FACVULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS.

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Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), son los estndares de contabilizacin que los pases latinoamericanos utilizan para el registro, valuacin, presentacin y revelacin de sus Estados Financieros

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NIIFS
NIIF 1: Adopcin por 1era. Vez de las NIFFs

NIIF 2:
NIIF 3: NIIF 4:

Pagos basados en Acciones

Combinacin de Negocios Contratos de Seguro

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NIIFS
NIIF 5: Activos No Corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas NIIF 6: Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales

NIIF 7:

Instrumentos Financieros, Informacin a

Revelar

NIIF 8:

Segmentos de Operacin

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NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Esta norma establece las bases para la presentacin de los estados financieros de propsito general, para asegurar que los mismos sean comparables tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece requerimientos generales para la presentacin de los estados financieros, guas para determinar su estructura y requisitos mnimos sobre su contenido.

Un juego completo de estados financieros comprende: 1. Un Estado de Situacin Financiera al final de periodo. 2. Un Estado de resultado integral del periodo. 3. Un Estado de cambios en el patrimonio del periodo. 4. Un estado de flujos de efectivo del periodo. 5. Notas explicativas que incluyan un resumen de las polticas contables mas significativas y otra informacin

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PRESENTACION DE LOS EE.FF.

Una entidad cuyos estados financieros cumplan con las NIIF efectuara en las notas una declaracin explicita y sin reservas de dicho cumplimiento. Una entidad no sealara que sus estados financieros cumplen con las NIIF a menos que satisfagan todos los requerimientos de estas.

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PRESENTACION DE LOS EE.FF. Al elaborar los estados financieros; la gerencia evaluara la capacidad que tiene una entidad para continuar en funcionamiento. Una entidad elaborara los estados financieros bajo la hipotesis de negocio en marcha, amenos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, obien no exista otra alternativa mas realista que proceder de una de estas formas.

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PRESENTACION DE LOS EEFF. Una entidad presentara por separado cada clase significativa de partidas similares. Una entidad presentara por separado las partidas de naturaleza o funcin distinta, a menos que no tengan importancia relativa. Una entidad no compensara activos con pasivos o ingresos con gastos , amenos que as lo requiera o permita una NIIF. Una entidad presentara un juego completo de estados financieros (incluyendo informacin comparativa) al menos anualmente.

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PRESENTACION DE LOS EEFF. La NIC.1 requiere que la entidad presente en el estado de cambios en el patrimonio, todos los cambios en el patrimonio que proceden de los propietarios. Todos los cambios en el patrimonio que no proceden de los propietarios (es decir en el resultado integral) se requiere que se presenten en un estado de resultados integral o en dos estados (un estado del resultado separado y un estado del resultado integral). Los componentes del resultado integral no esta permitido que se presenten en el estado

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PRESENTACION DE LOS EEFF. En las notas: 1.Presentara informacin acerca de las bases para la presentacin de los estados financieros y sobre las polticas contables especificas utilizadas . 2. Revelara la informacin requerida por las NIIF que no haya sido incluida en otro lugar de los estados financieros; y 3. Proporcionara la informacin que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para

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Una entidad revelara informacin sobre supuestos realizados acerca del futuro y otras causas de incertidumbre en la estimacin al final del periodo sobre el que se informa que tengan un riesgo significativo de ocasionar ajustes significativos en el valor en libros de los activos o pasivos dentro del periodo contable siguiente. Una entidad revelara informacin que permita que los usuarios de sus estados financieros evalen los objetivos, las polticas y los procesos que ella aplica para gestionar

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NIIF.1.- PRESENTACION E INFORMACION A REVELAR INFORMACION COMPARATIVA.Para cumplir con la NIC 1. los primeros estados financieros conforme a las NIIF de una entidad incluirn al menos tres estados de situacion financiera, dos estados de resultado integral (cuando se presente), dos estados de flujo del efectivo y dos estados de cambios en el patrimonio y notas relacionadas, incluyendo informacin comparativa.

