NDICE

INTRODUCCIN 3

CAPTULO I: JUSTICIA PENAL CONCEPTO SISTEMA DE ADMINISTRACIN DE JUSTICIA PENAL CRISIS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION DE JUSTICA PENAL CRITERIOS PARA LA SOLUCIN DE LOS PROBLEMAS DEL SISTEMA PROCESAL PENAL PERUANO: HACIA LA MATERIALIZACIN DE LA 19 4 5 8

CAPTULO II: SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO CONCEPTO RGIMEN TRIBUTARIO EN EL PER EL SISTEMA TRIBUTARIO COMPRENDE: 21 21 22

CAPTULO III: TRIBUTACIN Y EL CODIGO TRIBUTARIO CODIGO TRIBUTARIO 24

CONCLUSIONES BIBLIOGRAFA

32 33

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

INTRODUCCIN

Este trabajo tiene como fin dar a conocer los principales trminos acerca del Derecho Penal y la Tributacin. En el primer captulo tocamos el tema de Justicia Penal, el cual est constituido por lo que generalmente conocemos como cdigo penal o leyes penales de fondo, que son las normas promulgadas por el Estado, estableciendo los delitos y las penas. La Justicia Penal no se reduce slo al listado de las conductas consideradas delitos y la pena que a cada uno corresponde, sino que fundamentalmente su misin es proteger a la sociedad. Esto se logra a travs de medidas que por un lado llevan a la separacin del delincuente peligroso por el tiempo necesario, a la par que se reincorpora al medio social a aquellos que no lo son mediante el tratamiento adecuado en cada caso para lograr esta finalidad En el segundo captulo hablamos acerca del Sistema de Tributacin en el Per. El estado moderno se ha venido perfeccionando de tal manera que lo ha hecho a asumir nuevas y ms relevantes responsabilidades con el objeto de cumplir cabalmente los fines que le son propios; especialmente, el satisfacer ntegramente el mejoramiento creciente de los pueblos a quienes representan y de donde nacen en virtud de lo anterior; el estado actual, ha tenido la necesidad de incrementar las fuentes de recursos apropiadas para cumplir los fines propuestos; en tal sentido, debe recurrir a una eficiente administracin de los tributos, tales como: impuestos, tasas y contribuciones.

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

CAPTULO I JUSTICIA PENAL

1.

CONCEPTO La justicia penal es la aplicacin o el estudio de las leyes sobre el comportamiento criminal. Los que estudian la justicia penal son la polica, los que trabajan en la capacidad de tener poderes judiciales y los abogados que, cumplen con defender o juzgar a los acusados por un delito (El origen del derecho). Otros trabajan para abogar por cambios en el actual sistema de justicia penal, por ejemplo los que hacen las decisiones relativas a las leyes vigentes, como los miembros de los tribunales supremos. Es importante que el sistema de justicia penal infunda la palabra justicia, ya que las leyes aplicadas a los acusados de un delito deben ser justas. La justicia tambin se refiere no slo a las garantas judiciales concedidas a los ciudadanos de la mayora de los pases, sino tambin a la retribucin justa para las vctimas de un delito, como por ejemplo, ver a un delincuente encarcelado. La justicia penal es siempre una meta. Todos los involucrados en la detencin, el enjuiciamiento, la defensa o la resolucin de un objetivo de un sospechoso deben ser justos. Sin embargo, este objetivo no siempre se cumple, lo que representa la flexibilidad en la aplicacin de las leyes (derecho positivo), los cambios a las leyes que son injustas, y el poder judicial de la interpretacin. Como un campo de estudio ms, que trabajarn con las partes de la ley que implican un comportamiento definido como el delito, se estudiar la justicia penal. Formacin y certificacin para los oficiales de polica que son los encargados de aplicar la ley.
3

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

Abogados con un especial inters en la acusacin o la defensa de los presuntos delincuentes tambin pueden optar por especializarse en la justicia penal en un programa de licenciatura de cuatro aos. Los conocimientos de las leyes, los derechos y privilegios de las vctimas y los sospechosos son esenciales para el objetivo de la justicia, tanto en la corte y en los sistemas de aplicacin de la ley. Los agentes de polica deben ser entrenados con precisin en las facultades que tienen en relacin con un sospechoso. Ellos aprenden cmo administrar legalmente la justicia penal en su calidad de imponer la ley.

2.

SISTEMA DE ADMINISTRACIN DE JUSTICIA PENAL En contra de lo que superficialmente pudiera parecer, el funcionamiento eficiente de la administracin de la justicia criminal no es una actividad sencilla, sino sumamente compleja. No se trata slo de realizar un conjunto de actos en la sede del Juzgado o la Sala correspondiente que habrn de finalizar con la expedicin de una sentencia condenatoria o absolutoria, son muchos los factores que necesariamente tienen que confluir para lograr una administracin de justicia penal eficiente.

La administracin de justicia criminal debe entenderse como un sistema conformado por mltiples elementos cuya interaccin va a servir parar la correcta determinacin jurdica final de si en un que supuesto concreto se ha verificado o no la condicin que legitima al Estado para la imposicin de una sancin jurdica-penal, as como cual ha de ser la identidad de sta.

