EXPOSICION

CANON Y REGALIAS MINERAS

Econ. Edgard Campos Miranda
Presentacin
La minera juega un papel trascendental en nuestro
pas, por la ingente riqueza que ha producido y por el
gran potencial de recursos naturales y humanos que
poseemos.
El objetivo de esta presentacin es permitir a los
alumnos conocer los conceptos bsicos para el
ejercicio de la actividad minera , la normatividad legal
existente , los recursos que esta actividad genera y
como se distribuye el controvertido Canon y Regalas
Mineras en las Municipalidades , Regiones y
Universidades Nacionales del Per.

Que tipo de Actividades Mineras se
consideran en la Legislacin Peruana?

De acuerdo a la Ley General de Minera DL No. 109 y el
DS No. 104-92-EM Texto nico Ordenado de la Ley
General de Minera aprobado el 4 de junio de 1992
tipifica en su Art. No. 7 como actividades mineras las
siguientes:
Cateo
Prospeccin
Exploracin
Explotacin
Labor General
Beneficio
Comercializacin y
Transporte de mineral
Ejercicio de la Actividad Minera

El ejercicio de las actividades
mineras excepto el Cateo, la
Prospeccin y la Comercializacin,
se realiza exclusivamente bajo el
sistema de concesiones, al que se
accede bajo procedimientos que
son de orden pblico
Cateo y Prospeccin
Articulo 1.- Cateo es la accin
conducente a poner en
evidencia la existencia de
minerales elementales
La Prospeccin es la
investigacin conducente a
determinar reas posibles de
mineralizacin utilizando
medios qumicos, fsicos u
otros instrumentos

Articulo 2.- El cateo y
prospeccin son actividades
libres en el territorio
nacional, salvo las
excepciones de Ley

COMERCIALIZACION
Articulo 3.- La comercializacin
de productos minerales es libre,
interna y externamente y para su
ejercicio no se requiere el
otorgamiento de una concesin
OTRAS ACTIVIDADES MINERAS
Articulo 7.- DS 014-92-EM
Las actividades de exploracin, explotacin,
beneficio, labor general y transporte minero son
ejecutadas por personas naturales y jurdicas
nacionales o extranjeras , a travs del sistema
de CONCESIONES

OBS.- SOLO LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACION
Y BENEFICIO GENERAN CANON.
Que es una Concesin ?
Es una autorizacin legal que el Estado otorga
a una persona natural o jurdica llamada
concesionario, para la prestacin, operacin,
explotacin, organizacin y/o gestin, total o
parcial, de un producto, recurso natural o
servicio, etc. a cambio de una participacin que
puede consistir en derechos, tarifas, tasas,
regalas, canon u otras que se le otorgue por la
explotacin del bien o recurso natural que las
partes acuerden

CONCESION MINERA
Si los resultados de las
actividades de cateo y
prospeccin son positivos se
solicita ante la autoridad
competente una concesin
minera.

La solicitud de concesin
minera en trmite se conoce
como Petitorio Minero
Articulo 9.-La concesin minera otorga a su
titular el derecho a la exploracin y explotacin de
los recursos minerales concedidos.
1.- Concesin de Exploracin
ARTICULO 8. DS 014-92-EM
La exploracin es la actividad minera que
busca dimensionar , ubicar el yacimiento minero,
adems busca determinar el tipo de mineral
existente, las reservas y valores de los
yacimientos minerales

OBS.- Esta actividad no genera rentas por lo
tanto tampoco Canon.
2.- Concesin de Explotacin
Articulo 8.- DS 014-92-EM

La explotacin es la actividad minera que
consiste en la EXTRACCION de los minerales
contenidos en un yacimiento

OBS.- Esta actividad genera rentas gravables
por lo tanto tambin Canon.
3.- Concesin de Beneficio
Articulo N 17 y 18 del DS 014-92-EM Texto nico Ordenado de la
Ley General de Minera

Beneficio es el conjunto de procesos fsicos, qumicos y/o fsico-
qumicos que se realizan para EXTRAER o CONCENTRAR las
partes valiosas de un agregado de minerales y/o para PURIFICAR,
FUNDIR o REFINAR metales; comprende las siguientes etapas:
1.- Preparacin mecnica
2.- Metalurgia y
3.-Refinacin

OBS.- Esta actividad genera rentas gravables por lo tanto tambin Canon.

El Beneficio comprende las etapas:
1.- Preparacin mecnica
En esta etapa del proceso, se reduce el tamao, se
clasifica y se lava el mineral ( Chancadora)
2.- Metalurgia
Conjunto de procesos qumicos, fsicos y/o fsico-
qumicos que se realizan para concentrar o extraer las
sustancias valiosas de os minerales
( Lixiviacin , Concentracin)
3.- Refinacin
Proceso necesario para purificar los metales de los
productos obtenidos de los procedimientos metalrgicos
anteriores

BENEFICIO Y FUNDICION
El mineral que sale de la
mina se somete a un proceso
metalrgico llamado
concentracin para mejorar
su ley
En las fundiciones el
concentrado es llevado a
altas temperaturas para
eliminar impurezas y poder
refinarlo posteriormente
4.- Concesin de Labor General
Articulo N 19- DS 014-92-EM

Labor General es la actividad minera
que presta servicios auxiliares, tales
como ventilacin, desage y otros
servicios

5.- Concesin de Transporte
Minero
Articulo N 22- DS 014-92-EM

Transporte minero es todo el sistema
utilizado para el transporte masivo
continuo del mineral


Art. 66.- Los recursos naturales
renovables y no renovables, son
patrimonio de la Nacin. El Estado es
soberano en su aprovechamiento.
Por ley orgnica se fijan las condiciones
de su utilizacin y de su otorgamiento a
particulares. La concesin otorga a su
titular un derecho real, sujeto a dicha
norma legal .
Qu Artculos Constitucionales
se relacionan con el CANON ?

Qu Artculos Constitucionales se relacionan
con el CANON ?

