TEMA : NOTAS DE CREDITO Y DEBITO

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Definicin :

Son documentos que emiten generalmente las empresas, para registrar las variaciones que se dan en las operaciones de compra y venta. Donde puede intervenir un descuento, anulacin, bonificacin, devolucin (N. crdito) o para recuperar costos o gastos (N. debito) en comprobantes previamente emitidos. Son de ndole contable y tributario.

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BASE LEGAL: *
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO -RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 007-99/SUNAT. ART. 10

* LIGV ART. 26 Y 27.

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REQUISITOS FORMALES
NOTAS DE CREDITO Las notas de crdito se emitirn por concepto de anulaciones (devolucin de bienes o servicios no prestados), descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros. NOTAS DE DEBITO Las notas de dbito se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros. Excepcionalmente, el adquirente o usuario podr emitir una nota de dbito como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, segn conste en el respectivo contrato.

1.-

2.3.-

Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de pago en relacin a los cuales se emitan. Slo podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad. En el caso de descuentos o bonificaciones, slo podrn modificar comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal o crdito deducible, o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones debern constar en el mismo comprobante de pago (boleta de venta). Las copias de las notas de crdito no deben consignar la leyenda copia sin derecho a crdito fiscal El adquirente, o quien reciba la nota de crdito a nombre de stos, deber consignar en ella su nombre y apellido, su documento de identidad, la fecha de recepcin y, de ser el caso, el sello de la empresa. Las notas de crdito y las notas de dbito deben consignar la serie y nmero del comprobante de pago que modifican. El destino de las notas de crdito y notas de dbito ser el siguiente: Original: Adquirente o Usuario Primera copia: Emisor Segunda copia: Sunat

4.-

5.6.7.-

8.-

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OPORTUNIDAD DE EFECTUAR LOS AJUSTES

Los ajustes al debito y crdito fiscal se efectuaran en el mes en que se produzcan las rectificaciones, devoluciones o anulaciones de las operaciones originales.

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ANOTACION EN LOS REGISTROS

El art. 10 del Reglamento de la ley del IGV prescribe que se deber anotar en los registros de ventas e ingresos y de compras, todas las operaciones que tengan como efecto anular, reducir o aumentar parcial o totalmente el valor de las operaciones, las cuales para ser validas, debern estar sustentadas por las notas de debito y crdito, cuando se emitan respecto de operaciones respaldadas con comprobantes de pago.

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CASO PRCTICO N 1:

1.- El caso es el de la empresa ABC que por razones de disconformidad del cliente, acepta la devolucin de mercaderas
previamente transferidas al cliente por motivo de ventas. El importe de las mercaderas devueltas es por S/.1,000.00 + IGV. El costo de venta de la mercadera devuelta es de S/. 600.00, se pide realizar el tratamiento contable que tendra dicha operacin.

Solucin : Por esta accin, el proveedor deber emitir la respectiva nota de crdito, haciendo referencia en ella a la factura emitida con anterioridad y detallando en la parte de la descripcin a los bienes materia de la devolucin.

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1.1 CONTABILIDAD DEL EMISOR DE LA NOTA DE CREDITO ----------------------1-----------------70 VENTAS 709 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 7091 MERCADERIAS-TERCEROS 70911 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 40 401 4011 40111 12 121 12121
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORT.AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR

DEBE 1,000.00

HABER

180.00

EL ASIENTO DE VENTA ORIGINAL SE REVIERTE

GOBIERNO CENTRAL IGV IGV-CUENTA PROPIA CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS

FACTURAS,BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR

1,180.00

EMITIDAS E N CARTERA
INGRESO DE LOS BIENES DEVUELTOS A LA EMPRESA ----------------------2-----------------20 MERCADERIAS 201 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 2011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 20111 COSTO 69 COSTO DE VENTAS 691 MERCADERIAS 6911 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 69111 TERCEROS

DE LA MISMA MANERA SE REVIERTE EL ASIENTO DE COSTO DE

DEBE 600.00

HABER

VENTAS.

600.00

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1.2 CONTABILIDAD DEL QUE RECIBE LA NOTA DE CREDITO ( CLIENTE O COMPRADOR) ----------------------1-----------------DEBE HABER 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 1,180.00 421 FACTURAS ,BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR 42121 EMITIDAS EN CARTERA 40 401 4011 40111 60 601 60111
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORT.AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR

180.00

GOBIERNO CENTRAL IGV IGV-CUENTA PROPIA COMPRAS

COMPRAS

1,000.00

MERCADERIAS MANUFACTURADAS-COSTO
EL RETIRO DE LA MERCADERIA ES CONTABILIZADA COMO SIGUE: ----------------------2-----------------DEBE HABER 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 1,000.00 611 MERCADERIAS 61111 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 20 1,000.00 MERCADERIAS 201 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 20111 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 20111 COSTO

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CASO PRCTICO N 2:
2.- La empresa Alfa SAC con fecha 20.10.10 firma el contrato N 003-2005-zn con la empresa Beta SAC para la ejecucin de una obra en un plazo mximo de 180 das calendario contados desde la fecha de inicio de la obra, de acuerdo al contrato la obra se inicia el 04.11.10, asimismo la clausula novena estipula una penalidad por incumplimiento de 5% del precio total de la obra en caso de no entregarla en la fecha prevista. El precio pactado es de S/. 200,000.00 la obra es entregada el 07.05.11. Se pide elaborar el registro contable de ambas empresas.

Solucin : Por esta accin, la empresa Alfa SAC deber emitir la respectiva nota de debito, haciendo referencia en ella a la factura emitida con anterioridad y especificando en la parte de la descripcin que se esta emitiendo en cumplimiento a la clausula novena del contrato n .. Para el cobro de la penalidad .

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CONTABILIDAD DE LA NOTA DE DEBITO PARA ALFA ----------------------1-----------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 168 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 16821 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 75 OTROS INGRESOS DE GESTION 759 OTROS INGRESOS DE GESTION 75991 OTROS INGRESOS DE GESTION DEBE 10,000.00 HABER

10,000.00

CONTABILIDAD DE LA NOTA DE DEBITO PARA BETA SAC ----------------------2-----------------65 OTROS GASTOS DE GESTION 659 OTROS GASTOS DE GESTION 6592 SANCIONES ADMINISTRATIVAS 65921 PENALIDADES 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 469 OTRAS CTAS POR PAGAR 45991 OTRAS CTAS POR PAGAR

DEBE 10,000.00

HABER

10,000.00