No obstante venir ocupndonos en el presente trabajo de uno de los elementos centrales del sistema de administracin de justicia penal, como son las normas reguladoras del trmite procedimental, es justo reconocer la presencia de otros elementos que deben coexistir junto a stas si se quiere una justicia penal eficiente.
4

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

El tema de la eficiencia de la administracin de justicia penal es sumamente complejo, pasa por diversos requerimientos. En un principio, incluso desde un plano aparentemente extraprocesal, se debe reparar en las normas jurdicas de Derecho penal material a cuya aplicacin se pretende proveer. El Derecho penal material le realiza al proceso determinadas exigencias de operatividad. Es necesario que este ltimo proporcione los

instrumentos adecuados para la efectiva operativizacin de las normas materiales. Siendo as que, por ejemplo, si concebimos al primero como un derecho penal de autor, ser necesario que el proceso penal posibilite ms que el estudio del probable ilcito -mero sntoma de peligrosidad- el estudio de las caractersticas personales del sujeto y las posibilidades de que en el futuro mantenga un comportamiento antisocial; pero si lo concebimos conforme a un Derecho penal de acto, aparecer como el principal objeto de prueba el hecho delictivo. Por otro lado, se debe anotar, adems, que el funcionamiento eficiente de la administracin de justicia requiere de un uso racional de la potestad estatal de la creacin de prohibiciones penales, su uso indiscriminado resulta perjudicial para la eficiencia que se pretende, pues producir una sobrecarga en el sistema procesal, con disminucin de sus reales posibilidades operativas. En segundo lugar, el problema pasa por la organizacin, calificacin y dotacin personal y material de las instituciones estatales encargadas de la persecucin penal y de la decisin final; as como, en lo que respecta a su personal de apoyo. No se puede pretender un funcionamiento eficiente de la administracin de justicia penal cuando los entes encargados de realizarla o coadyuvar a su realizacin no poseen se las encuentran calidades

convenientemente

organizados,

cuando no

personales, morales y jurdicas necesarias para desempear sus roles a plenitud, as como cuando no se les ha dotado de los medios logsticos idneos para un mejor y ms rpido desenvolvimiento. En tercer lugar se ubica el papel que le corresponde desempear a los miembros del sistema social, pues ellos son quienes habrn de propiciar
5

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

el funcionamiento del sistema de administracin de justicia penal, para conocer los supuestos que presenten una aparente relevancia penal. Se encarg de sealar en su momento Heinz Zipf, que slo un hecho punible que llega a conocimiento de los rganos de persecucin penal produce sta. La generalidad de supuestos reside en que los hechos punibles no son de conocimiento directo de los agentes de persecucin criminal, sino que llegan a stos por la intermediacin de los miembros de la comunidad, agraviados directamente con el evento criminal, por su denuncia. Resultan pues agentes de fundamental importancia en la administracin de justicia los ciudadanos afectados, en razn de que son stos quienes van a llevar la noticia del crimen hasta las instancias de persecucin, y en la medida en que omitan esto los rganos de persecucin estarn dejando de conocer supuestos en los que su participacin resulta esencial para la convivencia en sociedad. Sin embargo, en este nivel se presenta un efecto condicionante, pues en tanto el sistema de justicia no ofrezca una solucin satisfactoria, por correcta y pronta, a los perjudicados en el delito, stos pierden confianza en su funcionamiento y optan por ya no acudir a las vas de persecucin pertinentes, sino que muchas veces se resignan o ensayan otras soluciones, incluso extralegales. Este efecto negativo sealado se extiende, para llegar a los casos de colaboracin con la administracin de justicia en calidad de testigos. Cuando existe un sentimiento negativo respecto a la justicia penal los sujetos llamados a testificar se muestran renuentes o no le otorgan la importancia debida.

3.

CRISIS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION DE JUSTICA PENAL La doctrina se ha pronunciado hasta la saciedad sobre la existencia de una profunda sensacin de crisis en los sistemas de justicia penal de nuestros pases latinoamericanos, generada segn Binder por el fin de la dcada de las dictaduras, el advenimiento de la democracia, nuevas
6

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

formas de cultura poltica, una mayor sensibilidad internacional frente a las violaciones de los derechos humanos, el abandono de una concepcin puramente economicista de la idea de mercado, la aparicin del concepto de "desarrollo institucional", la presin institucional de todos aquellos sectores castigados por el terrorismo de Estado, la escasez generalizada de recursos -ms dramtica aun en el campo de la administracin de justicia-, la falta de modelos de universidad, entre otros.

