COMPARACIN DE LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA AUDITORIA OPERATIVA

EXPOSITOR: LIC. WLKER PAIVA QUINTEROS

Las 3 es
Alcanzar los objetivos propuestos

EFECTIVIDAD O EFICACIA

Alcanzar las metas programadas

Alcanzar los resultados deseados

Una actividad, una operacin, un proyecto, un programa o una gestin

Conducir al ente hacia:

- El logro de los objetivos

Misin de la gerencia

- El logro de las metas - Resultados deseados

Puede concebirse un ente que carezca de finalidades o propsitos?

Metas Mensurables

Se pueden cuantificar facilmente y se deben lograr en un periodo de tiempo.

Cantidad Cantidad Cantidad Cantidad Cantidad Cantidad

de ventas. de produccin. de manifiestos de aduana a tramitar. de pacientes a atender. de cartas a escribir. de cursos a dictar.

Donde se encuentran estas metas mensurables

Programacin De Operaciones

Presupuestos Programticos

Otros Documentos

Difciles de cuantificar Metas Cualitativas Alto grado de subjetividad

Mejorar el servicio de los clientes Mejorar la calidad de la produccin. Mejorar la atencin de los pacientes. Mejorar la calidad de la capacitacin. Mejorar la atencin al pblico.

ECONOMICIDAD

En el desarrollo de las operaciones, lograr el costo mnimo posible.

Gastar solamente lo razonablemente necesario para alcanzar un objetivo

Pero no gastar : Impide alcanzar los objetivos!!

EFICIENCIA

CRITERIO INTEGRAL: Relaciona la PRODUCTIVIDAD de las operaciones con un ESTANDAR de desempeo o criterio de comparacin

Se expresa normalmente en trminos porcentuales

Monto de los bienes o servicios producidos

PRODUCTIVIDAD =
Monto de los recursos utilizados en su produccin. Generar una renta o utilidad En funcin Capitales Invertidos

Rentabilidad =

CARACTERISTICAS
Propsitos

AUDITORIA FINANCIERA
Formular y expresar una opinin sobre la razonabilidad de la situacin financiera de una entidad a una fecha, as como el resultado de sus operaciones y cambios en la situacin financiera por el periodo que termina en la fecha.

AUDITORIA OPERACIONAL
Formular y expresar una opinin sobre los aspectos administrativos, gerenciales u operativos, poniendo nfasis en el grado de eficacia y eficiencia con que se han utilizado los recursos humanos, materiales y financieros, determinando asi mismo si se han alcanzado los objetivos programados.

PROPSITOS
OBJETIVO PROGRAMADO:
-FABRICAR 100 PARES DE CALZADOS.

EE.FF.

Se ha cumplido?
Se han utilizado: RR.HH: DICTAMEN Materiales Con el mayor grado de e,e,e?

Financieros

CARACTERISTICAS
Alcance

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA OPERATIVA

Las operaciones Puede alcanzar todas financieras las operaciones en general, inclusive las financieras o puede limitarse a cualquier operacin o actividad especifica.

ALCANCE
rea de Contabilidad rea de contabilidad

rea de Produccin

rea de
Comercializacin

rea de Produccin

rea de Comercializacin

rea de

rea de Mantenimiento rea de . rea de Mantenimiento

..

CARACTERISTICAS
Orientacin

AUDITORIA FINANCIERA Hacia la situacin financiera y resultado de operaciones de la entidad desde el punto de vista retrospectivo.

AUDITORIA OPERATIVA Hacia las operaciones de la entidad en el presente con una proyeccin hacia el futuro.

ORIENTACIN

Situacin Financiera Al 31/12/07

Que ocurre Hoy?

CARACTERISTICAS Medicin

AUDITORIA FINANCIERA Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

AUDITORIA OPERATIVA Aplicacin de los principios de administracin.

MEDICIN
1965: VII C.I.C TRECE PRINCIPIOS PCGA - Ente - Bienes Econmicos - Moneda de Cuenta - Empresa en Marcha - Valuacin al Costo - Devengado - Objetividad Hoy: -Normas contables Profesionales -Normas Internacionales de Contabilidad
-

PRINCIPIOS GENERALES DE LA ADMINISTRACIN Especializacin Autoridad Amplitud administrativa Definicin

Principios Generales de la Administracin segn Henri Fayol Toda ciencia se basa en leyes y principios.

CARACTERISTICAS Mtodo

AUDITORIA FINANCIERA Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

AUDITORIA OPERATIVA No existen todava Normas Generalmente Aceptadas. El mtodo queda a criterio del auditor.

