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SUNAT

¿Cómo iniciar su
negocio?
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Inscribiéndose en el
R.U.C.
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Las Personas Naturales:

 Exhibir su documento de
identidad original.

 Exhibir el original de uno de los


siguientes documentos: recibo de
luz, agua, telefonía fija, televisión
por cable (2 últimos meses) o
última Declaración Jurada de
Predio o Autoavalúo.
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Las Personas Jurídicas:

 Exhibir original o copia simple del


Testimonio de Escritura Pública de
Constitución inscrita en los RRPP.

 El Representante Legal deberá


exhibir su documento de identidad
original.
......
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Exhibir el original de uno de los


siguientes documentos:

Recibo de luz, agua, telefonía fija,


televisión por cable (2 últimos
meses) o última Declaración
Jurada de Predio o Autoavalúo.
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En el caso de Sociedades Irregulares:

 Presentar copia simple del Pacto


Social o del Testimonio de Escritura
Pública de Constitución aún no inscrita
en los RRPP.
 Certificado de Busqueda Negativa de
Inscripción en RR.PP.
 El Representante Legal deberá exhibir
su documento de identidad original.
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Si el trámite es realizado por un tercero


deberá presentar, adicionalmente:
Carta poder legalizada notarialmente o
autenticada por fedatario de la SUNAT.
 Form. 2119: Inscripción.
 Form. 2054: Representantes Legales
(de ser el caso)
 Form.2046: Establecimientos Anexos
(de ser el caso)
Exhibir
Su documento de Identidad original.
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Solicitud de autorización
de los Comprobantes de
Pago
SUNAT
¿Cómo solicitar autorización de
los Comprobantes de Pago?
 Presentar el formulario 816 en las
Imprentas autorizadas.
 Haber declarado en el RUC los tributos
correspondientes.
 Fijar y mantener un domicilio fiscal.
 Haber presentado las 6 últimas
declaraciones-pago (de estar obligado)
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REGÍMENES TRIBUTARIOS DE

RENTA DE TERCERA
CATEGORIA
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Nuevo Regimen Unico Simplificado

Régimen Especial (R.E.R.)

Régimen General
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EL NUEVO REGIMEN UNICO

SIMPLIFICADO
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BASE LEGAL

Decreto Legislativo N° 937 publicado el


14 de noviembre del 2003

Ley 28205 publicada el 15 de abril del


2004

Ley 28319 publicada el 05 de agosto del 2004


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NUEVO RÉGIMEN ÚNICO


SIMPLIFICADO
El Nuevo Régimen Único Simplificado es un régimen
promocional de la pequeña y micro empresa, creado
por el Decreto Legislativo N° 937, que consiste en el
pago de una cuota única en forma mensual, la cual se
determinará sobre la base de la categoría en la cual
se ubique el contribuyente.
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IMPUESTOS QUE COMPRENDE

 Impuesto General a las Ventas


 Impuesto a la Renta
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SUJETOS DEL NUEVO RUS

Están incluidos en este régimen las personas


naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas en el
país que:
a) Desarrollen actividades generadoras de rentas de
tercera categoría.
b) Perciban rentas por sus actividades de oficio.
c) Sus ingresos brutos por la realización de sus
actividades no excedan de S/. 80,000 nuevos
soles en un cuatrimestre calendario.
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CUATRIMESTRE CALENDARIO

Son los siguientes:


1.- Enero – Abril
2.- Mayo – Agosto
3.- Setiembre - Diciembre
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Personas no comprendidas

a) Contar con personal afectado a la actividad


que exceda de 5 personas por turno.
b) Desarrollen sus actividades en más de una
unidad de explotación.
c) Unidad de explotación cuya área exceda de
100 m2.
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Personas no comprendidas

d) El valor de sus activos fijos, sin incluir


el predio, exceda las 10 UIT.

e) El precio unitario de venta de los bienes, en


las actividades de comercio e industria supere
los S/. 500
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Personas no comprendidas

f) El monto de las adquisiciones en un


cuatrimestre calendario exceda de:
S/. 80,000 Comercio y/o industria
S/. 40,000 Servicios y/u oficios

g) El consumo de energía eléctrica en un


cuatrimestre exceda de 4,000 kw-h.
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Personas no comprendidas

h) Su consumo telefónico supere los S/. 4,000 en el


cuatrimestre calendario.

