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* Establecer
las disposiciones, lineamientos y criterios tcnicos que rigen a la auditora financiera y al examen especial anual a la informacin presupuestaria de las entidades del Sector Pblico, a ser efectuada por la Contralora General de la Repblica, los rganos de * Auditora Interna y/o Sociedades de Auditora designadas por la Contralora General. * Propiciar la estandarizacin de los procedimientos del examen especial a la informacin presupuestaria emitida por las entidades del Sector Pblico.
Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar la consistencia y legalidad del presupuesto aprobado
Verificar si la evaluacin presupuestaria, determina el grado de eficacia, eficiencia y desempeo en la ejecucin del presupuesto institucional.
Generar mayores niveles de eficiencia, eficacia, economa y legalidad durante el ejercicio de control gubernamental.
ALCANCE
* La
presente gua de auditoria es de aplicacin en las acciones y actividades de control al rea de presupuesto, (ejecucin presupuestal, el cumplimiento de metas y objetivos de acuerdo al Plan Operativo Anual, el uso y destino de los recursos designados, a realizarse por los rganos que conforman el SNC, en las municipalidades del Per.
mbito de aplicacin
* La gua de auditoria al rea de presupuesto, ser utilizada por personal
de la Contralora General de la Republica, de los rganos de control (OCI) de las municipalidades y de las sociedades de Auditoria (SOA) designadas por la CGR para la evaluacin y el examen al rea de Presupuesto.
* * Es
*JUSITFICACION DE LA GUIA
necesario uniformizar los procedimientos de auditora en la ejecucin del presupuesto , las acciones de control al uso y destino de los recursos designados, al cumplimiento de las metas, optimizando los procesos mediante la implementacin de un nuevo enfoque de control, de conformidad con lo previsto en el Plan Estratgico de la Contralora, el cual prev como uno de sus Objetivos Generales Modernizar y ampliar el control gubernamental y dentro de ste Mejorar la calidad e intensificar las acciones de control, optimizando los procesos y actualizando las normas y procedimientos.
*MARCO LEGAL
* * Constitucin Poltica del Per - Arts. 81; 82; y 199. * Decreto Ley N 26162 - Ley del Sistema Nacional de Control. * Resolucin de Contralora N 162-95-CG - Que aprueba las Normas de Auditora Gubernamental * * * * * * *
(NAGU), modificado con R.C. N 141-99-CG de 25-11-99 y R.C. N 259 2000-CG de 7-12-2000. Resolucin de Contralora N 152-98-CG del 18.12.98 que aprueba el Manual de Auditora Gubernamental, modificado con R.C. N 141-99-CG de 25-11-99. Ley N 27209 - Ley de Gestin Presupuestaria del Estado. Leyes Anuales de Presupuesto, aplicadas al perodo auditado. Directivas emitidas por los entes rectores de los Sistemas de Administracin Pblica, que regulen o limiten el manejo presupuestario de las entidades del Sector. Ley N 27245 - Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal. Decreto Supremo N 039-2000-EF del 25.4.2000, que aprueba el Reglamento de la Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal. Resolucin de Contralora N 072-98-CG que aprueba las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, modificado con R.C. N 123-2000-CG de 23.6.2000. Resolucin Directoral N 01-2000-EF/65.01 que aprueba la Directiva para la elaboracin de los Planes Estratgicos Sectoriales Multianuales 2001-2005. Resolucin Directoral N 009-2000-EF/76.01 que aprueba el Instructivo para la Formulacin del Plan Estratgico Institucional de los Pliegos Presupuestarios del Sector Pblico.
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Efectividad: Se refiere al grado en el cual una entidad, logra sus objetivos y metas y otros beneficios previstos en el plan estratgico y plan operativo respectivamente pero desde el punto de vista de su rendimiento e impacto social, econmico, productivo y ambiental.
Eficacia: se refiere al grado de avance y/o cumplimiento de una variable determinado respecto a la programacin prevista.
Cumplimiento: Est referido a la sujecin y cumplimiento de las leyes, normativa respectiva regulaciones, polticas y procedimientos establecidos.
INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO LA DIRECCION NACIONAL DE PRESUPUESTO: Que es la ms alta autoridad tcnica normativa en materia presupuestal.
EL TITULAR DE LA ENTIDAD: que es la ms alta autoridad ejecutiva. En materia presupuestal es responsable de manera solidaria con el Consejo Regional o Municipal de la forma como se ha ejecutado el Presupuesto.
PRESUPUESTO PUBLICO
* Es
un instrumento de gestin del Estado que permite a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su POI.
* CONTENIDO.
FONDOS PUBLICOS
CLASIFICACON ECONOMICA
INGRESOS CORRIENTES
INGRESOS DE CAPITAL
TRANSFERENCIAS FINANCIAMIENTO
RECURSOS ORDINARIOS
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
RECURSOS DETERMINADOS - Canon y sobre-canon, regalas, Renta de aduanas. Contribuciones a fondos Fondo de Compensacin Municipal Impuestos Municipales
PROGRAMACION
EVALUACION
FORMULACION APROBACION
definir el objetivo metas del gasto asignacin presupuestaria
determina la estructura funcional programtic a del pliego y las metas en funcin de las escalas de prioridades
El presupuesto pblico se aprueba por el Congreso de la Repblica mediante una Ley que contiene el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal.
