IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Definición: Es el impuesto indirecto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestación de servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un gravamen que afecta a todas las etapas de comercialización pero exclusivamente en la parte generada o agregada en cada etapa”.
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Es decir que el Impuesto al Valor

TARIFAS
En el Impuesto al Valor Agregado IVA existen dos tarifas y son aquellas que gravan a bienes y servicios. La legislación actual grava a las mercaderías y productos en general, exceptuando básicamente a bienes de primera necesidad como alimentos, medicinas y algunos insumos y materiales que se utiliza en las actividades agropecuarias; mientras 2/5/13

Ventas de negocios en las que se transfiere el activo y pasivo.Trasferencias que no son objeto de IVA • Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades. escisiones y transformaciones de sociedades. Fusiones. inclusive de la sociedad conyugal. Donación a entidades del sector público y a instituciones o 2/5/13 asociaciones de carácter privado de • • • .

Leches 2/5/13 maternizadas.TARIFA 0% Gravan con tarifa 0% los siguientes bienes y servicios: • Productos alimenticios que no hayan sido objeto de elaboración. proteicos infantiles • . proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. Leches en estado natural. homogeneizada o en polvo de producción nacional. pasteurizada.

libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros Energía Eléctrica.• Papel bond. periódicos. carga y servicios 2/5/13 • • • Vehículos híbridos . avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros. revistas. papel periódico. Aviones.

2/5/13 • Los de salud.SERVICIOS • Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga. Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos. así como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga desde y hacia la provincia de Galápagos. incluyendo los de .

• Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados. alcantarillado y los de recolección de basura. para vivienda Los servicios públicos de energía eléctrica. exclusivamente. Los de educación en todos los niveles Los de guarderías infantiles y de 2/5/13 hogares de ancianos • • • . agua potable.

• • • • Los religiosos Los de impresión de libros Los funerarios Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría Los prestados a las instituciones del Estado y empresas públicas que perciben ingresos exentos del 2/5/13 • .

esto 2/5/13 la compensación del IVA pagado es.TARIFA 12% • Gravan tarifa del 12 % todos los bienes y servicios cuya descripción sea ajena a la de bienes y servicios que gravan tarifa 0%. Las empresas y negocios que producen o comercializan bienes gravados con el IVA tienen el beneficio del crédito tributario. CRÉDITO TRIBUTARIO • .

El producto de las recaudaciones por el impuesto al valor agregado se depositará en la cuenta del Servicio de Rentas Internas que. para el efecto. es administrado por el Servicio de Rentas Internas (SRI). se 2/5/13 abrirá en el Banco Central del Ecuador. .SUJETOS QUE INTERVIENEN Sujeto Activo El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el Estado.

Sujeto Pasivo • SUJETOS QUE INTERVIENEN Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias de bienes gravados con una tarifa. Las personas naturales y las 2/5/13 sociedades que habitualmente • • . Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa. ya sea por cuenta propia o ajena.

retendrán el impuesto en los porcentajes que. Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retención del 2/5/13 impuesto al valor agregado (IVA). el . establezca el Servicio de Rentas Internas. mediante resolución.AGENTES DE RETENCIÓN Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

están obligados a desagregar el IVA en los comprobantes 2/5/13 .AGENTES DE RETENCIÓN Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta. Los establecimientos que transfieran bienes muebles corporales y presten servicios cuyos pagos se realicen con tarjetas de crédito.

Esta obligación regirá aun cuando la venta o prestación de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero. En las facturas. boletas o notas de venta. notas o boletas 2/5/13 de venta deberá hacerse constar por . por las operaciones que efectúe.OBLIGACIONES DEL SUJETO PASIVO Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al adquirente del bien o al beneficiario del servicio facturas. según el caso.

Petrocomercial. boletas. notas o comprobantes de venta constituirá un caso especial de defraudación que será sancionado de conformidad con el Código Tributario. En caso de los derivados del petróleo para consumo interno y externo. las comercializadoras y los distribuidores facturarán desglosando el impuesto al valor 2/5/13 .El no otorgamiento de facturas.