La verificación de los parámetros podrá ser


realizada por los agentes fiscalizadores de
la SUNAT.
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ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

a) Presten servicio de transporte de carga: vehículos con


capacidad > = 2,000 T.M.
b) Presten servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
c) Presten servicio de transporte terrestre público urbano
de pasajeros.
d) Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o
destino aduanero, excepto zona de frontera: importar
US$ 500 en un cuatrimestre calendario.
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continua... Actividades No Comprendidas

a) Organicen espectáculos públicos.


b) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores, agentes corredores de productos y de
bolsa de valores, operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos, agentes de
aduana y los intermediarios de seguros.
c) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y
otros de naturaleza similar.
d) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o
publicidad.
e) Realicen venta de inmuebles.
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continua... Actividades No Comprendidas

a) Actividades de comercialización de
combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
b) Entreguen bienes en consignación.
c) Presten servicios de depósitos aduaneros y
terminales de almacenamiento.
d) Realicen alguna operación gravada con el
ISC.
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ACOGIMIENTO
Iniciaron operaciones antes del 01 de Enero:

* Requisitos:
– Si proviene del R.G. o del RER:
• Haber declarado y pagado sus O.T. de diciembre.
• Dar de baja sus comprobantes de pago.

– Si proviene del Nuevo RUS:


• Haber cancelado la cuota correspondiente a diciembre.
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ACOGIMIENTO

Inicien sus Operaciones en el transcurso del año:

Oportunidad: Únicamente con ocasión de la


declaración y pago correspondiente al mes
en que iniciaron sus operaciones y siempre
que dicho pago sea efectuado hasta la fecha
de su vencimiento, en algunas de las
categorías.
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Categorización
“Deberán ubicarse según su actividad en algunas de las Tablas (1 o 2)”

Iniciaron operaciones antes del 01 de Enero:


a) Presumir que en el cuatrimestre de Enero–Abril no superará los
parámetros de la categoría en la que desee incluirse.
b) Si proviene del RG o del RER: El promedio de sus ingresos
mensuales multiplicado por 4 no deberá superar el monto máximo
de sus ingresos brutos cuatrimestrales establecidos para la
categoría en la que desee incluirse.
c) Si proviene del Nuevo RUS: Podrá ubicarse en una categoría
menor a la del cuatrimestre setiembre-diciembre, si no ha
excedido los límites de los parámetros para la categoría en la que
se ubique.
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Categorización

Inicien operaciones en el transcurso del año:


Presumir que en lo que resta del cuatrimestre según
corresponda al mes en que inicia operaciones no
superará ninguno de los parámetros de la categoría en
la que desee incluirse.
Vigencia de la categorización:
Por el cuatrimestre calendario en el cual se produzca
su acogimiento al Régimen. Vencido dicho
cuatrimestre los contribuyentes se Recategorizarán.
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Tabla 1: Exclusivamente actividades de


comercio y/o industria
PARAMETROS

CATEG Total Total Consumo de Consumo Precio Número


O-RIA ingresos adquisicion energía de unitario máximo
brutos en es eléctrica servicio de venta de
un en un en un telefónico (hasta personas
Cuatrimest Cuatrimestr Cuatrimestre en un S/.) afectadas
re e calendario Cuatrimes a la
calendario calendario tre actividad
(hasta Kws-
calendario (hasta)
(hasta S/. ) h)
(hasta S/.) (hasta S/.)
11 14,000 14,000 2,000 1,200 250 2
12 24,000 24,000 2,000 1,200 250 3
13 36,000 36,000 3,000 2,000 500 4
14 54,000 54,000 3,500 2,700 500 4
15 80,000 80,000 4,000 4,000 500 5
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Tabla 2: Actividades de servicio y/u oficio


