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DESAYUNO EXPOSICIN

INTERMEDIACIN LABORAL
Y

TERCERIZACIN DE ACTIVIDADES

TEMARIO
Intermediacin laboral y Tercerizacin de actividades y servicios: principales diferencias entre estas figuras. Uso adecuado de ambas modalidades de contratacin: cumplimiento de obligaciones formales y fiscalizacin. Aspectos tributarios vinculados a la utilizacin de ambas modalidades contractuales.

INTERMEDIACIN LABORAL Disociacin entre el empleador real y el empleador formal.


EMPRESA USUARIA
Contrato civil

Poder de direccin

EMPRESA DE SERVICIOS

TRABAJADOR

Contrato laboral

CARACTERSTICAS
Supone destaque de personal (triangulacin laboral): se cubre solamente un puesto de trabajo. El personal labora bajo las rdenes de la empresa usuaria. Es una figura de uso restringido. Pago en funcin a nmero de trabajadores destacados.
Sinnimos: services, triangulacin, cesin de personal, alquiler de planilla.

ACTIVIDADES LIMITADAS
COMPLEMENTARIOS Y ESPECIALIZADOS
Actividades secundarias (marginales o especializadas)
Giro del Negocio

Giro del Negocio

TEMPORALES Cabe en actividades principales que constituyen el giro del negocio, pero solamente suplencia y ocasional (6 meses)

ACTIVIDADES PERMITIDAS
ACTIVIDADES
Principal (slo temporal)

DEFINICIN
Actividad consustancial al giro del negocio: organizacin, administracin, comercializacin y, en general, toda actividad sin cuya ejecucin se afectara o interrumpira las operaciones. Actividad auxiliar, no vinculada a la principal. Su ausencia no interrumpe operaciones. Ejemplos: vigilancia, seguridad, reparaciones, mensajera externa, limpieza y otras de naturaleza semejante. Actividad auxiliar, secundaria o no vinculada a actividad principal que exige alto nivel de conocimientos tcnicos, cientficos o particularmente calificados. Ejemplos: mantenimiento y saneamiento especializados.

Complementaria (permanente)

Especializada (permanente)

LMITES

ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS

Zonas grises

ACTIVIDADES PRINCIPALES

EXCEPCIN

LA REGLA

LIMPIEZA, VIGILANCIA, REPARACIN, MENSAJERA EXTERNA,

PRINCIPALES, SOPORTE, ASISTENCIA, APOYO

ALGUNAS ACTIVIDADES PRINCIPALES

SECRETARIA AUXILIARES DE REAS DIGITADORES

ASISTENTES ADMINISTRATIVOS
CHOFERES FUNCIONARIOS

ACTIVIDAD PRINCIPAL

PROMOTORES

MENSAJERO INTERNO
OBREROS (PROCESO)

TCNICOS MANTENIMIENTO

VENDEDORES

PRINCIPALES LIMITACIONES

Actividad Temporal

Descripcin

Exceso

Sanciones

Se los considera Accesoria, auxiliar, Para actividad trabajadores de principal o de la empresa Complementaria perifrica, prescindible. soporte. usuaria y se aplica multa. Alta Cualquier actividad Especializada especializacin. tcnica especializada.

Slo suplencia y Cualquier trabajador ocasional (seis con 6 meses en el meses). puesto.

TERCERIZACIN DE ACTIVIDADES

Consiste en la identificacin de una parte del proceso productivo o negocio que puede ser desarrollada en forma ms eficiente por otra entidad.

E1

E2

Supone el encargo del proceso productivo de manera integral

CARACTERSTICAS
Los servicios son determinados por la Empresa principal y prestados ntegramente por la contratista. Se entrega la gestin, direccin y control total para la prestacin autnoma del servicio. Contratista cuenta con patrimonio y organizacin empresarial adecuados para los servicios ofrecidos.

Contratista asume riesgos del negocio y costos del servicio. No hay lmite de contratacin.

4 REQUISITOS COPULATIVOS
REQUISITO CONTENIDO No ser un elemento a valorar en caso que:

Pluralidad de clientes (2 o ms)

(i) Servicio requerido por nmero reducido de empresas dentro de mbito geogrfico, mercado o sector; (ii) Naturaleza del servicio justifique pacto de exclusividad; (iii) Rgimen de la microempresa.
Herramientas o equipos de su propiedad o bajo su responsabilidad o administracin. Excepcin: que formen parte componente o vinculada de la actividad o instalacin productiva entregada. Capital que respalde su operacin y servicios. Fijada por obra o servicio, de manera tal que no se confunda con la simple provisin de personal.

