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INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE MACUSPANA

CATEDRTICO: RUBEN CRUZ GALLARDO MATERIA: CONTABILIDAD FINANCIERA UNIDAD: IV CICLO CONTABLE V. LA INFORMACIN FINANCIERA CARRERA: ING. EN SISTEMAS COMPUTACIONALES SEMESTRE: 7 INTEGRANTES DE EQUIPO: CRISTINA MARTINEZ MURILLO. GUADALUPE MORALES LUNA. EDY BAEZA RODRIGUEZ. JESUS EDUARDO GARCIA MORALES.

4.1 SISTEMAS DE INFORMACIN


Es la combinacin del personal, los registros y los procedimientos que usa un negocio para cumplir con sus necesidades rutinarias de informacin financiera.
Para administrar y evaluar un negocio es importante tener una comprensin bsica de los sistemas de contabilidad. El sistema de contabilidad es el pegamento que mantiene juntas las diversas partes de una organizacin. .

DISEO

Y PUESTA EN MARCHA DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD.

El sistema de informacin contable se inicia con un diseo. El gerente y el diseador estudian las metas y la estructura organizacional de la empresa. El diseador tiene que tomar en cuenta el personal que operara el sistema, los documentos e informes a producir y el equipo que se utilizar.

INSTALACIN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD .

La instalacin incluye seleccionar y capacitar a los empleados para operar el sistema, probar el sistema y modificarlo y seguir segn sea necesario.

MODELO BSICO DEL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIN .

Procesar la informacin significa recopilar, organizar y procesar informacin y comunicarla a los usuarios de los estados.

UN SISTEMA DE INFORMACION BIEN DISEADO DEBE OFRECER:


CONTROL Los controles internos son los mtodos y procedimientos que usa un negocio para autorizar las operaciones, proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros contables. COMPATIBILIDAD Un sistema de informacin cumple con la pauta de compatibilidad cuando opera sin problemas con la estructura, el personal y las caractersticas especiales de un negocio en particular. FLEXIBILIDAD Las organizaciones evolucionan, desarrollan nuevos productos se deshacen de operaciones no rentables y ajustan las escalas de remuneracin de los empleados.

4.2 CLASIFICACIN, CAPTACIN, REGISTRO.


Para obtener informacin es necesario seguir un proceso o ciclo contable que consiste en la captacin, registro resumen y clasificacin de las operaciones mercantiles, ocurridas en una determinada empresa.

CICLO CONTABLE EN LAS EMPRESAS.


1.- BALANCE INICIAL Todas las empresas inician o reinician sus actividades con determinados activos, (inversiones) pasivos, (financiaciones).

2.- REGISTRO DE TRANSACCIONES En cada momento suceden transacciones comerciales en las empresas, esto se debe al flujo interno y externo de hechos financieros econmicos.
3.- PASES AL MAYOR El registro acumulativo o "mayor tiene como funcin clasificar informacin asentada en el "Diario" agregando todos aquellos hechos contables 4.- BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS: Surge al agregar las cuentas tanto en sus movimientos como en sus saldos, sirviendo como un control cuantitativo y cualitativo de la contabilizacin. 5.- LA HOJA DE TRABAJO Es un instrumento til en el proceso de elaboracin de los Estados Financieros. 6.- LOS ESTADO FINANCIEROS

En Los Estados Financieros se muestra en forma agregada y sinttica, los resultados econmicos y financieros .

4.3.- LA HOJA DE TRABAJO ASIENTOS DE AJUSTE DE RESULTADOS Y CIERRE


Hoja de trabajo: Es la recopilacin de los procesos desarrollados durante la practica desde la Balanza de comprobacin asta el estado financiero. .

