Está en la página 1de 60

*OBJETIVOS

* Establecer
las disposiciones, lineamientos y criterios tcnicos que rigen a la auditora financiera y al examen especial anual a la informacin presupuestaria de las entidades del Sector Pblico, a ser efectuada por la Contralora General de la Repblica, los rganos de * Auditora Interna y/o Sociedades de Auditora designadas por la Contralora General. * Propiciar la estandarizacin de los procedimientos del examen especial a la informacin presupuestaria emitida por las entidades del Sector Pblico.

Estudiar y evaluar la estructura de control interno del rea de Presupues to

Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar la consistencia y legalidad del presupuesto aprobado

Determinar si las modificaciones presupuestaria s estan bajo la normatividad

Verificar si la evaluacin presupuestaria, determina el grado de eficacia, eficiencia y desempeo en la ejecucin del presupuesto institucional.

Generar mayores niveles de eficiencia, eficacia, economa y legalidad durante el ejercicio de control gubernamental.

ALCANCE
* La
presente gua de auditoria es de aplicacin en las acciones y actividades de control al rea de presupuesto, (ejecucin presupuestal, el cumplimiento de metas y objetivos de acuerdo al Plan Operativo Anual, el uso y destino de los recursos designados, a realizarse por los rganos que conforman el SNC, en las municipalidades del Per.

mbito de aplicacin
* La gua de auditoria al rea de presupuesto, ser utilizada por personal
de la Contralora General de la Republica, de los rganos de control (OCI) de las municipalidades y de las sociedades de Auditoria (SOA) designadas por la CGR para la evaluacin y el examen al rea de Presupuesto.

* * Es

*JUSITFICACION DE LA GUIA

necesario uniformizar los procedimientos de auditora en la ejecucin del presupuesto , las acciones de control al uso y destino de los recursos designados, al cumplimiento de las metas, optimizando los procesos mediante la implementacin de un nuevo enfoque de control, de conformidad con lo previsto en el Plan Estratgico de la Contralora, el cual prev como uno de sus Objetivos Generales Modernizar y ampliar el control gubernamental y dentro de ste Mejorar la calidad e intensificar las acciones de control, optimizando los procesos y actualizando las normas y procedimientos.

*MARCO LEGAL
* * Constitucin Poltica del Per - Arts. 81; 82; y 199. * Decreto Ley N 26162 - Ley del Sistema Nacional de Control. * Resolucin de Contralora N 162-95-CG - Que aprueba las Normas de Auditora Gubernamental * * * * * * *
(NAGU), modificado con R.C. N 141-99-CG de 25-11-99 y R.C. N 259 2000-CG de 7-12-2000. Resolucin de Contralora N 152-98-CG del 18.12.98 que aprueba el Manual de Auditora Gubernamental, modificado con R.C. N 141-99-CG de 25-11-99. Ley N 27209 - Ley de Gestin Presupuestaria del Estado. Leyes Anuales de Presupuesto, aplicadas al perodo auditado. Directivas emitidas por los entes rectores de los Sistemas de Administracin Pblica, que regulen o limiten el manejo presupuestario de las entidades del Sector. Ley N 27245 - Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal. Decreto Supremo N 039-2000-EF del 25.4.2000, que aprueba el Reglamento de la Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal. Resolucin de Contralora N 072-98-CG que aprueba las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, modificado con R.C. N 123-2000-CG de 23.6.2000. Resolucin Directoral N 01-2000-EF/65.01 que aprueba la Directiva para la elaboracin de los Planes Estratgicos Sectoriales Multianuales 2001-2005. Resolucin Directoral N 009-2000-EF/76.01 que aprueba el Instructivo para la Formulacin del Plan Estratgico Institucional de los Pliegos Presupuestarios del Sector Pblico.

