RESUMEN CURRICULAR Lcdo. Eduardo Antonio Alemn Sandoval Jefe Trabajo de Grado Facultad de Ciencias Administrativas Jefe Dpto.

de Contabilidad FACAD Coordinador de la Carrera de Contadura Pblica Asesor de Pasanta Contador Pblico Colegiado Egresado de la UNY 1999 Componente Docente Diplomado Experto en Auditora Diplomado Expertos Laborales Maestra en Gerencia de las Finanzas y de los Negocios Doctorante en Gerencia Docente de Contabilidad Docente de Auditoria Gerente Instituciones Financieras Directivo del Instituto Desarrollo Profesional Miembro Fundador Asociacin de Egresados ASEUNY Facad.cieg@uny.edu.ve 0416-2567597

 UNIVERSIDAD YACAMBU Facultad de Ciencias Administrativas Departamento de Estudios Profesionales Lapso :2011-3 Cdigo: TAA-1174 Introduccin a la Auditora Seccin MA02NOS

Tema 1
La Auditoria, Definicin, Importancia y Objetivos. Auditoria Interna y Externa, Diferencias Servicio del Contador Pblico Libre Ejercicio Profesional Responsabilidad del Contador Publico Cdigo de tica Ley del Ejercicio de la Contadura Publica.

TEMA 2
Normas de Auditoria
Informes de Auditoria

Procedimientos de auditoria
Declaracin de Normas de Auditoria

TEMA 03
Planificacin Procedimientos Programas de Auditoria Supervisin

AUDITORA?
Qu es la auditora?

Quin hace la auditoria?

Cmo se hace la auditora?

Auditoria Financiera La auditoria financiera consiste: En un examen de los Estados Financieros de una compaa realizado por una firma de CPI Investigando minuciosamente los registros contables. Evaluar el control interno de la compaa para reunir las pruebas necesarias y determinar si los estados financieros suministran razonablemente la situacin financiera de la compaa durante el perodo que se audita.

Objetivos de Auditoria

El objetivo fundamental de una auditoria sobre los estados financieros de una empresa es la expresin de opinin sobre la Razonabilidad, en todos los aspecto importantes de los estados financieros y su apego a los PCGA (NICs)

Razonabilidad
La informacin presentada en los estados financieros y sus notas estn clasificadas, resumidas y reveladas razonablemente Reflejan las transacciones y eventos ocurridos de tal manera que presenten la situacin financiera, los resultados de sus operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivos, dentro de un rango aceptable

Auditoria La columna vertebral de la Auditoria es la obtencin de evidencias comprobatorias en la cantidad adecuada ( suficientes) y de la calidad requerida ( competencias) Estas suficiencia y competencia de las evidencias va a depender de los procedimientos de la planificacin previa de la auditoria

4-) Elementos del Proceso de Auditoria

Planificacin y Supervisin Control Interno Objetivos de la Auditoria Procedimientos de la Auditoria Evidencias Papeles de Trabajo Dictamen de Auditoria

Auditoria
Auditoria interna. Es una funcin evaluadora
independiente establecida dentro de una organizacin con el fin de examinar y evaluar sus actividades, como un servicio a la organizacin. Es llevada a cabo por personal de la propia organizacin Evala controles internos concentrndose en hechos futuros.

Auditoria externa. Es un examen de estados

financieros hecho con el fin de formar una opinin imparcial sobre bases objetivas. Es llevada a cabo por personal independiente. Evala hechos histricos.

Contador Pblico Independiente

Es un profesional con facultad de investigar, revisar analticamente los libros, comprobantes y otros datos comprobatorios que respaldan la informacin expuesta en los estados financieros con la finalidad de preparar un informe escrito en el cual, se expone el resultado de su examen. En el transcurso de su auditoria, emplea una diversidad de tcnicas y pruebas, seleccionando los procedimientos que segn su juicio y experiencia, son los ms adecuados para cada trabajo. Su finalidad es contribuir a dar una mayor claridad y evidencia a los hechos contables, por lo cual se dice Da fe publica.