2/5/13 .BASE IMPONIBLE • Deben pagar todos los adquirentes de bienes o servicios. luego de percibir el tributo lo entrega al Estado mediante una declaración. gravados con tarifa 12%. el pago lo hará al comerciante o prestador del servicio. En el caso de importaciones paga el importador el momento de desaduanizar la mercadería. quien a su vez.

calculado a base de sus precios de venta o de prestación del servicio.Base imponible general La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten. tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio. que incluyen impuestos. Del precio así establecido sólo podrán 2/5/13 .

derechos. seguro y flete).Base imponible en los bienes importados • La base imponible. tasas. en las importaciones. es el resultado de sumar al valor CIF (costo. recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los demás documentos pertinentes. 2/5/13 . aranceles. los impuestos.

FORMAS DE PAGO • El sujeto pasivo debe realizar las declaraciones de forma mensual y mediante el resultado que arroja dicha declaración se realiza el pago. salvo de • . Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes 2/5/13 siguiente de realizadas.

2/5/13 . del impuesto liquidado se deducirá el valor del crédito tributario.LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO • Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar declaración efectuarán la correspondiente liquidación del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas.

dichos formularios deben ser presentados a través de entidades bancarias que cuenten con el servicio de recaudación de impuesto o por Internet en el sitio web del Servicio de Rentas Internas. Personas Naturales 2/5/13 .DECLARACIÓN DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO La liquidación del IVA se realiza en formularios establecidos por el Servicio de Rentas Internas y de acuerdo al tipo de contribuyente.

2/5/13 . de forma mensual y cumplir con las obligaciones que el SRI otorgue en el RUC.Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad/ Sociedades • Deben realizar sus declaraciones mediante formulario establecido para personas naturales obligadas a llevar contabilidad y sociedades.

que se hará efectivo en la 2/5/13 • .PAGO DEL IMPUESTO • La diferencia resultante entre el IVA ventas e IVA compras. luego de la deducción por crédito tributario o por retenciones que le hayan sido efectuadas. constituye el valor que debe ser pagado. Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto pasivo. dicho saldo será considerado crédito tributario.

PAGO DEL IMPUESTO • En caso de que se genere impuesto a pagar los pagos se pueden realizar: • Efectivo • Cheque • Débito bancario • Notas de crédito • • • • 2/5/13 .

deben presentar al SRI una solicitud. A este documento.REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIÓN DEL IVA Para que los exportadores obtengan la devolución del IVA pagado en la importación o adquisición local de insumos. el exportador debe añadir copias de los comprobantes de venta. documentos de importación o exportación y la siguiente información: 2/5/13 . materias primas y servicios utilizados en los productos exportados.

• Cantidad. • Número y fecha de la factura. costo unitario y valor total. • • • 2/5/13 . • IVA pagado.REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIÓN DEL IVA • • • Dirección del proveedor. • Denominación del bien o servicio adquirido. • Número del documento único de importación.

• Institución financiera en la que se efectuaron la declaración y pago de las retenciones del IVA. • Identificación del representante legal del contribuyente y responsable de la solicitud. . unidad y medida de los bienes. Además. precio unitario y 2/5/13 valor total de la exportación.REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIÓN DEL IVA • Valor retenido y pagado. el número y fecha del permiso de importación.

FECHA DE PAGO El IVA es un impuesto que debe ser declarado y pagado en forma mensual y semestral. El valor a pagar depende del monto de 2/5/13 . dependiendo del tipo de contribuyente y la actividad económica que ejerce. puede ser semestral cuando los bienes vendidos o los servicios prestados están gravados con tarifa cero por ciento y el SRI lo defina en el RUC del contribuyente.

FECHA DE PAGO El SRI (Servicio de Rentas Internas) estable las fechas en las que el contribuyente puede realizar el pago de sus impuestos. 2/5/13 . actualmente las fechas de declaración dependen del noveno dígito del RUC y comienza en orden ascendente desde el 10 de cada mes.

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