Equipamiento
Inversin de capital Retribucin

INDICIOS DE PRESTACIN AUTNOMA

Separacin fsica y funcional del personal de cada empresa. Organizacin autnoma de soporte de actividades. Habilidades, experiencia, secretos industriales, certificaciones, calificaciones o activos intangibles (con los que no cuente la empresa principal).

NO ES TERCERIZACIN DE ACTIVIDADES

NO TERCERIZACIN

Colocacin de un vidrio
Instalacin de muebles de oficina Labores de jardinera

Lavado de alfombras

TERCERIZACIN CON DESPLAZAMIENTO


Mantiene subordinacin

Registro desplazamientos en PDT 601

EMPRESA TERCERIZADORA

Detalle de personal desplazado en contrato Responsabilidad solidaria Informacin obligatoria de trabajadores desplazados

REQUISITOS PARA UNA TERCERIZACIN PTIMA

Proveedor: bienes propios + otros clientes

Decisin de negocio de tercerizar

Separacin de procesos tercerizados

Tercerizacin
No dirigir, gestionar ni otra accin laboral

Contratista especializada

No asuncin de costos ni gastos

PRINCIPALES ACTIVIDADES TERCERIZABLES


ACTIVIDAD Obra material o inmaterial Operacin y Mantenimiento DESCRIPCIN Construccin o elaboracin de una obra (construccin) o inmaterial (estudio de mercado). Administracin, operacin y ejecucin de una parte o toda la actividad productiva.

Gerencia y/o administracin


Comercio Informtico Factoring

Gerencia general, management, servicios gerenciales y administrativos, estratgicos o de soporte.


Ventas, comisin, mediacin, agencia, concesin, franquicia. Contrato de servicios informticos (hardware y software). Facturacin y gestin de cobros.

Promocin
Comercializacin Transporte Colaboracin

Marketing, merchandising, publicidad.


Distribucin, colaboracin, comercializacin. Transporte, redes de distribucin. Asociacin en participacin, joint venture.

USO ADECUADO DE AMBAS MODALIDADES DE CONTRATACIN: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES Y FISCALIZACIN.

DIFERENCIAS

Empresa usuaria

Empresa usuaria

Tercerizacin

CONTRATISTA

Sujecin Sujecin Intermediacin TRABAJADOR SERVICE TRABAJADOR

CRITERIOS DE DIFERENCIACIN

Materia

Intermediacin

Tercerizacin Ms que trabajadores: se presta un servicio integral bajo cuenta, costo y riesgo del contratista. Slo hay coordinacin. No hay poder de direccin sobre personal del tercero. Cualquier tipo de actividad: principal o complementaria, temporal o permanente. No hay carta fianza ni responsabilidad solidaria. Solidaridad en pago de BBSS. Incorporacin a planillas si hay desnaturalizacin. Multas.

Tipo de servicios

Solo hay trabajadores: un puesto de trabajo. Destaque de mano de obra (cesin, provisin o prstamo de personal).

Poder de direccin y fiscalizacin


Tipo de actividad contratada

La empresa usuaria tiene facultades de direccin y fiscalizacin del personal.

Complementaria: prescindible. Principal: temporal (suplencia u ocasional de 6 meses). Especializada.


Carta fianza y responsabilidad solidaria. Solidaridad en pago de BBSS. Incorporacin en planillas si hay desnaturalizacin. Multas.

Solidaridad

Sanciones

INDICIOS DE DESNATURALIZACIN
Quin es tu jefe?... El supervisor de la Empresa. De quin es el email?... De la Empresa. Quin te entrega el uniforme y materiales... La Empresa.

Quin te entrevist antes de ingresar? El Jefe de RR. HH. de la


Empresa. Juegas fulbito? S, en los campeonatos que organiza la Empresa. A quin pides permiso para llegar tarde? Al Jefe de RR.HH. de la Empresa.

INDICIOS DE DESNATURALIZACIN

Son vinculadas? S, los mismos accionistas y/o gerentes. Cul es el gasto ms importante de la contratista? La planilla.

Dnde estuviste antes? Siempre he hecho lo mismo: primero en la Empresa, luego en un service, en una cooperativa y ahora en la contratista. Pluralidad de clientes?... La Empresa y las empresas del grupo son los nicos clientes de la contratista.

CINCO ERRORES COMUNES

Tratar a la tercerizacin como una intermediacin laboral. Utilizar la tercerizacin sin encargar la actividad de manera integral.

Acudir a la tercerizacin para cubrir puestos de trabajo.


Principal gasto (o el nico): personal + uniformes + celulares. Dirigir, fiscalizar y hasta sancionar al personal de la contratista.

PRINCIPALES CONSECUENCIAS

Temas

Descripcin Que Autoridad de Trabajo, trabajadores de contratistas o de services cuestionen tercerizacin o intermediacin por fraudulentas. Que trabajadores de contratista cuestionen tercerizacin por fraudulenta.