No obstante la correccin que pudiera haber en los factores mencionados es necesario tener en cuenta que son dos cosas diferentes: la "sensacin" de una crisis y la concurrencia efectiva de sta en nuestra sociedad. Como el propio profesor argentino ha sealado: no se debe creer que por el mero hecho de que existe una "fraseologa de crisis" o, incluso, una cierta "cultura de la crisis judicial", ello significa efectivamente que el sistema ha entrado en crisis. Es por esta razn que en los siguientes prrafos nos ocuparemos de justificar el porqu se puede sostener que el sistema de administracin de justicia penal en nuestro pas se encuentra en crisis. 3.1. CAUSAS DE LA CRISIS DE LA ADMINISTRACIN DE LA JUSTICIA PENAL 3.1.1. INSTRUMENTOS NORMATIVOS DEFICIENTES Los agentes de la administracin de justicia penal trabajan con normas jurdicas, son ellas los principales instrumentos que deben utilizar para resolver los conflictos que se presenten para su conocimiento. Sin embargo, el legislativo no ha cumplido con su labor de una manera eficiente. El sistema normativo procesal penal presenta un panorama desolador -como se ha podido demostrar-, la estructura del proceso penal ordinario y la regulacin de algunas de sus instituciones se encuentran viciadas de inconstitucionalidad; ms aun, el proceso sumario: es abiertamente inconstitucional. Cosa similar ocurre en otros
7

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

mbitos a los que no hemos dedicado nuestra investigacin, como, por ejemplo, en la legislacin de seguridad nacional.

Entre la falta de eficiencia del legislativo se debe, tambin, contemplar la costumbre de recurrir a las prohibiciones penales como medio de "solucin" para la mayora de conflictos sociales con repercusiones en la opinin pblica. Es usual la

criminalizacin de conductas que conforme a los criterios poltico criminales modernos no deberan ameritar la intervencin punitiva estatal. De esta manera se genera una sobrecarga de los supuestos en que se ha de requerir la intervencin del funcionario judicial, que va a ser el caldo de cultivo de la morosidad en la tramitacin y resolucin de los procesos, del fenmeno de los presos sin condena y de la falta de eficacia en la persecucin de casos realmente graves. 3.1.2. FALTA DE IDONEIDAD DE LOS FUNCIONARIOS PENALES ESTATALES En nuestro pas es lamentable constatar que muchos de los funcionarios que se han de encargar de administrar la justicia penal carecen de la idoneidad necesaria para un correcto ejercicio de sus funciones. Existe una gran variedad de factores que se conjugan para que el juez penal no est en condiciones de afrontar de manera exitosa las responsabilidades que constitucionalmente se le han

asignado.

3.1.3. FALTA DE CAPACIDAD JURDICA (Y DE CONOCIMIENTOS AUXILIARES) En ningn otro mbito del Derecho existe mayor sujecin a la legalidad que en el Derecho punitivo, por lo que, para cumplir
8

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

correctamente con su misin, el Juez especializado en lo penal debe conocer el Derecho positivo, tanto en el Derecho penal material como en el Derecho penal formal. No obstante, el mero conocimiento de las normas no es suficiente, pues si para su aplicacin se requiere necesariamente de una interpretacin previa, es imprescindible que este conocimiento vaya acompaado de una slida formacin terica. Es necesario que el juez penal posea un manejo adecuado de los fundamentos, principios informadores y categoras dogmticas del Derecho penal material, tanto en lo que se refiere al delito, como en lo que se refiere a la, por mucho tiempo olvidada, determinacin de la pena; as como de los fundamentos, principios y categoras que sean propias del Derecho procesal. Sin embargo, como lo venimos postulando a lo largo del presente trabajo, en la perspectiva jurdica, no va a ser suficiente el conocimiento de la normatividad legal, sino que tambin es de gran importancia el conocimiento y correcta interpretacin y aplicacin de la normatividad constitucional y su respectiva doctrina. Es, a fin de cuentas, la normatividad constitucional la que habr de presidir la solucin jurdica de los conflictos de carcter criminal. Por otro lado, el juez penal debe poseer capacidad de anlisis jurdico, es decir, capacidad para seleccionar los elementos jurdicamente relevantes de la vida social, construir con ellos un caso, y darle la solucin que el Derecho le ha previsto. De nada valdran los conocimientos legales y tericos si no se van aplicar correctamente en la realidad. Finalmente, dentro del bagaje de conocimientos que
9

necesariamente debe manejar para un correcto desempeo de sus funciones se encuentra un mnimo referido a disciplinas que sin ser propiamente jurdicas se encuentran profundamente

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

ligadas al ejercicio de la potestad jurisdiccional en sede penal. Se debe conocer de criminologa, criminalstica, lgica, etc. Concluyendo: el juez penal debe ser, como su misma

denominacin lo dice, un juez especializado en lo penal. La realidad de gran parte de los funcionarios jurisdiccionales ni siquiera se acerca a la sucinta descripcin que hemos realizado de las habilidades que debe poseer un juzgador de conflictos criminales. En caso nos aboquemos al estudio de las resoluciones jurisdiccionales expedidas en los procesos penales, nos

podremos dar cuenta que existe un gran desconocimiento de las categoras que la dogmtica otorga para determinar si en un caso concreto nos encontramos o no frente a un hecho punible, y de cual ha de ser la consecuencia jurdica especfica ha aplicar. Deficiencias de similar intensidad se pueden encontrar en el momento de analizar la aplicacin de las instituciones de naturaleza procesal. Nuestro discurso se ha centrado en el juzgador, por ser, en el sistema legal vigente, el funcionario estatal ms importante en el proceso de persecucin y juzgamiento del delito, sin embargo, en los miembros del Ministerio Pblico se pueden encontrar falencias similares.

