrumentos financieros y comerciales.

DEFINICIN DE RIESGO
Es la probabilidad de que ocurra un evento con caractersticas negativas que afecten el buen funcionamiento de la Empresa.

Administrar el riesgo significa: planear, organizar, dirigir y ejecutar tanto procesos como actividades conducentes a asegurar que la entidad este protegida apropiadamente contra los riesgos que podran afectarla

OBJETIVO DE LA GESTIN DE RIESGOS.


El objetivo de la gestin de riesgos es reducir diferentes riesgos relativos a un mbito preseleccionado a un nivel aceptado por la sociedad. Puede referirse a numerosos tipos de amenazas causadas por el medio ambiente, la tecnologa, los seres humanos, las organizaciones y la poltica. Por otro lado, involucra todos los recursos disponibles por los seres humanos o, en particular, por una entidad de manejo de riesgos (persona, staff, organizacin).

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO Y LA GESTIN DE RIESGOS


La administracin de riesgo empresarial es un proceso realizado por el consejo directivo de una entidad, la administracin y el personal de dicha entidad. Es aplicado en el establecimiento de estrategias de toda la empresa, diseada para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la entidad y administrar los riesgos para proporcionar una seguridad e integridad razonable referente al logro de objetivos institucionales.

NORMAS FUNDAMENTALES DE CONTROL INTERNO


PERSONAL COMPETENTE Y CONFIABLE. Capacitacin Supervisin Rotacin Vacaciones Fianzas Respaldo de la Alta Direccin Documentos y Registros Segregacin adecuada de funciones Niveles de autorizacin y responsabilidad Auditoras Internas y Externas

CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO


POR SU OBJETIVO POR EL MOMENTO

POR EL OBJETIVO
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO.- Incluyen el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos que ayudan a los gerentes a lograr la eficiencia operacional y el cumplimiento de las polticas de la compaa. La meta de los controles administrativos es eliminar el desperdicio. CONTROL INTERNO CONTABLE.- Incluyen los mtodos y procedimientos que protegen los activos, autorizan las operaciones y aseguran la exactitud de los registros financieros.

POR EL MOMENTO
CONTROL INTERNO PREVIO.Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecucin de las operaciones o de que sus actos causen efectos. CONTROL INTERNO CONCURRENTE.-Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo momento de su ejecucin

CONTROL INTERNO POSTERIOR.- Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practican por los auditores.

CONTROL INTERNO: POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS


Casos Prcticos. (5 ejemplos) Consulta de los estudiantes.
Ejemplo de Poltica y Procedimiento (Pol) Realizar el arqueo de caja semanal. (Pro) Verificacin de saldos Solicitar los valores en efectivo. Comparacin de saldos para verificar resultados (Sobrantes, Faltantes, Igualdad) Depsito de los valores en efectivo Ajustes respectivos.

GOBIERNO CORPORATIVO
Consulta sobre:
Antecedentes Conceptualizacin Objetivos y Componentes

Contenido
Marco conceptual COSO I Componentes del control interno Ambiente de control Evaluacin de riesgos Actividades de control Sistemas de informacin y comunicacin Seguimiento

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COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO BASE COSO Monitoreo

Actividades de control
Informacin y comunicacin Evaluacin de riesgos Ambiente de control

AMBIENTE DE CONTROL

Establece el tono de la organizacin, para influenciar la conciencia de control de su gente. Es el fundamento de todos los dems componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura. Los factores del ambiente de control incluyen la integridad, los valores ticos y la competencia de la gente en la entidad; la filosofa de los administradores y el estilo de operacin; la manera como la administracin asigna autoridad y responsabilidad, y cmo organiza y desarrolla a su gente.

VALORACIN DE RIESGOS
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e internas, los cuales deben valorarse. Es la identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, formando una base para la determinacin de cmo deben administrarse los riesgos. Dado que las condiciones econmicas, industriales, reguladoras y de operacin continuarn cambiando, se necesitan mecanismos para identificar y tratar los riesgos especiales asociados con el cambio. Los riesgos pueden provenir de factores externos o internos.
Fuente: INFORME COSO.

ACTIVIDADES DE CONTROL
Son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se estn llevando a cabo las directivas administrativas. Tales actividades ayudan a asegurar que se estn tomando las acciones necesarias para manejar los riesgos hacia la consecucin de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan a lo largo y ancho de la organizacin, en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen un rango de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, revisin del desempeo de operaciones, seguridad de activos y segregacin de responsabilidades.

INFORMACIN Y COMUNICACIN
Debe identificarse, capturarse y comunicarse informacin pertinente en una forma y oportunidad que facilite a la gente cumplir con sus responsabilidades. El Sistema de Informacin produce documentos que contienen informacin operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, la cual hace posible operar y controlar el negocio. Tambin debe darse una comunicacin efectiva en un sentido amplio, que fluya hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organizacin.
Fuente: Informe COSO

MONITOREO: Los sistemas de Control Interno, requieren que sean monitoreados, un proceso que valora la calidad del desempeo del sistema en el tiempo. Ello se realiza mediante acciones de mejoramiento ongoing, que ocurren en el curso de las operaciones. Incluye las actividades regulares de administracin y supervisin, as como otras acciones personales tomadas en el desempeo de sus obligaciones.
Fuente: Informe COSO

El proceso de evaluacin de control interno


Para cada componente y subcomponente definir los procesos. Establecer los controles clave que permiten verificar el cumplimiento de las afirmaciones financieras (veracidad, integridad, valuacin y exposicin) Probar el grado de cumplimiento de los controles Determinar los niveles de confianza y de riesgo de control Enfocar la auditora de acuerdo a la naturaleza y extensin de las pruebas de auditora.