DECLARACION SOBRE NORMAS DE AUDITORIA

DNA-1 Papeles de Trabajo DNA-2 Solicitud de Informacin al Abogado del Cliente DNA-3 Manifestaciones de la Gerencia DNA-4 El Informe del Control Interno DNA-5 Efecto de la Auditoria Interna y el Examen del Contador Pblico DNA-6 Planificacin y Supervisin DNA-7 Acuerdos entre las partes relacionadas DNA-8 Comunicacin entre el Auditor Predecesor y el Sucesor DNA-9 Procedimientos Analticos de Revisin DNA-10 Evidencia Comprobatoria DNA-11 El Dictamen del Contador Pblico sobre los Estados Financieros

Normas de Auditoria
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PBLICOS

Los requisitos mnimos de Calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como

resultado de este trabajo

Normas de Auditoria

Relativas a la capacidad profesional del auditor ( 3 ) Relativas a la del trabajo ( 3 ) Relativas al informe de auditoria ( 4 )

Relativas a la Capacidad Profesional del Auditor 1. Estas establecen las cualidades que el auditor debe

poseer en cuanto a capacidad tcnica y profesional,

ya que slo podrn auditar aquellos profesionales debidamente preparados y autorizados. 2. Esta norma persigue la meta de que el auditor trabaje con un alto sentido de responsabilidad, dedicacin y

apego a sus deberes.

3. Asimismo evitar apreciaciones y conclusiones supeditadas a intereses o conveniencias extraas.

Normas sobre Organizacin y Ejecucin del Trabajo

1. El trabajo de Auditoria debe ser planificado adecuadamente, los

asistentes que se empleen deben ser responsablemente

supervisados 2. El Auditor debe efectuar un estudio y evaluacin del control

interno existente como base para determinar la extensin de los

procedimientos de auditoria que va aplicar 3. El Auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y

competente; mediante inspeccin, observacin, confirmacin,

e indagacin; para proporcionar una base razonable con el fin de emitir un informe respecto a los estados financieros examinados

Relativas al Informe de Auditoria

1. Aplicacin de los PCGA- NIC
(Debe dejar constancia de que los Estados Financieros han sido elaborados siguiendo los PCGA,) 2. Uniformidad en la aplicacin de los PCGA-NIC

(Verificar que los mismos han sido aplicados de manera consistentes,)

3. Revelaciones en los Estados Financieros, (Mientras que el auditor no exprese lo contrario se asume que la informacin contenida en los Estados Financieros es razonable y confiable) 4. Expresin de Opinin

Limpia. Salvedad, Negacin o Abstencin

NORMAS / PROCEDIMIENTOS

Las Normas de auditoria no deben confundirse con los Procedimientos de auditoria. Las Normas son los principios bsicos que gobiernan la naturaleza y la extensin del trabajo de investigacin necesario en cada examen Los Procedimientos de auditoria son las tcnicas o pasos detallados que integran el trabajo de investigacin

EVIDENCIA COMPROBATORIA NIA - 500 El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinin de auditora. "Evidencia de auditora" significa la informacin obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditora. La evidencia de auditora comprender documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e informacin corroborativa de otras fuentes.

Importante!
Cuando est en una duda sustancial respecto de una aseveracin de importancia relativa en los estados financieros, el auditor debera intentar obtener evidencia suficiente apropiada de auditora para quitar dicha duda. Sin embargo, si no le es posible obtener evidencia suficiente apropiada de auditora, el auditor debera expresar una opinin calificada o una abstencin de opinin.

LEY DEL EJERCICIO DE LA CONTADURIA PUBLICA

Artculo 9.No constituye ejercicio profesional de la Contadura Pblica el desempeo de las siguientes actividades: llevar libros y registros de contabilidad; formular balances de comprobacin o estados financieros; actuar como auditor interno, preparar informes con fines internos; preparar e instaurar sistemas de contabilidad; revisar cuentas y mtodos contables con el propsito de determinar la eficiencia de los mismos;

 Artculo 11.- Ley Los contadores pblicos debern observar en el ejercicio

de las actividades que les son propias. Las siguientes normas de tica:

1) Guardar el secreto profesional, quedando en consecuencia prohibida la divulgacin de informacin o la presentacin de evidencia alguna obtenida como consecuencia de estas funciones, salvo ante autoridad competente y slo en los casos previstos en otras leyes;
2) Emitir dictmenes sobre los estados financieros de una empresa, solamente cuando no exista relacin de dependencia, ni un inters directo entre ellos y la empresa de que trate; 3) Emitir dictmenes sobre los estados financieros de una empresa, siempre que las auditorias hayan sido efectuadas por el propio Contador Pblico o bajo su direccin inmediata o por otros contadores pblicos colegiados en Venezuela.