ASIENTOS DE AJUSTE
Para hacer los asientos de ajuste es preciso verificar que el saldo de cada una de las cuentas de la Balanza de comprobacin coincidan con la realidad; : Por faltante en caja a cargo de la cajera:

Por la renta y el IVA de una caja de seguridad que el banco descont de nuestra cuenta de cheques:

ASIENTOS DE PRDIDAS Y GANANCIAS


Los asientos de prdidas y ganancias, tambin nombrados traspasos, se hacen al terminar el ejercicio para transferir los saldos de las cuentas de Resultados a la de Prdidas y ganancias.

El segundo asiento se debe hacer para transferir a la cuenta de Prdidas y ganancias los saldos de las cuentas de resultados Gastos de venta, Gastos de administracin y productos, que son las que, en nuestro caso, resultaron con saldo deudor. Para saldar las cuentas de resultados deudoras:

ASIENTO DE REAPERTURA
Al empezar el nuevo ejercicio se debe hacer en el libro Diario de reapertura, precisamente con las mismas cuentas y saldos que contiene el asiento de cierre, pero invirtiendo su orden, o sea que las cuentas que aparecen cargadas en este ltimo se deben abonar, y las que figuran abonadas se deben cargar.

4.4.- ELABORACION Y PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


La utilidad de la informacin contable: Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos
La informacin de los estados financieros le interesa a:
La administracin, para la toma de decisiones. Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio. Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garanta de cumplimiento de sus obligaciones. El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta correctamente liquidado.

CLASIFICACIN
Los estados financieros bsicos son: El balance general El estado de resultados El estado de cambios en el patrimonio El estado de cambios en la situacin financiera El estado de flujos de efectivo Responsabilidad Los estados financieros deben llevar las firmas de los responsables de su elaboracin, revisin y elaboracin

BALANCE GENERAL
Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situacin financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al ao

Contador Revisor fiscal Gerente

UNIDAD V LA INFORMACIN FINACIERA

5.1 Concepto de Inventario, tipos de inventarios, sistemas y mtodos de valuacin de inventarios.


INVENTARIO: es una accin en la cual se cuentan los productos que pueden haber en una empresa, supermercado o tienda. Por extensin, se denomina inventario a la comprobacin y recuento, de las existencias fsicas en s mismas y/o con las tericas documentadas.

TIPOS DE INVENTARIOS: Inventarios finales: se realiza cada vez que se cierra el periodo fiscal, normalmente el 31 de diciembre. Inventarios peridicos: aquel que se realiza cada determinado tiempo dentro de una empresa. Inventarios iniciales: es aquel en el cual se registra todos los bienes de la empresa. Solo se documenta los bienes existentes en el o en los das de elaboracin. Por lo general se elabora al inicio del periodo contable, que suele ser el 1 de enero.

Inventarios de Materiales y Suministros. Inventarios de gei. Inventarios puntuales. Inventarios forestales. Inventarios de gestin. Inventario perpetuo. Inventario fisico. inventario mixto. Inventario en trnsito. Inventario en consignacin. Inventario maximo. Inventario mnimo. Inventario disponible. Inventario en lnea.

SISTEMAS Y MTODOS DE VALUACIN DE INVENTARIOS.

El objetivo del sistema de inventarios es el control de los mismos, y el del mtodo de su valuacin es el determinar el costo de venta y valuar el inventario final. Los mtodos de valuacin de inventarios mas usados, mas aplicados y mas reconocidos son tres: Primeras entradas primeras salidas (PEPS) Ultimas entradas primeras salidas (UEPS) Precios Promedio (PP).

5.2 Sistemas de registro de inventarios.

Uno de los principales objetivos de un sistema contable es facilitar informacin financiera para que los dueos, acreedores y administradores puedan examinar los resultados del negocio y evaluar el potencial futuro de la empresa. Esta informacin se presenta al final de cada periodo contable en los estados financieros, por lo cual todos los procedimientos para generar la informacin contable debe tener por objetivo generarla de manera confiable y oportuna.

Por lo cual las empresa comercializadoras tienen una partida que es relevante como ser los inventarios de mercancas, por lo cual se necesita contar con un sistema que permita registrar de forma adecuada las transacciones efectuadas por un negocio relacionadas con los inventarios.