DETERMINACIN DE LA CONFIANZA Y EL RIESGO DE CONTROL

RIESGO
ALTO MEDIO

BAJO

15%-50%

51%-75%

76%-95%

BAJA

MEDIA

ALTA

CONFIANZA

NC= CT * 100 / PT NR= 100% - NC

OTROS MODELOS DE CONTROL


MTODO COCO
Emitido en 1995 por el Consejo "The Criteria of Control Board" Dado a conocer por el Instituto Canadiense de Contadores Certificados (CICA), a travs de un Consejo encargado de disear y emitir lineamientos generales sobre control interno.

Es producto de una profunda revisin del Comit de Criterios de Control de Canad sobre el reporte COSO

Propsito fue hacer el planteamiento de un informe ms sencillo y comprensible, ante las dificultades que en la aplicacin del COSO enfrentaron algunas organizaciones.

resultado
Describe y define al control en forma casi idntica a como lo hace el Informe COSO.

Informe conciso y dinmico encaminado a mejorar el control

En lugar de conceptualizar al proceso de control como una pirmide de componentes y elementos interrelacionados, proporciona un marco de referencia a travs de 20 criterios generales, que el personal, puede usar para Disear Desarrollar El cambio importante Modificar que plantea el informe Evaluar el control.

canadiense

Busca proporcionar un entendimiento del control y dar respuesta a las siguientes tendencias:

Impacto a la tecnologa y el recorte a las estructuras organizativas.

nfasis de las autoridades para establecer controles, como una forma de proteger los intereses de los accionistas.

Creciente demanda de informar pblicamente acerca de la eficacia del control.

Estructura
Propsito.

Los criterios son elementos bsicos para entender y aplicar el sistema de control.
Compromiso. El modelo prev 20 criterios agrupados en 4 grupos: Aptitud.

Evaluacin y aprendizaje.

Propsito

Los objetivos
deben ser comunicados.

Se deben identificar los riesgos internos y externos


que pudieran afectar el logro de los efectivos.

Las polticas para apoyar el logro de objetivos deben ser comunicadas y practicadas,
de manera que el personal identifique el alcance de su libertad de actuacin.

Se deben establecer planes


para guiar los esfuerzos.

Los objetivos y planes


deben incluir metas, parmetros e indicadores de medios del desempeo.

COMPROMISO
Se deben establecer y comunicar los valores ticos de la organizacin.

Las polticas y practicas sobre recursos humanos deben ser consistentes con los valores ticos de la organizacin y con le logro de sus objetivos.

La autoridad y la responsabilidad deben ser claramente definidos y consistentes con los objetivos de la organizacin, para que las decisiones se tomen por el personal apropiado.

Se debe fomentar una atmosfera de confianza para apoyar el flujo de la informacin.

APTITUD
El personal debe tener los conocimientos, las habilidades y las herramientas que sean necesarios para el logro de los objetivos.

El proceso de comunicacin debe apoyar los valores de la organizacin.

Se debe identificar y comunicar informacin suficiente y relevante para el logro de los objetivos.

Las decisiones y acciones de las diferentes partes de una organizacin deben ser coordinadas.

Las actividades de control deben ser diseadas como una parte integral de la organizacin.

EVALUACIN Y APRENDIZAJE
Se debe supervisar el ambiente interno y externo para identificar informacin que oriente hacia la reevaluacin de objetivos. Las premisas consideradas para el logro de objetivos deben ser revisadas peridicamente.

El desempeo debe ser evaluado contra metas e indicadores.

Se debe evaluar peridicamente el sistema de control e informar de los resultados.

Debe comprobarse el cumplimiento de los procedimientos modificados.

Los sistemas de informacin deben ser evaluados nuevamente en la medida en que cambien los objetivos y se precisen deficiencias en la informacin.

OTROS MODELOS DE CONTROL.- MICIL


Marco Integrado de Control Interno para Latinoamrica.
Es aplicable a las medianas y pequeas organizaciones tomando considerando los recursos humanos, materiales, financieros y tecnolgicos que administre, evitando introducir procedimientos que dificulten las operaciones de la empresa u organizacin.

Se basa en el modelo COSO I.

OTROS MODELOS DE CONTROL.- CORRE


CONTROL DE LOS RECURSOS Y LOS RIESGOS ECUADOR

La base del CORRE est en los valores, la conducta tica, la integridad y la competencia. Presenta los conceptos y 8 componentes del Sistema de Control Interno de las organizaciones. Necesarios para administracin eficiente de las organizaciones. Dirigido para estudiantes de Administracin de empresas. Especifica que: Es fundamental la conducta tica permanente en el trabajo de todo el personal de una organizacin (Alta direccin)

CORRE

OTROS MODELOS DE CONTROL.- CADBURRY


Adopta una interpretacin amplia del control. Mayores especificaciones en la definicin de su enfoque sobre el sistema de control en su conjunto-financiero y de cualquier tipo. Objetivos orientados a proporcionar una razonable seguridad.

Los elementos clave de este modelo son en esencia similares al modelo COSO, salvo la consideracin de los sistemas de informacin integrados en los otros componentes y un mayor nfasis respecto a riesgos. Limitacin en la responsabilidad de los reportes de control a la confiabilidad de los financieros