*
*

EFICIENCIA, ECONOMIA, EFECTIVIDAD, EFICACIA, CUMPLIMIENTO Y PRODUCTIVIDAD


Eficiencia: Se refiere al grado en el cual una entidad ha logrado utilizar sus recursos de manera positiva y ptima, est referido tambin a la relacin existente entre los bienes o servicios producidos y entregados y los recursos utilizados para ese fin (productividad), en comparacin con un estndar mnimo de desempeo establecido. Economa: Est relacionada con las mejores condiciones y trminos bajo las cuales las entidades obtienen recursos, sean estos financieros, humanos, fsicos y tecnolgicos y las ejecutan adquiriendo las cantidades requeridas, niveles de calidad razonables, oportunidades y lugares apropiados y al menor costo posible.

Efectividad: Se refiere al grado en el cual una entidad, logra sus objetivos y metas y otros beneficios previstos en el plan estratgico y plan operativo respectivamente pero desde el punto de vista de su rendimiento e impacto social, econmico, productivo y ambiental.

Eficacia: se refiere al grado de avance y/o cumplimiento de una variable determinado respecto a la programacin prevista.
Cumplimiento: Est referido a la sujecin y cumplimiento de las leyes, normativa respectiva regulaciones, polticas y procedimientos establecidos.

2.2. AUDITORIA GUBERNAMENTAL


Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemtico, constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestin de los recursos pblicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la informacin financiera y presupuestal para el informe de auditora de la Cuenta General de la Repblica, el grado de cumplimiento de objetivos y metas,

2.3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL


La auditora gubernamental tiene los siguientes objetivos: opinar sobre si los estados financieros de las entidades pblicas presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados; Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias referidas a la gestin y uso de los recursos pblicos; Establecer si los objetivos y metas o beneficios previstos se estn logrando; Precisar si el sector pblico adquiere y protege sus recursos en forma econmica y eficiente; y, Establecer si la informacin financiera y gerencial elaborada por la entidad es correcta y confiable y oportuna; Identificar las causas de ineficiencias en la gestin o prcticas anti-econmicas; Determinar si los controles gerenciales utilizados son efectivos y eficientes; Establecer si la entidad ha establecido un sistema adecuado

2.4. TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL


Auditora financiera En una auditora financiera el auditor proporciona un nivel alto de certidumbre (satisfaccin obtenida sobre la confiabilidad de las aseveraciones efectuadas por la administracin que van a ser utilizadas por terceros), en cuanto a la ausencia de errores importantes en la informacin examinada. Esto se manifiesta de modo positivo en el dictamen bajo la expresin de una razonable certidumbre. Auditora de gestin En este tipo de examen de alcance amplio el auditor identifica situaciones o circunstancias significativas que inciden en la gestin de la entidad o programa bajo examen y pueden motivar oportunidades de mejoras en trminos de efectividad, eficiencia y economa, as como el control gerencial de la entidad. Examen Especial Este examen puede incluir una combinacin de objetivos financieros y operativos o, restringirse a slo uno de ellos, dentro de un rea limitada o asunto especfico de las operaciones.

3.1. SISTEMA DE PRESUSPUESTO El PBLICO


Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas administrativos integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Comprende un conjunto de rganos, normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Pblico en sus fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin

INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO LA DIRECCION NACIONAL DE PRESUPUESTO: Que es la ms alta autoridad tcnica normativa en materia presupuestal.

LA ENTIDAD PBLICA: comprende a los niveles de gobierno nacional, regional y local.

LA OFICINA DE PRESUPUESTO DE LA ENTIDAD: que es la encargada de conducir el Proceso Presupuestario de la entidad.

EL TITULAR DE LA ENTIDAD: que es la ms alta autoridad ejecutiva. En materia presupuestal es responsable de manera solidaria con el Consejo Regional o Municipal de la forma como se ha ejecutado el Presupuesto.

PRESUPUESTO PUBLICO

* Es

un instrumento de gestin del Estado que permite a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su POI.

* El presupuesto contiene: * Los gastos que como mximo puede contraer la


entidad pblica y los Ingresos que financian dichas obligaciones. * Los objetivos y metas a alcanzar en el ao fiscal.