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INFORMACION COMPARATIVA NO REQUERIDA POR LAS NIIF Y RESUMENES HISTORICOS.Algunas entidades presentan resumenes historicos de datos seleccionados para periodos anteriores a aquel en el cual presentan informacion comparativa completa segn las NIIF,. Esta NIIF, no exige que tales resumens cumplan con los requisitos de reconocimiento y medicion de las NIIF. Adems algunas entidades presentan informacin comparativa

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PRESENTACION DE LA INFORMACION A REVELAR.En el caso de que los estados financieros contengan un resumen de datos histricos o informacin comparativa segn PCGA anteriores, la entidad: 1. Identificara de forma destacada tal informacin como no preparada segn las NIIF 2. Revelara la naturaleza de los principales ajustes que habra que practicar para cumplir con las NIIF . La entidad no necesita

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EXPLICACION DE LA TRANSICION A LAS NIIF.La entidad explicara como la trnsicion desde los PCGA. Anteriores a las NIIF, ha afectado a lo reportado anteriormente como situacion financiera, resultados y flujos de efectivo.

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CONCILIACIONES.Para cumplir con el prrafo anterior, los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF, incluirn: 1. Conciliaciones de su patrimonio, segn los PCGA. Anteriores, con el que resulte con arreglo a las NIIF para cada una de las siguientes fechas. a) A la fecha de transicin del las NIIF b) El final del ultimo periodo contenido en los estados financieros mas recientes que la entidad haya presentado utilizando los

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EJERCICIO PRACTICO

Problema: Aplicacin extrema de la NIC 32

Causa: Volatilidad del capital de las CACs

Afectacin a la solvencia Insuficiencia de patrimonio

EFECTOS

Traslado de los aportes sociales al UNIVERSIDAD POLITECNICA pasivo SALESIANA NIIFS 2009

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y la asociatividad en las CACs?

NIC 32

Reclasificacin aportes sociales

DESLEGITIMA LA ASOCIATIVIDAD

Las CACs no son empresa de capital ni tampoco cotizan en el mercado de valores UNIVERSIDAD POLITECNICA
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Estructura tpica del Patrimonio en las CACs

70%

25%

0%
CAPITAL SOCIAL PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES RESERVAS

0%

2%

3%
RESULTADOS

OTROS SUPERAVIT POR APORTES VALUACIONES PATRIMONIALES

Ms del 70% del patrimonio de las CACs (en el promedio de los pases de la muestra), lo componen los aportes sociales UNIVERSIDAD POLITECNICA de los asociados. SALESIANA NIIFS 2009

ESTRUCTURA PATRIMONIAL Cta 31 32 33 34 35 36 Denominacin CAPITAL SOCIAL PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES RESERVAS OTROS APORTES PATRIMONIALES SUPERAVIT POR VALUACIONES RESULTADOS TOTAL US miles 7.500 0 2.677 0 224 349 10.750 Participaci n 70% 0% 25% 0% 2% 3% 100%

NIC 32

70%

25%

0%
CAPITAL SOCIAL PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES RESERVAS

0%

OTROS SUPERAVIT POR APORTES VALUACIONES PATRIMONIALES

Se IMPACTA el principal componente del Patrimonio UNIVERSIDAD POLITECNICA

2% 3%
RESULTADOS

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Qu dicen al respecto las CACs de Ecuador? Eliminar aportes de capital al clculo del patrimonio tcnico es un elemento que no se incorpora al de las dems instituciones financieras, por lo que esta disposicin es un elemento de desigualdad ante la ley

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La descapitalizacin es el problema ms grave que presenta este reglamento, sus consecuencias pueden llevar a la liquidacin de las cooperativas. UNIVERSIDAD POLITECNICA
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La problemtica actual en cuanto al capital social nace desde la misma normatividad que se establece en las leyes cooperativas de los diferentes pases de nuestra muestra, por razones como las siguientes:

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Las Cooperativas de Ahorro y Crdito se ven:

peligro de quiebra
en la cual no est disponible el capital de los asociados para poder responder por los pasivos.
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Si el capital social no fuera reconocido, sera prcticamente imposible fundar nuevas cooperativas.
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La aplicacin extrema de la NIC 32:

Vulnera el principio natural de

ASOCIATIVIDAD
de las CACs

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NIIF No. 1 ADOPCION POR PRIMERA VEZ

PASOS PARA APLICAR LAS NIIFS:
Identificar los primeros EE.FF., segn NIIFS. Seleccionar las polticas contables y aplicarlas en forma retrospectiva. Preparar el balance de apertura a la fecha de transicin Considerar algunas de las excepciones a la aplicacin retrospectiva que contempla la norma Preparar notas explicando la adopcin de las NIIF por primera vez
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NIIF No. 1
Adopcin por primera vez

BALANCE DE APERTURA
Balance de
apertura NIIF

Balance Comparativo NIIF

1-Ene-07

31-Dic-07

31-dic-08

Fecha de
transicin a las NIIF

Fecha de los
EE.FF.

La fecha del balance de apertura de las NIIF (fecha de transicin) es el punto de partida para la contabilidad bajo NIIF. UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA NIIFS 2009

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NIIF No. 1
Adopcin por primera vez

Una entidad puede no aplicar NIIFS.

No existe prisin por la falta de aplicacin de NIIFS.

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NIIF No. 1 Adopcin por primera vez

Ajustes resultantes por vez primera, enviar a: Reservas por Ganancias Acumuladas

Las NIIFS presentan sus Balances a tiempo presente o valor de mercado.

Los Estados Financieros a presentar son: Balance General Resultados Flujo de Efectivo Cambio en el Patrimonio Neto Notas (incluirn las polticas contables)
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NIIF No. 1 Adopcin por primera vez

Qu activos o pasivos tendra que eliminar?

Provisiones genricas que no renan las caractersticas de activo y pasivo de acuerdo a la NIC 37 Gastos de Constitucin
Gastos de publicidad diferidos

Gastos de investigacin
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Ejemplo: Presentar de forma comparativa

CACS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO

AO 2007 Descripcin ACTIVO FONDOS DISPONIBLES CAJA Valor 76,477,001.00 6,896,148.77 2,135,460.26

AO 2008 Valor 94,630,282.92 9,285,065.18 2,985,670.04

EFECTIVO
CAJA CHICA BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS BANCO CENTRAL DEL ECUADOR BCO. CENTRAL. CTA. CTE. 59700001 (MATRIZ) BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES BCO. LOJA.- CTA.CTE. 1101127103 ( MATRIZ) BCO. LOJA.- CTA.CTE. 2900126086 (SARAGURO) BCO. LOJA.- CTA.CTE. 1103014403 (CATAMAYO) BCO. LOJA.- CTA.CTE. 1105015121 (CARIAMANGA) BCO. LOJA.- CTA.CTE. 2900019735 (ALAMOR)

2,134,751.91
708.35 4,760,688.51 470,205.36 470,205.36 4,290,483.15 99,980.84 0.00 6,614.43

2,984,883.76
786.28 6,272,203.41 27,050.80 27,050.80 6,245,152.61 -29,653.57 0.00 20,199.78 1,462.94 569.47

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1,813.80 2,986.87

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Distincin corriente / no corriente Debe desglosarse el balance en Activos y Pasivos Corrientes y No Corrientes, considerando que: ACTIVO:

Ser corriente si estos se esperan realizar, o se pretende vender o consumir, en el ciclo normal de la produccin, se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin, se esperen realizar en 12 meses posteriores a la fecha de balance, o se trate de efectivo.
PASIVO: Se espere liquidar en el ciclo normal de operacin de la entidad, debe liquidarse dentro de los 12 meses, incluso si existiese un acuerdo de refinanciacin que se haya concluido despus de la fecha del balance.GRA
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GRACIAS POR SU ASISTENCIA Y COMPROMISO DE TRABAJAR POR UN PAIS MEJOR.

FELICIDADES
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