Art. 77.- . Corresponde a las
respectivas circunscripciones,
conforme a ley, recibir una
participacin adecuada del total de
los Ingresos y Rentas obtenidos por
el Estado en la explotacin de los
recursos naturales en cada zona, en
calidad de Canon.
Ley No. 27506 Ley del CANON
9 julio 2001
Articulo 1.- Definicin

El canon es la participacin efectiva y
adecuada de la que gozan los gobiernos
regionales y locales del total de los
Ingresos y Rentas obtenidas por el Estado
por la explotacin econmica de los
recursos naturales.
Art. 5.- Distribucin del Canon segn la Ley N
27506)
1/



CANON
50%de
Ingresos y
Rentas
60%
Municipalidades de la
Provincia donde se
encuentra el recurso
extrado.
Municipalidades del
Departamento donde se
encuentra el recurso
extrado.
Gobiernos Regionales
donde se encuentra el
recurso extrado.
20%
20%
Beneficiarios
Criterios
%
Resolucin Ministerial
N 261-2002-EF/15
Se otorga prioridad a las zonas
rurales ponderando la poblacin
rural distrital por dos (2) y la
poblacin urbana por uno (1).
Establecido por la Ley de Canon
(Ley N27506)
Segn densidad poblacional
(Habitantes/Km
2
).
Gobiernos Regionales
donde se encuentra el
recurso extrado.
1/
Todos los Canon excepto el Canon y Sobrecanon Petrolero (tiene sus propias normas por Departamentos).
Requisitos para que haya
distribucin
1. Debe existir explotacin de recursos metlicos o
no metlicos. La exploracin no genera
Impuesto a la Renta Canon Minero.

2. Est condicionado al pago de Impuesto a la
Renta. Si las empresas no generan UTILIDADES,
no habra nada que distribuir.

Artculo 6: Utilizacin del Canon
Los recursos que los concejos
municipales y gobiernos regionales
reciban por concepto de canon se
utilizarn de manera exclusiva en
gastos de inversin

Obs.- Que comprenden los gastos
de inversin?
Artculo 9: CONSTITUCIN DEL CANON
El canon minero est constituido por el
50% (cincuenta por ciento) del total de
INGRESOS y RENTAS obtenidos por
el Estado en la actividad minera, por el
aprovechamiento de los recursos
minerales
Que comprenden los Ingresos y
Rentas ?
Tipos de Canon segn la
Ley No. 27506

Articulo 9.- Canon Minero
Articulo 10.- Canon Petrolero
Articulo 11.- Canon Gasifero
Articulo 12.- Canon Hidroenergtico
Articulo 13.- Canon Pesquero
Articulo 14.- Canon Forestal






Tipos de Canon
50% del Impuesto a la Renta que pagan las empresas
mineras por el aprovechamiento de los recursos
minerales (metlicas y no metlicas ).
Minero
Constitucin de los Canon Canon
50% del Impuesto a la Renta pagado por las
concesionarias que utilizan recursos hdricos para
generacin de energa.
Hidroener.
50% del pago por Derechos de Aprovechamiento de
productos forestales y fauna silvestre que recaude el
INRENA.
Forestal
50% del Impuesto a la Renta y Derechos de Pesca
pagados por las empresas dedicadas a la extraccin
comercial y por aquellas que adems de extraer
procesan recursos hidrobilogicos.
Pesquero
50% del Impuesto a la Renta y las Regalas, y un
Porcentaje de los Contratos de Servicios percibidas
por la explotacin del gas.
Gasfero
12,5% del Valor de la Produccin. Proviene de las
Regalas que pagan las empresas que explotan
Petrleo, Gas y Condensados.
Petrolero
Metlicas: Minsur, Yanacocha, Barrick, Southern, etc.
No Metlicas: Cementos Lima, Pacasmayo, Yura, etc.
Ejemplo de Empresas
ElectroPer, Egenor, Electroandes, Egasa, Elctrica
Cahua, Energa Pacasmayo, Egesur, etc.
Explotadora de Negocios, Forestal BTA, Cocama,
Forestal Otorongo, Sepahua Tropical Forest, etc.
Sipesa, Austral Group, Hayduk, Alexandra, Pesquera
Inca, Pesquera Diamante, San Fermn, etc.
Camisea a partir del 2004.
Pluspetrol, Petrotech, Prez Companc, Aguaytia,
Sapet, GMP, Maple, etc.
Principales Problemas de la
Distribucin del Canon
(Ley N 27506)
1.- Densidad Poblacional (habitantes/km
2
)
Este criterio para distribuir el 60% de los
recursos favorece ms a las zonas urbanas,
en desmedro de las que tienen baja
densidad, que en muchos casos resultan ser
las zonas productoras (donde se encuentra el
recurso natural).

Principales Problemas de la
Distribucin del Canon
(Ley N 27506)
2.- No Beneficia al Distrito Productor
La distribucin anterior no asegura una
participacin adecuada al Distrito de donde se
extraen los recursos naturales a pesar de ser la
zona que est directamente relacionada con las
actividades extractivas.
3.- No se distribuye a Universidades Nacionales

DECRETO SUPREMO No. 005 - 2002 - EF
del 6 de enero del 2002
REGLAMENTO DE LA LEY
DEL CANON Ley N 27506
Base de Referencia para calcular el
CANON
Articulo 2.-
Los Ingresos y Rentas que se
consideraran como base de referencia
para el Canon Minero, es el 50%
(cincuenta por ciento) del Impuesto a la
Renta que pagan los titulares de la
actividad minera por la explotacin de los
recursos minerales ( Ver Art. 1. y 9 de
la Ley N 27506 )
Determinacin del rea de
Influencia
Articulo 4.-
Cuando los titulares posean concesiones
mineras o unidades econmicas
administrativas en explotacin ubicadas
en circunscripciones distintas, la
distribucin se realizar en proporcin al
tonelaje de mineral beneficiado,
segn informe de la Direccin General de
Minera del Ministerio de Energa y Minas
Que es Mineral Beneficiado ?
Segn el Articulo 17 del Texto nico Ordenado
de la Ley General de Minera aprobado por DS-
014-92 EM define la actividad minera de
Beneficio como :
El conjunto de procesos fsicos, qumicos y/o
fsico-qumicos que se realizan para EXTRAER o
CONCENTRAR las partes valiosas de un
agregado de minerales y/o para PURIFICAR,
FUNDIR o REFINAR metales; comprende las
siguientes etapas: Preparacin mecnica,
Metalurgia y Refinacin.