Finalmente, no se debe desconocer en este lugar el esfuerzo que la Academia de la Magistratura viene realizando en la

capacitacin de los funcionarios estatales encargados de las funciones persecutoria y jurisdiccional; no obstante, en muchas ocasiones chocan con la falta de compromiso de los aspirantes a la magistratura, algunos de los cuales slo ven los "cursos de formacin" como una manera de obtener un nombramiento definitivo.
10

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

3.1.4. NO EXISTE UNA SELECCIN ADECUADA Seala Zolezzi que: "tanto la teora como la evaluacin de la realidad judicial de cualquier pas conducen a una conclusin que suele concitar unanimidad: un ingrediente del cual puede depender en gran medida el xito o el fracaso de un ordenamiento judicial es el sistema de eleccin de los magistrados211". En nuestro pas, la Constitucin encarga en su art. 150 la seleccin y nombramiento de los jueces y fiscales al Consejo Nacional de la Magistratura, y en el inc. 1 del art. 154 se prescribe, para ello, la necesidad de un concurso pblico de mritos y una evaluacin personal. No obstante, la gran generalidad de funcionario de persecucin y juzgamiento no han sido nombrados conforme a lo pergeado en el texto fundamental. Existe un gran nmero de magistrados que posee la calidad de provisionales, habiendo accedido al cargo slo en funcin de relaciones o los beneficios que le podran reportar al poder poltico, ms no por su capacidad para el ejercicio de la magistratura.

3.1.5. EL EJERCICIO DE LAS FUNCIONES PERSECUTORIA Y JURISDICCIONAL CARECE DE ATRACTIVOS Para lograr que los magistrados penales desempeen

eficientemente sus funciones es necesario, tambin, que las personas que asuman los cargos de juez o fiscal sean abogados con capacidad; lo que slo se conseguir, salvo excepciones, cuando el ejercicio de la magistratura se presente lo
11

suficientemente atractivo para que estos profesionales tengan como objetivo (o no descarten) acceder a ella. Sin embargo, en la

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

actualidad ocurre lo contrario, conforme ha sealado Monroy, son "inagotables" las razones para no ser juez en nuestro pas. Son variados los factores que pueden dar lugar a que la magistratura se presente como una atractiva oferta de trabajo, se pueden mencionar: el monto de las remuneraciones, las condiciones en las que se ha de trabajar, el status social que brinda el cargo, entre otros. Sin embargo, la realidad presenta un panorama contrapuesto, en la mayora de los casos la magistratura no se muestra atractiva, las remuneraciones de los funcionarios poco pueden competir con lo que un buen abogado percibe en el ejercicio de la defensa, las condiciones en las que se debe trabajar no son las ms apropiadas y los recursos escasos; si en algo se podra paliar esta situacin con el prestigio del cargo y el poder que se ejerce, como se ver posteriormente, este factor se constituye en un arma de doble filo, en tanto es la razn de que muchas personas ansen desempear la magistratura, pero para sacar un provecho ilcito de ella. Esta falta de atractivos tambin se presenta en los abogados que ya han ingresado a la magistratura, generndose sentimientos de desidia en la correcta sustanciacin de los procedimientos, as como respecto de su propia capacitacin profesional. 3.1.6. LA FRACASADA REFORMA DEL SISTEMA PROCESAL PENAL La sola reforma del sistema procesal no resulta suficiente, es necesaria una reforma global, no slo procesal penal o normativa, ms profunda seria, coherente y con el compromiso de quienes se han de encargar de crear la nueva realidad.

3.2. ETAPAS DE UNA REFORMA PROCESAL PENAL La reforma de cualquier sector del ordenamiento jurdico que pretenda lograr resultados positivos no es una tarea que se pueda realizar de

12

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

manera acelerada. Para que se pueda arribar a la puesta en vigencia de un texto con aspiraciones de vigencia prolongada y de aplicacin exitosa es necesario todo un proceso, que habr de tener lugar en un lapso medianamente prolongado. Slo despus de este proceso, que debe ser lo ms serio posible, recin se podr poner en vigencia la nueva normatividad. En nuestro concepto la enumeracin de las fases por las que debe pasar todo proceso de reforma que ha realizado Alcal-Zamora y Castillo es una de las ms acertadas. Segn este autor son necesarias: En primer lugar: Una etapa esencialmente crtica en la que se demuestre la necesidad imperiosa de reemplazar el texto anticuado y defectuoso, que quizs fue bueno en su da, pero ya dej de serlo, por uno moderno y progresivo. Son muy variadas las razones que pueden jugar para que se llegue a concluir en la conveniencia de reemplazar un texto procesal penal. La principal de ellas se encuentra en la falta de efectividad para la adecuada solucin de los conflictos sociales de carcter criminal, que se constituye en uno de los factores determinantes de la crisis a la que nos hemos referido en prrafos anteriores; pero, tambin resulta de trascendental importancia la falta de adecuacin de la normatividad legal con la normatividad constitucional. Esto ltimo ocurre

generalmente -como seala Cndido Conde Pumpido- con la implantacin de un nuevo orden constitucional que proclama principios esenciales para el proceso penal y los individuos en l implicados, que han de servir de fundamento a un nuevo ordenamiento procesal, cuando los mencionados principios no encuentran adecuadas

posibilidades de desarrollo en el sistema vigente y no pueden incorporarse al mismo con reformas parciales.
13

