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EL ARANCEL

Instituto Peruano de Economa


www.ipe.org.pe

IPE

CONTENIDO
Conceptos introductorios.

Poltica Arancelaria Peruana.


El arancel y el Comercio Exterior.

El arancel y la industrializacin.
Los Aranceles y Valorizacin.

Efectos Econmicos de la Aplicacin de Aranceles.

CONCEPTOS INTRODUCTORIOS
ADUANAS:
CONCEPTO: Es un organismo responsable de la aplicacin de la Legislacin Aduanera y del control de la recaudacin de los derechos de Aduana y dems tributos; encargados de aplicar en lo que concierne la legislacin sobre comercio exterior, generar las estadsticas que ese trafico produce y ejercer las dems funciones que las leyes le encomiendan.

Las FUNCIONES principales que tiene la SUNAD:


1. Proporcionar, participar y ejecutar la Poltica Aduanera en armona con la poltica general y con los planes gubernamentales. 2. Participar en la regulacin de la poltica aduanera. 3. Disponer de las medidas pertinentes para la correcta fiscalizacin de los regmenes aduaneros. 4. Aplicar y recaudar los tributos de su competencia en forma oportuna. 5. Dictar disposiciones normativas de carcter general para el correcto cumplimiento de las operaciones del comercio exterior.

6. Sistematizar la legislacin aduanera.

7. Proporcionar al Ministerio de Economa y Finanzas las medidas de armonizacin de Tributos Aduaneros.


8. Simplificar los sistemas arancelarios. 9. Sancionar a los infractores tributarios. 10. Verificar los aspectos cuantitativos y cualitativos de las operaciones de Exportacin e importacin.
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SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Secretaria General COMIT DE ALTA DIRECCIN

Gerencia de Comunicaciones e Imagen Institucional

Div. De Administracin Documentaria

Div. De Archivo Central

Oficina de Control

Interno

Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera

SUPERINTENDENTE NACIONAL ADJUNTO DE ADUANAS Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera Gerencia de Proced. Nomenclatura y Operadores Gerencia de Tratados Internac. Y Valoracin

SUPERINTENDENTE NACIONAL ADJUNTO DE TRIBUTOS INTERNOS

Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera

Intendencia de Prevencin Contrabando y Control Fronterizo Oficina de Asuntos

del

Contenciosos

Gerencia de Inteligencia Aduanera Gerencia de Gestin de Recaudacin Aduanera Gerencia de Fiscalizacin

Gerencia de Oficiales Gerencia de Operaciones Gerencia de Operaciones Especiales

Intendencia Aduana Martima del Callao

Intendencia Aduana Area del Callao

Intendencia Aduana Postal Callao

Intendencia del (17)

Aduanas

LOS ARANCELES
Los aranceles son tributos a la importacin de bienes que fija el Estado de acuerdo a su poltica comercial. En el Per se utiliza la nomenclatura NABANDINA elaborada por la Comunidad Andina, en base a la cual se establecen derechos arancelarios Ad-Valorem por partida arancelaria para los valores de importacin CIF.

De acuerdo al artculo 118 inciso 20 de la Constitucin Poltica del Per, la facultad de regular la poltica arancelaria del Estado la tiene el Presidente de la Repblica, con el refrendo del Ministerio de Economa y Finanzas.

LA POLITICA ARANCELARIA PERUANA Base legal de la Poltica Arancelaria


Existen 2 mbitos bsicos de la poltica arancelaria sobre los cuales el Ministerio de Economa y Finanzas tiene competencia: Uno es el unilateral, por el cual un pas soberanamente decide modificar su estructura arancelaria sin negociarla con ningn otro pas, y el otro es el vinculado a acuerdos comerciales que involucran reducciones arancelarias, las que son negociadas de manera mutua con los socios comerciales.
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En ambos casos, cualquier norma asociada a la poltica arancelaria debe contar con la aprobacin y el refrendo del Ministerio de Economa y Finanzas cuya Ley Orgnica (Decreto Legislativo N 183). Seala lo siguiente: "Corresponde al Ministerio de Economa y Finanzas planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la tributacin, poltica aduanera, financiacin, endeudamiento, presupuesto, tesorera y contabilidad, as como armonizar la actividad econmica nacional.
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Asimismo le corresponde planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica arancelaria, en coordinacin con el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, Ministerio de la Produccin y con el Ministro del Sector interesado, cuando corresponda.

