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Vnculo entre el Estado y el contribuyente o responsable. Es un vnculo jurdico originado por el TRIBUTO, establecido por Ley.

OBJETO: Cumplimiento de la prestacin tributaria Exigible coactivamente.

Sustancial: Deber del contribuyente responsable de pagar los tributos.

Formal: Cumplir con los mecanismos, medios, plazos, formas y condiciones de control implementados por el Estado a fin de garantizar la obligacin sustancial.

La Prestacin Tributaria
De dar
-Pago de tributo -Retencin o percepcin -Pago de multas -Pago de intereses -Entregar comprobantes de pago -Presentar declaraciones juradas -Llevar libros y registros -No registrar operaciones en moneda e idioma extranjeros -Permitir las inspecciones -Acceder a las fiscalizaciones Obligacin Sustancial Obligacin Formal

De hacer Prestacin De no hacer De tolerar

Obligacin Formal Obligacin Formal

Ejemplo:

Formal:

Sustancial:

RUC Comprobantes de pago Libros Contables Presentar Declaraciones Permitir el control Pago

Infraccin Tributaria

Es la consecuencia jurdica por el incumplimiento de obligaciones tributarias.

La Administracin Tributaria tiene facultad discrecional, de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.

En virtud a tal facultad discrecional la SUNAT puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que se establezca mediante Resolucin de Superintendencia.

Tipos de Sanciones
Multas.
Comiso de bienes. Internamiento temporal de vehculos. Cierre temporal de establecimientos u oficinas de profesionales. Suspensin de licencias, permisos o autorizaciones Colocacin de carteles (tipo de sancin moral)

Multa
Sancin pecuniaria que se determina en funcin de: UIT: La Unidad Impositiva Tributaria (S/. 3,650) IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio gravable. I: Cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos mensuales del Nuevo RUS.

Multa
El

tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia. El monto no entregado.
El valor de los bienes materia de comiso. El importe de los ingresos netos mensuales.

Facultad Discrecional
Cmo se ejercitan estas facultades discrecionales?

Optar por la decisin administrativa ms conveniente para el inters pblico. Actuar dentro del marco establecido por la ley.

Tipos de infracciones
De inscribirse, actualizar o acreditar su inscripcin (Art. 173) De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos (Art. 174) De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos. (Art. 175)

De presentar declaraciones y comunicaciones (Art176)

De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma (Art. 177)

Otras obligaciones tributarias (Art. 178).

TABLA I Art. 176 num.1 C.T. (no presentar la DJ en los plazos establecidos) Rgimen General
DESCUENTOS Subsanacin voluntaria MULTA 90% (con pago) 80% (sin pago) DESCUENTOS 3 das hbiles para subsanar una vez detectado (esquela) 60% (con pago) 50% (sin pago)

1 UIT S/. 3,650

S/. 365*

S/. 730*

S/. 1,460*

S/. 1,825*

* ms intereses generados

TABLA II Art. 176 num.1 C.T. (no presentar la DJ en los plazos establecidos) RER y Personas Naturales que no se encuentran comprendidas en las otras Tablas
DESCUENTOS Subsanacin voluntaria MULTA 90% (con pago) 80% (sin pago) DESCUENTOS 3 das hbiles para subsanar una vez detectado 60% (con pago) 50% (sin pago)

50% UIT S/. 1,825*

S/. 182.50*

S/. 365*

S/. 730*

S/. 912.50*

* ms intereses generados

TABLA III Art. 176 num.1 - NRUS (no presentar la DJ en los plazos establecidos)
CATEGORIA I 4 veces el lmite mx. de cada categ.

0.6% * I Multa

GRADUALIDAD 90% (con pago) 80% (sin pago)

1 2 3 4

20,000 32,000 52,000 80,000

180 192 312 480

18 19 31 48

36 38 62 96

120,000

720

72

144

CASO 1
El vencimiento de su DDJJ anual de renta de 3ra categora fue el 28 de marzo de 2012. Sin embargo, ha la fecha no ha cumplido con presentar la DD JJ. Le ha llegado una esquela indicando tal omisin. Se le solicita

Determinar que infracciones ha cometido. Calcule la multa considerando que est dentro del plazo que la SUNAT le ha otorgado mediante esquela para subsanar su omisin.
fecha de presentacin y pago 13/05/2012

MULTA

DESCUENTOS Subsanacin voluntaria 90% (con pago) 80% (sin pago) S/. 730*

DESCUENTOS 3 das hbiles para subsanar una vez detectado (esquela) 60% (con pago) S/. 1,460* 50% (sin pago) S/. 1,825*

1 UIT S/. 3,650

S/. 365*

Infraccin art. 176 numeral 1 Pagar el da de hoy S/. 1460 + 1460x(0.04%x46) = S/.1,466 Marzo 3 das Abril 30 das Mayo 13 das

CASO 2

Un contribuyente no present su declaracin correspondiente al mes de febrero 2012. No ha sido notificado por la AT y desea regularizar. Qu debe hacer y cuanto debe pagar? (desarrollar para
el caso del R. General y RER).

Ultimo da para presentar la DJ: 15/03/2012 IMPORTE DE LA RENTA S/. 5,000.00 DETERMINAR LA MULTA Y EL IMPUESTO SI SE ANCELA EL TRIBUTO EL 30/03/2012.