Los Administradores preparan dos tipos de Presupuesto

Financieros

Detallan los ingresos esperados y el impacto que tendrn los planes en los costos de la organizacin.

No Financieros

O tambin llamados fsicos se enfocan en la maquinaria, espacio, equipo, trabajadores y cosas semejantes.

Planean el desempeo de la organizacin como un todo, y cada una de sus subunidades

Proporciona un marco de referencia, una serie de expectativas especificas, las que pueden comprarse los resultados reales

Investiga las variaciones de los planes

Planea nuevamente, toman en cuenta retroalimentacin y el cambio en la condiciones.

Como base para juzgar los resultados reales, el desempeo generalemnete presupuestado es considerado mejor criterio que el desempeo anterior. Pero tiene ciertas desventajas Otra desventaja de los datos histricos es que las oportunidades en el futuro, que no existan en el pasado, pueden pasar inadvertidas.

Al usar datos histricos para juzgar el desempeo, puede haber ineficiencias ocultas en las acciones pasadas.

Abarcan generalmente un periodo de un ao o menos, pero en casos de cambios de planta, equipo o producto, el presupuesto puede abarcar cinco aos o ms. A menudo el presupuesto anual es desglosado trimestralmente.

Presupuestos Revolventes, son aquellos planes que siempre est disponible para un futuro especifico aadirle un mes, trimestre o ao conforme se dejan atrs el mes, trimestre o ao que termina.

Comparacin de presupuestos con resultados reales ( reportes de desempeo)

Presupuestos Flexibles

Presupuestos por ciclos de vida del producto Presupuesto a largo plazo o tambin llamado presupuesto de capital Reportes para necesidades especficas de la Administracin

Las proyecciones de ventas es el punto de arranque usual para los presupuestos, ya que la produccin y los niveles de inventario dependen generalmente del nivel proyectado de ventas

El nmero total de unidades de bienes terminados a producir depende de las ventas planeadas en el paso 1 y tambin de los cambios esperados en los niveles de inventario.

La decisin sobre el nmero de unidades a producir es la clave para calcular el uso de los materiales directos en cantidades y en dlares.

Estos costos dependen de los tipos de productos que se fabrican, tasas salariales de mano de obra, mtodos de produccin y planes de contratacin.

El total de estos costos dependen de la forma en que los costos individuales de los gastos generales varen con el factos de costos, horas de mano de obra directa en la fabricacin.

Se necesita informacin acerca de los clculos de las cantidades en dlares de los inventario finales proyectados de materiales directos e indirectos no solo para el presupuesto de produccin o el de compras de materiales directos, sino tambin para detalles sobre la declaracin de resultados presupuestados y el balance presupuestado,.

La informacin que se reuni en los programas 3 al 6 conduce al programa 7:

Estos costos estn presupuestados a sumas alzadas, que la alta administracin cree son adecuadas para los planes de investigacin y desarrollo.

Los costos de mercadotecnia son egresos presupuestados determinados por la alta administracin como las cantidades correctas a gastar en actividades de mercadotecnia.

La administracin determina el presupuesto de distribucin basado en las decisiones sobre la distribucin del producto y las necesidades de almacenamiento.

Reflejan las cantidades a suma alzada que la alta administracin asigna para las actividades de servicio al cliente.

Son cantidades que la alta administracin identific para apoyar las actividades administrativas durante cierto periodo

Los pasos 1,7,8,9,10,11,12 proporcionan la informacin necesaria para terminar el estado de resultados presupuestado.

La proyeccin es el clculo, la previsin que puede convertirse o no en el presupuesto de ventas. Los factores que influyen son:
Relacin de ventas a los indicadores econmicos

Volumen de ventas anteriores

Condiciones econmicas de la industria

Utilidad relativa del producto

Estudio de investigacin de mercado

Polticas de precios

Informacin del Personal de Ventas

Enfoques estadsticos

Juicios de Grupos de Ejecutivos

El presupuesto basado en actividades es un acercamiento al presupuesto que enfoca los costos de actividades necesarias para producir y vender productos y servicios

El presupuesto basado en actividades es especialmente valioso en el caso de los costos directos, ya que los divide en grupos separados de costos de actividades homogneas.

Determinar el costo presupuestado para desarrollar cada unidad de actividad en cada rea de actividad Determinar la demanda de cada actividad individual con base en las ventas y objetivos de produccin Calcular los costos presupuestados para desarrollar cada actividad Describir el presupuesto como costos del desarrollo de de diversas actividades

Kaizen es un termino japons para el mejoramiento continuo. El presupuesto kaizen es un enfoque del presupuesto que proyecta los costos con base en mejoras futuras, en lugar de las prcticas y mtodos actuales. Conforme es analizado se va mejorando en donde se encuentren fallas