DISCUSION Tacna y Moquegua
Considero que la vaguedad en la promulgacin
de las leyes y reglamentos genera estos
problemas, mas aun en un contexto de alza de
los precios de los minerales y existencia de un
Canon As:
- Tacna defiende que la actividad minera de
Explotacin es Extraccin y que el tonelaje
de mineral beneficiado es el mineral extrado. De
ser as, en Toquepala se extrae mas que en
Cuajone, por tanto le correspondera mas
Canon.
DISCUSION Tacna y Moquegua

- Moquegua dice que Mineral Beneficiado
es el valor del cobre refinado y fundido y
no el mineral extrado. Si nuevamente
revisamos el Art. 17 anterior, la queja de
los Moqueguanos tiene sustento.
En tal sentido Moquegua recibe menos
Canon que Tacna.
OPINIONES
Ministro de Energa y Minas Arq. Juan
Valdivia Romero:
De acuerdo al Art. 77 de la Constitucin
Poltica del Per, las circunscripciones
( Tacna y Moquegua) deben recibir una
participacin adecuada del total de los
ingresos y rentas obtenidos por el Estado
por concepto de EXPLOTACION de los
recursos naturales en calidad de Canon
OPINIONES
Ministro de Energa y Minas
.. y de acuerdo al Art. 8 del Texto
nico Ordenado de la Ley General de
Minera , aprobado mediante Decreto
Supremo N 014-92-EM establece que
la Explotacin es la actividad de
Extraccin de los minerales
contenidos en el yacimiento.
OPINIONES
Ministro de Energa y Minas
.. finalmente tanto en la Ley del Canon,
Ley N 27506, y las Leyes modificatorias
la Ley N 28077 y la Ley N 28322 vigente
desde el 15 de julio del 2004 establecen
que la constitucin del Canon es sobre el
total de ingresos y rentas obtenidos por el
Estado en la explotacin econmica de
los recursos naturales
OPINIONES
Congresista Washington Zeballos Gamez:
En defensa de Moquegua, refiere que el material
Beneficiado es definido como el mineral
procesado incluso en sus etapas de refinacin y
fundicin, de acuerdo al Articulo 17 del Texto
nico Ordenado de la Ley General de Minera
aprobado por DS-014-92


OPINIONES
Dr. Pedro Pablo Kuczynski ex ministro de Economa:
..la principal falla se da a nivel administrativo, pues el
Reglamento del Canon DS N 005-2002-EF dispuso que
en los casos de dos yacimientos en circunscripciones
diferentes la participacin se basa en el mineral
beneficiado. Es decir, si muevo una tonelada de tierra y
solo tiene un gramo de oro, el mineral beneficiado es el
gramo de oro , finalmente el reglamento debera decir
que es el mineral extrado, ese es el sentido de la ley del
Canon y la Constitucin acot

Fuente : Andina 20 junio del 2008
Que dice la Constitucin ..?
El artculo 51 de la Constitucin Poltica del
Per seala que:

La Constitucin prevalece sobre toda norma
legal; la ley sobre las normas de inferior
jerarqua, y as sucesivamente.

En tal sentido se impone a todos los peruanos, como
principio constitucional, la primaca de la Constitucin y
la ley, segn el cual debemos obediencia plena a la
Constitucin Poltica del Estado.

Quien tiene la razn ?

Revise nuevamente lo que dicen los Artculos:
Articulo 51 de la Constitucin Poltica del Per
Articulo 77 de la Constitucin Poltica del Per
Articulos1 , 5 y 9 de la Ley N 27506 Ley del
Canon
Artculos 2 y 4 del Reglamento de la Ley del
Canon DS N 005-2002-EF
Artculos N 8 y 17 del Texto nico Ordenado
de la Ley General de Minera DS 014-92-EM
respecto a la Concesin de Explotacin y de
Beneficio




CONCLUSION

Quiere decir que el Reglamento del Canon
ES INCONSTITUCIONAL porque el
Reglamento de la Ley del Canon DS N
005-2002-EF tiene menor rango que la Ley
del Canon N 27506 y no respeta el Art. 1
y 9 de dicha Ley respecto a la
constitucin del Canon.



Se cumple lo establecido por la
Constitucin y la Ley del Canon ?

NO
El Estado transfiere por concepto de Canon menos
recursos de lo que obliga la Constitucin ( Art. 77) y la
Ley del Canon (Ley No. 27506 Art.9). Tanto el Art. 77
de la CPE como el Art.9 de la Ley N 27506 son
COMPATIBLES.
PERO : El MEF viola la Constitucin y la Ley porque, de
acuerdo a la misma CPE el Art.2 del Reglamento de la
Ley del Canon DS N 005-2002-EF es INCOMPATIBLE
con el Art. 1 y 9 de la Ley N 27506.Un Reglamento
no puede ser de mayor rango que una Ley ( Art. 51 de
la Constitucin Poltica del Per
Que Ingresos y Rentas se esta dejando
fuera al calcular el Canon Minero ?
Impuesto a la Renta de cuarta categora que
pagan los proveedores de las mineras.
Impuesto a la Renta de quinta categora que
pagan los trabajadores de las minas.
IGV
ISC
Aranceles
Penalidades que cobra la SUNAT a minas


Anlisis Constitucional del Canon Minero
Impuesto a la Renta de personas naturales.-
impuesto que nace por la renta originada por la
prestacin de su trabajo personal pero como la
renta es producto de la explotacin de un
recurso natural debera incluirse en el total de
ingresos y rentas
El Impuesto Extraordinario de Solidaridad.- (IES)
Que pagamos todos cuando realizamos
transacciones financieras con las excepciones
que contempla la Ley.


El Impuesto General a las Ventas (IGV) Es un
impuesto que constituye crdito fiscal. Si el
recurso natural es exportado el IGV pagado por
el exportador es materia de devolucin mediante
Notas de Crdito Negociables, por lo que
Estado no percibe en realidad ingresos por el
impuesto generado en toda la cadena de
produccin y comercializacin vinculado al
producto exportado.