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LOS ARANCELES Y EL COMERCIO EXTERIOR


La ampliacin de las posibilidades de intercambio comercial promueve mayores niveles de especializacin, eficiencia y una mayor capacidad de consumo. El inicio de un proceso de apertura comercial y de integracin en la economa internacional puede brindar las oportunidades de crecimiento que todo pas requiere.

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A partir de los 90s, Per decide abrir su economa, reducindose el nivel de los aranceles. Se hizo evidente el efecto positivo de la apertura comercial sobre el bienestar general, al permitirle al consumidor el acceso a productos de mayor calidad a menor precio. Se hizo obvio el efecto positivo de la apertura econmica sobre las exportaciones industriales y, por ende, sobre el empleo productivo. Si bien la reduccin de aranceles es eficiente, no significa se haga de forma desordenada y continua. Los aranceles afectan los niveles de precios de los bienes y sus precios relativos en el curso del tiempo, a diferencia de los precios en los mercados financieros que reaccionan instantneamente.
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LOS ARANCELES Y LA INDUSTRIALIZACION


Uno de los grandes retos del pas, en el sector industrial, es:
ALCANZAR RPIDAMENTE MAYORES NIVELES DE EFICIENCIA Y COMPETITIVIDAD. Para ello es indispensable que el Estado peruano impulse la reduccin de los sobrecostos arancelarios para aumentar la importacin de insumos esenciales para la produccin. As como tambin, mejorar la infraestructura en carreteras, puertos y aeropuertos buscando generar estabilidad poltica y jurdica, factores que permitirn un crecimiento sostenido de la industria.
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LOS ARANCELES Y LA INDUSTRIALIZACION


La industria, por su parte, debe promover la mejora tecnolgica en su sector mediante un incremento en la inversin en ciencia y tecnologa, que en la actualidad tiene uno de los
niveles ms bajos de la regin.

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TIPOS DE ARANCELES Y VALORIZACION


Se expresa en trminos porcentuales (%) del valor en aduana de la mercadera.

ARANCEL AD VALOREM

Se emplea en la mayora de las tarifas de importacin .


Este impuesto de importacin se calcula con base en el valor de la factura, el cual debe determinarse conforme a las normas internacionales en el Acuerdo sobre Valoracin en Aduana de la Organizacin Mundial de Comercio (OMC). Por ejemplo: Se aplica el 17% ad- valorem a las prendas y complementos de vestir ( guantes y bufandas).
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TIPOS DE ARANCELES Y VALORIZACION


El arancel especfico se expresa en trminos monetarios por unidad de medida; por ejemplo: US$ 5.00 dlares por cada metro de tela. Siendo en este caso, el valor real, calculado de la mercadera. De esta manera, no se toman en consideracin ni precios ni calidades: slo cuenta la unidad de medida.
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ARANCEL ESPECIFICO

TIPOS DE ARANCELES Y VALORIZACION


El arancel mixto es una combinacin de los dos anteriores; por ejemplo: Se aplica el 9% ad- valorem a textiles (para confeccin de prendas de vestir) ms US$ 5.00 dlares por metro de tela.

ARANCEL MIXTO

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TIPOS DE ARANCELES Y VALORIZACION


Es un arancel que se aplica a la importacin de productos que se sabe que reciben subvenciones de los pases donde se producen.
(Subvenciones que les permiten exportar por debajo del coste de produccin).

ARANCEL ANTIDUMPING

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EFECTOS ECONOMICOS DE LA APLICACIN DE ARANCELES


Reducen las compras del consumidor del producto en que se aplica el arancel, por su sobreprecio en el mercado nacional. El aumento en la imposicin arancelaria, genera incremento de la recaudacin del Estado. Genera aumento de la produccin nacional de bienes con arancel.

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IMPORTANTE:

La disminucin del arancel mejora las oportunidades de contar con menores precios, mayor calidad y variedad de bienes, tanto para los consumidores finales cuanto para los intermediarios, lo que resulta en menores costos y mayor bienestar. En el Per, el esfuerzo de liberalizacin comercial fue iniciado en los 90s, conjuntamente con la liberalizacin de los mercados de servicios y el rgimen de inversin.
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TASAS NOMINALES Y EFECTIVAS


Es el porcentaje de impuesto que soporta cada unidad del producto importado al pasar por la aduana, con relacin a su valor en aduana. Se trata de un impuesto con fines de proteccin a la produccin nacional. Es el porcentaje de impuesto que soporta cada unidad en aduana, con relacin al Valor Agregado. El escalonamiento arancelario en funcin del proceso productivo genera proteccin efectiva superior a la nominal.
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TASA NOMINAL