* CONTENIDO.

FONDOS PUBLICOS

CLASIFICACON ECONOMICA
INGRESOS CORRIENTES

INGRESOS DE CAPITAL
TRANSFERENCIAS FINANCIAMIENTO

CLASIFICACION POR FUENTES DE FINANCIAMIENTO

RECURSOS ORDINARIOS

RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

RECURSOS DETERMINADOS - Canon y sobre-canon, regalas, Renta de aduanas. Contribuciones a fondos Fondo de Compensacin Municipal Impuestos Municipales

PROGRAMACION

EVALUACION

FORMULACION APROBACION
definir el objetivo metas del gasto asignacin presupuestaria

EJECUCION Es la etapa del


proceso presupuestario en la que se realiza la medicin de los resultados obtenidos y el anlisis de las variaciones fsicas y financieras observadas, con relacin a lo aprobado en los Presupuestos del Sector Pblico.

determina la estructura funcional programtic a del pliego y las metas en funcin de las escalas de prioridades

El presupuesto pblico se aprueba por el Congreso de la Repblica mediante una Ley que contiene el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal.

En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto institucional aprobado para cada entidad pblica, tomando en cuenta la Programacin de Compromisos Anual (PCA)

*DEFINICION

* Es

el examen objetivo, sistemtico y profesional independiente y selectivo de evidencias de las operaciones presupuestarias, mostradas y resumidas en los estados presupuestarios desde el punto de vista crtico y constructivo; as como evaluar la gestin presupuestaria en sus diferentes etapas y verificar el cumplimiento de metas y objetivos presupuestarios,

*PROPSITO DE LA

AUDITORA DE GESTIN PRESUPUESTARIA


* Proporcionar una evaluacin independiente y profesional sobre el desempeo y
rendimiento de la entidad orientado a mejorar la gestin pblica y el uso de los recursos pblicos comprobando el cumplimiento de metas y objetivos sealados por le plan operativo institucional. * Evaluar si los objetivos de los programas y actividades son apropiados suficientes pertinentes y el grado que produce los resultados deseados. * Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera econmica y eficiente. * Establecer las causas de ineficiencia o prcticas antieconmicas. * Proporcionar elementos de juicio adicionales para la toma de decisiones, por cuanto su alcance va ms all del aspecto netamente financiero y administrativo va ms all, hasta involucrarse en el campo de la gestin de la entidad, por lo tanto tambin involucra la participacin de profesionales en diversas especialidades por cuanto va examinar diferentes reas de actividad y sistemas administrativos, en razn de la naturaleza especfica de la entidad.

OBJETIVOS GENERALES * Evaluar la gestin presupuestaria

y operativa de la entidad, determinando el nivel de cumplimiento de metas y objetivos previstos en el plan estratgico y en el plan operativo respectivamente. * Evaluar el cumplimiento de normas y dispositivos legales vigentes a la fecha de la realizacin de auditora, relacionados con las distintas etapas del proceso presupuestario. * Evaluar la implementacin, funcionamiento y efectividad de la estructura del sistema de control interno de la entidad auditada en concordancia con las NCI y disposiciones legales de control vigentes

* Verificar

que el uso y la aplicacin de recursos provenientes de donaciones hayan sido utilizados adecuada, oportuna y eficazmente en los programas de ayuda y asistencia social. * Examinar el cumplimiento de metas y objetivos de acuerdo al Plan Operativo Anual, verificando la razn de ser de la entidad, el cumplimiento de programas, actividades y proyectos de inversin que se relacionen directamente con su rol principal. * Determinar si los objetivos y metas contenidos en los planes y programas institucionales son apropiados suficientes y pertinentes y que estn en proporcin directa a los recursos econmicos, financieros, humanos y materiales asignados por la entidad. * Verificar la eficiencia y legalidad del accionar de las entidades generadoras y administradoras de ingresos pblicos. * Realizar la verificacin y seguimiento de las medidas correctivas emergentes de las observaciones de informes de Auditora emitidos por la Contralora General OAIs y las Sociedades de Auditora Externa designadas por la Contralora. * Verificar selectivamente las licitaciones y concursos pblicos, incidiendo prioritariamente en las exoneraciones y en los procesos declarados desiertos. * Verificar y evaluar la consistencia tcnica de los estudios de factibilidad, estudios definitivos de ingeniera, estudios tcnicos econmicos, etc.