5.3 Concepto de capital contable.

Es la diferencia aritmtica entre el valor de todas las propiedades de la empresa y el total de sus deudas; por ejemplo, si una entidad tiene en efectivo, mercancas, mobiliario y terrenos por un total de $ 500 000.00, y documentos por pagar por el valor de $100, 000.00 , su Capital contable es de $400 000.00.

5.4 Clasificacin y caractersticas de las


acciones.

De acuerdo con lo que establece el artculo 111 de la Ley General de sociedades Mercantiles, las acciones forman una parte del capital de una sociedad annima, representada por ttulos que servirn para acreditar o transmitir la calidad y los derechos de socios.

Los ttulos de las acciones deben expresar: I. El nombre, nacionalidad y domicilio del accionista; II. La denominacin, domicilio y duracin dela sociedad; III. La fecha de la constitucin de la sociedad y los datos de su inscripcin en el Registro Pblico de Comercio; IV. El importe del capital social, el nmero total y el valor nominal de las acciones.

V. Las exhibiciones que sobre el valor de la accin ha pagado el accionista o la indicacin de ser liberada; VI. La serie y nmero de la accin o del certificado provisional, con indicacin del nmero total de acciones que corresponda a la serie; VII. Los derechos concedidos y las obligaciones impuestas al tenedor de la accin y, en su caso, las limitaciones del derecho del voto; VIII. La firma autgrafa de los administradores que conforme al contrato social deban suscribir el documento.

Las acciones son siempre nominativas las cuales se expiden a favor de determinada persona y en las cuales aparece consignado el nombre de ella, en el ttulo respectivo. Dichas acciones pueden ser comunes o preferentes. Cualquier sociedad annima puede emitir acciones nominativas, pero es forzoso expedirlas en los siguientes casos:

1. Cuando no est ntegramente pagada la accin. 2. Cuando se trate de sociedades annimas que funcionen bajo el rgimen de capital variable. 3. Cuando la Secretara de Relaciones Exteriores lo exija.

5.5 Mercado de valores.

El Mercado de Valores es una parte integral del sector financiero de un pas, por ende, est ligado a dos aspectos fundamentales de la actividad econmica: el ahorro y la inversin. Estos aspectos son vitales para un pas porque de ellos depende el crecimiento econmico. Uno de los principales factores para que una sociedad salga del subdesarrollo, es su capacidad de ahorro, y como asigna esos recursos a las actividades productivas. Un mercado de valores eficiente y slido, ayuda a promover el flujo de capital extranjero, funcionando como la interconexin del sistema financiero domstico con el

Mercado de Deuda. Los valores de deuda, representan un crdito que los inversionistas conceden a las empresas o al gobierno que emiten en papeles comerciales o los Bonos. Con estos instrumentos los emisores obtienen el recurso econmico que necesitan para desarrollar sus proyectos, a cambio del cual pagan a los inversionistas un rendimiento (tasa de inters) previamente establecido. Mercado de Acciones. Est compuesto por las acciones de empresas, que ante la necesidad de recursos deciden no pedir prestado, sino aumentar su capital social mediante acciones. Por lo tanto, quienes compran sus acciones se convierten en socios de la compaa, con los derechos y obligaciones que ello implica. Un accionista de una empresa puede obtener ganancias por dos vas por medio de la ganancia de capital obtenida al vender la accin a un precio superior al que lo adquiri y por medio de los dividendos repartidos por la empresa.

Mercado Primario. Es cualquier mercado financiero en el que el objeto de negociacin son activos financieros en el mismo momento de su primera emisin y colocacin. Mercado Secundario. Es el conjunto de negociaciones de un ttulo valor que se dan con posterioridad a la primera negociacin. Mercado de capitales. En el se negocian activos financieros con vencimientos superiores al ao. Un mercado de capitales, es como cualquier mercado donde compradores y vendedores se encuentran para intercambiar productos y servicios.