TASA EFECTIVA

ARANCEL DE ADUANAS EN EL PERU


Los Elementos Constitutivos: Nomenclatura: Es un cdigo numrico arancelario de las mercancas que son objeto de trfico internacional. Tarifa: la cantidad que tiene asignada mediante porcentaje o especifico, la importacin de cada producto y el rgimen legal. Rgimen Legal: Consiste en los requisitos, generalmente los que deben presentarse y consignar a fin de nacionalizar la mercanca. Adicionalmente incluye el rgimen de desgravacin dentro de los procesos de integracin compuesta con los programas de liberacin y los gravmenes (CAN, ALADI, TLC, Convenios bilaterales, etc.) Partidas: Comprenden todas las mercancas susceptibles de un intercambio comercial, Subpartidas: Son las subdivisiones arancelarias que pueden establecerse en cada partida arancelaria, referidas a casos o mercancas concretas con derecho especial para ellas.
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NOMENCLATURA DEL ARANCEL


Nomenclatura Comn de los Pases Miembros de la Comunidad Andina (NANDINA), de conformidad con el Artculo 4 de la Decisin 249 de la Comisin de la Comunidad Andina. La NANDINA esta basada en la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas, Los desdoblamientos se realizaron agregando dos cifras al Cdigo numrico de la NANDINA - SUBPARTIDA NACIONAL. (10 dgitos)
DIGITOS DENOMINACION

1 2
1 2 1 2 1 2 1 2

3 4

5 6

7 8

9 10
Captulo

3 4 3 4 3 4 5 6 5 6 7 8

Partida del Sistema Armonizado Subpartida del Sistema Armonizado Subpartida NANDINA

1 2

3 4

5 6

7 8

9 10

Subpartida nacional

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Caractersticas de la nomenclatura aduanera:


Agrupan mercancas -aunque no en forma exclusiva- segn el origen. Agrupan las mercancas segn la naturaleza de la materia prima Clasifican las mercancas, en forma conjunta, a los productos de una misma industria, aunque siempre las posiciones referentes a productos manufacturados se presentan mucho ms detallados que los de materias primas.

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Importancia de la Nomenclatura Aduanera


- Permite la utilizacin de un solo lenguaje en el comercio internacional, por lo tanto sirve de base a los aranceles de aduana de todos los pases. - Regula el intercambio comercial de un pas con otros pases, mediante el arancel de aduanas. - Tiene como funcin la aplicacin de gravmenes y con otros fines bsicamente de orden fiscal. - Establece ms rpida la relacin entre gravmenes y productos objetos del C.I. - Clasifica las mercancas, en forma conjunta, a los productos de una misma industria.

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Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas. (Utilizada por ms de 100 pases)

El Sistema Armonizado es una Nomenclatura que clasifica las mercancas segn esta estructura: Secciones: 21 Captulos: 97 (el arancel nacional 98 captulos pero el cap .77 est vaco)
Partidas ( 4 dgitos) Subpartidas (6 dgitos) Subpartida Nandina (8 dgitos) Subpartida Nacional (10 dgitos) 1221 5052 6939 7360

Tiene adems algunas normas para el uso de la Nomenclatura: Reglas Generales para la interpretacin. Notas Legales Nomenclatura del S.A.
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ESTRUCTURA DEL ARANCEL


Seccin Seccin I Seccin II Seccin III Titulo de seccin Animales Vivos Y Productos Del Reino Animal Productos Del Reino Vegetal Grasas Y Aceites Animales O Vegetales; Productos De Su Desdoblamiento; Grasas Alimenticias Elaboradas; Ceras De Origen Animal O Vegetal Productos De Las Industrias Alimentarias; Bebidas; Lquidos Alcohlicos Y Vinagre; Tabaco Y Sucedneos Del Tabaco Elaborados Productos Minerales Productos De Las Industrias Qumicas O De Las Industrias Conexas Plstico Y Sus Manufacturas; Caucho Y Sus Manufacturas Pieles; Cueros; Peletera Y Manufacturas De Estas Materias; Artculos De Talabartera O Guarnicionara; Artculos De Viaje; Bolsos De Mano (Carteras) Y Continentes Similares; Manufacturas De Tripa Captulos 1, 2, 3, 4, 5 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 15

Seccin IV Seccin V Seccin VI Seccin VII

16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24 25, 26, 27 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38 39, 40