* A travs

de la auditora de gestin se obtiene como resultado el informe largo o informe de gestin que el producto final de la auditora, en el cual se presentan las observaciones (hallazgos de auditora calificados, evaluados y clasificados en orden de importancia, trascendencia y materialidad) as como las conclusiones y recomendaciones

Recursos de Personal y Especialistas (Personal que intervendr en el Examen Especial) Para la ejecucin del Examen Especial a la Informacin Presupuestaria para la Cuenta General de la Repblica, se requiere la participacin del siguiente personal:

Al Titular de la Entidad: 1. Hemos examinado el Marco y Ejecucin Presupuestaria de la entidad comprendida en el mbito de (gobierno central, instituciones descentralizadas, FONAFE o gobiernos locales) correspondiente al ejercicio presupuestario (indicar el ao que se examina). La preparacin de dicho Marco y Ejecucin Presupuestaria, basada en la integracin y consolidacin de la informacin presupuestaria que se origina en la entidad, es responsabilidad de la entidad y nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre el mismo, con base en la auditora que efectuamos. 2. Nuestro examen fue realizado en cumplimiento a lo dispuesto por la Directiva N...... 2001-CG del ..........., aprobada con Resolucin de Contralora N .......-2001- CG del...... y se efectu de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas y normas de auditora gubernamental emitidas por la Contralora General de la Repblica. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener una seguridad razonable de que el Marco y Ejecucin Presupuestaria no presenta errores importantes. El presente examen se basa en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la informacin y los importes presentados en el Marco y Ejecucin Presupuestaria. Tambin comprende la evaluacin del cumplimiento de la normativa emitida al respecto por el Ministerio de Economa y Finanzas. Consideramos que el examen que hemos efectuado constituye una base razonable para nuestra opinin. 3. En nuestra opinin, el Marco y Ejecucin Presupuestaria antes indicado, presenta razonablemente, en todos sus aspectos de importancia, la integracin y consolidacin de la informacin presupuestaria de la entidad, de acuerdo con las normas legales vigentes y aplicables. Lugar Fecha Refrendado por: Firma: Nombre del CPC: Matrcula N: Cargo:

INFORME DEL EXAMEN ESPECIAL ( Los puntos expuestos a continuacin se deben elaborar tenindose en cuenta las Normas de Auditora Gubernamental)

Parte I
1 Sntesis Gerencial. 2 Dictamen del Auditora. 3 Marco y Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos. 4 Notas al Marco y Ejecucin del Presupuesto. Parte II 5 Informe Largo. Estructura: I. INTRODUCCION 1. Origen del examen. 2. Naturaleza y Objetivos del examen. 3. Alcance del examen. 4. Antecedentes y base legal de la entidad. 5. Comunicacin de hallazgos. 6. Memorndum de Control Interno. 7. Otros aspectos de importancia: dentro de este punto considerar los aspectos siguientes:

COMENTARIOS A NIVEL DE GENRICA DEL GASTO (Comentarios generales sobre los ingresos y gastos realizados, detallando los de mayor importancia relativa) INGRESOS Ingresos Corrientes Ingresos no Corrientes GASTOS CORRIENTES 1) Personal y Obligaciones Sociales 2) Obligaciones Previsionales 3) Bienes y Servicios 4) Otros gastos Corrientes GASTOS DE CAPITAL 1) Inversiones 2) Gastos de Capital 3) Otros Gastos de Capital II. OBSERVACIONES III. CONCLUSIONES IV. RECOMENDACIONES V. ANEXOS

También podría gustarte