Anlisis Constitucional del
Canon Minero
Anlisis Constitucional del
Canon Minero
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

El sujeto afecto al pago del impuesto es el
productor o importador de dichos bienes el cual
es plenamente identificado por la administracin
tributaria por el total de sus operaciones afectas,
las cuales no provienen de la explotacin de
recursos naturales. Entre las empresas
productoras afectas al impuesto estn:
Tabacalera Nacional SA., PETROPERU SA.,
RELAPASA, Unin de Cerveceras Peruanas
Backus y Johnston S.A.A., etc.

Anlisis Constitucional del
Canon Minero
Las Contribuciones, son tributos cuya
obligacin se deriva de la realizacin de
obras pblicas o de actividades estatales;
no serian consideradas como base para
determinar el Canon puesto que su
percepcin no esta vinculada a la
explotacin de un recurso natural.



MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS

Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales - DGAES
Constitucin del Canon Minero
Impuesto
General a las
Ventas ( IGV )
Impuesto al valor
agregado que grava
todas y cada una de
las etapas del ciclo
de produccin y
comercializacin. El
impuesto pagado
en cada una de
dichas etapas
constituye crdito
fiscal del siguiente.
El Estado no percibe en
realidad ingresos por el
impuesto generado en toda
la cadena de produccin y
comercializacin vinculado
al producto exportado. Por
esta razn, para que el IGV
pagado por las empresas
mineras forme parte del
Canon Minero no tendra
que ser materia de
devolucin.
Impuesto a la
Renta 3
era
PP. JJ.
(Empresas)
Este impuesto
grava la utilidad de
las empresas.
Si la empresa se dedica a la
explotacin de recursos
naturales, la utilidad que
obtenga por dicha
actividad generar un
Impuesto a la Renta a
pagar al Estado que
deber servir de base
para calcular el Canon.
Comentarios
Obtenidos
por el
Estado
Total de
Ingresos y
Rentas
Debe
constituir
el Canon
Minero?
De ambos Artculos se concluye que
existen tres (3) conceptos bsicos:
Explotacin de
Recursos
Minerales
Definicin
Ingresos y
Rentas
Artculo 77de la
Constitucin Poltica
del Per:
Base Legal del Canon
Artculo 9de la Ley N
27506, Modificado por el
Artculo 5de la Ley N
28077:






MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS

Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales - DGAES
Constitucin del Canon Minero
Impuesto a la
Renta 4
ta
y 5
ta
PP. NN.
(Personas)
Grava la renta
originada por la
prestacin del
trabajo personal y no
por ser sujetos que
se dedican a la
explotacin de un
recurso natural.
El trabajador no explota
los recursos naturales
sino sus conocimientos,
experiencias, etc.; quien
explota los recursos
naturales es su empleador,
producto de una concesin
o contrato suscrito con el
Estado.
Impuesto
Extraordinario
de Solidaridad
(IES)
Grava las rentas de
4
ta
y 5
ta
categora
correspondiente a
ingresos por la
prestacin del
trabajo personal, y
no por ser sujetos
que se dedican a la
explotacin de un
recurso natural.
El trabajador no explota
los recursos naturales
sino sus conocimientos,
experiencias, etc.; quien
explota los recursos
naturales es su empleador,
producto de una concesin
o contrato suscrito con el
Estado.
De ambos Artculos se concluye que
existen tres (3) conceptos bsicos:
Total de
Ingresos y
Rentas
Obtenidos
por el
Estado
Explotacin de
Recursos
Minerales
Ingresos y
Rentas
Definicin
Base Legal del Canon
Comentarios
Debe
constituir
el Canon
Minero?
Artculo 77de la
Constitucin Poltica
del Per:
Artculo 9de la Ley N
27506, Modificado por el
Artculo 5de la Ley N
28077:








MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS

Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales - DGAES
Constitucin del Canon Minero
Impuesto
Selectivo al
Consumo (ISC)
Grava la venta en el
pas de determinados
bienes, producidos o
importados, tales
como: combustibles,
cigarrillos, cerveza,
licores, bebidas
gaseosas y
automviles.
El sujeto afecto al pago es
el productor o importador
plenamente identificado por
la SUNAT (Tabacalera
Nacional SA., PETROPERU
SA., RELAPASA, Unin de
Cerveceras Peruanas
Backus y Johnston S.A.A.,
etc.), no provienen de la
explotacin de recursos
naturales.
Tasas y
Contribuciones
Las tasas son tributos
cuya obligacin tiene
como hecho
generador la
prestacin efectiva por
el Estado de servicio
pblico. Las
Contribuciones son
tributos cuya
obligacin tiene como
hecho generador
beneficios derivados
de la realizacin de
obras pblicas o de
actividades estatales.
No deben ser consideradas
como base para determinar
el Canon puesto que su
percepcin no esta
vinculada a la explotacin
de un recurso natural.
De ambos Artculos se concluye que
existen tres (3) conceptos bsicos:
Total de
Ingresos y
Rentas
Obtenidos
por el
Estado
Explotacin de
Recursos
Minerales
Ingresos y
Rentas
Definicin
Base Legal del Canon
Comentarios
Debe
constituir
el Canon
Minero?
Artculo 77de la
Constitucin Poltica
del Per:
Artculo 9de la Ley N
27506, Modificado por el
Artculo 5de la Ley N
28077:










MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS

Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales - DGAES
Constitucin del Canon Minero
Derechos de
Vigencia
Derecho de Vigencia
se define como el
pago anual por
hectrea otorgada o
solicitada por el
concesionario minero.
Montos (por ao y por
hectrea) pagados por
Derechos de Vigencia:
US$ 3 (gran y mediana
minera), US$ 1
(pequea minera) y
US$ 0,5 (minera
artesanal).
Actualmente no forma
parte del Canon Minero
debido a que ya se
distribuye como Derechos
de Vigencia: 75% para los
Gobiernos Locales donde
esta la concesin y 25%
para el sector
(INGEMMET, INACC y
MEM).
De ambos Artculos se concluye que
existen tres (3) conceptos bsicos:
Total de
Ingresos y
Rentas
Obtenidos
por el
Estado
Explotacin de
Recursos
Minerales
Ingresos y
Rentas
Definicin
Base Legal del Canon
Comentarios
Debe
constituir
el Canon
Minero?
Artculo 77de la
Constitucin Poltica
del Per:
Artculo 9de la Ley N
27506, Modificado por el
Artculo 5de la Ley N
28077:






LEY QUE MODIFICA DIVERSOS
ARTICULOS DE LA LEY N 27506
(LEY DEL CANON)

LEY N 28077

25 de Setiembre del 2003




LEY QUE MODIFICA DIVERSOS ARTCULOS DE
LA LEY N
27506, LEY DE CANON


Artculo 4.- Modificacin del artculo 6

Modificase el artculo 6, numeral 6.2, de la Ley
N 27506, Ley de Canon, en los trminos
siguientes:

LEY QUE MODIFICA DIVERSOS ARTCULOS DE LA LEY N
27506, LEY DE CANON
Artculo 6.- Utilizacin del canon

6.2 Los recursos que los gobiernos regionales y
gobiernos locales reciban por concepto de canon sern
utilizados exclusivamente para el financiamiento o
cofinanciamiento de proyectos u obras de
infraestructura de impacto regional y local,
respectivamente,.

Los gobiernos regionales entregarn el 20% (veinte
por ciento) del total percibido por canon a las
universidades pblicas de su circunscripcin, destinado
exclusivamente a la inversin en investigacin cientfica
y tecnolgica que potencien el desarrollo regional.



Distribucin Segn la Articulo 5
(Ley N 28077)
1/
CANON
50%de
Ingresos y
Rentas
40%
Municipalidad Distrital donde se
encuentra el recurso extrado.
Municipalidades del Departamento
donde se encuentra el recurso
extrado, excluyendo a la Provincia
Productora.
Gobierno
Regional
10%
25%
Beneficiarios
Criterios
%
Segn Poblacin y
Pobreza vinculados a
Necesidades Bsicas en
Infraestructura.
Municipalidades de la Provincia
donde se encuentra el recurso
extrado, excluyendo al
Distrito Productor.
25%
Segn Poblacin y
Pobreza vinculados a
Necesidades Bsicas en
Infraestructura.
20%
80% Gobierno Regional
Universidades



CAMBIOS en la Distribucin del Canon segn
la Ley N 28077
La Ley N 28077 (Ley que modifica Diversos
Artculos de la Ley de Canon) corrige los tres de
los principales problemas que tena la Ley del
Canon (Ley N 27506):
1 ) Elimina el criterio de distribucin segn
Densidad Poblacional (Habitantes / Km
2
) y
2) Beneficia al Distrito Productor con una
participacin especifica del Canon ( 10%).
3) Considera a las Universidades Publicas donde
se encuentra el recurso explotado ( UNJBG)


Distribucin del canon

Articulo 9.- Constitucin del Canon

El canon minero est constituido por el 50%
(cincuenta por ciento) del total de ingresos y
rentas obtenidos por el Estado en la actividad
minera, por el aprovechamiento de los recursos
minerales, metlicos y no metlicos

OBS.- Cambia el concepto de Explotacin por Aprovechamiento
esto genera mas confusin
NORMAS
LEGALES
PROCESO DE CALCULO DEL CANON
MEF
PROVEEDORES DE
INFORMACIN
10% 25% 40% 25%
Municipalidades de la
Provincia donde se
encuentra el recurso
extrado, excluyendo
al Distrito Productor.
Municipalidades del
Departamento donde se
encuentra el recurso
extrado, excluyendo a
la Provincia Productora.

Gobierno
Regional donde
se encuentra el
recurso extrado.


Distrito Productor
donde se
encuentra el
recurso extrado.
























| |
( ) % 25
1

|
|
|
.
|

\
|

|
|
|
|
.
|

\
|

=
Yacimiento
por
Canon
INB P
INB P
CM
n
i i
i i
i























| |
( ) % 40
1

|
|
|
.
|

\
|

|
|
|
|
.
|

\
|

=
Yacimiento
por
Canon
INB P
INB P
CM
n
i i
i i
i
Ley N28077

Segn Poblacin y
Pobreza.
Ley N28077

Segn Poblacin y
Pobreza.
80% 20%
U
n
i
v
e
r
s
i
d
a
d
G
o
b
i
e
r
n
o
R
e
g
i
o
n
a
l
Gobiernos Locales
Gobiernos Regionales
CND
TESORO
Publicacin en el
Diario Oficial
El Peruano
ndices de Distribucin de Canon
Divisin de los montos asignados a cada uno
de los Gobiernos Locales y Regionales entre
el monto total nacional a distribuir por Canon.
Listado de Empresas y RUC.
Yacimientos
(Ubicacin Distrital /
Provincial / Departamental).
Volmenes de Extraccin
por Yacimientos.
MEM
INEI
Poblacin por
Gobierno Local
i
P
Indicador de
Necesidades Bsicas
i
INB
Sbana Metodolgica : Elaboracin de ndices de Distribucin del Canon Minero
Impuesto a la Renta
SUNAT
Canon Minero por
Yacimiento


50%
Reglamento de
la Ley de Canon
D.S. N005-2002-EF
Ley de Canon

Ley N27506
Modificacin
del Reglamento
D.S. N003-2003-EF
Modificacin
del Reglamento
D.S. N029-2003-EF
Modificacin
del Reglamento
D.S. N115-2003-EF
Ley que Modifica
la Ley de Canon
Ley N28077
Reglamento de
la Ley N28077
- En construccin -

Montos de Canon de los
Gobiernos Locales y
Gobienos Regionales.




Distribucin Segn la Ley N 28077 Un
Ejemplo
Produccin
(2 Yacimientos)
Impuesto a la
Renta 2003
1/
Canon Minero
50%
Cuajone
(29,756,476 TM) =62.8%
Toquepala
(17,595,323 TM) =37.2%


Canon Por
Yacimientos
S/. 88,952,000
Cuajone
S/. 27,949,287 (62.8%)
Toquepala
S/. 16,526,713 (37.2%)
Canon del Yacimiento Toquepala que se encuentra en el Distrito de Ilabaya,
Provincia Jorge Basadre, Departamento de Tacna (rea se Influencia).
1/
Con fines de mostrar la metodologa y debido a la reserva tributaria (Artculo 85 del Decreto Supremo N 135-99-EF) se considera el
Impuesto a la Renta de Southern del I Semestre del 2003 publicado en la Conasev (www.conasev.gob.pe).