Por otro lado, se debe mencionar el progreso de las ciencias auxiliares del proceso penal, como los medios probatorios, la sicologa del testimonio, la identificacin de los delincuentes, las tcnicas judiciales,

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

etc2, que pueden haber cambiado profundamente desde que se concibi el sistema procesal que se cuestiona, pero que deben tener su reflejo en los modos de actuacin procesal, si se quiere que la resolucin del conflicto se encuentre lo ms apegada posible a lo que realmente sucedi. En segundo etapa: sera de carcter informativo, a fin de reunir los datos demogrficos, estadsticos, relativos a personal forense con que se cuente y la preparacin de que se disponga, a medios tcnicos y de comunicacin, a edificios utilizables para instalar en ellos los servicios de administracin de justicia, etctera. En tercer lugar: se elaborara el anteproyecto del nuevo cuerpo normativo. En cuarto lugar: se posibilitara que el anteproyecto sea estudiado y objetado por la magistratura, abogaca, profesorado universitario, entre otras personas interesadas. En quinto lugar: se analizara las crticas y propuestas realizadas en la cuarta hasta lograr la produccin del proyecto. En sexto lugar: se llevara a cabo el debate parlamentario, que finalizara con la sancin como ley del nuevo cuerpo normativo. No obstante, lo acertado del diseo referido, creemos que, adems, va a ser necesaria una octava etapa en la que, amparados en una vacatio legis ms o menos prolongada, los agentes que van a actuar bajo la nueva normatividad tomen contacto con ella para su capacitacin, as como, para que se provea a los rganos estatales de los medios logsticos necesarios para su correcta aplicacin.

3.3. ETAPAS DE UNA REFORMA PROCESAL PENAL Las tentativas por concretar una reforma del sistema de administracin de justicia penal son de larga data. Ya en los aos 60 se iniciaron movimientos de reforma que dieron lugar a varios proyectos de Cdigo
14

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

de Procedimiento Penal. Sin embargo, es recin desde el ao de 1988 que estos esfuerzos sealado adquieren mayores posibilidades de concrecin. La Ley N 249111 del 25 de octubre estableci una Comisin Revisora que elaboro un Proyecto de Cdigo de

Procedimientos Penales, puesto en conocimiento de la opinin pblica en noviembre de 1989. En este proyecto se consagr uno de los cambios estructurales de mayor trascendencia en todo los intentos de reforma: el traslado de la funcin persecutoria e investigadora al Ministerio Pblico. El Proyecto de noviembre de 1988, como uno siguiente de agosto de 1989, fueron revisados por una Comisin Consultiva designada por el Ministerio de Justicia al amparo de la Resolucin Ministerial N 994-90JUS la que, por su parte, present en octubre de 1989 el denominado "Proyecto Alternativo de Cdigo Procesal Penal". El proyecto de octubre de 1989 marca una pauta muy importante en la manera de entender el proceso penal en un estado moderno y respetuoso de los derechos y libertades fundamentales de la persona humana. Se estructura una normatividad que sin perder el norte de la eficacia resulta siendo profundamente garantista. Se incorporan instituciones nunca antes conocidas en nuestra legislacin, como, el principio de oportunidad y conformidad, la tutela de intereses difusos, la prohibicin de valoracin de las pruebas ilegtimamente obtenidas, entre otras. Todo esto fue posible -adems de nuevos enfoques de instituciones procesales tradicionales- gracias al valioso referente que constituy el Cdigo Modelo para Iberoamrica. Mediante Ley N 25281, del 30 de octubre de 1990, se nombr una Comisin Revisora para evaluara el "Proyecto Alternativo", la misma que sin cambios sustanciales propuso al Congreso el texto
15

correspondiente, el mismo que fue aprobado y promulgado por D. Leg. 638 del 25 de abril de 1991. En el cuerpo del D. Leg. 638 se dispuso que -dado lo novedosa de la normatividad- el Cdigo recin entrara en vigencia el 01 de mayo de

