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1.

Renta de los Socios, Accionistas o Asociados. Art 91 E.T.

Para las Personas Naturales residentes en el pas y similares, sucesiones ilquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el pas o sociedades nacionales, sern RENTAS BRUTAS ESPECIALES, la parte gravada de los dividendos, participaciones o utilidades.

Para las Personas Naturales No Residentes en el pas, sucesiones ilquidas de causantes que al momento de su muerte no eran residentes en el pas o Sociedades Extranjeras, constituyen RENTA BRUTA en su totalidad los dividendos, participaciones o utilidades.

2. Rentas

Pecuarias . Art 92 E.T. - GANADERIA

Para efectos fiscales, se entiende por negocio de ganadera, la actividad econmica que tiene por objeto la cra, el levante o desarrollo, la ceba de ganado bovino, caprino, ovino, porcino y de las especies menores; tambin lo es la explotacin de ganado para la leche y lana. Constituye igualmente negocio de ganadera la explotacin de ganado en compaa o en participacin, tanto para quien entrega el ganado como para quien lo recibe. RENTA BRUTA EN NEGOCIO DE GANADERIA. Art. 93 En el negocio de ganadera la renta bruta proveniente de la enajenacin de semovientes est constituida por la diferencia entre el precio de enajenacin y el costo de los semovientes enajenados. COSTO DEL GANADO VENDIDO. At. 94. El costo del ganado vendido est conformado por el de adquisicin si el ganado enajenado se adquiri durante el ao gravable o por el valor que figure en el inventario a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior, si el ganado enajenado se adquiri en ao diferente al de la venta. En este ltimo caso el costo no puede ser inferior al del precio comercial del ganado en 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior, que en el caso de ganado bovino se determina conforme lo disponga el Gobierno a travs del Ministerio de Agricultura con base en los precios del mercado.

3. Ventas a Plazos Art. 95


La venta de mercancas a plazos, requiere del lleno de unos requisitos para obtener las ventajas del sistema, que en cada venta se obtiene una utilidad diferida la cual se realiza en la medida de la recuperacin de la cartera. Cuando la empresa est inscrita en la Administracin de Impuestos Nacionales, en el sistema de ventas a plazos, en su contabilidad puede llevar toda la utilidad en ventas como utilidad bruta diferida y solamente cuando recupere la cartera, objeto de la venta, realizar la parte proporcional de las utilidades brutas en utilidades realizables del perodo. Ej: Venta por valor de %5.000.000 + IVA 16% crdito a 12 meses con tasa nominal de 0.835% mensual. Costo de venta del 80% Asiento contable de venta a plazos

Costo de Ventas a Plazos Se registra el costo de ventas por el sistema permanente.

Liquidacin Financiacin venta a plazos.

Recuperacin de cartera

Cierre de ventas a plazos

Cobro de cartera primera cuota

Utilidad realizada en venta a plazos

4. Actividad de Seguros. Art. 96 E.T.

Las disposiciones de este artculo se aplican en lo pertinente a las compaas de capitalizacin. Al total de los ingresos netos obtenidos durante el ao o perodo gravable, se suma el importe que al final del ao o perodo gravable anterior haya tenido la reserva matemtica, y del resultado de esa suma se restan las partidas correspondientes a los siguientes conceptos: 1. El importe pagado o abonado en cuenta, por concepto de siniestros, de plizas dotales vencidas y de rentas vitalicias, ya sean fijas o indefinidas. 2. El importe de los siniestros avisados, hasta concurrencia de la parte no reasegurada, debidamente certificado por el revisor fiscal. 3. Lo pagado por beneficios especiales sobre plizas vencidas. 4. Lo pagado por rescates. 5. El importe de las primas de reaseguros cedidas en Colombia o en el exterior. 6. El importe que al final del ao o perodo gravable tenga la reserva matemtica

5. Rentas Vitalicias
La renta vitalicia es una forma de contrato aleatorio, y es un contrato civil el cual consiste en que una persona se obliga para con otra a realizarle un pago o pensin peridica, que puede se en efectivo o en bienes, hasta que una de las personas participes del contrato viva, por consiguiente la muerte de uno de los dos significa la culminacin del contrato. En los contratos de renta vitalicia, la renta bruta de los contratantes se determina as: 1. El precio o capital que se pague por la renta vitalicia constituye renta bruta para quien lo reciba. 2. La pensin peridica constituye renta bruta para el beneficiario, y se estima en un porcentaje anual del precio o capital pagado, equivalente a la tasa de inters sobre depsitos bancarios a trmino. Si la pensin peridica excediere del porcentaje anterior, cuando la suma de los excedentes de cada ao iguale al precio o capital pagado para obtener la pensin peridica, se considera como renta bruta la totalidad de lo pagado por pensiones de all en adelante. 3. Las indemnizaciones por incumplimiento, originadas en la resolucin del contrato de renta vitalicia, son renta bruta. Su valor se establece restando de la suma recibida con ocasin de la resolucin del contrato el precio o capital pagado, disminuido en la parte de las pensiones peridicas que no haya constituido renta bruta para el beneficiario.

6. Fiducia Mercantil. Art. 102 E.T.


Es un negocio jurdico en virtud del cual una persona llamada fiduciante o fideicomitente transfiere uno o ms bienes especificados a otra llamado fiduciario, quien se obliga a administrarlos o enajenarlos, para cumplir una finalidad determinada por el constituyente, en provecho de ste o un tercero llamado beneficiario o fideicomisario. Para los fines del impuesto sobre la renta y complementarios, los ingresos originados en los contratos de fiducia mercantil se causan en el momento en que se produce un incremento en el patrimonio del fideicomiso, o un incremento en el patrimonio del cedente, cuando se trate de cesiones de derechos sobre dichos contratos. De todas maneras, al final de cada ejercicio gravable deber efectuarse una liquidacin de las utilidades obtenidas en el respectivo perodo por el fideicomiso y por cada beneficiario

7. Rentas de Trabajo. Art. 103 E.T.


Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viticos, gastos de representacin, honorarios, emolumentos eclesisticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales. Para que sean consideradas como rentas de trabajo las compensaciones recibidas por el trabajor asociado cooperativo, la precooperativa o cooperativa de trabajo asociado, deber tener registrados sus regmenes de trabajo y compensaciones en el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social y los trabajadores asociados de aquellas debern estar vinculados a regmenes de seguridad social en salud y pensiones aceptados por la ley, o tener el carcter de pensionados o con asignacin de retiro de acuerdo con los regmenes especiales establecidos por la ley. Igualmente, debern estar vinculados al sistema general de riesgos profesionales.