Sanciones Incorporacin de trabajador a planilla de la Empresa + utilidades y beneficios de la Empresa + multa.

Incorporacin en planillas

Utilidades Laborales

Pago de utilidades de la Empresa.

RIESGOS POR USO INADECUADO

o o

Existe mayor fiscalizacin del Ministerio de Trabajo. Los reclamos laborales van en aumento: ante el Ministerio de Trabajo y Poder Judicial. Actividad sindical cada vez ms alta: nuevos sindicatos e incluso sindicatos de empresas contratistas. Proyectos de leyes: distribucin de utilidades.

APLICACION DEL SISTEMA DE DETRACCIONES EN LA INTERMEDIACIN LABORAL Y TERCERIZACIN

SISTEMA DE DETRACCIONES
Qu es el Sistema de Detracciones del IGV? La detraccin es un descuento que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al Sistema, de un porcentaje del importe a pagar por determinadas operaciones, entre las que se encuentran los servicios de intermediacin y tercerizacin laboral, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o de quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias en la oportunidad que corresponda.

ES IMPORTANTE AADIR QUE:

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular de la cuenta. Entre las operaciones sujetas al Sistema estn los servicios de intermediacin laboral y de tercerizacin, los cuales se sujetan a un porcentaje de detraccin de 12 %.

INTERMEDIACIN LABORAL Y TERCERIZACIN COMO SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA DE DETRACCIONES


Los servicios de Intermediacin laboral y tercerizacin, a efectos del Sistema de Detracciones, sern entendidos, independientemente del nombre que le asignen las partes, de la siguiente manera: a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio:

a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por sta para realizar actividades de intermediacin laboral; o a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados.
Fuente: RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 258-2005/SUNAT y RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 056-2006/SUNAT

INTERMEDIACIN LABORAL Y TERCERIZACIN COMO SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA DE DETRACCIONES


b) c) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de la Ley General de Sociedades. Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo, sin embargo stos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este ltimo sino en el de un tercero.

Fuente: RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 258-2005/SUNAT y RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 056-2006/SUNAT

INFORME N 244-2003-SUNAT/2B0000
Aplicacin de la detraccin del IGV a los servicios de intermediacin laboral El servicio de intermediacin laboral, para efectos de lo establecido en el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 1312003/SUNAT, debe prestarse en los locales o centro de operaciones de la empresa usuaria. La intermediacin de servicios temporales debe ser dirigida y supervisada por la empresa usuaria; salvo que se trate de servicios complementarios o altamente especializados.

INFORME N 244-2003-SUNAT/2B0000 (Continuacin)


El servicio de intermediacin laboral debe ser prestado en un horario de trabajo. No obstante ello, por no existir una norma especfica que contemple el horario de trabajo del destacado como una condicin necesaria para la existencia del servicio de intermediacin laboral, se entiende que la falta de tal aspecto, no conlleva la inexistencia o desnaturalizacin de dicho servicio.

No se encuentran comprendidos en el Sistema, los servicios de intermediacin laboral exonerados del IGV.

CARTA N 011-2004-SUNAT/2B0000
Aplicacin de la detraccin a los servicios de intermediacin laboral
Sern objeto de la detraccin a que obliga el SPOT, nicamente los servicios que califiquen como servicios de intermediacin laboral y tercerizacin en los trminos sealados en la Resolucin de Superintendencia N 131-2003/SUNAT, Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 003-2002-TR. La detraccin a que obliga el Sistema es aplicable a todos los servicios calificados como de intermediacin laboral y tercerizacin en los trminos mencionados, aun cuando para su prestacin no se hubiera cumplido con las disposiciones contenidas en dichas normas. La eventualidad del servicio prestado no constituye una caracterstica esencial para establecer si determinado servicio califica como uno de intermediacin laboral o tercerizacin.

ES IMPORTANTE CONSIDERAR QUE:


Los servicios por los cuales no se percibe una retribucin (servicios gratuitos) no se encuentran sujetos al SPOT. La detraccin respecto de una operacin no afecta al SPOT y el consiguiente depsito de dicho monto en la cuenta del titular en el Banco de la Nacin, supone la realizacin de un depsito indebido. Corresponde analizar en cada supuesto en particular cules son las operaciones que no se encuentran sujetas al SPOT en razn que su importe no supere la media (1/2) UIT o los S/. 700.00 (setecientos y 00/100 Nuevos Soles). El incumplimiento en el depsito de la detraccin estar sujeto a sanciones, a las cuales se les podr aplicar el rgimen de gradualidad vigente.

Cynthia Cuba Cynthia Munailla Camino Real 390, Torre Central, Of. 801 San Isidro 222-5252, Fax 421-4816 Web Site: www.berlegal.com