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

1992, salvo determinados artculos, que entraran en vigor inmediatamente: el principio de oportunidad, la medida coercitiva de detencin y dems medidas coercitivas personales, as como la libertad provisional. El quebrantamiento del orden constitucional en 1992, con el Gobierno de Emergencia y Reconstruccin Nacional y su preocupacin por una lucha frontal contra formas graves de criminalidad como el terrorismo y el trfico ilcito de drogas, llev a la postergacin del plazo de entrada en vigencia del Cdigo de 1991. Sin embargo, entre tanto, se pusieron en vigor otras normas contenidas en su texto, como: la excarcelacin por exceso en tiempo de la detencin y el otorgamiento al representante del Ministerio Pblico de la autorizacin para el levantamiento de cadveres. En la necesidad de buscar su legitimacin el Gobierno de Emergencia y Reconstruccin Nacional gest la aprobacin de una nueva Constitucin, la que fue aprobada en ao de 1993. En esta norma fundamental se incorporaron algunas instituciones procesales que cambiaban en buena parte la concepcin expresa que la Constitucin tena del proceso penal, especialmente por la consagracin de la potestad persecutoria e investigadora del Ministerio Pblico; pero, adems, porque se consign de forma expresa la superioridad funcional de los fiscales respecto de la polica y se precis que los nicos supuestos en los que la detencin se encontraba admitida era en los casos de flagrancia. En el mes de abril de 1994 el Congreso Constituyente aprueba la Ley N 26299, mediante la cual crea una Comisin Especial encargada de revisar la conformidad del texto del Cdigo procesal penal de 1991 con la Constitucin de 1993, autorizndola a proponer las nuevas normas a que diera lugar. Esta Comisin estuvo conformada por los ms destacados cultores del Derecho procesal en nuestro pas, pudindose mencionar los nombres de Csar San Martn Castro, Florencio Mixn Mass, Arsenio Or Guardia, Pablo Snchez Velarde, entre otros.
16

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

Conservando la filosofa garantista del Cdigo procesal penal de 1991, la Comisin present un Proyecto de Cdigo en el mes de marzo de 1995, en el cual se introducan algunas innovaciones, que haban sido recogidas del derecho comparado. As, en materia de constitucin de las partes, medidas cautelares, recurso de casacin, proceso monitorio, terminacin anticipada, recogidas del Cdigo de Procedimiento Penal Italiano, que entr en vigencia el 24 de octubre de 1989. Del proyecto Maier se tom la explicacin normativa de lo que debe entenderse por peligrosidad procesal. De las reformas recientes del proceso penal espaol se tom el instituto de la conformidad, la validez de los actos sumariales, entre otros. El Congreso Democrtico Constituyente no se pronunci respecto del Proyecto de Cdigo Procesal Penal presentado por al Comisin Especial. Sin embargo este fue materia de pronunciamiento aprobatorio por el Congreso que inicio sus funciones en Julio de 1995. Llegada la ley que aprobaba el nuevo Cdigo Procesal Penal, el presidente de la Repblica la observ en dos extremos; por un lado, errores formales de concordancia y, por el otro, falta de correlacin entre las facultades policiales respecto a la investigacin del delito y la propia estructura del cdigo. En la legislatura siguiente cumpli con pronunciarse, aceptando en parte las observaciones presidenciales. Es este el estado actual del proceso de reforma del sistema procesal penal en nuestro pas: una reforma trunca y que duerme el sueo de los justos, del que no se avizora an en que momento despertar.

4. CRITERIOS PARA LA SOLUCIN DE LOS PROBLEMAS DEL SISTEMA PROCESAL PENAL PERUANO: HACIA LA MATERIALIZACIN DE LA REFORMA Como se ha podido advertir de lo expuesto, la reforma del proceso ha trascendido hoy los alcances de una necesidad poltica, para situarse en el plano ms importante aun de la necesidad prctica. La administracin de
17

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

justicia penal ha sido descripta como colapsada, ineficiente e inoperante desde varios y muy diversos ngulos de observacin, pues no responde a ninguno de sus posibles fines primarios. La reforma del sistema de imparticin de justicia penal en nuestro pas se constituye en una necesidad insalvable, de la que, lamentablemente parecen no haberse dado cuento los personajes encargados de su materializacin. Una decisin tan importante como la reforma del sistema procesal requiere como cuestin previa fijar la funcin que en el contexto socio-estatal vigente le corresponde al proceso penal, slo as puede individualizarse el norte que debe seguir la reforma. Si bien tradicionalmente se ha sostenido para el proceso penal una finalidad nica, la de actuacin del Derecho penal material, es decir, la aplicacin del ius puniendi en los casos en que se determine la comisin de un evento delictivo, lo cierto es que en un Estado social y democrtico de Derecho la funcin del proceso no se puede reconducir a este nico objetivo219 , sino que es necesario tener una visin ms amplia, toda vez que en la resolucin jurdica del conflicto criminal no se encuentran en juego nicamente intereses estatales, sino que tambin hay otros intereses comprometidos. Es en este sentido que Gimeno Sendra ha sealado que el proceso penal se erige en un instrumento neutro de jurisdiccin. As, se debe tener en cuenta el inters del sujeto contra el que se dirige la persecucin para que en el curso de sta se respeten sus derechos y libertades fundamentales; as como, su inters a conservar su estado de libertad (no ser condenado) una vez finalizada la tramitacin. Estos son los dos primeros grupos de intereses (contrapuestos) que se tienen que conciliar, el gran reto del Derecho procesal penal a travs de todos los tiempos. No se puede preferir el inters punitivo estatal frente a los intereses de la persona perseguida, que, incluso, actualmente tienen en su mayora el rango de derechos fundamentales; pero tampoco se puede proveer excesivamente a la posicin del imputado, pues esto generara la
18