PARAMETROS
Total Total Consumo Consumo de Número
ingresos adquisicio de energía servicio máximo de
brutos en nes eléctrica telefónico en personas
CATEGORI un en un en un un afectadas a
A Cuatrimes Cuatrimest Cuatrimestr Cuatrimestre la actividad
tre re e calendario calendario (hasta)
calendario calendario (hasta (hasta S/.)
(hasta S/. ) Kws-h)
(hasta S/.)

21 14,000 7,000 2,000 1,200 2


22 24,000 12,000 2,000 1,200 3
23 36,000 18,000 3,000 2,000 4
24 54,000 27,000 3,500 2,700 4
25 80,000 40,000 4,000 4,000 5
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Tablas de cuotas mensuales


Tabla 1 Tabla 2
CATEGORIA COMERCIO Y/O SERVICIO Y/U
INDUSTRIA OFICIO
11 , 21 20 20
12 , 22 50 50
13 , 23 140 180

14 , 24 280 380

15 , 25 500 600
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CATEGORIA ESPECIAL

Es para aquellos que se dedican únicamente a la venta


de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,
semillas y demás bienes detallados en el Apéndice I de
la ley del IGV, realizado en mercados de abastos y
cuyos ingresos cuatrimestrales no superen los S/.
14,000.

CUOTA MENSUAL: CERO


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OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR


COMPROBANTE DE PAGO

* Emitirán únicamente comprobantes de pago


autorizados (boletas de venta y tickets).

* No permitirá ejercer el derecho a crédito fiscal.

* No será utilizada para sustentar gasto y/o costo


para efecto tributario.
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OBLIGACIONES FORMALES EN
CUANTO A SUS COMPRAS

Sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas


emitidas por máquinas registradoras u otros
documentos autorizados por el Reglamento de
Comprobantes de Pago que permitan ejercer el
derecho al crédito fiscal o para sustentar costo o
gasto para el Impuesto a la Renta
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Libros Contables

No se encuentran obligados a llevar


libros contables
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REGIMEN ESPECIAL DEL


IMPUESTO A LA RENTA
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REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A


LA RENTA (RER)

Objetivo de este régimen:

Modificar el RER, incluyendo a la actividad


de servicios y establecer indicadores de
control para evitar supuestos de evasión y
elusión tributaria
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SUJETOS DEL RER


Están incluidos en este régimen las personas
naturales, las sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas
domiciliadas en el país que:
a) Obtengan rentas de tercera categoría.
b) Sus ingresos netos gravables del ejercicio
anterior no hubieran superado los S/.
240,000 nuevos soles.
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SUJETOS NO COMPRENDIDOS

a) Contar con personal afectado a la


actividad que exceda de 8 personas por
turno.

b) Desarrollen sus actividades en más de 2


unidades de explotación y que el área
total de las mismas superen en su
conjunto los 200 m2.
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SUJETOS NO COMPRENDIDOS

a) El valor de sus activos fijos, sin incluir


el predio, exceda las 15 UIT.

d) El precio unitario de venta de los bienes, en


las actividades de comercio e industria supere
los S/. 3,000.
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SUJETOS NO COMPRENDIDOS

e) El consumo de energía eléctrica en un


período mensual exceda de 2,000 kw-h.

f) El consumo telefónico en un período mensual


supere el 5% del total de los ingresos
declarados.
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SUJETOS NO COMPRENDIDOS

a) El total de sus adquisiciones en 3 meses


consecutivos exceda el total de sus ingresos
acumulados en dichos meses.

c) Si en el transcurso del ejercicio sus


adquisiciones acumuladas supera los S/.
240,000
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ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

a) Realicen actividades de construcción.