S/. 44,476,000
Caso: Southern



Distribucin Segn la Ley N 28077) - Un Ejemplo
10% para el Distrito donde se encuentra el
recurso extrado (Distrito Productor) . . .
10% del Canon generado por el yacimiento
minero Toquepala [ 10% (S/. 16,526,713)
= S/. 1,652,671 ] se destinar al
Distrito Productor (Ilabaya).
DEPARTAMENTO DE TACNA
JORGE
BASADRE
Toquepala
TACNA JORGE BASADRE ILABAYA PRODUCTOR SOUTHERN TOQUEPALA 7,701 1,652,671
7,701 1,652,671
DISTRITO
Total (Nuevos Soles)
DPTO. PROVINCIA EMPRESA YACIMIENTO POBLACIN CANON MINERO



Distribucin Segn la Ley N 28077) - Un Ejemplo
25% para los Municipios de la Provincia Productora,
excluyendo al Distrito Productor . . .
25% del Canon generado por el yacimiento
minero Toquepala [ 25% (S/. 16,526,713)
= S/. 4,131,678 ] se distribuir, segn
Poblacin y Pobreza, entre todos los
Municipios de la Provincia Productora
(Jorge Basadre), excluyendo al Distrito
Productor (Ilabaya)
1/
.
DEPARTAMENTO DE TACNA
JORGE
BASADRE
Toquepala
TACNA JORGE BASADRE LOCUMBA 1,203 1,724,701
TACNA JORGE BASADRE ILABAYA PRODUCTOR SOUTHERN TOQUEPALA 7,701 0
TACNA JORGE BASADRE ITE 3,657 2,406,977
12,561 4,131,678 Total (Nuevos Soles)
EMPRESA YACIMIENTO POBLACIN DPTO. PROVINCIA DISTRITO
CANON
MINERO
1/
Con fines de simulacin se utiliza como Indicador de Pobreza al ndice de Necesidades
Basicas Insatisfechas (NBI).



Distribucin Segn la Ley N 28077) - Un Ejemplo
40% para los Municipios del Departamento de Tacna,
excluyendo a la Provincia Productora . . .
40% del Canon generado por el yacimiento
minero Toquepala [ 40% (S/. 16,526,713)
= S/. 6,610,685 ] se distribuir, segn
Poblacin y Pobreza, entre todos los
Municipios del Departamento de Tacna,
excluyendo a los Municipios de la
Provincia Productora (Jorge Basadre).
DEPARTAMENTO DE TACNA
JORGE
BASADRE
Toquepala
TACNA TACNA TACNA 136,774 1,991,100
TACNA TACNA ALTO DE LA ALIANZA 44,195 713,987
. . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
TACNA CANDARAVE CANDARAVE 3,651 173,061
TACNA CANDARAVE CAIRANI 1,515 62,130
. . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
TACNA JORGE BASADRE LOCUMBA 1,203 0
TACNA JORGE BASADRE ILABAYA PRODUCTOR SOUTHERN TOQUEPALA 7,701 0
TACNA JORGE BASADRE ITE 3,657 0
TACNA TARATA TARATA 4,229 196,705
TACNA TARATA CHUCATAMANI 463 21,536
. . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
294,214 6,610,685 Total (Nuevos Soles)
DPTO. PROVINCIA DISTRITO EMPRESA YACIMIENTO POBLACIN
CANON
MINERO



Distribucin Segn la Ley N 28077) - Un Ejemplo
25% para el Gobierno Regional . . .
25% del Canon generado por el yacimiento
minero Toquepala [ 25% (S/. 16,526,713)
= S/. 4,131,678 ] se destinar al Gobierno
Regional, de los cuales, el 80%
[ 80% (S/. 4,131,678) = S/. 3,305,343 ]
ser para el Gobierno Regional y el
20% [ 20% (S/. 4,131,678) = S/. 826,336 ]
se distribuir entre todas las Universidades
del Departamento de Tacna.
DEPARTAMENTO DE TACNA
JORGE
BASADRE
Toquepala
( 80% ) GOBIERNO REGIONAL DE TACNA 3,305,343
( 20% ) UNIVERSIDADES 826,336
4,131,678
GOBIERNO REGIONAL DE TACNA
Total (Nuevos Soles)
CANON MINERO GOBIERNO REGIONAL



Problemas de la Ley N 28077
Excluir al Distrito Productor del 25% y a la
Provincia Productora del 40% del Canon no es
consistente, principalmente en aquellas
Provincias productoras que tienen pocos
Municipios donde, independientemente de sus
niveles de poblacin y pobreza, el monto
percibido por el distrito productor resulta menor
a los montos recibidos por los otros municipios
de dicha Provincia (Caso del ejemplo: Distrito
Ilabaya donde opera Southern).

Problemas de la Ley N 28077

El problema principal de la norma radica en la
distribucin del 25% a las municipalidades de
provincia donde se encuentra el recurso extrado,
excluyendo al distrito productor. El problema, es
justamente ese, que se excluye al distrito
productor.