5.6 Utilidades retenidas.

Las utilidades retenidas son las utilidades, menos los dividendos, que ha ido reteniendo una sociedad annima. Por lo general, la cuenta utilidades retenidas tiene un saldo acreedor, pero si las prdidas exceden las utilidades acumuladas, dicha cuenta tendr un saldo deudor. Al saldo deudor en la cuenta utilidades retenidas se llama dficit, en el Balance General. La mayor parte de las veces no permiten distribuir utilidades por un importe mayor del que existe en la cuenta utilidades retenidas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas de los fondos de la sociedad annima.

En una sociedad annima el saldo de prdidas y ganancias cierra contra utilidades retenidas. Si la cuenta prdidas y ganancias de Empresas Comerciales, S.A., tiene un saldo acreedor de $ 5 000 000, significa que se obtuvo una utilidad durante el periodo.
19 Dic. 31 000 000

Prdidas y ganancias

$5

Utilidadesretenidas $ 5 000 000 para cerrar la cuenta de ganancias y transferir la utilidad

prdidas y neta

a utilidades retenidas

Cierre de prdidas y ganancias contra utilidades retenidas.

Si la cuenta de prdidas y ganancias de Empresas Comerciales, S.A., arroj un saldo de $5 000 000, es que ha habido prdida durante el periodo. El asiento de cierre es:

19 Dic. 31

Utilidades retenidas Prdidas y ganancias Para cerrar prdidas y ganancias y traspasar la prdida neta a las utilidades retenidas

$ 5 000 000 $ 5 000 000

Disminucin de las utilidades por las prdidas

Para obtener las Utilidades Retenidas se proporcionan datos supuestos, excepto la cantidad de dividendos declarados que han estado manejando en el presente apartado, se aplicar el siguiente formato:

5.7 Dividendos.

Los dividendos son utilidades que se pagan a los accionistas como retribucin de inversin. El pago de efectivo a los accionistas como retribucin a su inversin se conoce como dividendos en efectivo. Los dividendos slo pueden ser declarados por la asamblea de accionistas, la cual tiene la autoridad para ordenar el pago de un dividendo. Si la asamblea de accionistas decide declarar un dividendo deben tomar las medidas para que se pague a los accionistas en cierta fecha. Hay tres fechas importantes en el proceso del dividendo.

La fecha de declaracin: en la que la asamblea de accionistas declara el dividendo. 2. Fecha de registro: los accionistas que en una fecha determinada poseen acciones son los que tienen derecho a recibir el dividendo. 3. Fecha de pago: en la que se enviarn por correo a los accionistas los cheques de los dividendos.
1.

5.8 Mtodos de anlisis.

Los mtodos de anlisis financiero se consideran como los procedimientos utilizados para simplificar, separar o reducir los datos descriptivos y numricos que integran los estados financieros, con el objeto de medir las relaciones en un solo periodo y los cambios presentados en varios ejercicios contables.

Para el anlisis financiero es importante conocer el significado de los siguientes trminos:

Rentabilidad: Es el rendimiento que generan los activos puestos en operacin. Tasa de rendimiento: Es el porcentaje de utilidad en un periodo determinado. Liquidez: Es la capacidad que tiene una empresa para pagar sus deudas oportunamente.

De acuerdo con la forma de analizar el contenido de los estados financieros, existen los siguientes mtodos de evaluacin:

Mtodo de Anlisis Vertical. Se emplea para analizar estados financieros como el Balance General y el Estado de Resultados, comparando las cifras en forma vertical. Mtodo de Anlisis Horizontal. Es un procedimiento que consiste en comparar estados financieros homogneos en dos o ms periodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a otro. Este anlisis es de gran importancia para la empresa, porque mediante l se informa si los cambios en las actividades y si los resultados han sido positivos o negativos; tambin permite definir cules merecen mayor atencin por ser cambios significativos en la marcha.