b) Presten servicio de transporte de carga: vehículos con
capacidad > = 2,000 T.M. y/o el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen espectáculos públicos.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores, agentes corredores de productos y de
bolsa de valores, operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos, agentes de
aduana y los intermediarios de seguros.
SUNAT

Continua...Actividades No Comprendidas

a) Titulares de negocios de casinos,


tragamonedas y otros de naturaleza similar.
b) Titulares de agencias de viajes, propaganda
y/o publilcidad.
c) Actividades de comercialización de
combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
d) Presten servicios de depósitos aduaneros y
terminales de almacenamiento.
e) Realicen venta de inmuebles.
SUNAT

ACOGIMIENTO
Iniciaron operaciones antes del 01 de Enero:
* Oportunidad: Con la declaración y pago de la cuota del
período enero de cada ejercicio. Si el sujeto
proviene del R.G. debe haber declarado y pagado sus
O.T. de diciembre.
Inicien sus Operaciones en el transcurso del año:
* Oportunidad: Con la declaración y pago de la cuota del
período que inicia operaciones, siempre que presuma
que el total de sus ingresos por el ejercicio no superará
el monto referencial (S/. 20,000) multiplicado por los
meses transcurridos entre el inicio de actividades y el
cierre del ejercicio.
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Cuota Aplicable
La cuota a pagar por las rentas de 3era.
Categoría se determinan de la siguiente manera:
– Realización Exclusiva de Actividades de Comercio
y/o Industria: 2.5 % de sus ingresos netos
mensuales.
– Realización de Actividades de Servicios: 3.5 % de
sus ingresos netos mensuales.
– Realización en forma conjunta de Actividades de
Comercio y/o Industria y Servicios: 3.5 % de sus
ingresos netos mensuales.
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Libros Contables

Los sujetos del RER están obligados a llevar


los siguientes libros:

1) Registro de Ventas e Ingresos.


2) Registro de Compras.
3) Libro de Inventarios y Balances.
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RÉ GIM EN
GE NE RAL
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CONCEPTO

• Impuesto que grava las utilidades:


diferencia entre ingresos y gastos
aceptados.
• Tiene que sustentar sus gastos.
• Hace Declaración Anual.
• Hace pagos a cuenta mensuales por
el Impuesto a la Renta.
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¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE?

• Personas Naturales.
• Sucesiones indivisas.
• Asociaciones de hecho de
Profesionales.
• Personas Jurídicas.
• Sociedades irregulares.
• Contratos asociativos que lleven
contabilidad independiente.
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ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

• Cualquier tipo de actividad


económica y/o explotación
comercial.
• Prestación de servicios .
• Contratos de construcción.
• Comisionistas Mercantiles.
• Notarios.
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COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS


DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR:

• Facturas
• Boletas de venta
• Tickets
• Liquidación de compra
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión
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Libros Contables Personas Naturales


• Ingresos menores a 100 UIT (340,00 para el año
2006) llevarán:

Libro de inventarios y balances.


Libro de ingresos y gastos (caja).
Registro de ventas.
Registro de compras.

• Ingresos mayores a 100 UIT (340,00 para el año


2006) llevarán Contabilidad completa.
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Libros Contables Personas Jurídicas

Las Personas Jurídicas


siempre llevan contabilidad
completa.
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TRIBUTOS AFECTOS
• I.G.V.:
19% del valor de venta, con deducción del
crédito fiscal.

• Impuesto a la Renta
30% personas jurídicas
30% el resto de perceptores de renta de
tercera categoría

• 4.1% adicional sobre las utilidades distribuidas


a favor de Personas Naturales Domiciliadas y
Sujetos No Domiciliados (para aplicar a partir
del año 2003).
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¿Cómo se realizan los pagos
mensuales a cuenta?
SISTEMA B) : SISTEMA A) :

Ingresos del mes X 2 % Ingresos del mes X


coeficientes.
• Los que recién inicien
actividades. • En todos los demás
• Los que no tuvieron casos.
renta imponible en el
ejercicio anterior.
• Los que han tenido
pérdidas en el año
anterior.