DISPOSICIONES GENERALES

Disposiciones Generales

Las Personas Morales calcularn el ISR, aplicando al resultado fiscal la tasa del 28%.

El impuesto del ejercicio se pagar mediante declaracin, dentro de los 3 meses siguientes a la fecha que termine el ejercicio fiscal.

Disposiciones Generales

Las PM que distribuyan dividendos o utilidades calcularn su impuesto de la siguiente manera:

Dividendos x 1.3889= Resultado x 28%= ISR

Las PM que se dediquen a la ganadera, agricultura, silvicultura y pesca calcularn su impuesto de la siguiente manera:

Dividendos x 1.2346= Resultado x 32.14% = ISR

Disposiciones Generales

No se pagar impuestos cuando los dividendos provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN). Se harn pagos provisionales a ms tardar el da 17 del mes inmediato siguiente a aqul en que se pagaron los dividendos.

Liquidacin de Sociedades

El liquidador deber:
Presentar declaracin final del ejercicio dentro del mes siguiente a la fecha en la que termine la liquidacin. Presentar pagos mensuales provisionales a cuenta del impuesto del ejercicio de liquidacin, en tanto se lleva a cabo la liquidacin.

Una PM residente en Mxico se liquida, cuando deja de ser residente en Mxico.

Pagos Provisionales

Se calcula el coeficiente de utilidad. Se determina la utilidad fiscal. Se determina el monto de los pagos provisionales.

Pagos Provisionales

Clculo del Coeficiente de Utilidad:

Se calcula el coeficiente de utilidad del ltimo ejercicio de 12 meses. Se adicionar la utilidad fiscal o reducir la prdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, segn sea el caso con el importe de la deduccin inmediata de bienes nuevos. El resultado se dividir entre los ingresos nominales del mismo ejercicio.

Pagos Provisionales

Determinacin de la utilidad fiscal:

La utilidad fiscal se determinar multiplicando el coeficiente de utilidad por los ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que se refiere el pago. A la utilidad fiscal determinada se le restarn las prdidas fiscales de ejercicios anteriores.

Pagos Provisionales

Determinacin de los pagos provisionales:

Los pagos provisionales sern las cantidades que resulten de aplicar la tasa del 28% sobre la utilidad fiscal. Se podrn acreditar los pagos provisionales hechos con anterioridad y las retenciones de impuestos efectuadas en el periodo.

Pagos Provisionales

Cules son los ingresos nominales?

Son los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflacin acumulable.

Surgimiento de una nueva sociedad:

Cuando surja una nueva sociedad por motivo de fusin, los pagos provisionales de esta nueva sociedad ser a partir del mes en el que ocurra la fusin. Para el clculo del coeficiente de utilidad, se tomar de manera conjunta las utilidades o prdidas de ambas sociedades fusionadas.

Pagos Provisionales

Cuando debe presentarse declaracin?

Siempre

que haya impuesto a pagar, Saldo a favor, o Cuando se trate de la primera declaracin en la que no tengan impuesto a cargo.

Pagos Provisionales

Cundo no se presentar declaracin?

Cuando

en el ejercicio de inicio de operaciones se haya presentado el aviso de suspensin de actividades. Cuando no haya impuesto a cargo ni a favor.

No se considerarn para el Clculo de Pagos Provisionales:

Los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero. Cuando se estime que el coeficiente de utilidad aplicable para determinar los pagos provisionales es superior al coeficiente del ejercicio al que corresponden dichos pagos, podrn, a partir del segundo semestre solicitar la disminucin de los pagos provisionales.

Determinacin de la PTU

La renta gravable para determinar la PTU se determinar conforme a lo siguiente:

A los ingresos acumulables excepto el ajuste anual por inflacin, se le sumarn:
Los ingresos por dividendos, Las utilidades en acciones La utilidad que resulte de la fluctuacin de monedas La diferencia entre el monto de la enajenacin de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenacin de dichos bienes.

Determinacin de la PTU

Al resultado anterior se le restar:

El monto de las deducciones autorizadas por ley. La cantidad que resulte de aplicar al MOI los por cientos de amortizacin o depreciacin que para cada bien de que se trate determine el contribuyente. El valor nominal de los dividendos o utilidades que se reembolsen, siempre que se reciban en ejercicios anteriores mediante la entrega de acciones. Prdidas que resulten de la fluctuacin de moneda extranjera