MTODOS Y ANLISIS VERTICALES Para efectuar el anlisis vertical hay dos procedimientos:

1. Procedimiento de porcentajes integrales: Consiste en determinar la composicin porcentual de cada cuenta del Activo, Pasivo y Patrimonio, tomando como base el valor del Activo total y el porcentaje que representa cada elemento del Estado de Resultados a partir de las Ventas netas. Porcentaje integral = Valor parcial / valor base X 100 Ejemplo El valor del Activo total de la empresa es $1.000.000 y el valor de los Inventarios de mercancas es $350.000. Calcular el porcentaje integral.

Porcentaje integral = $350.000/1.000.000 X 100


Porcentaje integral = 35% El anlisis financiero permite determinar la conveniencia de invertir o conceder crditos al negocio; as mismo, determinar la eficiencia de la administracin de una empresa.

2. Procedimiento de razones simples: El procedimiento de razones simples tiene un gran valor prctico, puesto que permite obtener un nmero ilimitado de razones e ndices que sirven para determinar la liquidez, solvencia, estabilidad, solidez y rentabilidad adems de la permanencia de sus inventarios en almacenamiento, los periodos de cobro de clientes y pago a proveedores y otros factores que sirven para analizar ampliamente la situacin econmica y financiera de una empresa.

PROCEDIMIENTO DE ANLISIS

Se toman dos Estados Financieros (Balance General o Estado de Resultados) de dos periodos consecutivos, preparados sobre la misma base de valuacin. Se presentan las cuentas correspondientes de los Estados analizados. (Sin incluir las cuentas de valorizacin cando se trate del Balance General). Se registran los valores de cada cuenta en dos columnas, en las dos fechas que se van a comparar, registrando en la primera columna las cifras del periodo ms reciente y en la segunda columna, el periodo anterior. (Las cuentas deben ser registradas por su valor neto). Se crea otra columna que indique los aumentos o disminuciones, que indiquen la diferencia entre las cifras registradas en los dos periodos, restando de los valores del ao ms reciente los valores del ao anterior. (Los aumentos son valores positivos y las disminuciones son valores negativos). En una columna adicional se registran los aumentos y disminuciones y porcentaje. (Este se obtiene dividiendo el valor del aumento o disminucin entre el valor del periodo base multiplicado por 100). En otra columna se registran las variaciones en trminos de razones. (Se obtiene cuando se toman los datos absolutos de los Estados Financieros comparados y se dividen los valores del ao ms reciente entre los valores del ao anterior). Al observar los datos obtenidos, se deduce que cuando la razn es inferior a 1, hubo disminucin y cuando es superior, hubo aumento.

Razones Financieras. Uno de los instrumentos ms usados para realizar anlisis financiero de entidades es el uso de las razones financieras, ya que estas pueden medir en un alto grado la eficacia y comportamiento de la empresa. Estas presentan una perspectiva amplia de la situacin financiera, puede precisar el grado de liquidez, de rentabilidad, el apalancamiento financiero, la cobertura y todo lo que tenga que ver con su actividad. Las razones financieras, son comparables con las de la competencia y llevan al anlisis y reflexin del funcionamiento de las empresas frente a sus rivales.

Razones de Liquidez. La liquidez de una organizacin es juzgada por la capacidad para saldar las obligaciones a corto plazo que se han adquirido a medida que stas se vencen. Se refieren no solamente a las finanzas totales de la empresa, sino a su habilidad para convertir en efectivo determinados activos y pasivos corrientes. Razones de Endeudamiento. Estas razones indican el monto del dinero de terceros que se utilizan para generar utilidades, estas son de gran importancia ya que estas deudas comprometen a la empresa en el transcurso del tiempo.

Razones de Rentabilidad. Estas razones permiten analizar y evaluar las ganancias de la empresa con respecto a un nivel dado de ventas, de activos o la inversin de los dueos.

GRACIAS POR SU ATENCIN