As, por ejemplo, si el distrito productor es parte
de una provincia que slo tiene tres distritos,
pues 10% le corresponde a la provincia
productora y si las otras dos provincias tienen
poblacin e indicadores de pobreza similares,
pues seguramente les tocar a cada una 12.5%,
es decir, ms que a la provincia productora.
LEY QUE MODIFICA DIVERSOS
ARTICULOS DE LA LEY N 27506
(Ley de Canon)
LEY 28322
Articulo 5: Distribucin del
Canon
El canon ser distribuido entre los
gobiernos regionales y locales de
acuerdo a los ndices de distribucin
que fije el Ministerio de Economa y
Finanzas en base a criterios de
Poblacin y Necesidades Bsicas
Insatisfechas. Su distribucin es la
siguiente:
DISTRIBUCION SEGN LA LEY ACTUAL
(LEY 28322)
CANON
50% de
Ingresos y
Rentas
40%
Municipalidades Distritales donde
se explota el recurso natural.
Municipalidades del Departamento
(regionales, provinciales y
distritales)
donde se explota el recurso natural.
Gobierno Regional
10%
25%
Beneficiarios Criterios %
Segn Poblacin y
Pobreza v inculados a
Necesidades B sicas en
Infraestructura.
Municipalidades de la Provincia
(provinciales y distritales) donde se
explota el recurso natural.
25%
Segn Poblacin y
Pobreza v inculados a
Necesidades B sicas en
Infraestructura.
CAMBIOS en la Distribucin del Canon segn
la Ley N 28322

Se incluye tanto al Distrito donde
se explota el recurso natural del
25% , y el 40% del Canon
constituido
Problemas futuros
Dada la problemtica de la distribucin del
Canon minero el MEM tiene que interpretar
adecuadamente los trminos extrado y
beneficiado, trminos citados en la Ley General
de Minera, su interpretacin afectara
definitivamente la distribucin del Canon que
exige Moquegua. Dentro de dos aos SPCC va
ha explotar Ta Maria en Arequipa y Los
Chancas en Apurimac.
Ley No. 28258

3 de Junio del 2004
LEY DE REGALIAS
MINERAS
QU ES UNA REGALA?
Articulo 2.- Definicin de Regala Minera
Es la contraprestacin econmica que los
titulares de las concesiones mineras
pagan al Estado por la explotacin de los
recursos minerales metlicos y no
metlicos
Constitucin de la Regala Minera

Articulo 3.-

La regala minera ser pagada sobre el
valor del concentrado o equivalente,
conforme a la cotizacin de los precios
del mercado internacional.

Obs.- Que es concentrado o
equivalente?
Reglamento de la Ley de Regalas
Decreto Supremo No 157-2004-EF
Articulo 2.- Definiciones
d) Concentrado o equivalente
En el caso de minerales metlicos se
refiere a los productos obtenidos de
procesos de beneficio mediante flotacin,
gravimetra o lixiviacin hasta la obtencin
de la solucin enriquecida.

Artculo 2.- Definiciones

Concentrado o Equivalente .- ( Continuacin)

para este efecto NO SE CONSIDERAN los
productos de los procesos metalrgicos posteriores
tales como tostacin, peletizacin, fundicin,
precipitacin, refinacin, extraccin por solventes,
electrodeposicin u otros procesos posteriores de
purificacin, tampoco se consideran procesos
posteriores industriales o de manufactura

Determinacin de la Regala Minera
Articulo 4.
En el caso de las empresas integradas que
transforman sus propios productos despus del
proceso de concentracin de las partes valiosas de
un agregado de minerales, la base de calculo se
obtendr RESTANDO al Valor Bruto de venta del
producto final los costos de tratamiento HASTA
llegar al valor de concentrado o su equivalente a su
valor de mercado debidamente justificado
Articulo 5.- Rangos para el pago de la regala
minera
Los rangos para el pago de la regala miera es
sobre el valor de concentrado o su equivalente :
a) Primer rango : hasta US$ 60 millones de
dlares anuales paga el 1%.
b) Segundo rango : por el exceso de US$ 60
hasta US$ 120 millones de dlares anuales paga
el 2%.
c) Tercer rango : por el exceso de US$ 120
millones de dlares anuales paga el 3%.

DISTRIBUCION DE LA REGALIA Articulo 8
REGALIA
100%
40%
Municipalidades Distritales donde
se explota el recurso natural.
Municipalidades del Departamento
(regionales, provinciales y
distritales)
donde se explota el recurso natural.
Gobierno Regional ( 15%) y UNJBG
(5%)
20%
20%
Beneficiarios Criterios %
Segn Poblacin y
Pobreza v inculados a
Necesidades B sicas en
Infraestructura.
Municipalidades de la Provincia
(provinciales y distritales) donde se
explota el recurso natural.
20%
Segn Poblacin y
Pobreza v inculados a
Necesidades B sicas en
Infraestructura.
Articulo 9.- Utilizacin de la Regala Minera
Los recursos que los Gobiernos Regionales y
Municipales reciban por concepto de Regala
minera sern utilizados exclusivamente en
proyectos de inversin productivas y las
Universidades Nacionales que reciban por
concepto de regala sern destinados
exclusivamente a la inversin en investigacin
cientfica y tecnolgica
Regala minera como costo
Articulo 11.-
El monto efectivamente pagado por concepto de
Regala minera ser considerado como costo en
el ao fiscal correspondiente

Obs.- Esto har que el monto imponible para
efectos del calculo del impuesto a la renta se
reduce, por tanto tambin el Canon. Ver el
siguiente ejemplo.
Ejemplo 1.- Regala como Costo
DETALLE Millones de US $

Ventas Brutas 6000

- Costo de Produccin 1000
- Gastos Operativos 1000

- Regala minera ( 1% de Ventas Brutas) 60

- UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 3940

- Impuesto a la Renta (30%) 1182

Canon Minero ( 50%) 591

UTILIDAD NETA 2758

Ejemplo 2
DETALLE Millones de US $
Ventas Brutas 6000
- Costo de Produccin 1000
- Gastos Operativos 1000
- UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 4000
- Impuesto a la Renta (30%) 1200
CANON MINERO ( 50%) 600
UTILIDAD NETA 2800
Regala ( 1% Ventas Brutas) 60
REDISTRIBUCION DEL CANON
MINERO


ANALISIS DE LAS PROPUESTAS
PARA REDISTRIBUIR EL CANON
MINERO ENTRE TACNA Y
MOQUEGUA
ALTERNATIVAS DE REDISTRIBUCION
DEL CANON MINERO
Con la finalidad de evitar problemas posteriores
en el calculo del canon y regalas, el Poder
Ejecutivo propondr las normas legales
necesarias que permitan la elaboracin de
contabilidades separadas en los casos de
empresas de gran minera que exploten recursos
en dos o mas departamentos. La SPCC ha
expresado su conformidad con tal
procedimiento
ANALISIS DE ALTERNATIVAS DE
DISTRIBUCION DEL CANON MINERO
A) CUENTAS O CONTABILIDADES SEPARADAS
La SPCC afirma que no es recomendable que las cuentas
separadas impliquen dos contabilidades independientes
por cada concesin por diversas razones :

- Aun en escenarios de precios altos de los minerales,
llevar doble contabilidad puede, a discrecin de la SPCC
producir perdidas en una concesin y ganancias en otra,
por ejemplo a que concesin y en que proporcin
imputar el pago de intereses de deudas, servicios
gerenciales, otros intangibles ?