MTODO
NAGA NAG Auditoria Financiera

Personales
Auditoria Operacional Ejecucin Auditoria Ambiental Auditoria de Proyectos

Informe

CARACTERISTICAS

AUDITORIA FINANCIERA Las tcnicas de auditoria establecidas por la profesin del contador pblico.

AUDITORIA OPERATIVA Las tcnicas de auditoria establecidas por la profesin del contador pblico.

Tcnicas

GRUPO
a) Verbales b) Oculares

TECNICAS
- Indagacin, encuesta - Observacin,

c) Documentales d) Fsicas

comparacin, revisin selectiva, rastreo. - Clculo, comprobacin

- Inspeccin - Anlisis, tabulacin,

e) Escritas

confirmacin, conciliacin.

CARACTERISTICAS Inters

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA OPERATIVA

Los accionistas, el La gerencia, el directorio, los directorio, los funcionarios accionistas y en el financieros, los caso de Instituciones organismos pblicas la Sociedad y prestatarios y los el Estado. inversionistas potenciales.

INTERS
Invertir? Otorgar Crditos? Con Apego al VPD? Maquinaria Ociosa?
Las Operaciones Se Realizaron?

Como se Registra? Es bueno

Con Eficiencia?

Comprar Acciones?
Se cumpli Con El Fisco?

Prestar Dinero?

No existi Mano de Obra Ociosa?

Con Eficacia?

Se Minimizaron Costos?

CARACTERISTICAS
Enfoque

AUDITORIA FINANCIERA Originalmente negativo, dirigido a la bsqueda de irregularidades o fraudes. Actualmente trata de determinar la razonabilidad de los estados financieros examinados.

AUDITORIA OPERATIVA Eminentemente positivo, tendiente a obtener mejores resultados, con mas eficiencia, efectividad y economa.

ENFOQUE
-Dnde hay fraude?
- Dictaminar Con mas economa Obtener mejores resultados

Con mas
INFORME eficacia

Con mas eficiencia

CARACTERISTICAS Encargados

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA OPERATIVA

Auditores, Auditores, contadores pblicos contadores pblicos colegiados. colegiados.

AUDITORIA
FINANCIERA

TITULO DEL CONTADOR PBLICO

AUDITORIA OPERATIVA

CARACTERISTICAS

AUDITORIA FINANCIERA Personal de Auditoria en varias etapas de entrenamiento prctico y formal, siempre de la profesin de Contador Pblico

AUDITORIA OPERATIVA Personal profesional de otras disciplinas tanto como personal en varias etapas de entrenamiento prctico de Contador Pblico.

Personal de Apoyo

Otras Disciplinas Contador Pblico Otras Contador Pblico Profesiones

CARACTERISTICAS

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA OPERATIVA

Informes de Auditoria Contienen el Puede o no presentar dictamen del Auditor, los Estados los estados Financieros, su financieros y todo su contenido esta contenido esta relacionado con relacionado con cualquier aspecto ellos. significativo de la administracin y gestin de la entidad.

Control InternoG

CONTROL
INTERNO EE.FF. DICTAMEN INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA

F I N A N C I E R O

Cuadros de Mando reas Criticas Cumplimiento

E R E N C I A L

de objetivos

INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA

CARACTERISTICAS

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA OPERATIVA

Conclusiones Auditor

del Inciden sobre asuntos financieros. El dictamen es la conclusin principal y puede ser la nica conclusin

Inciden sobre cualquier aspecto de la administracin y operacin de la entidad.

CARACTERISTICAS

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA OPERATIVA

Recomendaciones del Se refieren a Auditor. mejoras en el sistema financiero, sistema de control interno financiero, presentacin de estados financieros, etc. Frecuentemente son presentadas en forma separada del informe.

Se refiere a mejoras en todos los sistemas administrativos, el sistema de control interno gerencial, y cualquier aspecto de la administracin y operacin de la entidad.

CARACTERISTICAS

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA OPERATIVA

Historia

Larga existencia, conceptos y practicas muy bien definidas en textos y por medio de organismos profesionales. Naci en la profesin del auditor externo o contador pblico independiente

Reciente, todava en sus fases iniciales. Una evolucin de la Auditoria tradicional relacionada con el enfoque de los temas . Naci con la profesin del auditor interno y del auditor gubernamental.

CARACTERISTICAS

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA OPERATIVA

Frecuencia

Regular, preferiblemente anual.

Absolutamente necesaria para lograr y mantener un buen sistema financiero. del Imprescindible.

Cuando considere necesario.

se

Importancia

Necesaria para lograr y mantener una buena gerencia.

Independencia Auditor

Imprescindible.

QUE LA CAPACITACIN PERMANENTE JERARQUICE NUESTRA PROFESIN