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

ineficacia de la persecucin. No se puede olvidar que el ultragarantismo es un vicio que puede conducir al fracaso de cualquier reforma. Sin embargo, en un estado que se configure para el servicio de una sociedad personalista, conforme lo declara el art. 1 de la Constitucin Poltica de 1993, el proceso penal debe tambin posibilitar la efectiva satisfaccin de los intereses de la vctima, toda vez que se trata del personaje que ha sido perjudicado con el hecho criminal, el sujeto al que materialmente le corresponde el conflicto social constitutivo del delito.

19

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

CAPTULO II SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

1. CONCEPTO La Tributacin en el Per se rige por los principios de reserva de la ley, el de igualdad, respeto de los derechos fundamentales de la persona y la no confiscatoriedad. La reserva de ley consiste en sealar, que slo por ley se pueden crear, regular, modificar y extinguir tributos; as como designar los sujetos, el hecho imponible, la base imponible, la tasa etc. El principio de igualdad, consiste en dar el mismo trato legal y administrativo contributiva. El respeto a los derechos fundamentales, es un lmite al ejercicio de la potestad tributaria para que esta sea legtima. La no confiscatoriedad, consiste en no exceder la capacidad contributiva del contribuyente, es decir que defiende el derecho de propiedad, ya que no se puede utilizar la tributacin para apropiarse indirectamente de los bienes del contribuyente. 2. RGIMEN TRIBUTARIO EN EL PER En el Per, los tributos principales recaen sobre las rentas, la produccin y el consumo y la importacin de bienes, y otros impuestos a la circulacin del dinero y al patrimonio que se consideran ingresos del Gobierno Central, que son recaudados por la SUNAT. Adems existen otras contribuciones al Seguro Social de Salud y al Sistema Nacional de Pensiones, cuyos destinatarios son el Es salud y la Oficina de Normalizacin Previsional-ONP respectivamente.
20

los

contribuyentes

que

tienen

similar

capacidad

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

3. EL SISTEMA TRIBUTARIO COMPRENDE: Conforme lo establece el Decreto Legislativo 771 vigente a partir del 1 de enero de 1994, el Sistema Tributario comprende: I. II. El Cdigo Tributario Los Tributos del Gobierno Central a. b. c. d. e. f. g. Impuesto a la Renta. Impuesto General a las Ventas. Impuesto Selectivo al Consumo. Impuesto a la Venta del Arroz Pilado. Rgimen nico Simplificado. Derechos Arancelarios. Tasas por prestacin de Servicios Pblicos.

Adems se han creado temporalmente dos impuestos adicionales: h. i. Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF (*), Impuesto Temporal a los Activos Netos (*).

(*) Mediante las Leyes N 28194 y la N 28424 se crearon el Impuesto a las Transacciones Financieras- denominado ITF y el Impuesto Temporal a los Activos Netos-llamado ITAN. III. Los Tributos para los Gobiernos Locales: a. b. c. d. e. f. g. Impuesto de Alcabala Impuesto Predial Impuesto al Patrimonio Vehicular. Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos. Impuesto a los Juegos. Impuesto a las Apuestas. Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques, Jardines y Relleno Sanitario. h. i. Contribucin Especial de Obras Pblicas. Tasas municipales.
21

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

El Estado ha creado otros tributos a favor de las Municipalidades que son: j. k. l. Impuesto de Promocin Municipal. Impuesto al Rodaje. Impuesto a las Embarcaciones de recreo.

IV.

Los Tributos que existen para otros fines son: a. Contribuciones a la Seguridad Social. b. Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones. c. Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Trabajo Industrial (SENATI). d. Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO).

22

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

CAPTULO III TRIBUTACIN Y EL CODIGO TRIBUTARIO

1) CODIGO TRIBUTARIO a. NORMA I : CONTENIDO

El presente Cdigo establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurdico-tributario. b. NORMA II : AMBITO DE APLICACION Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende: Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico

individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Las Tasas, entre otras, pueden ser: o Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
23

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

o Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. o Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin. Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP se rigen por las normas de este Cdigo, salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales, los mismos que sern sealados por Decreto Supremo. (Prrafo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05 de febrero de 2004 y vigente a partir del 06 de febrero de 2004). c. NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Son fuentes del Derecho Tributario: Las disposiciones constitucionales; Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la Repblica; Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente; Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales; Los decretos supremos y las normas reglamentarias; La jurisprudencia; Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria; y, La doctrina jurdica.
24

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

Son normas de rango equivalente a la ley, aqullas por las que conforme a la Constitucin se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entender referida tambin a las normas de rango equivalente. d. NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede: Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 10; Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios; Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los

administrativos en cuanto a derechos o garantas del deudor tributario; Definir las infracciones y establecer sanciones; Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y, Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en este Cdigo. Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se regula las tarifas arancelarias. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro de Economa y Finanzas, se fija la cuanta de las tasas. (Prrafo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05 de febrero de 2004 y vigente a partir del 06 de febrero de 2004).
25

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

En los casos en que la Administracin Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente optar por la decisin administrativa que considere ms conveniente para el inters pblico, dentro del marco que establece la ley.