 Artculo 27.-

Son causales de suspensin del ejercicio de la contadura pblica hasta por un ao, las siguientes:

a) Haber incurrido en violacin de las normas de tica profesional, cuando la gravedad de la violacin no justifique la cancelacin; b) Haber sido declarado entredicho o inhabilitado por sentencia definitivamente firme dictada por los Tribunales competentes;

 Artculo 28. Son causales de cancelacin de la inscripcin en el Colegio, las siguientes; a) Haber violado el secreto comercial de libros u otros documentos o informaciones que hubiere obtenido en el ejercicio de la profesin; b) Haber sido condenado por cualquiera de los delitos de que tratan los ttulos I al X del Libro Segundo del Cdigo Penal, mientras no se le hubiere rehabilitado legalmente; c) Haber ejercido actividades como contador pblico durante el tiempo de suspensin de la inscripcin; d) Haber utilizado documentacin falsa, adulterada o inexacta para obtener la inscripcin; e) Haber violado gravemente la tica profesional, conforme al Cdigo correspondiente.

CDIGO DE TICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PBLICO VENEZOLANO ( ARTCULO 10)

DEBERES DEL CONTADOR PBLICO CON SU CLIENTE

El Contador Pblico no expresar opinin acerca de los estados financieros sin antes haber practicado un examen de acuerdo a las Normas de Auditoria de Aceptacin General promulgadas por la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela,

CDIGO DE TICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PBLICO VENEZOLANO ( ARTCULO 11)

No deber firmar informes de auditoria que: No hayan sido redactados por l Tampoco deber estampar su firma autgrafa y el nmero de colegiacin en el cuerpo de los estados financieros., Deber expresar en un informe escrito la naturaleza del trabajo realizado, su alcance y grado de responsabilidad que asume.

CDIGO DE TICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PBLICO VENEZOLANO ( ARTCULO 13)

Deber abstenerse de actuar en los casos siguientes:

Cuando sea pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad del propietario o socio principal de la empresa, o de algn director, administrador o empleado que tenga intervencin importante en la direccin y la administracin de los negocios del cliente.

CDIGO DE TICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PBLICO VENEZOLANO ( ARTCULO 13)

Hubiere desempeado cargos de responsabilidad en aquellas instituciones pblicas o privadas, sus filiales y/o subsidiarias que requieran sus servicios profesionales para dictaminar sobre estados financieros de perodos econmicos coincidentes con su permanencia en ellas.

Responsabilidad Civil, Penales, Administrativa y Disciplinaria:

Falta grave al contrato de trabajo. Revelacin del secreto industrial. No emitir los informen en el tiempo previsto. Presentar informen falsos que induzcan a errores. Violacin de la Ley de Contadura Pblica, Cdigo de tica, La Responsabilidad en los Estados Financieros del Contador Pblico es slo, sobre el razonamiento de las cifras, el contenido es de la Gerencia. El Contador Pblico tiene responsabilidades consigo mismo, ya que debe estar actualizado, en las normas de preparacin, debe ser objetivo e independiente, celoso, diligente, y activo en el desarrollo de la profesin.

Responsabilidad Legal del Contador Pblico

Inhabilitacin del Ejercicio Profesional Sanciones Pecuniarias Sanciones Penales Privacin de Bienes Patrimoniales Cuestionamiento a su Moral y tica

Amigos, Recuerden que es su responsabilidad es prepararse como futuros auditores, en algn momento de su vida profesional tendrn que enfrentar esta responsabilidad.