Seccin VIII

41, 42, 43 28

Seccin IX Seccin X Seccin XI

Madera; Carbn Vegetal Y Manufacturas De Madera; Corcho Y Sus Manufacturas; Manufacturas De Espartera O Cestera Pasta De Madera O De Las Dems Materias Fibrosas Celulosicas; Papel O Cartn Para Reciclar (Desperdicios Y Desechos); Papel O Cartn Y Sus Aplicaciones Materias Textiles Y Sus Manufacturas Calzado; Sombreros Y Dems Tocados; Paraguas; Quitasoles; Bastones; Ltigos; Fustas; Y Sus Partes; Plumas Preparadas Y Artculos De Plumas; Flores Artificiales; Manufacturas De Cabello Manufacturas De Piedra; Yeso Fraguable; Cemento; Amianto (Asbesto); Mica O Materias Anlogas; Productos Cermicos; Vidrio Y Sus Manufacturas Perlas Finas (Naturales) O Cultivadas; Piedras Preciosas O Semipreciosas; Metales Preciosos; Chapados De Metal Precioso (Plaque) Y Manufacturas De Estas Materias; Bisutera; Monedas Metales Comunes Y Manufacturas De Estos Metales Maquinas Y Aparatos; Material Elctrico Y Sus Partes; Aparatos De Grabacin O Reproduccin De Sonido; Aparatos De Grabacin O Reproduccin De Imagen Y Sonido En Televisin; Y Las Partes Y Accesorios De Estos Aparatos

44, 45, 46 47, 48, 49 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63 64, 65, 66, 67

Seccin XII

Seccin XIII

68, 69, 70

Seccin XIV

71

Seccin XV

72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82, 83 84, 85

Seccin XVI

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Seccin XVII

Material De Transporte Instrumentos Y Aparatos De ptica; Fotografa O Cinematografa; De Medida; Control O Precisin; Instrumentos Y Aparatos Medicoquirrgicos; Aparatos De Relojera; Instrumentos Musicales; Partes Y Accesorios De Estos Instrumentos O Aparatos

86, 87, 88, 89

Seccin XVIII

90, 91, 92

Seccin XIX Seccin XX Seccin XXI

Armas; Municiones Y Sus Partes Y Accesorios


Mercancas Y Productos Diversos

93
94, 95, 96

Objetos De Arte O Coleccin Y Antigedades

97, 98

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Cdigo 01.01 0101.10 0101.10.10.00 0101.10.20.00 0101.90 0101.90.11.00 0101.90.19.00 0101.90.90.00

Designacin de la Mercanca
Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos. - Reproductores de raza pura: - - Caballos - - Asnos - Los dems: - - Caballos: - - - Para carrera - - - Los dems - - Los dems

A/V

0 0

9 9 0

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ARANCEL DE IMPORTACIONES
Arancel efectivo, 1993-2007 (como porcentaje)
14.0 12.0 10.0 8.0 6.0 4.0 2.0 0.0 1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 13.1 12.4 12.3 11.5 10.8 11.5 10.9 11.4 10.0 8.9 8.5 7.5 7.2 5.4

Importaciones segn tipo de bienes, 2006 (millones de US$)


Bienes de Consumo 3,051 2,138 424 11 5,624 5,730 Bienes Intermedios 3,677 1,879 175 Bienes de Capital 10

Arancel 0 9 17 20 Total

Total

3,963 10,691 4,027 599 11 3,972 15,327

2.2

Fuente: MEF

D.S. N 017-2007-EF publicado el 18/02/2007 pero entr en vigencia el 01/04/2007. D.S. N 091-2007-EF publicado el 09/07/2007. D.S. N 105-2007-EF publicado el 19/07/2007.
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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Importacin Traslado de Merc. ZTE a ZTC Transferencia de m. c/ Exoneracin trib.

Fecha de Numeracin de la Declaracin


Fecha de Solicitud del Traslado Temporal: 3 m. c/garanta

Fecha de Solicitud de Transferencia Fecha de Numeracin de la Declaracin


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Ambas Admisiones Temporales

APLICACIN DE LOS DERECHOS ARANCELARIOS Y DEMS IMPUESTOS


CANAL NARANJA CANAL VERDE MERCANCA DECLARADA

DERECHOS ARANCELARIOS Y DEMS IMPUESTOS


CANAL ROJO MERCANCA ENCONTRADA

EXCESO

145 LGA

MENOR

Vigencia de Mercancas
(ex. 80 RLGA)