En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto institucional aprobado para cada entidad pblica, tomando en cuenta la Programacin de Compromisos Anual (PCA)
*DEFINICION
* Es
el examen objetivo, sistemtico y profesional independiente y selectivo de evidencias de las operaciones presupuestarias, mostradas y resumidas en los estados presupuestarios desde el punto de vista crtico y constructivo; as como evaluar la gestin presupuestaria en sus diferentes etapas y verificar el cumplimiento de metas y objetivos presupuestarios,
*PROPSITO DE LA
y operativa de la entidad, determinando el nivel de cumplimiento de metas y objetivos previstos en el plan estratgico y en el plan operativo respectivamente. * Evaluar el cumplimiento de normas y dispositivos legales vigentes a la fecha de la realizacin de auditora, relacionados con las distintas etapas del proceso presupuestario. * Evaluar la implementacin, funcionamiento y efectividad de la estructura del sistema de control interno de la entidad auditada en concordancia con las NCI y disposiciones legales de control vigentes
* Verificar
que el uso y la aplicacin de recursos provenientes de donaciones hayan sido utilizados adecuada, oportuna y eficazmente en los programas de ayuda y asistencia social. * Examinar el cumplimiento de metas y objetivos de acuerdo al Plan Operativo Anual, verificando la razn de ser de la entidad, el cumplimiento de programas, actividades y proyectos de inversin que se relacionen directamente con su rol principal. * Determinar si los objetivos y metas contenidos en los planes y programas institucionales son apropiados suficientes y pertinentes y que estn en proporcin directa a los recursos econmicos, financieros, humanos y materiales asignados por la entidad. * Verificar la eficiencia y legalidad del accionar de las entidades generadoras y administradoras de ingresos pblicos. * Realizar la verificacin y seguimiento de las medidas correctivas emergentes de las observaciones de informes de Auditora emitidos por la Contralora General OAIs y las Sociedades de Auditora Externa designadas por la Contralora. * Verificar selectivamente las licitaciones y concursos pblicos, incidiendo prioritariamente en las exoneraciones y en los procesos declarados desiertos. * Verificar y evaluar la consistencia tcnica de los estudios de factibilidad, estudios definitivos de ingeniera, estudios tcnicos econmicos, etc.
* A travs
de la auditora de gestin se obtiene como resultado el informe largo o informe de gestin que el producto final de la auditora, en el cual se presentan las observaciones (hallazgos de auditora calificados, evaluados y clasificados en orden de importancia, trascendencia y materialidad) as como las conclusiones y recomendaciones
Recursos de Personal y Especialistas (Personal que intervendr en el Examen Especial) Para la ejecucin del Examen Especial a la Informacin Presupuestaria para la Cuenta General de la Repblica, se requiere la participacin del siguiente personal:
Al Titular de la Entidad: 1. Hemos examinado el Marco y Ejecucin Presupuestaria de la entidad comprendida en el mbito de (gobierno central, instituciones descentralizadas, FONAFE o gobiernos locales) correspondiente al ejercicio presupuestario (indicar el ao que se examina). La preparacin de dicho Marco y Ejecucin Presupuestaria, basada en la integracin y consolidacin de la informacin presupuestaria que se origina en la entidad, es responsabilidad de la entidad y nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre el mismo, con base en la auditora que efectuamos. 2. Nuestro examen fue realizado en cumplimiento a lo dispuesto por la Directiva N...... 2001-CG del ..........., aprobada con Resolucin de Contralora N .......-2001- CG del...... y se efectu de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas y normas de auditora gubernamental emitidas por la Contralora General de la Repblica. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener una seguridad razonable de que el Marco y Ejecucin Presupuestaria no presenta errores importantes. El presente examen se basa en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la informacin y los importes presentados en el Marco y Ejecucin Presupuestaria. Tambin comprende la evaluacin del cumplimiento de la normativa emitida al respecto por el Ministerio de Economa y Finanzas. Consideramos que el examen que hemos efectuado constituye una base razonable para nuestra opinin. 3. En nuestra opinin, el Marco y Ejecucin Presupuestaria antes indicado, presenta razonablemente, en todos sus aspectos de importancia, la integracin y consolidacin de la informacin presupuestaria de la entidad, de acuerdo con las normas legales vigentes y aplicables. Lugar Fecha Refrendado por: Firma: Nombre del CPC: Matrcula N: Cargo:
INFORME DEL EXAMEN ESPECIAL ( Los puntos expuestos a continuacin se deben elaborar tenindose en cuenta las Normas de Auditora Gubernamental)
Parte I
1 Sntesis Gerencial. 2 Dictamen del Auditora. 3 Marco y Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos. 4 Notas al Marco y Ejecucin del Presupuesto. Parte II 5 Informe Largo. Estructura: I. INTRODUCCION 1. Origen del examen. 2. Naturaleza y Objetivos del examen. 3. Alcance del examen. 4. Antecedentes y base legal de la entidad. 5. Comunicacin de hallazgos. 6. Memorndum de Control Interno. 7. Otros aspectos de importancia: dentro de este punto considerar los aspectos siguientes:
COMENTARIOS A NIVEL DE GENRICA DEL GASTO (Comentarios generales sobre los ingresos y gastos realizados, detallando los de mayor importancia relativa) INGRESOS Ingresos Corrientes Ingresos no Corrientes GASTOS CORRIENTES 1) Personal y Obligaciones Sociales 2) Obligaciones Previsionales 3) Bienes y Servicios 4) Otros gastos Corrientes GASTOS DE CAPITAL 1) Inversiones 2) Gastos de Capital 3) Otros Gastos de Capital II. OBSERVACIONES III. CONCLUSIONES IV. RECOMENDACIONES V. ANEXOS