A) CUENTAS O CONTABILIDADES SEPARADAS

- Igualmente queda a discrecin de la empresa
imputar otros gastos operativos a una concesin
en detrimento de otra.

- No hay forma de fiscalizar, la Ley de Reserva
Tributaria le permite a la empresa hacer este
tipo de asientos.

- SPCC tendra que obtener dos RUCs diferentes

A) CUENTAS O CONTABILIDADES SEPARADAS

- El MEF no puede transgredir lo dispuesto en el Art.
85 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado mediante Decreto Supremo No. 135-99-EF,
el cual seala que esta informacin tiene carcter
reservado, por lo que los contribuyentes mineros solo
estaran obligados a entregar un valor referencial
porcentual, que manifieste la proporcionalidad de la
renta generada en cada concesin minera, mas no el
propio valor de renta bruta o neta expresado en montos
dinerarios.

B) Valor de venta del Concentrado o Equivalente
- Parte de la problemtica relativa a la
distribucin del Canon generado a partir de las
rentas de SPCC es que la empresa extrae dos
tipos de mineral, uno con mayor contenido de
cobre, en concesiones en explotacin ubicadas
en distintas circunscripciones territoriales , mas
aun cuando el criterio actual de distribucin de
canon minero NO permite incorporar las
caractersticas propias entre tipos de minerales.
B) Valor de venta del Concentrado o Equivalente
- Una manera de apreciar el contenido de mineral
es utilizando el valor de venta del concentrado o
su equivalente.
- Por lo tanto cuando el titular posee varias
concesiones mineras en circunscripciones
diferentes, la distribucin del CANON se
realizara en proporcin al VALOR DE VENTA del
CONCENTRADO o EQUIVALENTE segn
declaracin jurada que formular el titular
minero al MEF. ( Informe del MEM 18 Julio
2008)
B) Valor de venta del Concentrado o Equivalente
Para este efecto, se tomara la definicin de
concentrado o equivalente contenida en el
Art. 2 del Reglamento de la Ley de Regalas
aprobado por Decreto Supremo N 157-2004-EF,
entendiendo a estos como productos obtenidos de
procesos de beneficio mediante flotacin, gravimetra o
lixiviacin hasta la obtencin de la solucin enriquecida
SIN CONSIDERAR los productos de procesos
metalrgicos, refinacin, fundicin u otros procesos
posteriores de purificacin.

Recomendacin del Ministerio de
Energa y Minas al Premier
Por las consideraciones expuestas, este
despacho es de la opinin que
correspondera establecer como
metodologa para fijar los ndices de
distribucin del canon minero para el caso
de titulares mineros que poseen
concesiones mineras en explotacin
ubicadas en circunscripciones distintas, el
del Valor de ventas de Concentrado o
Equivalente
OPINION PERSONAL
De persistir en la opcin del valor de venta del
concentrado o equivalente, esta propuesta NO
requerira de una Ley del Congreso porque solo
se requiere una modificacin del Reglamento de
la Ley del Canon el Decreto Supremo No. 005-
2002-EF donde se incluyan las definiciones del
Art. 2 del Reglamento de la Ley de Regalas y
modificar el Art. 4 del DS No.005-2002-EF
conde incorpore la distribucin en funcin al
valor del concentrado y punto.
Finalmente..nueva Modificacin de
la Ley del Canon Ley N 27506
El 25 de setiembre del 2008 el presidente de la
Republica Dr. Alan Garca Prez, con la
aprobacin del Consejo de Ministros envi el
Proyecto de Ley N 2713 Ley que modifica el
articulo 5 de la Ley N 27506 del Canon
Textualmente dice:
Articulo 1.- Modificacin del articulo 5
Incorprese el numeral 5.3 de la Ley N
27506, con el siguiente texto:
Nueva Modificacin de la Ley del
Canon Ley N 27506
Articulo 5.- Distribucin del canon ()
5.3 Cuando el titular minero posea varias
concesiones en explotacin ubicadas en
circunscripciones distintas, el Canon Minero se
distribuir en proporcin al valor de venta del
concentrado o equivalente proveniente de cada
concesin, segn declaracin jurada sustentada
en cuentas separadas que formular el titular
minero a MEF y MEM..
Nueva Modificacin de la Ley del
Canon Ley N 27506
De aprobarse este Proyecto de Ley, el
Poder Ejecutivo ( MEF) mediante Decreto
Supremo dictar las normas.
reglamentarias de la presente Ley, en
cuanto a :
DEFINICIONES : Que es concentrado o
equivalente ?
Como se calcula el valor de Venta ?
Que son cuentas separadas?
CONCLUSION
Ambas propuestas perjudican a Tacna en
favor de Moquegua
Con el sistema actual Tacna recibe el 79%
y Moquegua el 21% del Canon
En el caso de Contabilidad separadas
Tacna recibira 52% y Moquegua el 48%
En el caso de Valor del Concentrado
Tacna recibira el 52% y Moquegua el
48%
Exigimos una Explicacin
El texto modificatorio del Articulo 5 de la
Ley N 27506 Ley del Canon YA HABIA
SIDO ELABORADO el 18 de julio del 2008
por Ministerio de Energa y Minas
mediante Informe N 447-2008-MEM
donde al final del documento adjunta el
ANEXO: PROPUESTA QUE MODIFICA LA
DISTRIBUCION DEL CANON MINERO
Que hizo Tacna hasta ahora ?
Distribucin del Canon
GRACIAS
Tarea: Revisar la Ley General de Minera y los
informes del MEM al MEF sobre la produccin de
mineral beneficiado que produce Tacna y
Moquegua.