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CASO 1: LIQUIDACION DE DERECHOS ADUANEROS DE IMPORTACION Se importaron 2 cajas con cables de transmisin de fibra ptica con 770 k.B. y 766 metros. Y el vendedor impuso el precio de $ 8.48 el metro de cable. La compaa de seguros cobro $ 14.80 como prima.Cunto sera el monto imponible? SOLUCION: De acuerdo a los parmetros establecidos se puede desarrollar el caso de la siguiente manera. Si se tienen 766 metros de cable de transmisin a $8.48 entonces el valor F.O.B. seria de $6,495.68.
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El total del peso son 770 kilogramos brutos a razn de $1.66 da un valor de flete de $ 1,278.20. El valor del seguro, es el pago de la prima de $ 14.80, entonces los valores finales que determinarn el monto imponible: Valor F.O.B. Valor del flete Seguro Valor C.I.F. $ 6,495.68 $ 1,278.20 $ 14.80 $ 7,788.68

NOTA: la cantidad final es denominada el monto imponible.


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CABLE DE TRANSMISION DE FIBRA OPTICA Partida arancelaria 8544.70.00.00


GRAVMENES VIGENTES Ad / Valorem Impuesto Selectivo al Consumo VALOR 0% 0%

Impuesto General a las Ventas


Impuesto de Promocin Municipal

17% 2% N.A.
N.A. 0% KG
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Derecho Especficos
Derecho Antidumping Sobretasa Unidad de Medida:

Valor C.I.F.

$ 7,788.68

Arancel Ad-valorem (0%) ISC (0%) IGV (17%) IPM (2%)


TOTAL DE DERECHOS ARANCELARIOS

$ 0.00 $ 0.00 $ 1,324.08 $ 155.77


$ 1,479.85

NOTA: De acuerdo al cuadro de gravmenes, se seala que se aplica el 0% tanto para el arancel ad-valorem como para el impuesto selectivo al consumo(ISC).
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CALCULO DE TRIBUTOS DE IMPORTACION


El Monto de los Tributos se calcula en Orden y la Base Imponible se va incrementando. Clculo de Derechos Arancelarios Ad-valorem, Sobretasa (Franja de Precios fijo) Base Imponible: Valor Aduana segn la OMC Clculo del ISC Base Imponible: CIF + Derechos Arancelarios Clculo de IGV e IPM Base imponible: CIF + Derechos Arancelarios + ISC El redondeo se aplica por cada tributo

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CASO 2: CALCULO DE PAGO


2204100000
AD VALOREM I.S.C. I.G.V. I.P.M. TASA DESPACHO PERCEPCIN (3.5%) Vino espumoso - Los dems vinos; mosto de uva en el que la fermentacin se ha impedido o cortado aadiendo alcohol FOB FLETE SEGURO TOTAL (09%) (20%) (17%) ( 2%) (2.35% UIT) (600,215) US$ 990,00 2 398,00 2 446,00 288,00 27,00 S/. 1 802,00 9 000,00 1 500,00 500,00 11 000,00

TOTAL TRIBUTOS US$ 6 149,00 + S/. 1 802,00

(T/C 3.003)

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CASO 3: CALCULO DE PAGO


6405.10.00.00

CALZADO Con la parte superior de cuero natural o regenerado


(17%) US$ 587,00
( 0%) (17%) ( 2%) (2.35% UIT) (169.085) 686,00 81,00 27,00 S/. 508,00 SI

FOB FLETE SEGURO TOTAL

3 000,00 400,00 50,00 3 450,00

AD VALOREM
I.S.C. I.G.V. I.P.M. TASA DESPACHO PERCEPCIN (3.5%)

TOTAL TRIBUTOS US$ 1 381,00 + S/. 508,00

ANTIDUMPING (T/C 3.003)

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CASO 4: CALCULO DE PAGO


8407.34.00.00
Motores de mbolo (pistn) alternativo del tipo de los utilizados para la propulsin de vehculos del Captulo 87

- De cilindrada superior a 1000 cm3

FOB FLETE SEGURO TOTAL

20 000,00 2 000,00 1 000,00 23 000,00

AD VALOREM

( 0%)

I.S.C.
I.G.V. I.P.M. TASA DESPACHO PERCEPCIN (3.5%) (T/C 3.003) (17%) ( 2%)

( 0%)
US$ 3 910,00 460,00 27,00 S/. 2 880,00

TOTAL TRIBUTOS US$ 4 397,00 + S/. 2 880,00

(2.35% UIT) (958,895)

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