(Prrafo incluido por el artculo 2 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000). e. NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS

SUPLEMENTARIOS La Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico y las leyes que aprueban crditos suplementarios no podrn contener normas sobre materia tributaria. f. NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS

TRIBUTARIAS Las normas tributarias slo se derogan o modifican por declaracin expresa de otra norma del mismo rango o jerarqua superior. Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deber mantener el ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica. g. NORMA VII: TRANSPARENCIA PARA LA DACIN DE INCENTIVOS O EXONERACIONES TRIBUTARIAS (NORMA VII del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario derogada por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto

Legislativo N 977, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 16 de marzo de 2007).

(Ver Decreto Legislativo N 977, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 16 de marzo de 2007, mediante el cual se establece el plazo de vigencia del beneficio no podr exceder de seis (6) aos, asimismo indica que toda exoneracin, incentivo o beneficio tributario
26

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

concedido sin sealar plazo de vigencia, se entender otorgado por un plazo mximo de seis (6) aos).

h. NORMA VIII: INTERPRETACION DE NORMAS TRIBUTARIAS Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los mtodos de interpretacin admitidos por el Derecho. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNATtomar en cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios. En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los sealados en la ley. Norma modificada por el Artculo 1 de la Ley N 26663, publicada el 22 de setiembre de 1996. i. NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias podrn aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarn los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho.

j.

NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial, salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.
27

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

Tratndose de elementos contemplados en el inciso a) de la norma IV de este Ttulo, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del siguiente ao calendario, a excepcin de la supresin de tributos y de la designacin de los agentes de retencin o percepcin, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la Resolucin de Superintendencia, de ser el caso. Prrafo modificado por la Primera Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 26777, publicada el 3 de mayo de 1997. Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el da siguiente al de su publicacin, salvo disposicin contraria del propio reglamento. Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carcter tributario que sean de aplicacin general, debern ser publicadas en el Diario Oficial. k. NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS TRIBUTARIAS Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per, estn sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Cdigo y en las leyes y reglamentos tributarios. Tambin estn sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Per, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que estn sujetos a tributacin en el pas. Para este efecto, debern constituir domicilio en el pas o nombrar representante con domicilio en l. l. NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS
28

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber considerarse lo siguiente: Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y en el da de ste correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal da, el plazo se cumple el ltimo da de dicho mes. Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles. En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la Administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente. En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se considerar inhbil. m. NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROS Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomticos y consulares extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ningn caso incluyen tributos que gravan las actividades econmicas particulares que pudieran realizar. n. NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo har exclusivamente por conducto del Ministerio de Economa y Finanzas. o. NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.
29

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. El valor de la UIT ser determinado mediante Decreto Supremo, considerando los supuestos macroeconmicos.

CONCLUSIONES

La justicia penal es la aplicacin o el estudio de las leyes sobre el comportamiento criminal. Los que estudian la justicia penal son la polica, los que trabajan en la capacidad de tener poderes judiciales y los

30

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

abogados que, cumplen con defender o juzgar a los acusados por un delito (El origen del derecho) La administracin de justicia criminal debe entenderse como un sistema conformado por mltiples elementos cuya interaccin va a servir parar la correcta determinacin jurdica final de si en un que supuesto concreto se ha verificado o no la condicin que legitima al Estado para la imposicin de una sancin jurdica-penal, as como cual ha de ser la identidad de sta. La Tributacin en el Per se rige por los principios de reserva de la ley, el de igualdad, respeto de los derechos fundamentales de la persona y la no confiscatoriedad. En el Per, los tributos principales recaen sobre las rentas, la produccin y el consumo y la importacin de bienes, y otros impuestos a la circulacin del dinero y al patrimonio que se consideran ingresos del Gobierno Central, que son recaudados por la SUNAT.

31

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG

JUSTICIA PENAL Y LA TRIBUTACIN

BIBLIOGRAFA

ZIPF, Heinz. Introduccin a la poltica criminal BINDER, Alberto. "Crisis y transformacin de la justicia penal en Latinoamrica", en AA.VV. Reformas procesales en Amrica Latina: la oralidad en los procesos. Cfr. BINDER, Alberto. Introduccin al Derecho procesal penal. Zolezzi Ibrcena, Lorenzo. "Informe sobre Per 4. MONROY GALVEZ, Juan. "Por qu ser Juez en el Per" 5. CONDE-PUMPIDO FERREIRO, Cndido. "Las lneas inspiradoras de la reforma de la Ley de Enjuiciamiento Criminal 6. www.sunat.gob.pe

32

DERECHO TRIBUTARIO | UNJBG